1、影響我國注冊會計師法律責(zé)任因素問題研究影響我國注冊會計師法律責(zé)任因素問題研究注冊會計師具有較高的會計專業(yè)知識程度，在會計和審計領(lǐng)域的執(zhí)業(yè)行為在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要作用。因此注冊會計師能否嚴格遵守法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)那么，進展嚴謹科學(xué)的審計工作，保護社會的公共利益，對于社會各界都是至關(guān)重要的。注冊會計師的法律責(zé)任問題，是社會各界共同關(guān)注的問題。一、我國注冊會計師法律責(zé)任概述一注冊會計師法律責(zé)任的定義。注冊會計師的行為一般產(chǎn)生于各種業(yè)務(wù)中，包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計效勞等，并課分為鑒證類業(yè)務(wù)和非鑒證類業(yè)務(wù)。注冊會計師的法律責(zé)任指的是注冊會計師在工作過程中因違法行為給受害人造成損失應(yīng)承當(dāng)?shù)姆珊蠊?，?/p>

2、要表達在承辦業(yè)務(wù)的過程中未能履行合同條款、未能保持應(yīng)有的職業(yè)慎重或者是出于主觀成心不作充分的披露，出具不實的報告，致使審計報告的使用者遭受損失。二注冊會計師法律責(zé)任的種類。民事責(zé)任。民事責(zé)任是指注冊會計師的行為觸犯民法，經(jīng)法院判決由注冊會計師承當(dāng)?shù)拿袷滦再|(zhì)的責(zé)任。刑事責(zé)任。刑事責(zé)任是指注冊會計師的行為違背了我國?刑法?，經(jīng)法院判決由注冊會計師承當(dāng)?shù)木哂行淌滦再|(zhì)的責(zé)任。行政責(zé)任。行政責(zé)任是指行為人違背了?行政法?等的規(guī)定，由司法部門或者是政府部門對其進展追究的具有行政性質(zhì)的責(zé)任。二、注冊會計師法律責(zé)任的因素分析注冊會計師法律責(zé)任的影響因素是多方面的，既有注冊會計師自身的原因，也有社會環(huán)境的影響、

3、會計事務(wù)所的影響，甚至是各種因素綜合作用的結(jié)果。結(jié)合筆者本身的工作經(jīng)歷和對各種現(xiàn)象的分析和討論，認為主要有以下幾方面：一缺乏必要的審計程序。在實際發(fā)生的注冊會計師法律責(zé)任案例中，我們可以發(fā)現(xiàn)很多情況的發(fā)生是因為注冊會計師忽略了必要的審計程序造成的。忽略審計程序的現(xiàn)象屢見不鮮，忽略的理由多種多樣，有的會因為經(jīng)常辦理業(yè)務(wù)和承受委托，管理的部門就理所當(dāng)然地認為沒有問題，忽略審計程序；有的是本文由論文聯(lián)盟搜集整理業(yè)務(wù)量較大，刪繁就簡，將審計程序自動忽略；有的甚至是為了降低業(yè)務(wù)本錢。審計程序?qū)τ谧詴嫀煹臉I(yè)務(wù)工作至關(guān)重要，但就因為各方的不重視而造成了不可估量的損失。二職業(yè)道德低下。隨著經(jīng)濟的快速開展，

4、金錢和權(quán)利誘惑的不斷增加，有些注冊會計師為了獲取利益，無視職業(yè)道德，以身犯險，進展違法亂紀行為。職業(yè)道德低下的另一個表現(xiàn)是注冊會計師的掛職現(xiàn)象，所謂掛職就是在事業(yè)單位、上市公司或者是證券機構(gòu)進展工作的注冊會計師，將注冊會計師證書掛名在會計事務(wù)所，不參與會計事務(wù)所的業(yè)務(wù)，而僅在其中抽取提成的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象普遍存在并且屢禁不止，這種現(xiàn)象與注冊會計師的職業(yè)道德嚴重違犯，并且阻礙了會計行業(yè)的開展。三行業(yè)之間不正當(dāng)競爭。隨著會計事務(wù)所的不斷開展，會計行業(yè)之間的競爭不斷加大，每一個會計事務(wù)所各盡所能搶奪業(yè)務(wù)資源，以進步經(jīng)濟收益，保證會計事務(wù)所的生存和開展。但是有一些會計事務(wù)所為了經(jīng)濟效益的進步，而向?qū)徲媶?/p>

5、位妥協(xié)，通過降低收費或者出具虛假、有質(zhì)量問題的審計報告來增加收益。這種行業(yè)間的不正當(dāng)競爭行為只能是飲鴆止渴，不僅影響了注冊會計師和會計事務(wù)所的長久開展，還增加了注冊會計師法律責(zé)任承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。四會計事務(wù)所管理程度低。在我國會計事務(wù)所都制定了一套內(nèi)部和外部監(jiān)視制度，對注冊會計師的工作質(zhì)量和效率進展檢驗和監(jiān)視。在內(nèi)部控制上，主要包括各部門之間、各會計師之間的監(jiān)視，并依靠獎懲制度保證施行，但是在實際的操作和運用之中內(nèi)部監(jiān)視發(fā)揮的作用并不顯著，很多時候法律責(zé)任產(chǎn)生于會計事務(wù)所內(nèi)部的忽略；在外部控制上，主要是會計事務(wù)所協(xié)會以及政府部門、社會言論的監(jiān)視，但是很大程度上存在形式化和事后性，發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。

6、因此對于注冊會計師工作和資料成果的審核和復(fù)核中很容易出現(xiàn)紕漏，難以發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而造成注冊會計師不得不承當(dāng)法律責(zé)任。五社會對于注冊會計師期望過高。對于社會和企業(yè)而言，注冊會計師應(yīng)該具有一定的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)操守，因此對于注冊會計師的工作成果以及注冊會計師自身的評價和期望都比擬高。另外，隨著市場經(jīng)濟的快速開展和競爭程度的不斷加大，企業(yè)等有關(guān)部門期望通過注冊會計師的審計等，分析和發(fā)現(xiàn)開展中的問題，進步企業(yè)的開展程度，所以在心理上對于注冊會計師的技術(shù)程度保有很大的期望度。但是假設(shè)注冊會計師由于審計出現(xiàn)問題，從而對企業(yè)造成損失，注冊會計師就會無可防止地陷入法律訴訟中。三、我國注冊會計師法律責(zé)任的應(yīng)對

7、措施一加強和完善法律法規(guī)建立。有關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的法律法規(guī)主要有?注冊會計師法?、?公司法?、?證券法?以及?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?等，可見關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任承當(dāng)?shù)姆梢?guī)定比擬零散，并其法律效力偏低，給我國的司法理論造成了一定的影響。首先，我國要根據(jù)注冊會計師法律責(zé)任的現(xiàn)狀，綜合各方利益，加強相關(guān)法律的完善，解決法律之間存在的矛盾和沖突，進步我國法律的適用性和理論性。另外，我國要促進注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)法律規(guī)定的系統(tǒng)化和整體化，特別是能將其在上位法中進展詳細并具有前瞻性的規(guī)定。二完善監(jiān)管體系，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境?？茖W(xué)有效的監(jiān)管體系的形成需要四方面的共同努力，一是監(jiān)管主體明確，二是監(jiān)

8、管手段靈敏有效，三是監(jiān)管才能可以充分發(fā)揮，四是監(jiān)管效率提升。目前我國對注冊會計師進展監(jiān)管的主要部門就是政府的財政部門以及人民法院，其決定著監(jiān)管的范圍和權(quán)限以及責(zé)任承當(dāng)?shù)牟枚ê褪┬?，監(jiān)管主體作用的發(fā)揮對于監(jiān)管效果具有非常重要的作用。對于監(jiān)管手段，包括法制監(jiān)管、道德準(zhǔn)那么監(jiān)視和媒體監(jiān)視，三種監(jiān)管形式互相照應(yīng)，從而形成了對注冊會計師內(nèi)部和外部結(jié)合的有效的監(jiān)管體制。在監(jiān)管效率和監(jiān)管目的的實現(xiàn)過程中，要注意加強對具有責(zé)任意識、創(chuàng)新意識的監(jiān)管隊伍的建立和培養(yǎng)，從而進步監(jiān)管程度，優(yōu)化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境。三進步從業(yè)資格，標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍。對于我國現(xiàn)行的會計事務(wù)所的審批和監(jiān)視所遵從的法律規(guī)定較早，隨著經(jīng)濟程度的提升

9、和企業(yè)的快速開展以及知識機構(gòu)和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的變化，其規(guī)定就難以適應(yīng)現(xiàn)今的經(jīng)濟程度和社會需求。注冊會計師的從業(yè)門檻比擬低就會造成會計師行業(yè)的競爭加劇，行業(yè)秩序混亂，業(yè)務(wù)質(zhì)量難以保證，甚至是造成行業(yè)違法現(xiàn)象不斷加劇。門檻過高就會造成業(yè)務(wù)人才缺乏，業(yè)務(wù)難以正常解決，從而影響我國經(jīng)濟的正常和安康開展。因此，我國要根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟開展程度和行業(yè)建立的實際情況，有針對性和有區(qū)別地進步從業(yè)資格程度，標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍。四進步注冊會計師協(xié)會管理程度。注冊會計師協(xié)會的主要作用是進展行業(yè)監(jiān)管，其作用的有效發(fā)揮對于解決注冊會計師法律責(zé)任問題具有重要的意義，為此要進步注冊會計師協(xié)會的管理程度。首先要建立和完善監(jiān)視監(jiān)管的制度和規(guī)定，設(shè)立專門的監(jiān)管機構(gòu)，促進監(jiān)管人員的培養(yǎng)。另外，加強行業(yè)監(jiān)管的力度，積極探究有效的監(jiān)視新形式，以進步協(xié)會的管理程度。五建立和完善會計師考核體系。會計事務(wù)所要建立完善嚴格的考核體系，實行定期和不定期相結(jié)合的考核方式，加大平時的抽查力度，并對考核數(shù)據(jù)進展記錄