1、摘 要隨著經(jīng)濟(jì)的日益益發(fā)展，中小小企業(yè)已經(jīng)成成為我國(guó)國(guó)民民經(jīng)濟(jì)體系中中的中流砥柱柱，我國(guó)中小小企業(yè)在不斷斷發(fā)展的同時(shí)時(shí)也不斷完善善自身的內(nèi)部部控制。由于于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不不完善，中小小企業(yè)的內(nèi)部部控制體系都都比較薄弱，這這其中尤為突突出的表現(xiàn)就就是企業(yè)家的的管理能力不不強(qiáng)、企業(yè)治治理模式不完完善、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理制度度欠缺等，這這些問(wèn)題如果果長(zhǎng)期得不到到解決，不但但會(huì)影響民營(yíng)營(yíng)企業(yè)的持續(xù)續(xù)、健康發(fā)展展，更會(huì)嚴(yán)重重影響到國(guó)家家經(jīng)濟(jì)秩序的的穩(wěn)定。中小小企業(yè)需要依依據(jù)自身特點(diǎn)點(diǎn)，優(yōu)化控制制環(huán)境，明確確控制目標(biāo)，改改善控制技術(shù)術(shù)，并不斷完完善內(nèi)部控制制系統(tǒng)，提高高內(nèi)部控制能能力與水平。關(guān)鍵詞：中小

2、企企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)問(wèn)題；對(duì)策AbstracctWith thhe daiily deeveloppment of ecconomyy, thee smalll andd mediium-siized eenterpprisess (SMEEs) havee becoome thhe maiinstayy of nnationnal ecconomiic sysstem, our coountryys Smalll andd mediium-siized eenterpprise whichh deveelops contiinuoussly, wwhile also consttantlyy

3、 imprrove oown innternaal conntrol. Howeever, becauuse thhe devvelopmment oof marrket eeconommy in Chinaa is immperfeect, tthe smmall aand meedium-sizedd enteerprisse intternall conttrol ssystemm is rrelatiively weak, the outsttandinngly tthe peerformmance of whhich iis thee weakkness of enntreprren

4、eurrs maanagedd capaacity, the faulttinesss of entterpriise goovernss the patteern, tthe laack off inteernal managgementt systtems aand soo on. If thhese probllems ccannott be ssolvedd for a lonng timme, whhich nnot onnly afffect the ccontinnual aand heealthyy deveelopmeent off privvate eenterpprise

5、ss, evenn affeect thhe stabillity oof thee statte ecoonomy orderr seriiouslyy. Smalll and mediuum-sizzed ennterprrise nneeds to unnify ttheir own ccharaccterisstics whichh optiimize contrrol off the envirronmennt, crrystalllize theirr conttrol oobjecttives, imprrove tthe coontroll techhnologgy, annd

6、 impprove the iinternnal coontroll systtem coonstanntly, in orrder tto enhhance the aabilitty andd leveel of interrnal ccontrool.Keywordd: SMEs; inteernal contrrol; iissue; straategy.目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc972 摘 要 PAGEREF _Toc972 I HYPERLINK l _Toc31945 Abstracct PAGEREF _Toc31945 II HYPER

7、LINK l _Toc6297 緒論 PAGEREF _Toc6297 1 HYPERLINK l _Toc14658 一、 內(nèi)部控制制制度的理論論基礎(chǔ) PAGEREF _Toc14658 1 HYPERLINK l _Toc8619 1、內(nèi)部控制的的概念與作用用 PAGEREF _Toc8619 1 HYPERLINK l _Toc21817 2、內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)的一般原原則和方法 PAGEREF _Toc21817 2 HYPERLINK l _Toc24401 二、 我國(guó)中小小企業(yè)內(nèi)部控控制工作的現(xiàn)現(xiàn)狀與存在的的問(wèn)題 PAGEREF _Toc24401 4 HYPERLINK l _Toc

8、9044 1、我國(guó)中小企企業(yè)內(nèi)部控制制工作的現(xiàn)狀狀 PAGEREF _Toc9044 4 HYPERLINK l _Toc27689 2、我國(guó)中小企企業(yè)內(nèi)部控制制工作存在的的問(wèn)題 PAGEREF _Toc27689 4 HYPERLINK l _Toc20868 三、改善我國(guó)中中小企業(yè)內(nèi)部部控制制度的的措施建議 PAGEREF _Toc20868 6 HYPERLINK l _Toc21589 1、建立良好的的控制環(huán)境，重重視人的因素素 PAGEREF _Toc21589 6 HYPERLINK l _Toc27558 2、明確權(quán)責(zé)利利關(guān)系，建立立責(zé)任追究制制度 PAGEREF _Toc275

9、58 7 HYPERLINK l _Toc8085 3、建立健全的的資產(chǎn)安全完完整維護(hù)體系系 PAGEREF _Toc8085 7 HYPERLINK l _Toc19088 4、企業(yè)負(fù)責(zé)人人必須高度重重視內(nèi)部控制制制度并自覺(jué)覺(jué)接受監(jiān)督檢檢查 PAGEREF _Toc19088 8 HYPERLINK l _Toc6133 結(jié)論 PAGEREF _Toc6133 8 HYPERLINK l _Toc7350 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc7350 100 HYPERLINK l _Toc32722 致 謝 PAGEREF _Toc32722 111緒論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的的蓬勃發(fā)展中中小企業(yè)已成

10、成為我國(guó)事業(yè)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的推動(dòng)力，但但同時(shí)也面臨臨了一系列地地問(wèn)題。企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者者從內(nèi)部牽制制原則出發(fā)，沿沿襲相互制約約、相互檢查查和相互協(xié)調(diào)調(diào)的思想，嘗嘗試著在組織織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)務(wù)程序、處理理手段等方面面采取了一系系列控制措施施，對(duì)其所屬屬部門(mén)的人員員及工作進(jìn)行行組織、制約約、激勵(lì)和調(diào)調(diào)節(jié)，形成了了許多新的管管理控制方法法。為了加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控控制制度的建建設(shè)，迫切需需要構(gòu)建一個(gè)個(gè)全新的內(nèi)部部控制框架，該該框架要既與與現(xiàn)行內(nèi)部控控制制度、準(zhǔn)準(zhǔn)則、法規(guī)相相互銜接，在在中小企業(yè)向向大型企業(yè)或或上市公司發(fā)發(fā)展過(guò)程中，其其內(nèi)部控制能能順利過(guò)渡，又又能充分考慮慮中小企業(yè)自自身的特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的

11、的理論基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制是是指企業(yè)為了了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源的安全全與完整、防防范管理漏洞洞、保證會(huì)計(jì)計(jì)信息的真實(shí)實(shí)可靠，利用用企業(yè)內(nèi)部分分工而產(chǎn)生的的相互制約、相相互聯(lián)系的具具有控制職能能的方式、措措施及程序。內(nèi)內(nèi)部控制的根根本目的在于于加強(qiáng)企業(yè)管管理，提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益；其其基礎(chǔ)是企業(yè)業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一一系列具有控控制職能的方方式、措施及及程序。它是是現(xiàn)代企事業(yè)業(yè)單位在對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行管理時(shí)所普普遍采用的一一種控制機(jī)制制。1、內(nèi)部控制的的概念與作用用內(nèi)部控制制度是是現(xiàn)代企業(yè)治治理制度的重重要組成部分分，它對(duì)于保保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源的安全全與完整、維維護(hù)會(huì)計(jì)信息息的真實(shí)可靠靠、提高企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能

12、能力與水平，發(fā)發(fā)揮著越來(lái)越越重要的作用用。內(nèi)部控制不僅是是一種面大量量廣的基礎(chǔ)性性管理，而且且也是一種成成本低廉、作作用長(zhǎng)久的治治本性管理，是是現(xiàn)代化大生生產(chǎn)管理系統(tǒng)統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基基本環(huán)節(jié)。它它所具有的功功能和作用已已為無(wú)數(shù)實(shí)踐踐所證明，內(nèi)內(nèi)部控制已成成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)內(nèi)外企業(yè)組織織管理系統(tǒng)的的重要組成部部分，成為組組織內(nèi)部為實(shí)實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和和管理目標(biāo)，實(shí)實(shí)施自動(dòng)防措措、變錯(cuò)和糾糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自自我約束、自自我控制的不不可缺少的重重要手段。國(guó)國(guó)際上已普遍遍認(rèn)識(shí)到建立立、健全完善善的內(nèi)部控制制制度對(duì)加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)管理和和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有有著重要作用用。內(nèi)部控制制制度的范圍圍應(yīng)當(dāng)涉及企企業(yè)的各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范范圍擴(kuò)展得越

13、越大，控制就就越是嚴(yán)密，作作用也就越大大。一般來(lái)說(shuō)說(shuō)，內(nèi)部控制制的作用主要要體現(xiàn)在以下下幾個(gè)方面：（1）有利于企企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針針的貫徹執(zhí)行行。任何一家家企業(yè)，要達(dá)達(dá)到一定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必必須擁有一個(gè)個(gè)相互協(xié)調(diào)相相互制約的內(nèi)內(nèi)部控制制度度?？茖W(xué)管理理是一種現(xiàn)實(shí)實(shí)的生產(chǎn)力，是是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的動(dòng)力，如如果內(nèi)部控制制制度不健全全，管理混亂亂，監(jiān)督不力力，就無(wú)法貫貫徹企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)方針。 （2）有有利于提高企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效效益。企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益集集中體現(xiàn)了經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成成果，嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部控制制制度，不僅僅有利于促進(jìn)進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各各環(huán)節(jié)之間保保持協(xié)調(diào)，也也有利于促進(jìn)進(jìn)各環(huán)節(jié)之間間的相互監(jiān)督督和制約，防防止錯(cuò)弊

14、現(xiàn)象象的發(fā)生，促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)健康有序的的進(jìn)行，提高高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效效益。 （3）有有利于防止資資產(chǎn)的流失。當(dāng)前，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，探究其原因，與企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、監(jiān)督措施不健全有很大的關(guān)系。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以有效的維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。（4）有利于防防范違紀(jì)違法法的行為發(fā)生生。建立健全全的內(nèi)部控制制制度，并且且在實(shí)踐中嚴(yán)嚴(yán)加執(zhí)行，有有利于消除弄弄虛作假、營(yíng)營(yíng)私舞弊的隱隱患。通過(guò)對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)全過(guò)程的的內(nèi)部監(jiān)控，從從制度上加以以防范，從源源頭上進(jìn)行把把關(guān)，減少企企業(yè)的違紀(jì)違違

15、法行為的發(fā)發(fā)生。內(nèi)部控制制度體體系作為一種種嚴(yán)密科學(xué)的的管理方法，在在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展中越來(lái)越越得到企業(yè)管管理界的肯定定與重視，精精明的企業(yè)家家在向管理者者要效益的同同時(shí)，通過(guò)完完善內(nèi)部控制制制度，確保保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的有效進(jìn)進(jìn)行，防范錯(cuò)錯(cuò)弊行為的發(fā)發(fā)生，提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益和社社會(huì)效益，把把企業(yè)推向一一個(gè)新的發(fā)展展階段。2、內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)的一般原原則和方法（1）內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)的原則則內(nèi)部控制制度設(shè)設(shè)計(jì)原則是指指企業(yè)在建立立和設(shè)計(jì)內(nèi)部部控制體系時(shí)時(shí)必須遵循和和依據(jù)的客觀觀規(guī)律和基本本法則。在設(shè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制制度時(shí)，應(yīng)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控控制的理論和和規(guī)范，借鑒鑒內(nèi)部控制先先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立立足于企業(yè)實(shí)實(shí)際，在企業(yè)業(yè)

16、整體有效的的視角中來(lái)構(gòu)構(gòu)建科學(xué)、合合理、動(dòng)態(tài)的的內(nèi)部控制體體系。在我國(guó)中小小企業(yè)內(nèi)部控控制過(guò)程中一一般堅(jiān)持一下下原則：相互牽制原則則。一項(xiàng)完整整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，如果是經(jīng)經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上上的有相互制制約環(huán)節(jié)對(duì)其其進(jìn)行監(jiān)督和和核查，其發(fā)發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象象的幾率就很很低。成本效益原則則。企業(yè)最關(guān)關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，如果果單純從控制制的角度來(lái)考考慮，參與控控制的人員和和環(huán)節(jié)越多，控控制措施越嚴(yán)嚴(yán)密復(fù)雜，控控制的效果就就越好，其發(fā)發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)現(xiàn)象就越少，但但因控制活動(dòng)動(dòng)造成的控制制成本就越高高。因此，在在設(shè)計(jì)內(nèi)部控控制時(shí)，一定定要考慮控制制投入成本和和控制產(chǎn)出效效益之比，一一般來(lái)講，只只要對(duì)那些在在業(yè)務(wù)處理過(guò)過(guò)程

17、中發(fā)揮作作用大、影響響范圍廣的關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格控制制。崗位責(zé)任原則則。內(nèi)部控制制的設(shè)立是與與企業(yè)的管理理模式緊密聯(lián)聯(lián)系的，企業(yè)業(yè)按照其推行行的管理模式式設(shè)立工作崗崗位，并賦予予其責(zé)、權(quán)、利利，規(guī)定相應(yīng)應(yīng)的操作規(guī)程程和處理程序序。協(xié)調(diào)配合原則則。協(xié)調(diào)配合合原則要求各各部門(mén)之間、人人員之間應(yīng)相相互配合、協(xié)協(xié)調(diào)同步、緊緊密銜接，避避免只管相互互牽制而不顧顧辦事效率的的做法，導(dǎo)致致不必要的扯扯皮和脫節(jié)現(xiàn)現(xiàn)象。系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則則。按照系統(tǒng)統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的的要求，各項(xiàng)項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在在企業(yè)管理模模式的控制之之下，設(shè)立要要齊全且點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)環(huán)相扣、不能能脫節(jié)。（2）內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)的方法法內(nèi)部控制是衡量量現(xiàn)代企

18、業(yè)管管理的重要標(biāo)標(biāo)志。因此，加加強(qiáng)內(nèi)部控制制是貫徹會(huì)會(huì)計(jì)法及提提高企業(yè)管理理水平、增強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力力的客觀要求求。而只有在在建立內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)的基基礎(chǔ)上正確靈靈活運(yùn)用各種種內(nèi)部控制方方法才能真正正將內(nèi)部控制制落到實(shí)處。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制一般有以下方法：不相容職務(wù)相相互分離控制制。根據(jù)內(nèi)部部控制的要求求,單位在確確定和完善組組織結(jié)構(gòu)的過(guò)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循不相容容職務(wù)相互分分離的原則,合理設(shè)計(jì)會(huì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工工作崗位,明明確職責(zé)權(quán)限限,形成相互互制衡機(jī)制。授權(quán)批準(zhǔn)控制制。授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制是指單單位在辦理各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí),必須經(jīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定程序序的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)。這種控制制方法要求單單位明確涉及及會(huì)計(jì)及相關(guān)

19、關(guān)工作的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)的范圍圍、權(quán)限、程程序、責(zé)任等等內(nèi)容,單位位內(nèi)部的各級(jí)級(jí)管理層必須須在授權(quán)范圍圍內(nèi)行使職權(quán)權(quán)和承擔(dān)責(zé)任任,經(jīng)辦人員員也必須在授授權(quán)范圍內(nèi)辦辦理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制要求單單位依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度,制制定適合本單單位的會(huì)計(jì)制制度,明確會(huì)會(huì)計(jì)憑證、賬賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的處處理程序,建建立和完善會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管和會(huì)計(jì)工作作交接辦法,實(shí)行會(huì)計(jì)人人員崗位責(zé)任任制,充分發(fā)發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)控制制。內(nèi)部審計(jì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的的控制和再監(jiān)監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì),既既是內(nèi)部控制制的一個(gè)組成成部分,又是是內(nèi)部控制的的一種特殊形形式財(cái)產(chǎn)保全控制制。廣

20、義的財(cái)財(cái)產(chǎn)保全控制制可以包括對(duì)對(duì)實(shí)物的采購(gòu)購(gòu)、保管、發(fā)發(fā)貨及銷(xiāo)售等等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)進(jìn)行控制。而而狹義的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保全控制主主要包括接近近控制、定期期盤(pán)點(diǎn)控制等等。 風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一般是指指某一行動(dòng)的的結(jié)果具有變變動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制就是盡盡可能地防止止和避免出現(xiàn)現(xiàn)不利的結(jié)果果。風(fēng)險(xiǎn)分為為來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舉舉債帶來(lái)的財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單單位要牢固樹(shù)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí),對(duì)市場(chǎng)和和形勢(shì)謹(jǐn)慎估估計(jì),并能隨隨著國(guó)內(nèi)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形形勢(shì)的變化轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式式和理念,設(shè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一般是指指某一行動(dòng)的的結(jié)果具有變變動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制就是盡盡可能地防止止和避免出現(xiàn)現(xiàn)不利的結(jié)果果。風(fēng)險(xiǎn)分為為來(lái)

21、自生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舉舉債帶來(lái)的財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單單位要牢固樹(shù)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí),對(duì)市場(chǎng)和和形勢(shì)謹(jǐn)慎估估計(jì),并能隨隨著國(guó)內(nèi)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形形勢(shì)的變化轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式式和理念,設(shè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理理機(jī)制。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制工作作的現(xiàn)狀與存存在的問(wèn)題我國(guó)的中小企業(yè)業(yè)已經(jīng)成為支支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)、吸收就業(yè)業(yè)人口、維護(hù)護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)穩(wěn)定的重要要力量，其作作用和地位隨隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整整而日益突出出。根據(jù)國(guó)家家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布布的20001年中國(guó)中中小企業(yè)發(fā)展展報(bào)告，我我國(guó)中小企業(yè)業(yè)以其48.5的資產(chǎn)產(chǎn)，安置了669.7的的職工就業(yè)，創(chuàng)創(chuàng)造了57.1的社會(huì)會(huì)銷(xiāo)售額，還還為國(guó)家創(chuàng)造造了43.22的稅收。事事實(shí)也

22、證明，凡凡是中小企業(yè)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭好好的地區(qū)也是是經(jīng)濟(jì)最活躍躍的地區(qū)，江江浙、廣東地地區(qū)可為例證證。但中小企企業(yè)的內(nèi)部控控制管理不容容樂(lè)觀。1、我國(guó)中小企企業(yè)內(nèi)部控制制工作的現(xiàn)狀狀 我國(guó)的中小企企業(yè)發(fā)跡于220 世紀(jì)80 年代的的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)發(fā)展于90 年代國(guó)有經(jīng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)時(shí)期，近幾年年來(lái)獲得較快快的發(fā)展速度度。大多數(shù)中中小企業(yè)具有有規(guī)模較小、業(yè)業(yè)務(wù)單一、經(jīng)經(jīng)營(yíng)靈活、效效率較高的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大大企業(yè)而言，具具有一定的創(chuàng)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。由由于中小企業(yè)業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)中出生和和成長(zhǎng)起來(lái)的的，具有很強(qiáng)強(qiáng)的生存意識(shí)識(shí)，大多采用用了集中一點(diǎn)點(diǎn)、尋找空白白、特色經(jīng)營(yíng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)營(yíng)策略，具備備較好的經(jīng)營(yíng)

23、營(yíng)彈性。然而而，或許正是是這些優(yōu)勢(shì)造造就了它們的的諸多劣勢(shì)：多數(shù)中小企企業(yè)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)章章制度缺失，人人才缺乏，管管理水平不高高；有的企業(yè)業(yè)法律法規(guī)意意識(shí)淡薄，有有法不學(xué)，有有法不依，有有的逃避金等等；有的企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)不透明明，會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量不高，會(huì)會(huì)計(jì)處理隨意意性大，會(huì)計(jì)計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)嚴(yán)重失真，如如常規(guī)性的印印單（票）分分管制度、重重要空白憑證證保管使用制制度及會(huì)計(jì)人人員分工中的的“內(nèi)部牽制”原則等得不不到真正的落落實(shí)；有的企企業(yè)會(huì)計(jì)憑證證的填制缺乏乏合理有效的的原始憑證支支持；有的企企業(yè)人為捏造造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)，設(shè)置賬外外賬，亂擠亂亂攤成本，隱隱瞞或虛報(bào)收收入和利潤(rùn)；有的企業(yè)

24、資資產(chǎn)不清，債債務(wù)不實(shí)等等等。追根尋源源，相當(dāng)一部部分中小企業(yè)業(yè)對(duì)建立內(nèi)部部控制制度不不夠重視，內(nèi)內(nèi)部控制制度度殘缺不全或或有關(guān)內(nèi)容不不夠合理；更更多的是有章章不循，將已已訂立的企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制制度“印在紙上、掛掛在墻上”，以應(yīng)付有有關(guān)部門(mén)的檢檢查、審計(jì)，而而不管內(nèi)部控控制制度執(zhí)行行情況如何，使使內(nèi)部控制制制度流于形式式，失去了應(yīng)應(yīng)有的剛性和和嚴(yán)肅性。2、我國(guó)中小企企業(yè)內(nèi)部控制制工作存在的的問(wèn)題我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化化進(jìn)程的不斷斷加快，中小小企業(yè)將會(huì)面面對(duì)更大的環(huán)環(huán)境變化和市市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法法律風(fēng)險(xiǎn)、管管制風(fēng)險(xiǎn)、聲聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生生存風(fēng)險(xiǎn)，而而實(shí)施科學(xué)的的內(nèi)部控制制制度就包

25、括建建立可以辨認(rèn)認(rèn)、分析和管管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)機(jī)制，并確認(rèn)認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域域，以加強(qiáng)管管理。但我國(guó)國(guó)中小企業(yè)普普遍缺乏這種種機(jī)制，在會(huì)會(huì)計(jì)信息、資資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)三方面的的控制缺乏有有效性。（1）會(huì)計(jì)信息息失真現(xiàn)象普普遍存在會(huì)計(jì)信息失真、做做假賬已經(jīng)成成為全國(guó)性的的普遍問(wèn)題。中中小型企業(yè)賬賬目不清、信信息失真的原原因主要有三三：一是以達(dá)達(dá)到偷逃稅金金為目的。中中小型企業(yè)因因其規(guī)模小、業(yè)業(yè)務(wù)量少、交交易金額較小小等特點(diǎn)，不不易引起各檢檢查機(jī)關(guān)的足足夠重視。二二是以達(dá)到粉粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槟磕康摹Ｓ行﹪?guó)國(guó)有中小企業(yè)業(yè)，為了年終終向主管機(jī)關(guān)關(guān)順利交差、完完成上級(jí)下達(dá)達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)報(bào)憂，只好在在賬目上做手手腳

26、。三是企企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)薄弱，致使使會(huì)計(jì)信息失失真。有的中中小企業(yè)特別別是私營(yíng)企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)根本本沒(méi)有會(huì)計(jì)資資格證書(shū)，不不具備起碼的的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)，難免賬賬務(wù)處理不出出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息息失真。南京索龍公司司（下稱(chēng)SLL）成立于11990年，是一家家擁有相當(dāng)知知名度和規(guī)模模的企業(yè)，主主要從事食品品飲料制造、加加工和銷(xiāo)售。SL 1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表由SL本部及蘇州SL食品工貿(mào)公司、浙江紹興SL皇家實(shí)業(yè)公司、浙江SL集團(tuán)鏡湖保健飲料廠、浙江SL集團(tuán)涪陵有限責(zé)任公司五家具有法人資格、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)報(bào)表匯編而成。1997年合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，該公司年末資產(chǎn)總計(jì)45,382萬(wàn)元、負(fù)債總計(jì)27,296

27、萬(wàn)元、所有者權(quán)益18,086萬(wàn)元、利潤(rùn)總額217萬(wàn)元。當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。1999年7月月，財(cái)政部門(mén)門(mén)派出檢查組組，對(duì)SL及其下屬屬四個(gè)子公司司1997年會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量進(jìn)行了了檢查。檢查查發(fā)現(xiàn)，SLL財(cái)務(wù)管理混混亂、會(huì)計(jì)核核算不規(guī)范、基基礎(chǔ)工作薄弱弱、會(huì)計(jì)信息息嚴(yán)重失真。經(jīng)經(jīng)檢查后調(diào)整整會(huì)計(jì)報(bào)表，該該集團(tuán)實(shí)際資資產(chǎn)為20,098萬(wàn)元元、負(fù)債為115,6677萬(wàn)元、所有有者權(quán)益為44,431萬(wàn)萬(wàn)元、利潤(rùn)總總額為3,2271萬(wàn)元。資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益分分別虛增了1126%、774%、3008%，利潤(rùn)潤(rùn)虛增達(dá)3,488萬(wàn)元元。檢查結(jié)果果被財(cái)政部門(mén)門(mén)公告，在社社會(huì)上引起了了較強(qiáng)的反

28、響響。通過(guò)上述資料可可以看出一些些民營(yíng)業(yè)主受受到個(gè)人意志志的限制和利利益驅(qū)動(dòng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理混亂、基基礎(chǔ)工作薄弱弱、會(huì)計(jì)信息息嚴(yán)重失真現(xiàn)現(xiàn)象在當(dāng)前還還普遍存在。因因此，企業(yè)必必須不斷加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理，建建立起一套完完整、科學(xué)的的會(huì)計(jì)核算體體系，作為企企業(yè)科學(xué)管理理、良好運(yùn)行行的基礎(chǔ)，以以促進(jìn)民營(yíng)企企業(yè)快速、健健康發(fā)展。SSL會(huì)計(jì)信息息失真案例以以鐵證事實(shí)說(shuō)說(shuō)明了這一任任務(wù)的緊迫性性。 (2)資資產(chǎn)安全完整整系數(shù)低中小型企業(yè)因內(nèi)內(nèi)部控制制度度未被引起足足夠重視，在在資產(chǎn)管理上上暴露出很多多問(wèn)題。主要要表現(xiàn)為：對(duì)現(xiàn)金管理理不嚴(yán)，造成成資金閑置或或不足。有的的中小企業(yè)認(rèn)認(rèn)為現(xiàn)金越多多越好

29、，造成成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的的資金使用缺缺少計(jì)劃安排排，過(guò)量購(gòu)置置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)營(yíng)急需的資金金，陷入財(cái)務(wù)務(wù)困境。應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)緩慢，造造成資金收回回困難。原因因是沒(méi)有建立立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)銷(xiāo)政策，缺乏乏有力的催收收措施，應(yīng)收收賬款不能兌兌現(xiàn)或形成呆呆帳。存貨控制薄薄弱，造成資資金呆滯。許許多中小企業(yè)業(yè)月末存貨占占用資金往往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)業(yè)額的兩倍以以上，造成資資金呆滯，周周轉(zhuǎn)失靈。重錢(qián)不重物，資產(chǎn)產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)嚴(yán)重。不少中中小企業(yè)的管管理者，對(duì)原原材料、半成成品、固定資資產(chǎn)等的管理理不到位，出出了問(wèn)題無(wú)人人追究，資產(chǎn)產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。(3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)缺乏有效性性和合法、合合規(guī)性我國(guó)企業(yè)上演了了多年的“

30、 三國(guó)演義”，即即1/3企業(yè)業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損損、另有1/3企業(yè)賬面面基本持平但但實(shí)際仍屬潛潛虧。企業(yè)績(jī)績(jī)效低下與內(nèi)內(nèi)部控制質(zhì)量量不高密切相相關(guān)。中小型型企業(yè)和大型型企業(yè)相比雖雖有經(jīng)營(yíng)靈活活多變的優(yōu)勢(shì)勢(shì)，但在實(shí)力力、資金及知知名度上都無(wú)無(wú)法與之抗衡衡，因此大多多難逃虧損的的厄運(yùn)。而在在貫徹國(guó)家法法規(guī)制度方面面，中小型企企業(yè)較大型企企業(yè)而言在進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)時(shí)，更加缺缺乏合法、合合規(guī)性。例如如對(duì)現(xiàn)金的控控制只考慮現(xiàn)現(xiàn)金收支的量量，不考慮現(xiàn)現(xiàn)金收支的質(zhì)質(zhì)，即現(xiàn)金收收支活動(dòng)沒(méi)有有完全在合法法狀態(tài)下進(jìn)行行；對(duì)存貨的的控制只考慮慮生產(chǎn)對(duì)存貨貨的合理需要要，不考慮存存貨在合法狀狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。(4)中小企

31、業(yè)業(yè)的控制環(huán)境境存在明顯的的不足企業(yè)控制環(huán)境是是指對(duì)建立加加強(qiáng)或削弱特特定政策、秩秩序及其效率率產(chǎn)生影響的的各種因素。在在很長(zhǎng)一段時(shí)時(shí)間內(nèi)，人們們都只是將控控制環(huán)境作為為內(nèi)部控制的的外部因素來(lái)來(lái)看待。其實(shí)實(shí)不然，企業(yè)業(yè)控制環(huán)境是是一種氛圍，塑塑造企業(yè)文化化影響企業(yè)員員工的控制意意識(shí)，影響企企業(yè)內(nèi)部各成成員實(shí)施控制制的自覺(jué)性，決決定其他控制制因素能否發(fā)發(fā)生作用?？乜刂骗h(huán)境直接接影響到企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的貫徹和執(zhí)行行以及企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整整體戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中中小企業(yè)由于于股權(quán)的相對(duì)對(duì)集中（大多多為非上市公公司），外部部因素對(duì)其制制約能力較弱弱。因此，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)控控制環(huán)境的建建設(shè)，建立健健全股東

32、會(huì)、董董事會(huì)、監(jiān)事事會(huì)、總經(jīng)理理班子，切實(shí)實(shí)發(fā)揮以董事事會(huì)為主體和和核心的內(nèi)部部控制機(jī)制，推推行職務(wù)不兼兼容制度。即即使在董事會(huì)會(huì)成員較少的的情況下，也也應(yīng)杜絕高層層管理人員交交叉任職。如如中小企業(yè)應(yīng)應(yīng)發(fā)揮所有董董事成員的集集體智慧和潛潛能，進(jìn)行集集體決策，盡盡量避免董事事長(zhǎng)或執(zhí)行董董事與總經(jīng)理理合為一人。其其次應(yīng)加強(qiáng)管管理階層的管管理哲學(xué)、管管理風(fēng)格、操操守及價(jià)值觀觀等軟控制的的培養(yǎng)與建設(shè)設(shè)，塑造長(zhǎng)期期、全面、健健康的企業(yè)文文化氛圍，使使其成員能自自覺(jué)把誠(chéng)信盡盡責(zé)和職業(yè)道道德放在首位位，并團(tuán)結(jié)一一致使其與公公司的戰(zhàn)略目目標(biāo)相吻合；最后，要強(qiáng)強(qiáng)化企業(yè)組織織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界界定關(guān)鍵區(qū)域域的權(quán)責(zé)分配配

33、，建立良好好的信息溝通通渠道，使公公司具有清晰晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系4，為有有效的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制提供供良好的環(huán)境境備件。三、改善我國(guó)中中小企業(yè)內(nèi)部部控制制度的措施建建議為了提高我國(guó)國(guó)中小企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的效效果，針對(duì)我我國(guó)中小企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制目目前存在的問(wèn)問(wèn)題，結(jié)合我我國(guó)中小企業(yè)業(yè)自身的特點(diǎn)點(diǎn)，特提出以以下改進(jìn)對(duì)策策。 1、建立良好的的控制環(huán)境，重重視人的因素素任何企業(yè)的控制制活動(dòng)都存在在于一定的控控制環(huán)境之中中，控制環(huán)境境的好壞，直直接影響到企企業(yè)內(nèi)部控制制的遵循和和和執(zhí)行，以及及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，整體戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和和完善企業(yè)內(nèi)內(nèi)部

34、控制，應(yīng)應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的環(huán)環(huán)境建設(shè)，包包括經(jīng)營(yíng)管理理理念，方式式和風(fēng)格，組組織機(jī)構(gòu)，授授權(quán)和分配責(zé)責(zé)任的方法，管管理控制方法法，人力資源源管理政策和和實(shí)物，外部部壞境的影響響等，只有建建立良好的內(nèi)內(nèi)部環(huán)境，才才能保證制度度的真正落實(shí)實(shí)，才能真正正達(dá)到內(nèi)部控控制的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制制，表面上是是管理和會(huì)計(jì)計(jì)的控制制度度，實(shí)際上所所有內(nèi)部控制制的關(guān)鍵都在在于人，因此此完善中小企企業(yè)內(nèi)部控制制環(huán)境必須要要從“人”這一要素入入手。由此，中中小企業(yè)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重重以下幾點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員必必須持證上崗崗，以保證會(huì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。被委任的會(huì)會(huì)計(jì)崗位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人員，必須須具有相應(yīng)的的職位任職資資格，絕

35、對(duì)不不可以濫竽充充數(shù)。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)人員的任用用標(biāo)準(zhǔn)、聘用用程序、教育育培訓(xùn)等應(yīng)有有具體的實(shí)施施方案并貫徹徹落實(shí)在加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水水平和內(nèi)部控控制知識(shí)教育育的同時(shí)，也也要加強(qiáng)廣大大會(huì)計(jì)人員的的思想道德教教育。2、明確權(quán)責(zé)利利關(guān)系，建立立責(zé)任追究制制度中小企業(yè)的組織織體系通常采采用直線制結(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直直管理，管理理跨度小，管管理幅度窄。由由于受規(guī)模、人人力、財(cái)力等等限制，中小小企業(yè)內(nèi)部控控制機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置和職責(zé)劃劃分容易產(chǎn)生生交叉重疊現(xiàn)現(xiàn)象，影響企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)發(fā)展。因此，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)自身的特點(diǎn)點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理理的需要，避避繁就簡(jiǎn)，避避虛務(wù)實(shí)，從從經(jīng)濟(jì)性實(shí)用用性出發(fā)，注注重實(shí)際運(yùn)作作控制。

36、為此此，中小企業(yè)業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)控控制、實(shí)物控控制、批準(zhǔn)控控制等環(huán)節(jié)做做好控制工作作。企業(yè)各級(jí)管理部部門(mén)和人員必必須明確各自自的職能和責(zé)責(zé)任，建立責(zé)責(zé)任追究制度度?？梢园沿?cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)實(shí)到單位和個(gè)個(gè)人，并賦予予財(cái)務(wù)管理人人相應(yīng)的職責(zé)責(zé)和權(quán)限。根根據(jù)履行的職職責(zé)情況在年年末進(jìn)行考評(píng)評(píng)，分別給予予物質(zhì)、精神神獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰罰。著重解決企業(yè)內(nèi)內(nèi)不相容職務(wù)務(wù)分離的問(wèn)題題。 不相容職職務(wù)是指哪些集中于一一人辦理時(shí)發(fā)發(fā)生差錯(cuò)的可可能性就會(huì)增增加的兩項(xiàng)或或多項(xiàng)職務(wù)。不不相容職務(wù)分分離是指對(duì)不相容容職務(wù)必須分別由不不同部門(mén)或人人員來(lái)辦理。如如前所述，中中小企業(yè)因其其規(guī)模和人員員數(shù)目的特殊殊性，無(wú)法做做到專(zhuān)職專(zhuān)人人負(fù)責(zé)，

37、所以以加強(qiáng)不相容容職務(wù)分離控控制，增加崗崗位設(shè)置的牽牽制性就顯得得尤為重要。例例如：明確出出納人員不得得兼任稽核、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管和收入、支支出、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)賬目目的登記工作作；企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)用章與法法人代表私章章由不同人員員管理，財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)用章與銀銀行支票應(yīng)由由會(huì)計(jì)、出納納人員分別保保管；明確記記賬人員與經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的審批人員員、經(jīng)辦人員員、財(cái)物保管管人員的職責(zé)責(zé)權(quán)限，使之之相互分離、相相互制約；在在一般情況下下處理每項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)過(guò)程或者在全全過(guò)程的某幾幾個(gè)重要環(huán)節(jié)節(jié)都規(guī)定要兩兩個(gè)或者兩個(gè)個(gè)以上部門(mén)、兩兩個(gè)或兩個(gè)以以上工作人員員分工負(fù)責(zé)，起起到互相監(jiān)督督與制約的作作用。3

38、、建立健全的的資產(chǎn)安全完完整維護(hù)體系系針對(duì)中小型企業(yè)業(yè)在資產(chǎn)管理理運(yùn)作方面所暴暴露的弊端，應(yīng)采取取行之有效的的控制手段。努力提高資金金的使用效率率。資金作為為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的的基礎(chǔ)是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理的的重要內(nèi)容,把握資金的的來(lái)龍去脈，對(duì)對(duì)資金進(jìn)行合合理的分配與與運(yùn)用，對(duì)資資金的調(diào)撥進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)權(quán)限控制，從從而減少資金金的流失。中中小企業(yè)特別別要注意對(duì)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的控控制：核定庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金限額額、不得坐支支現(xiàn)金、做到到日清日結(jié)、嚴(yán)嚴(yán)防白條抵庫(kù)庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬賬款的管理。加加強(qiáng)應(yīng)收賬款款管理是解決決現(xiàn)今中小企企業(yè)陷入的流流動(dòng)資金緊缺缺困境的重要要措施，是提提高資金運(yùn)用用率的最直接接、最有效的的手段。企業(yè)業(yè)應(yīng)

39、對(duì)賒銷(xiāo)客客戶(hù)的信用進(jìn)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定定，定期核定定應(yīng)收賬款，制制定相應(yīng)的應(yīng)應(yīng)收賬款催收收制度，即根根據(jù)應(yīng)收賬款款的賬齡做賬賬齡分析，并并根據(jù)合同等等建立一系列列的與工資獎(jiǎng)獎(jiǎng)金掛鉤的催催款措施，盡盡快縮短收回回賬款的時(shí)間間，防止發(fā)生生壞賬。對(duì)已已經(jīng)取得確鑿鑿證據(jù)后確認(rèn)認(rèn)的死賬、呆呆賬，進(jìn)行妥妥善安穩(wěn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對(duì)存貨的的管理。盡可可能壓縮過(guò)時(shí)時(shí)的存貨物資資，避免大量量存貨積壓在在庫(kù)、資金呆呆滯，并以科科學(xué)的方法來(lái)來(lái)確保存貨資資金的最佳結(jié)結(jié)構(gòu)。杜絕重錢(qián)不重重物的錯(cuò)誤思思想，加強(qiáng)對(duì)對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物物資的管理。建建立健全財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資管理的的內(nèi)部控制制制度，在物資資采購(gòu)、領(lǐng)用用、銷(xiāo)售及樣樣品管理上建建立規(guī)范

40、的操操作程序，堵堵住漏洞，維維護(hù)安全。物物資保管員應(yīng)應(yīng)定期與會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)賬以保證證賬、卡、物物相符，以便便對(duì)出現(xiàn)的差差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)時(shí)正確的處理理。4、企業(yè)負(fù)責(zé)人人必須高度重重視內(nèi)部控制制制度并自覺(jué)覺(jué)接受監(jiān)督檢檢查長(zhǎng)期以來(lái)，由于于種種原因，我我國(guó)中小企業(yè)業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制制度包括內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制制度的作用用普遍認(rèn)識(shí)不不足、重視不不夠。具體表表現(xiàn)在：未建立內(nèi)部部控制制度，或或沒(méi)有成文的的內(nèi)控制度，導(dǎo)導(dǎo)致缺乏明確確的控制程序序和標(biāo)準(zhǔn)。雖然建立了了但很不健全全，如較重視視供產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)節(jié)的程序控制制，但忽視內(nèi)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)調(diào)，較重視對(duì)對(duì)實(shí)物的控制制，而忽視對(duì)對(duì)行為者的控控制，經(jīng)濟(jì)往往來(lái)疏于管理理，造成資產(chǎn)

41、產(chǎn)不清，債權(quán)權(quán)債務(wù)不實(shí)。雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)高度統(tǒng)一的的管理模式使使得中小企業(yè)業(yè)管理缺乏內(nèi)內(nèi)部約束性。 中小企業(yè)業(yè)中相當(dāng)一部部分屬于個(gè)體體、私營(yíng)性質(zhì)質(zhì)，企業(yè)的投投資者同時(shí)就就是經(jīng)營(yíng)者，企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一一些企業(yè)之所所以?xún)?nèi)部管理理混亂，就是是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)破壞如職職責(zé)分離、授授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)內(nèi)部控制制度度。企業(yè)管理理者的自身問(wèn)問(wèn)題，從而使使得內(nèi)部控制制沒(méi)有被擺在在企業(yè)重要的的議事安排上上。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)者必須自覺(jué)覺(jué)接受內(nèi)部控控制的制約，力力求內(nèi)部控制制在企業(yè)中隨隨時(shí)發(fā)揮作用用。會(huì)計(jì)監(jiān)督督是提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的有效效手段。但現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督督存在局限性性，會(huì)計(jì)監(jiān)督督職能沒(méi)有得得到充分發(fā)揮揮。應(yīng)加大法法律法規(guī)學(xué)習(xí)習(xí)、宣傳的力力度，為會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督提供良良好環(huán)境；全