1、文檔編碼 : CQ10O9N10B4Z3 HK7T3Q3B6U9 ZN7L1A8X2Z1此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除復(fù) 習(xí) 資 料只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論（參考答案略）其次章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)及解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000 （2）借：治理費(fèi)用辦公費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 （3）借：其它應(yīng)收款張地 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 （4）借：庫存現(xiàn)金 60 000 貸：銀行

2、存款 60 000 （5）借：應(yīng)對(duì)職工薪酬洪某 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 （6）借：銀行存款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 （7）借：應(yīng)對(duì)職工薪酬 60 000 貸：庫存現(xiàn)金 60 000 （8）借：其它應(yīng)收款后勤部門 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 （9）借：銀行存款 46 800 貸：應(yīng)收賬款雨的公司 46 800 （10）借：治理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 200 貸：其它應(yīng)收款張地 2 000 庫存現(xiàn)金 200 （11）借：應(yīng)對(duì)賬款飛天公司 117 000 貸：銀行存款 117 000 （12）借：原材料甲材料 50 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

3、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款 59 000 （13）借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （14）借：治理費(fèi)用保管費(fèi) 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000 2、銀行存款余額調(diào)劑表銀行存款日記賬余額 411 000 銀行對(duì)賬單余額 465 000 加：銀行已收企業(yè)未收 33 000 加：企業(yè)已收銀行未收 31 000 減：銀行已付企業(yè)未付 20 000 減：企業(yè)已付銀行未付 72 000 調(diào)劑后余額 424 000 雙方記賬正確；3、（ 1）收到票據(jù)時(shí)：調(diào)劑后余額 424 000 借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 234 0

4、00 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （2）年終計(jì)提利息 利息收入 =234 000 10% 12 65 850 借：應(yīng)收票據(jù) 5 850 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 850 （3）到期收回票據(jù) 借：銀行存款 245 700 貸：應(yīng)收票據(jù) 239 850 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 850 4、（ 1）收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)甲公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 （ 2）辦妥貼息手續(xù)時(shí)：票據(jù)到期值 =117 000 （1+10% 12 6） 122 8

5、50 貼息利息 =122 850 12% 12 4=4 914 貼息所得 =122 850-4 914=117 936 借：銀行存款 117 936 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 936 5、（ 1）第一年 應(yīng)提壞賬預(yù)備 =1 000 000 1%=10 000 借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提壞賬預(yù)備 10 000 貸：壞賬預(yù)備 10 000 （ 2）其次年 發(fā)生壞賬：借：壞賬預(yù)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 年終計(jì)提壞賬預(yù)備前壞賬預(yù)備余額=10 000-50 000=-40 000 年終壞賬預(yù)備余額應(yīng)為 =1 200 000 1%=12 000 應(yīng)補(bǔ)提壞賬預(yù)備 =12 000-

6、 （-40 000 ）=52 000 借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提壞賬預(yù)備 52 000 貸：壞賬預(yù)備 52 000 （ 3）第三年發(fā)生壞賬：借：壞賬預(yù)備 40 000 貸：應(yīng)收賬款 40 000 又收回壞賬：借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬預(yù)備 20 000 同時(shí),借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 年終計(jì)提壞賬預(yù)備前壞賬預(yù)備余額=12 000-40 000+20 000=-8 000 年終壞賬預(yù)備余額應(yīng)為 =900 000 1%=9 000 應(yīng)補(bǔ)提壞賬預(yù)備 =9 000- （-8 000 ）=17 000 借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提壞賬預(yù)備 17 000 貸：壞賬預(yù)備 17 00

7、0 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除6、（ 1）伊人公司（總價(jià)法） ：10 月 1 日借：應(yīng)收賬款乙公司 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 58 500 （ 2）伊人公司（凈價(jià)法） ：10 月 1 日借：應(yīng)收賬

8、款乙公司 57 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：銀行存款 57 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：銀行存款 58 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 （3）乙公司（總價(jià)法） ： 10 月 1 日借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 9

9、日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 58 500 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（4）乙公司（凈價(jià)法） ： 10 月 1 日借：在途物資 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 57 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 57 500 貸：銀行存款 57 500

10、如乙公司 10 月 19 日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 57 500 貸：銀行存款 57 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 58 500 第三章 存貨學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)及解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、借：在途物資 201 000 34 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 235 000 2、（ 1）月末估價(jià)入賬：借：原材料 100 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款 100 000 （ 2）次月初紅字沖回借：原材料 100 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款 100 000 （ 3）次月 6 日借

11、：原材料 102 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 119 000 3、 （1）8 日,借：預(yù)付賬款丁公司 60 000 貸：銀行存款 60 000 （2）20 日,借：原材料 81 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：預(yù)付賬款丁公司 95 100 同時(shí),借：預(yù)付賬款丁公司 35 100 貸：銀行存款 35 100 或者合并做以下處理：借：原材料 81 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：預(yù)付賬款丁公司 60 000 銀行存款 35 100 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除4、（ 1）總價(jià)法購入

12、材料時(shí)：借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 117 000 如在 10 天內(nèi)付款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 117 000 貸：銀行存款 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 如超過 10 天付款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 117 000 貸：銀行存款 117 000 （2）凈價(jià)法購入材料時(shí)：借：在途物資 98 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 115 000 如在 10 天內(nèi)付款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 115 000 貸：銀行存款 115 000 如超過 10 天付款：借：應(yīng)對(duì)賬款乙公司 115 000 財(cái)

13、務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 117 000 5、（1）撥付原材料時(shí),借：托付加工物資 60 000 貸：原材料 60 000 （2）支付加工費(fèi)時(shí),借：托付加工物資 20 000 貸：銀行存款 20 000 （3）支付稅金時(shí),借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 應(yīng)交消費(fèi)稅 8 000 貸：銀行存款 11 400 （4）收回加工物資時(shí),借：原材料 A材料 80 000 貸：托付加工物資 80 000 6、 （1） 10 日進(jìn)貨時(shí),借：材料選購 102 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 119 000 （2） 10 月 2 日材料入庫：借：原材料

14、100 000 貸：材料選購 100 000 同時(shí),借：材料成本差異 2 000 貸：材料選購 2 000 或者合并做以下會(huì)計(jì)處理：借：原材料 100 000 材料成本差異 2 000 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：材料選購 102 000 （3） 10 月 20 日進(jìn)貨：借：材料選購 205 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)對(duì)票據(jù) 200 000 應(yīng)對(duì)賬款 39 000 （4） 10 月 22 日其次批材料入庫：借：原材料 220 000 貸：材料選購 220 000 同時(shí),借：材料選購 15 000 貸：材料成本差異 15 000 或

15、者合并做以下會(huì)計(jì)處理：借：原材料 220 000 貸：材料選購 205 000 材料成本差異 15 000 7、（ 1）購入存貨：借：在途物資 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：銀行存款等 2 340 000 借：庫存商品 2 600 000 貸：在途物資 2 000 000 商品進(jìn)銷差價(jià) 600 000 （ 2）銷售時(shí),借：銀行存款等 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 476 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 2 800 000 貸：庫存商品 2 800 000 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)

16、進(jìn)銷差價(jià)率 =（400 000+600 000 ） （ 800 000+2 600 000）=29.4% 已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =2 800 000 29.4%=823 200 已銷商品成本 =2 800 000-823 200=1 976 800 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 823 200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 823 200 8、（ 1）2022 年借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 200 000 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 200 000 （ 2）2022 年借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 100 000（ 1 800 000-1 700 000）貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 100 000 （ 3）2022 年借：存貨跌價(jià)

17、預(yù)備 240 000（1 940 000-1 700 000）貸：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 240 000 （ 4）2022 年借：存貨跌價(jià)預(yù)備 60 000（2 000 000-1 940 000）貸：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 60 000 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第四章 金融資產(chǎn)學(xué)問題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（ 1）2 11 年 5 月 10 日借：交易性金融資產(chǎn)成本 600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 626 2 11 年 5 月 30 日借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 2 11 年 6 月 30 日借：交易

18、性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40 40 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 11 年 8 月 10 日借：應(yīng)收股利 40 貸：投資收益 40 2 11 年 8 月 20 日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 2 11 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 12 年 1 月 3 日借：銀行存款 630 投資收益 90 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 600 公允價(jià)值變動(dòng) 120 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 貸：投資收益 120 （2）累計(jì)損益 =120+40-6-90=64 2、應(yīng)收利息 =面值 票面利率投資收益 =債券期初攤余成本 實(shí)際利率“ 持有至到期

19、投資利息調(diào)整” 即為“ 應(yīng)收利息” 和“ 投資收益” 的差額；債券期初攤余成本=上期期初攤余成本+上期按實(shí)際利率運(yùn)算的利息- 分期付息債券上期末按票面利率運(yùn)算的應(yīng)收利息（ 1）2 11 年 1 月 2 日借：持有至到期投資成本 1 000 （ 1000 4%）應(yīng)收利息 40 貸：銀行存款 1 012.77 持有至到期投資利息調(diào)整 27.23 （2）2 11 年 1 月 5 日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 （3） 2 11 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =972.77 5%=48.64（萬元）只供學(xué)習(xí)溝通用,“ 持有至到期投資利息調(diào)此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除整”

20、 =48.64 - 1000 4%=8.64（萬元） ；借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 8.64 貸：投資收益 48.64 （4） 2 12 年 1 月 5 日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 （5） 2 12 年 12 月 31 日期初攤余成本 = 972.77+48.64-40=981.41（萬元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =981.41 5%=49.07（萬元）整” =49.07 - 1000 4%=9.07（萬元） ；借：應(yīng)收利息 40 ,“ 持有至到期投資利息調(diào)持有至到期投資利息調(diào)整 9.07 貸：投資收益 49.07 （6） 2 13 年 1 月 5 日借：銀行存款 40

21、 貸：應(yīng)收利息 40 （7） 2 13 年 12 月 31 日“ 持有至到期投資利息調(diào)整”=27.23-8.64-9.07=9.52（萬元）,投資收益 =40+9.52= 49.52（萬元）；借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.52 貸：投資收益 49.52 （8） 2 14 年 1 月 1 日借：銀行存款 1 040 貸：持有至到期投資成本 1 000 應(yīng)收利息 40 才能題：1 判定應(yīng)否終止確認(rèn)由于 A 銀行將貸款的確定比例轉(zhuǎn)移給B 銀行,并且轄移后該部分的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞不再由A 銀行承擔(dān), A銀行也不再對(duì)所轉(zhuǎn)移的貸款具有把握權(quán),因此,符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)就中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)移的情形,也

22、符合將所轉(zhuǎn)移部分終止確認(rèn)的條件； 2 運(yùn)算終止確認(rèn)和未終止確認(rèn)部分各自的公允價(jià)值由于 A 銀行將該筆貸款 90%的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給 B銀行,依據(jù)例題所述情形,A 銀行應(yīng)確認(rèn)此項(xiàng)出售所收到的價(jià)款為 990 000 1 100 000 906 元,保留的受益權(quán)為 110 0001100 000-990 000 元；3 將貸款整體的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分進(jìn)行分?jǐn)傆捎谒D(zhuǎn)移貸款整體的賬面價(jià)值為1 000 000 元,終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分各自公允價(jià)值為 990 000 元和 110 000 元,應(yīng)將貸款整體賬面價(jià)值進(jìn)行如下分?jǐn)?見下表：已轉(zhuǎn)移部分各自公允價(jià)值占整體公允價(jià)值的百分比分?jǐn)?/p>

23、后的賬面價(jià)值990 000 90% 900 000 未轉(zhuǎn)移部分110 000 10% 100 000 合計(jì)1 100 000 100% 1 000 000 經(jīng)上述分?jǐn)偤?已轉(zhuǎn)移的貸款部分應(yīng)分?jǐn)偟馁~面價(jià)值為 900 000 元；4 此項(xiàng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)的損益900 000 元,即貸款應(yīng)轉(zhuǎn)銷 A銀行應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)移收益-990 000-900 000-90 000 5A 銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：存放中心銀行款項(xiàng) 990 000 貸：貸款 900 000 其他業(yè)務(wù)收入 90 000 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第五章 長期股權(quán)投資學(xué)問題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（

24、1）借：長期股權(quán)投資 104 000 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 -股本溢價(jià) 44 000 000 （ 2）借：資本公積-股本溢價(jià) 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000 2、（ 1）20X6 年 4 月 10 日借：長期股權(quán)投資 12 000 000 貸：銀行存款 12 000 000 （ 2）成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算對(duì)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資 2 4000 000 貸：資本公積 -其他資本公積 1 800 000 盈余公積 60 000 利潤支配 -未支配利潤 540 000 才能題：M公司收購 Q公司股權(quán)交易中的“ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日” 為 2

25、022 年 1 月 l 日240 萬元（1）借：長期股權(quán)投資270 Q 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額貸：銀行存款270 M 公司初始投資成本270 萬元大于應(yīng)享有（800 30%）,東方公司不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；（2）借：應(yīng)收股利 60 貸：長期股權(quán)投資 60 （3）借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 （4）借：長期股權(quán)投資 24 貸：資本公積其他資本公積 24 （5）借：長期股權(quán)投資 120 貸：投資收益 120 （6）借：投資收益 60 貸：長期股權(quán)投資 60 2022 年 12 月 31 日,長期股權(quán)投資的賬面余額金額為 272 萬元,所以應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備 22 萬元；（

26、7）借：資產(chǎn)減值缺失 22 27060+24+12060 294（萬元）,因可收回貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備A 公司 22 （8）借：銀行存款 250 長期股權(quán)投資減值預(yù)備A公司 22 投資收益 22 貸：長期股權(quán)投資24 294 借：資本公積其他資本公積貸：投資收益 24 第六章 固定資產(chǎn)學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（ 1）固定資產(chǎn)成本 = 38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 000 只供學(xué)習(xí)溝通用 17%+2 000 10%=43 540（元）此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（2）平均年限法：2022 年折舊額 =（4

27、3 540-2 000） （ 5 12） 8=5 538.67 （元）2022 年折舊額 =（43 540-2 000） （ 5 12） 12=8 308 （元）年數(shù)總和法：2022 年折舊額 =（43 540-2 000） （ 5/15 ） 8/12=9231.11 （元）2022 年折舊額 =（43 540-2 000） （ 5/15 ） 4/12+ （43 540-2 000） （ 4/15 ） 8/12=12 000.45（元）（3）第 1 年應(yīng)提的折舊額 =43 540 40%=17 416 元 第 2 年應(yīng)提的折舊額 =43 540-17 416 40%=10 449.6 元 第

28、3 年應(yīng)提的折舊額 =43 540-17 416-10 449.6 40%=6 269.76 元 第 4、5 年應(yīng)提的折舊額 =43 540-17 416-10 449.6-6 269.76-2 000 2=3 702.32 元 因此,2022 年折舊額 =17 416 8/12=11 610.67（元）2022 年折舊額 =17 416 4/12+10 449.6 8/12=12 771.73（元）2022 年折舊額 =10 449.6 4/12+6 269.76 8/12=7 663.04（元）2022 年折舊額 =6 269.76 4/12+3 702.32 8/12=4 558.13（

29、元）2022 年折舊額 =3 702.32 （元）2022 年折舊額 =3 702.32 4/12=1 234.11（元）2、（ 1）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 393 750 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66 300 貸：銀行存款 460 050 （2）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 42 471 貸：原材料 36 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）6 171 （3）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 61 500 貸：庫存商品 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 -應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 （4）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 7 200 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬 7 200 （5）固定資產(chǎn)的成本 =393

30、750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 504 921 貸：在建工程機(jī)器設(shè)備 504 921 2022 年折舊額 =（504 921-200 ）/ （10 12） 2=8 412.02 （元）2022 年 11 月、 12 月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 4 206.01 貸：累計(jì)折舊 4 206.01 3、（ 1）2 08、2 09 年固定資產(chǎn)折舊的分錄：借：制造費(fèi)用 27 548 貸：累計(jì)折舊 27 548 （2）2 10 年 1 月 1 日,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=170 400-27 548*2=115 304（元）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工

31、程生產(chǎn)線 115 304 累計(jì)折舊 55 096 貸：固定資產(chǎn) 170 400 （3）2 10 年 1 月 1 日至 3 月 31 日發(fā)生改擴(kuò)建支出：借：在建工程生產(chǎn)線 90 000 貸：銀行存款 90 000 取得變價(jià)收入：借：銀行存款 9 330 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除貸：在建工程生產(chǎn)線 9 330 （4）2 10 年 3 月 31 日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =115 304+90 000-9 330=195 974（元）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 195 974 貸：在建工程生產(chǎn)線 195 974 （5）改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=195

32、 974 （ 1-3%）=190 094.78 （元）固定資產(chǎn)月折舊額=190 094.78/（7 12+9） =2 044.03 （元）2 10、2 11 年以后的各年折舊額=2 044.03 12=24 528.36 （元）第七章 無形資產(chǎn)學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略 技能題：（1）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 150 000 貸：銀行存款 50 000 長期應(yīng)對(duì)款 100 000 （2）借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 50 000 -資本化支出 100 000 貸：銀行存款 150 000 借：治理費(fèi)用 50 000 無形資產(chǎn) 100 000 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 50 000

33、 -資本化支出 100 000 （3）借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 （4）借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 9 800 000 貸：股本 5 000 000 資本公積股本公積 4 800 000 （5）借：銀行存款 150 000 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 5 000 貸：無形資產(chǎn) 125 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7 500 營業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得 22 500 （6）借：銀行存款 50 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 同時(shí),借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：累計(jì)攤銷 10 000 （7）借：治理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)攤銷 30 000 （8

34、）無形資產(chǎn)減值 =250 000-150 000=100 000（元）借：資產(chǎn)減值缺失 100 000 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備 100 000 第八章 投資性房地產(chǎn)學(xué)問題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略 技能題： 1 、（1）借：投資性房地產(chǎn)成本 4 800 累計(jì)折舊 4 000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 1 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 200 貸：固定資產(chǎn) 15 000 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（2）借：投資性房地產(chǎn)成本 10 300 累計(jì)折舊 4 000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 1 000 貸：固定資產(chǎn) 15 000 資本公積其他資本公積 300 2、（ 1）2022 年 1

35、 月 1 日借：投資性房地產(chǎn) （成本） 2 200 貸：開發(fā)產(chǎn)品 2 000 資本公積其他資本公積 200 （2）2022 年 12 月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 貸：投資性房地產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng)）50 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 （3）2022 年 12 月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：投資性房地產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng)）30 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 （4）2022 年 12 月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70 貸：投資性房地產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng)）70 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 （5）2022 年 1 月 5

36、 日借：銀行存款 2 080 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 080 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 150 投資性房地產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng)）150 貸：投資性房地產(chǎn) （成本） 2 000 同時(shí),將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入 150 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 才能題：（1）2022 年 12 月 31 日借：投資性房地產(chǎn) 5 600 累計(jì)折舊 1 000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 600 貸：固定資產(chǎn) 5 600 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 000 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 600 （2）2022 年 12 月 31 日借：銀行存款300 =4000-200=3800 萬元, 可收回金額為3

37、 900 萬元,貸：其他業(yè)務(wù)收入300 借：其他業(yè)務(wù)成本200 （4000 20）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200 2022 年 12 月 31 日,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除按規(guī)定,計(jì)提的減值預(yù)備不能轉(zhuǎn)回；（3）2022 年 12 月 31 日借：銀行存款300 =3 800-200=3 600萬元,可收回金額為3 420 萬貸：其他業(yè)務(wù)收入300 借：其他業(yè)務(wù)成本200（3 800 19）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200 2022 年 12 月 31 日,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值元,應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備180 萬元；借：資產(chǎn)減值缺失180 貸：投資性房

38、地產(chǎn)減值預(yù)備180 （4）2022 年 12 月 31 日借：銀行存款300 =3 420-190=3 230萬元,可收回金額為3 400 萬貸：其他業(yè)務(wù)收入300 借：其他業(yè)務(wù)成本190（3420 18）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊190 2022 年 12 月 31 日,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值元,按規(guī)定,計(jì)提的減值預(yù)備不能轉(zhuǎn)回；借：固定資產(chǎn) 5 600 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 590 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 780 貸：投資性房地產(chǎn) 2 800 累計(jì)折舊 1 590 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 780 （5）2022 年 12 月 31 日借：治理費(fèi)用190（3230 17）=3 230-190=3 0

39、40萬元,可收回金額為3 120 萬元,貸：累計(jì)折舊190 2022 年 12 月 31 日,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值按規(guī)定,計(jì)提的減值預(yù)備不能轉(zhuǎn)回；（6）2022 年 1 月 5 日借：固定資產(chǎn)清理 3 040 累計(jì)折舊 1 780 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 780 貸：固定資產(chǎn) 5 600 借：銀行存款 3 060 貸：固定資產(chǎn)清理 3 040 營業(yè)外收入 20 學(xué)問題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略第九章負(fù)債技能題 : 1、A 公司 2 10 年 12 月 1 日購入一批價(jià)值為 60 000 元的商品,同時(shí)開出一張期限為 6 個(gè)月、年利率為 8%的銀行承兌匯票；2 11 年 5 月 1 日,該匯票到期,

40、A公司無力償付；要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（1）2 10 年 12 月 1 日借：庫存商品 60 000 貸：應(yīng)對(duì)票據(jù) 60 000 （未考慮增值稅）（2）2 11 年 5 月 1 日借：應(yīng)對(duì)票據(jù) 60 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款 60 000 2、B公司 2 11 年 6 月 1 日購入一批商品,金額90 000 元,增值稅稅率17%,該商品于當(dāng)日入庫,只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除付款條件為 3/10 ,1/30 ,n/60 ；要求：接受總價(jià)法核算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編寫會(huì)計(jì)分錄；（1）2 11 年 6 月 1 日借：庫存商品 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅） 15

41、300 貸：應(yīng)對(duì)賬款 105 300 （2）如 B公司 10 天內(nèi)付款借：應(yīng)對(duì)賬款 105 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 700 銀行存款 102 600【90 000 1-0.03】+15 300 （3）如 B公司 10 天后、 30 天內(nèi)付款借：應(yīng)對(duì)賬款 105 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 銀行存款 104 400【90 000 1-0.01】+15 300 （4）如 B公司 30 天后、 60 天內(nèi)付款借：應(yīng)對(duì)賬款 105 300 貸：銀行存款 105 300 3、A 公司 2 11 年 5 月份的“ 工資匯總表” 上列示應(yīng)對(duì)工資總額為600 000 元,其中生產(chǎn)工人工資350 000 元

42、,車間治理人員工資85 000 元,廠部治理人員工資55 000 元,在建工程人員工資110 000元；該公司分別依據(jù)職工工資總額的10%、12%、2% 和 10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；公司估量 2022 年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對(duì)象為上述全部人員；公司分別按職工工資總額的2%和 1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)；要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制支配本月應(yīng)對(duì)職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄；借：生產(chǎn)成本 350 000+ 350 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 490000 制造費(fèi)用 85 000+ 8

43、5 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 119000 治理費(fèi)用 55 000+ 55 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 77000 在建工程 110 000+ 110000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154000 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬工資 600 000 職工福利 12 000（600 000 2%）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 144 000600 000 （ 10%+12%+2%）住房公積金 63 000（600 000 10.5%）工會(huì)經(jīng)費(fèi) 12 000（600 000 2%）職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi) 9 000

44、（600 000 1.5%）4、A 公司為一般納稅人,原材料按實(shí)際成本運(yùn)算,銷售貨物的增值稅稅率為 17%,應(yīng)交消費(fèi)稅稅率為 10%,營業(yè)稅稅率為 5%,公司銷售商品的價(jià)格中均不含應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；2 11年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（1）向 B公司選購甲種材料,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為153 000 元,貨款為900 000 元,發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá),貨物已驗(yàn)收入庫,貨款已經(jīng)支付；借：原材料 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153 000 貸：應(yīng)對(duì)賬款 1 053 000 （2）銷售乙產(chǎn)品 5 000 件,單位售價(jià)為 200

45、元,單位銷售成本為 150 元；該產(chǎn)品需繳納消費(fèi)稅,貨款尚未收到；借：應(yīng)收賬款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：產(chǎn)成品 75 000 借：營業(yè)稅金及附加 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000 只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的全部權(quán),其轉(zhuǎn)讓收入為15 000 元,無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為300 元；轉(zhuǎn)讓收入已存入銀行；借：銀行存款 15 000 貸：無形資產(chǎn) 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 13 950 （4）

46、收購農(nóng)副產(chǎn)品,實(shí)際支付價(jià)款80 000 元,農(nóng)副產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫；借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 840 貸：銀行存款 80 000 （5）托付 D 公司加工原材料,原材料成本 100 000 元,加工費(fèi)用 25 000 元,增值稅 4 250 元,由受托單位代收代交消費(fèi)稅 2 500 元；材料加工完畢驗(yàn)收入庫,預(yù)備直接對(duì)外銷售；加工費(fèi)用和增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款支付；發(fā)出托付加工材料時(shí)：借：托付加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅、增值稅借：托付加工物資 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 500 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4

47、 250 貸：銀行存款 31 750 驗(yàn)收入庫借：庫存商品 125 000 貸：托付加工物資 125 000 160 000 元,出售所得收入為700 000 元,清理費(fèi)（6）出售一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)800 000 元,已提折舊用支出 5 000 元；收支均通過銀行存款收付；借：固定資產(chǎn)清理 640 000 累計(jì)折舊 160 000 貸：固定資產(chǎn) 800 000 借：銀行存款 700 000 貸：固定資產(chǎn)清理 700 000 借：固定資產(chǎn)清理 60 000 貸：營業(yè)外收入 60 000 （7）月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)覺乙產(chǎn)品盤虧,金額為 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4 680 貸：原材料 4 000 4 0

48、00 元,盤虧緣由待查；應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680 6%,借款期限為3 個(gè)月,5、A公司 2 11 年 3 月 1 日從銀行借入短期借款2 000 000元,年利率為到期一次仍清本息；該企業(yè)短期借款利息費(fèi)用接受預(yù)提的方法核算；要求：依據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（1）3 月 1 日 借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款 2 000 000 （2）3 月 31 日、 4 月 30 日、 5 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)對(duì)利息 10 000 （3）償仍時(shí) 借：短期借款 2 000 000 應(yīng)對(duì)利息 30 000 貸：銀行存款 2 030 000 只供學(xué)習(xí)

49、溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 6 、通宇公司于2 11 年 1 月 1 日發(fā)行 5 年期、年利率10%、面值 50 萬元的公司債券,每年6 月 30日和 12 月 31 日各計(jì)息一次,到期一次仍本付息；要求：（1）假如市場利率為 10%,公司按面值發(fā)行債券,試進(jìn)行債券存續(xù)期間的會(huì)計(jì)處理；（2）假如市場利率為 8%,公司按 51 萬元的價(jià)格發(fā)行債券,試進(jìn)行債券存續(xù)期間的會(huì)計(jì)處理（債券 溢價(jià)按實(shí)際利率法攤銷） ；（3）假如市場利率為 12%,公司按 49 萬元的價(jià)格發(fā)行債券,試進(jìn)行債券存續(xù)期間的會(huì)計(jì)處理（債券 折價(jià)按實(shí)際利率法攤銷） ；注：原題目有誤,無法按實(shí)際利率法進(jìn)行溢價(jià)及折

50、價(jià)攤銷的核算；以下供應(yīng)的是按直線法攤銷的核 算；（1）面值發(fā)行：2 11 年 1 月 1 日發(fā)行時(shí) 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)對(duì)債券 500 000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)對(duì)債券 25 000 到期仍本付息時(shí) 借：應(yīng)對(duì)債券 750 000 貸：銀行存款 750 000 （2）溢價(jià)發(fā)行 2 11 年 1 月 1 日發(fā)行時(shí) 借：銀行存款 510 000 貸：應(yīng)對(duì)債券面值 500 000 利息調(diào)整 10 000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 1 000 貸：應(yīng)

51、對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息 25 000 到期仍本付息時(shí) 借：應(yīng)對(duì)債券面值 500 000 應(yīng)對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息 250 000 貸：銀行存款 750 000 （3）折價(jià)發(fā)行 2 11 年 1 月 1 日發(fā)行時(shí) 借：銀行存款 490000 應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 10000 貸：應(yīng)對(duì)債券面值 500000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 000 貸：應(yīng)對(duì)債券利息調(diào)整 1 000 應(yīng)對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息 25 000 到期仍本付息時(shí)借：應(yīng)對(duì)債券面值 500 000 應(yīng)對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息 250 000 貸：銀行存款 750 000 7、星海公司為建造一幢廠房,于2 11 年 1 月 1

52、日從銀行借入款項(xiàng)100 萬元,借款期限2 年,年利率 9%,款項(xiàng)已存入銀行,每年付息一次,到期一次仍本；2 11 年初,星海公司以銀行存款支付工程款 60 萬元, 2 12 年初又以銀行存款支付工程款40 萬元；該廠房于2 12 年 9 月底完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；假定不考慮閑置特地借款資金存款的利息收入或投資收益；要求：依據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（1）2 11 年 1 月 1 日 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 （2）2 11 年初 借：在建工程 600 000 貸：銀行存款 600 000 （

53、3）2 11 年初底 借：在建工程 54 000 貸：長期借款 54 000 （4）2 12 年初 借：在建工程 400 000 貸：銀行存款 400 000 （5）2 12 年 9 月底 借：在建工程 67 500 （ 1 000 000 9% 9/12 ）貸：長期借款 67 500 6 2 12 年 9 月底 借：固定資產(chǎn) 1 121 500 貸：在建工程 1 121 500 8、通宇公司向星海公司購貨時(shí)發(fā)生的應(yīng)對(duì)賬款 1 500 000 元,由于資金周轉(zhuǎn)困難,迄今為止尚未支 付；經(jīng)雙方協(xié)商,星海公司同意通宇公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù),產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 1 000 000 元,售價(jià)為 1 20

54、0 000 元,增值稅稅率為 17%；要求：編制通宇公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)對(duì)賬款 1 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)對(duì)稅費(fèi) 204 000 營業(yè)外收入 96 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000 貸：庫存商品 1 000 000 才能題：1、各項(xiàng)流淌負(fù)債償仍的強(qiáng)制程度與緊迫性有何區(qū)分？答案要點(diǎn)：參見各項(xiàng)流淌負(fù)債的定義；有精確債權(quán)人和償付日期、精確的償付金額的負(fù)債,其強(qiáng)制程度與緊迫性要高于其他流淌負(fù)債；應(yīng)對(duì)金額視經(jīng)營情形而定的流淌負(fù)債,一旦經(jīng)營情形確定,此類負(fù)債的償付日期與償付金額也已確定,其償仍的強(qiáng)制程度與緊迫性與其它流淌負(fù)債沒有區(qū)分；2、資料見【小案

55、例 92】；要求：（1） 這筆利息應(yīng)當(dāng)資本化仍是費(fèi)用化？（2）國際上對(duì)長期借款費(fèi)用如何處理？我國規(guī)定的借款費(fèi)用資本化條件有哪些？（3）借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有何影響？（4）依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就 17 號(hào)借款費(fèi)用 ,對(duì)案例中雙方的分歧,你認(rèn)為孰是孰非？答案要點(diǎn)：（ 1）這筆利息應(yīng)當(dāng)資本化；（2）IASB 規(guī)定,當(dāng)長期借款費(fèi)用可以直接歸屬于相關(guān)資產(chǎn)的購置、建造或生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)作為該項(xiàng)資 產(chǎn)成本的一部分予以資本化；我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定,當(dāng)同時(shí)中意以下三個(gè)條件時(shí),企業(yè)的借款費(fèi)用才能開頭資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)

56、活動(dòng)已經(jīng)開頭；第十章 全部者權(quán)益學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除技能題 : 1. 1 借: 銀行存款 106 109 000 000 貸: 股本 - 一般股 69 529 798 200 資本公積 - 資本溢價(jià) 36 579 201 800 2 依據(jù)有關(guān)規(guī)定,股份有限公司應(yīng)于實(shí)際收到發(fā)起人和認(rèn)股人的認(rèn)股款時(shí),按其所發(fā)行的股票面值作為股本；對(duì)于溢價(jià)發(fā)行的股票,股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部分扣除發(fā)行費(fèi)用后的余額,作為股本的溢價(jià)；因此股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票取得的收入,以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)；按股票面值和核定

57、的股份總額的乘積運(yùn)算的金額記入 股本 賬戶,溢價(jià)部分 即超出股票面值的部分 扣除托付證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記 資本公積 賬戶；無溢價(jià)或溢價(jià)不足以支付的部分作為長期望攤費(fèi)用,分期攤銷；對(duì)境外上市企業(yè),按收到股款當(dāng)日的匯率折合人民幣金額；按確定的人民幣股票面值與核定的股份總額乘積運(yùn)算的金額記入 股本 賬戶,二者的差額記入 資本公積 賬戶；2.12022.11.15 宣告派發(fā)股利時(shí) 單位 : 美元 借 : 利潤支配 52 710 000 貸 : 應(yīng)對(duì)股利 52 710 000 22022.12.1 登記日 不作分錄32022.12.15 支付日借 : 應(yīng)對(duì)股

58、利 52 710 000 貸: 銀行存款 52 710 000 第十一章 收益的確定與每股收益的運(yùn)算學(xué)問題和才能題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（ 1）5 月 1 日發(fā)出商品,收到貨款：借：銀行存款 2 106 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306 000 其他應(yīng)對(duì)款乙公司 1 800 000 借：發(fā)出商品 1 440 000 貸：庫存商品 1 440 000 （2）5 月 3 日,計(jì)提利息：回購價(jià)大于原售價(jià)的差額 =1 980 000-1 800 000=180 000（元）每月計(jì)提的利息費(fèi)用 =180 000/5=36 000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 0

59、00 貸：其他應(yīng)對(duì)款乙公司 36 000 以后各月計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理同上；（3）9 月 30 日回購所售商品：借：庫存商品 1 440 000 貸：發(fā)出商品 1 440 000 借：其他應(yīng)對(duì)款乙公司 1 980 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）336 600 貸：銀行存款 2 316 600 2、依據(jù)表 11-5 建造合同的其他有關(guān)資料2022 單位：萬元年 份2022 2022 項(xiàng)目480 1 920 2 560 累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本估量完成合同尚需發(fā)生1 920 640 - 成本 （注：教材中原表中此處數(shù)據(jù)資料遺漏）只供學(xué)習(xí)溝通用此文檔來源于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除已結(jié)算合同價(jià)款

60、384 1 600 1 216 實(shí)際收到價(jià)款320 1 280 1 600 （1）2022 年的賬務(wù)處理如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工合同成本 480 貸：原材料、應(yīng)對(duì)職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 480 登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 384 貸：工程結(jié)算 384 登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款 320 貸：應(yīng)收賬款 320 確認(rèn)、計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬；2022 年的完工進(jìn)度 =480 （ 480+1 920 ） 100 =202022 年確認(rèn)的合同收入 =3 040 20=608（萬元）2022 年確認(rèn)的合同費(fèi)用 =（480+192） 20=480（元）2022