1、一、工程承包建建設(shè)項(xiàng)目某國(guó)有道路建設(shè)設(shè)公司經(jīng)地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定其稅款征征收方式為查查帳征收。該該公司在955年1月中標(biāo)標(biāo)總攬承建海海天高速公路路，合同約定定根據(jù)完成工工程量按實(shí)結(jié)結(jié)算工程款。在在建設(shè)過(guò)程中中，該公司把把其中公路基基礎(chǔ)工程2,000萬(wàn)元元分包給甲公公司，把橋梁梁工程1,0000萬(wàn)元分分包給乙公司司。竣工后該該公司獲得的的各項(xiàng)收入如如下：1、公路建設(shè)工工程5,0000萬(wàn)元；22、臨時(shí)設(shè)施施費(fèi)200萬(wàn)萬(wàn)元；3、代代支拆遷償費(fèi)費(fèi)1,0000萬(wàn)；4、代代支補(bǔ)償田青青苗款1000萬(wàn)元。一、該該公司應(yīng)納稅稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅稅：臨時(shí)設(shè)施施費(fèi)不得從營(yíng)營(yíng)業(yè)收入額中中扣除，收取取代支拆遷補(bǔ)補(bǔ)償

2、費(fèi)、代支支補(bǔ)償農(nóng)田青青苗款屬代墊墊款項(xiàng)應(yīng)并入入建筑工程收收入額計(jì)稅。建筑業(yè)：（50,000,0002,000,00010,000,0001,000,000）（20,000,00010,000,000）363,000,00030,000,0003990,000（元）2、城建稅：990，000549,500（元）3、教育費(fèi)附加：990,000329,700（元）4、印花稅：總包合同（50,000,0002,000,000）0.3 15,600（元）分包合同（2,000,0001,000,000）0.3 900（元）二、代扣代繳稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款（20,0

3、00,00010,000,000）3900,000（元）2、城建稅：900,000545,000（元）3、教育費(fèi)附加：900,000327,000（元）注：書(shū)立建筑筑安裝合同雙雙方分別交納納印花稅，海海天高速公路路的建設(shè)單位位還應(yīng)自行交交納印花稅115,6000元，承包公公路基礎(chǔ)工程程的甲公司自自行交納印花花稅900元元二、房建項(xiàng)目1、某國(guó)有房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司司經(jīng)地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定其其稅款征收方方式為查帳征征收。該公司司95年1月月起開(kāi)發(fā)建設(shè)設(shè)本市長(zhǎng)虹花花園別墅區(qū)，自自行設(shè)計(jì)，自自行施工。計(jì)計(jì)征地開(kāi)支11,000萬(wàn)萬(wàn)元，三通一一平等前期5500萬(wàn)元，其其他成本費(fèi)用用共耗2,5500萬(wàn)元，建建成別

4、墅500套并于當(dāng)年年全部銷(xiāo)售，取取得收入如下下：1、房?jī)r(jià)價(jià)款7,4000萬(wàn)元，并并分別與屋主主簽訂賣(mài)買(mǎi)合合約；2、小小區(qū)建設(shè)綜合合開(kāi)發(fā)費(fèi)2000萬(wàn)元；33、代收水電電安裝的負(fù)荷荷費(fèi)和管網(wǎng)費(fèi)費(fèi)300萬(wàn)元元；4、代收收電話(huà)、電視視線(xiàn)路安裝費(fèi)費(fèi)100萬(wàn)元元；一、建筑筑工程項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)納稅款的計(jì)計(jì)算：對(duì)出售售自建建筑物物征收建筑業(yè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類(lèi)類(lèi)工程的價(jià)格格確定計(jì)稅依依據(jù)；沒(méi)有同同類(lèi)工程價(jià)格格的，按下列列公式核定計(jì)計(jì)稅價(jià)格：計(jì)計(jì)稅價(jià)格工工程成本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率）1、確定計(jì)稅價(jià)價(jià)格：=45,3660,8244.74（元元）2、營(yíng)業(yè)稅（建建筑業(yè)）：445,3600,824.7431

5、,360,8824.744（元）3、城城建稅： 1,3660,8244.745688,041.24（元）4、教育費(fèi)附加： 1,360,824.74540,824.75（元）二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：在售房時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉慕ㄔO(shè)綜合開(kāi)發(fā)費(fèi)，代收水電安裝的負(fù)荷 費(fèi)和管網(wǎng)費(fèi)，電話(huà)、電視線(xiàn)路安裝費(fèi)等屬價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：（774,0000,0002,0000,0003,0000,0001,0000,000）54,000,000（元）2、城建稅：44,000,00052000,0000（元） 33、教育費(fèi)附附加：4,0000,000031220,0000（元） 44、印

6、花稅：房屋賣(mài)買(mǎi)合合約適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，應(yīng)按按購(gòu)銷(xiāo)金額00.3 貼花 （774,0000,0002,0000,0003,0000,0001,0000,000）0.3 24,000（元）注：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司1月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳；各屋主應(yīng)分別交納印花稅。2、某國(guó)有房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司司經(jīng)地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定其其稅款征收方方式為查帳征征收。9月110日教師節(jié)節(jié)期間贈(zèng)送兩兩套價(jià)值共225萬(wàn)元的住住房給某小學(xué)學(xué)作教師宿舍舍，又義賣(mài)兩兩套住房得款款25萬(wàn)元通通過(guò)政府部門(mén)門(mén)贈(zèng)送給“希望工程”。同月， 還用兩套住住房抵減了工工程隊(duì)25萬(wàn)萬(wàn)元欠款，以以半價(jià)出售十十套住房給主主管部門(mén)，得得款62.55

7、萬(wàn)元。該公公司應(yīng)納稅款款的計(jì)算：11、營(yíng)業(yè)稅：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與與他人，視同同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)。價(jià)格明顯顯偏低而無(wú)正正當(dāng)理由的，先先按當(dāng)月銷(xiāo)售售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的平價(jià)格核核定。銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)：（2250,00002500,000250,00006225,00002）51000,0000（元）如果當(dāng)期該國(guó)有有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)公司自己有有施工隊(duì)伍（除除了分包出去去外）并參與與施工還應(yīng)組組價(jià)計(jì)算建筑筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅22、城建稅：100,000055，0000（元）3、教育費(fèi)附加：100,00033,000（元）注：該公司每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳。3、某集體建筑筑公司經(jīng)地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定其稅款征征收方式為

8、查查帳征收。該該公司為某房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公公司承建一棟棟商住樓，簽簽訂合同時(shí)，工工程造價(jià)5000萬(wàn)元，該該建筑公司將將其中50萬(wàn)萬(wàn)元樁基礎(chǔ)工工程分包給另另一公司。 由于市場(chǎng)原原材料價(jià)格上上漲以及工程程提前竣工，該該建筑公司取取得房產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)公司補(bǔ)償材材料差價(jià)款330 萬(wàn)元和和提前竣工獎(jiǎng)獎(jiǎng)70萬(wàn)元。一、該建筑公司應(yīng)納稅款計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：補(bǔ)償材料差價(jià)款、提前竣工獎(jiǎng)是承包工程收入的組成部分，應(yīng) 并入營(yíng)業(yè)額計(jì)稅建筑業(yè)：（5,000,000500,000300,000700,000）3165,000（元）2、城建稅：165,00058,250（元）3、教育費(fèi)附加：165,00034,950（元）4、印花稅：

9、總包合同5,000,0000.31,500（元）分包合同500,0000.3150（元）二、代扣代繳稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款建筑業(yè)：500,000315,000（元）2、城建稅：15,0005750（元）3、教育費(fèi)附加：15,0003450（元）注：1、該建筑公司按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳；2、 書(shū)立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產(chǎn)公司還應(yīng)自行交納印花稅1,500元，承包基礎(chǔ)工程的公司應(yīng)自行計(jì)算交納印花稅150元。4、【例13】某某集體建筑集集團(tuán)總公司經(jīng)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確定其稅稅款征收方式式為查帳征收收，6月份經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入如下下：1、土建建施工隊(duì)承

10、包包的工程合同同實(shí)行平時(shí)預(yù)預(yù)支、竣工后后結(jié)算價(jià)款辦辦法。預(yù)收工工程款2000萬(wàn)元；另外外有兩個(gè)工程程項(xiàng)目竣工結(jié)結(jié)算收入1,000萬(wàn)元元， 其中已已預(yù)收工程款款700萬(wàn)元元（按規(guī)定已已完稅），本本月實(shí)收2000萬(wàn)元，建建設(shè)單位欠款款100萬(wàn)元元。 2、管管理費(fèi)收入550萬(wàn)元，其其中收取屬下下單位管理費(fèi)費(fèi)20萬(wàn)元，掛掛靠單位管理理費(fèi)30萬(wàn)元元。 3、職職工個(gè)人承包包工程上交承承包款20萬(wàn)萬(wàn)元。該建筑筑集團(tuán)公司66月份應(yīng)納稅稅款的計(jì)算：一、工程收收入應(yīng)納稅款款的計(jì)算：11、營(yíng)業(yè)稅：施工企業(yè)辦辦理完工程價(jià)價(jià)款結(jié)算手續(xù)續(xù)后，其營(yíng)業(yè)業(yè)收入已經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)， 建設(shè)設(shè)單位欠款也也應(yīng)并入計(jì)稅稅。建筑業(yè)：（2,0000

11、,00002,0000,00001,0000,0000）31550,0000（元）2、城城建稅：1550,000057,500（元元）3、教育育費(fèi)附加：1150,000034,500（元元）二、收取取管理費(fèi)應(yīng)交交稅款的計(jì)算算：1、營(yíng)業(yè)業(yè)稅：對(duì)企業(yè)業(yè)向其屬下單單位或掛靠單單位收取管理理費(fèi)應(yīng)按服務(wù)務(wù)業(yè)稅目“其他服務(wù)業(yè)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅稅其他服務(wù)業(yè)業(yè)：（2000,000300,00002000,0000）5355,000（元元）2、城建建稅：35,00051,750（元元）3、教育育費(fèi)附加：335,000031,050（元元）注：該該公司月份份預(yù)繳企業(yè)所所得稅應(yīng)自核核自報(bào)自繳【例14】某鎮(zhèn)鎮(zhèn)辦集體建筑筑

12、施工隊(duì)經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為查帳征收、定定率帶征（企企業(yè)所得稅帶帶征率為2）。該施工工隊(duì)為某五金金廠(chǎng)修建一間間500 平平方米的廠(chǎng)房房，所耗用材材料價(jià)款188萬(wàn)元全部由由五金廠(chǎng)提供供，當(dāng)月完工工時(shí)， 施工工隊(duì)只收取人人工費(fèi)2萬(wàn)元元。該施工隊(duì)?wèi)?yīng)納稅稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅稅：包工包料料工程或包工工不包料工程程，一律按包包工包料工程程以料工 費(fèi)費(fèi)全額計(jì)稅 建筑業(yè)：（1180,000020,000）36,000（元元）2、企業(yè)業(yè)所得稅：（1180,000020,00）24,000（元元）3、城建建稅：6,000053000（元）44、教育費(fèi)附附加：6,000031880（元）【例1

13、5】某集集體建筑公司司經(jīng)地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定其其稅款征收方方式為查帳征征收、定率帶帶征（企業(yè)所所得稅帶征率率為2）。該該公司為某單單位承建職工工住宅樓一棟棟。合同約定定造價(jià)5000萬(wàn)元，乙方方帶資利息由由甲方負(fù)責(zé)補(bǔ)補(bǔ)償。開(kāi)工時(shí)時(shí)先付2000萬(wàn)元， 竣竣工交付使用用一年后再付付300萬(wàn)元元，并補(bǔ)償利利息60萬(wàn)元元。一、該建建筑公司開(kāi)工工當(dāng)月應(yīng)納稅稅款：1、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅（建筑筑業(yè)）：2,000,00003600,000（元元）2、企業(yè)業(yè)所得稅：22,000,0002400,000（元元） 3、城城建稅：600,00053,000（元元）4、教育育費(fèi)附加：660,000031,800（元元）5、印花花稅：

14、5,0000,00000.31,5000（元）二二、竣工結(jié)算算后應(yīng)交稅款款：1、營(yíng)業(yè)業(yè)稅（建筑業(yè)業(yè)）：補(bǔ)償利利息是屬價(jià)外外收費(fèi)，應(yīng)并并入營(yíng)業(yè)額計(jì)計(jì)稅 （3,000,00006000,0000）31008,0000（元）2、企企業(yè)所得稅：（3,0000,0000600,000）2722,000（元元）3、城建建稅：1088,00055,400（元元）4、教育育費(fèi)附加：1108,000033,240（元元）【例16】 某某集體建筑公公司兼營(yíng)房地地產(chǎn)業(yè)，經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為查帳征收。995年1月經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)，同本市市居民劉某簽簽訂協(xié)約：劉劉某將自己一一座舊房屋交交建筑公司

15、拆拆建成商住樓樓，該房屋經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)評(píng)估造價(jià)為880 萬(wàn)元。該該建筑公司負(fù)負(fù)責(zé)全部的建建造成本，建建成后，首層層800平方方米歸劉某作作為舊房屋的的補(bǔ)償，其余余七層歸建筑筑公司。同年年8月該商住住樓竣工交付付使用，計(jì)每每平方米造價(jià)價(jià)1,0000元，總面積積7,0000平方米，工工程總造價(jià)7700萬(wàn)元。建建筑公司把其其中兩層2,000平方方米用作辦公公樓， 其他他4,2000平方作為商商品房，以每每平方米1,200元價(jià)價(jià)格出售。一一、建筑公司司建筑項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)納稅款的計(jì)計(jì)算：該建筑筑公司自建自自用部分不征征收營(yíng)業(yè)稅；自建自售的的， 既要征征一道銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)業(yè)稅，還要征征一道建筑業(yè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。

16、 并根據(jù)同類(lèi)類(lèi)工程價(jià)格確確定計(jì)稅依據(jù)據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)類(lèi)價(jià)格的，按按下列公式核核定計(jì)稅價(jià)格格：計(jì)稅價(jià)格格工程成本本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率）1,000（1110）1、確定建筑每每平方米計(jì)稅稅價(jià)格：1,1134.022（元）132、營(yíng)業(yè)稅（建建筑業(yè)）：（77,0002,0000）1,1344.0231770,1033（元）3、城城建稅：1770,103358,505.115（元）44、教育費(fèi)附附加：1700,103351103.099（元）5、印印花稅：補(bǔ)償償合同適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，按購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)金額0.3貼花 8000,00000.3240（元元）二、建筑筑公司銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅稅款的計(jì)算：1

17、、營(yíng)業(yè)稅稅：以新房補(bǔ)補(bǔ)償舊房應(yīng)按按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，其銷(xiāo)銷(xiāo)售 價(jià)格應(yīng)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)月價(jià)價(jià)格來(lái)確定 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)：（80004,2200）1,200053000,0000（元）2、城城建稅：3000,00005155,000（元元）3、教育育費(fèi)附加：3300,000039,000（元元）4、建筑筑公司8月份份預(yù)繳企業(yè)所所得稅應(yīng)自核核自報(bào)自繳三三、劉某銷(xiāo)售售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納納稅款：劉某某以舊房換取取新房，應(yīng)按按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅， 并并根據(jù)同類(lèi)價(jià)價(jià)格確定計(jì)稅稅依據(jù)；沒(méi)有有同類(lèi)價(jià)格的的，按下列公公式核定計(jì)稅稅價(jià)格：計(jì)稅稅價(jià)格工程程成本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率）8800,0

18、000（1100） 1、確定售舊房房?jī)r(jià)：9926,3115.79（元元）152、營(yíng)業(yè)稅（銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）：926,3315.7995466,315.79（元）2、城建稅：46,315.7952,315.79（元）3、教育費(fèi)附加：46,315.7931,389.45（元）4、個(gè)人所得稅：以舊房換新房實(shí)質(zhì)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實(shí)物形式實(shí)現(xiàn)，適用 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額依20稅率計(jì)稅926,315.79800,000（15）2017,263.16（元）5、印花稅：800,0000.5400（元）【例17】我市市某集體裝璜璜公司經(jīng)地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定其稅款

19、征征收方式為查查帳征收。66月份總攬本本市海天賓館館裝修工程，合合同價(jià)格2,000萬(wàn)元元，其中材料料1,0000萬(wàn)元；中央央空調(diào)主機(jī)1100萬(wàn)元，人人工費(fèi)等9000萬(wàn)元。施施工期間， 海天賓館將將原打算自行行購(gòu)買(mǎi)安裝發(fā)發(fā)電機(jī)（價(jià)格格50萬(wàn)元）也也由裝璜公司司安裝，沒(méi)簽簽合約， 另另支付安裝費(fèi)費(fèi)10萬(wàn)元。另另外合同規(guī)定定由裝璜公司司采購(gòu)的中央央空調(diào)機(jī)改由由海天賓館提提供。 結(jié)算算時(shí)，裝修工工人在海天賓賓館的餐費(fèi)550萬(wàn)元也在在工程隊(duì)中扣扣除了， 裝裝璜公司實(shí)收收款僅1,8860萬(wàn)元。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：安裝工程的營(yíng)業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機(jī)、發(fā)電機(jī)等 價(jià)款在內(nèi)，應(yīng)連

20、同安裝費(fèi)一起并入工程總造價(jià)計(jì)稅，但餐費(fèi)不能在工程款中抵減。建筑業(yè)：（20,000,000500,000100,000）3 20,600,0003618,000（元）2、城建稅：618,000530,900（元）3、教育費(fèi)附加：618,000318,540（元）4、印花稅：20,000,0000.3600（元）注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報(bào)自繳。【例18】我市市某集體建筑筑公司經(jīng)地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定其稅款征征收方式為查查帳征收。66月份，該公公司在本市取取得工程收入入500萬(wàn)元元，在外市取取得工程收入入1,0000萬(wàn)元，由于于沒(méi)辦理固固定工商業(yè)戶(hù)戶(hù)外出經(jīng)營(yíng)稅稅收管理證明明單， 被

21、被當(dāng)?shù)氐胤蕉惗悇?wù)機(jī)關(guān)在征征收營(yíng)業(yè)稅的的同時(shí)，帶征征2的企業(yè)業(yè)所得稅200萬(wàn)元，本月月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1100萬(wàn)元。該公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：沒(méi)有辦理固定工商業(yè)戶(hù)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單而在外地承接建筑工程，被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)就地征收的企業(yè)所得稅， 在本地計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不作抵減。1、營(yíng)業(yè)稅：5,000,0003150,000（元）2、城建稅：150,00057,500（元）3、教育費(fèi)附加：150,00034,500（元）4、企業(yè)所得稅：1,000,00033330,000（元）【例19】某建建筑公司經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為查帳征收。 該建筑公司司自建綜合樓樓一棟2,0000平方米米，

22、總造價(jià)2200萬(wàn)元，其其中購(gòu)買(mǎi)材料料開(kāi)支1000萬(wàn)元，基礎(chǔ)礎(chǔ)工程30萬(wàn)萬(wàn)元，工人工工資50萬(wàn)元元，設(shè)計(jì)費(fèi)55萬(wàn)元，報(bào)建建費(fèi) 10萬(wàn)萬(wàn)元，其他開(kāi)開(kāi)支5萬(wàn)元。該該綜合樓1,000平方方米用作本公公司辦公室，另另1,0000 平方米住住房以成本價(jià)價(jià)出售給本公公司職工。該該建筑公司應(yīng)應(yīng)納稅款的計(jì)計(jì)算：建筑公公司自建自用用部分不征收收營(yíng)業(yè)稅；自自建自售的， 既要征一道道銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，還還要征一道建建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)稅。 應(yīng)根根據(jù)同類(lèi)工程程價(jià)格或銷(xiāo)售售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)格確定計(jì)計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格格的，按下列列公式核定計(jì)計(jì)稅價(jià)格：計(jì)計(jì)稅價(jià)格工工程成本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率）一一、出售住房房

23、部分建筑業(yè)業(yè)應(yīng)納稅款的的計(jì)算：1,000（1110）1、確定建筑每每平方米計(jì)稅稅價(jià)格：1,1134.022（元）132、營(yíng)業(yè)稅（建建筑業(yè)）：（22,0001,0000）1,1344.023344,020.60（元）3、城建稅：334,0200.6051,701.003（元）4、教育費(fèi)費(fèi)附附加：34,020.66031,020.662(元)二、出售住房部部分銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款款的計(jì)算：1,000（1110）1、確定售房每每平方米計(jì)稅稅價(jià)格：1,1157.899（元）152、營(yíng)業(yè)稅（銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）：1,00001,1577.895577,894.50（元）3、城建稅：57,894.5052,89

24、4.73（元）4、教育費(fèi)附加：57,894.5031,736.84（元）三、應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)算：1、職工住宅：1,000,000550,000（元）2、辦公樓：1,000,00030300,000（元）注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報(bào)自繳?！纠?0】某鎮(zhèn)鎮(zhèn)辦自來(lái)水公公司經(jīng)地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確定定其稅款征收收方式為查帳帳征收。6月月份安裝自來(lái)來(lái)水工程的各各項(xiàng)收入如下下：1、安裝裝費(fèi)100萬(wàn)萬(wàn)元； 2、安安裝材料500萬(wàn)元；3、補(bǔ)補(bǔ)償馬路款110萬(wàn)元； 4、用用戶(hù)管網(wǎng)費(fèi)330萬(wàn)元。該該自來(lái)水公司司6月份應(yīng)納納稅款的計(jì)算算：1、營(yíng)業(yè)業(yè)稅：安裝工工程的營(yíng)業(yè)額額包括設(shè)備的的價(jià)款在

25、內(nèi)，安安裝材料不得得從營(yíng)業(yè) 額額中減除。收收取的補(bǔ)償馬馬路款、用戶(hù)戶(hù)管網(wǎng)費(fèi)屬價(jià)價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)并營(yíng)業(yè)額計(jì)計(jì)稅建筑業(yè)：（1,0000,0000500,0001100,00003000,000）3 57,000（元）2、城建稅：57,00052,850（元）3、教育費(fèi)附加：57,00031,710（元）注：自來(lái)水公司6月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳?！纠?1】某鎮(zhèn)鎮(zhèn)廣播站經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為查帳征收。 該廣播為本本鎮(zhèn)居民安裝裝有線(xiàn)電視網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，5月份份收入如下：1、安裝費(fèi)費(fèi)：10萬(wàn)元元；2、安裝裝材料：122萬(wàn)元；3、初初裝費(fèi)：8萬(wàn)萬(wàn)元；4、收收視費(fèi)：200萬(wàn)元；經(jīng)地地方稅務(wù)

26、機(jī)關(guān)關(guān)核實(shí)5月份份計(jì)稅所稅額額為25,0000元。55月份該廣播播站應(yīng)納稅款款的計(jì)算：11、營(yíng)業(yè)稅：安裝工程的的營(yíng)業(yè)額包括括設(shè)備的價(jià)款款在內(nèi)，安裝裝材料不得從從營(yíng) 業(yè)額中中減除。有線(xiàn)線(xiàn)電視安裝費(fèi)費(fèi)（初裝費(fèi)）應(yīng)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅建筑筑業(yè)：（1000,0000120,000880,0000）39,000（元元）有線(xiàn)電視收收視費(fèi)按“文化體育業(yè)業(yè)”稅目征稅。文文化體育業(yè)：200,000036,000（元元）2、城建建稅：（9,00066,000）5750（元）3、教育費(fèi)附加：（9,0006,000）3450（元）4、企業(yè)所得稅：25,000184,500（元）【例22】某集集體房地產(chǎn)公公司，經(jīng)地方

27、方稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定其稅款征征收方式為查查帳征收。該該公司建成辦辦公樓一棟，建建筑面積5,000平方方米，建造成成本400萬(wàn)萬(wàn)元。 某事事業(yè)單位將在在城區(qū)的舊辦辦公樓1,0000平方米米土地（經(jīng)有有關(guān)部門(mén)確定定評(píng)估價(jià)為4400 萬(wàn)元元）作為購(gòu)辦辦公樓的補(bǔ)償償轉(zhuǎn)讓給房地地產(chǎn)公司，雙雙方并簽訂了了合同。一、房房地產(chǎn)公司建建筑工程應(yīng)納納稅款的計(jì)算算：對(duì)出售自自建建筑物征征收營(yíng)業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類(lèi)類(lèi)工程價(jià)格或或銷(xiāo)售同類(lèi)不不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格確確定計(jì)稅依據(jù)據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)類(lèi)價(jià)格的，按按下列公式核核定計(jì)稅價(jià)格格：計(jì)稅價(jià)格格工程成本本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率）4,000,0000（1100）1、營(yíng)業(yè)稅（建建筑業(yè)）：

28、31336,0822.47（元元）1 3 2、城建稅：1136,0882.4756,804.112（元）3、教育費(fèi)附加加：136,082.44734,082.448（元）二、房地產(chǎn)公司司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)納稅款的的計(jì)算：4,000,0000（1100）1、營(yíng)業(yè)稅（銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）： 52331,5788.95（元元）1 5 2、城建稅：2231,5778.955111,578.95（元）3、教育費(fèi)附加：231,578.9536,947.37（元）4、印花稅：補(bǔ)償合同適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，按購(gòu)銷(xiāo)金額0.3貼花4,000,0000.3120（元）二、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅：以地

29、換房應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：4,000,0005200,000（元）2、城建稅：200,000510,000（元）3、教育費(fèi)附加：200,00036,000（元）4、印花稅：4,000,0000.5200（元）【例23】某建建筑公司經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為查帳征收。 該公司簽訂訂承建本鎮(zhèn)海海外僑胞捐建建的公德學(xué)校校教學(xué)樓的合合同，工程總總造價(jià) 2000萬(wàn)元，44月份結(jié)算實(shí)實(shí)收180萬(wàn)萬(wàn)元，余200萬(wàn)元作為上上交總公司本本年利潤(rùn)沒(méi)有有收取。一、該該公司4月份份應(yīng)納稅款的的計(jì)算：1、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅：捐贈(zèng)贈(zèng)投資建筑項(xiàng)項(xiàng)目不屬減免免稅項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定納稅稅。上交主管管 部

30、門(mén)管理理費(fèi)或利潤(rùn)不不能直接抵減減工程收入建建筑業(yè)：2,000,00003600,000（元元）2、城建建稅：60,00053,000（元元）3、教育育費(fèi)附加：660,000031,800（元元）4、印花花稅：2,0000,00000.3600（元元）注：該該建筑公司44月份預(yù)繳的的企業(yè)所得稅稅應(yīng)自核自報(bào)報(bào)自繳。二二、公德學(xué)校校應(yīng)納稅款的的計(jì)算：1、固固定資產(chǎn)投資資方向調(diào)節(jié)稅稅：2,0000,000000（元元）2、印花花稅：2,0000,00000.3600（元元）【例24】某集集體建安公司司經(jīng)地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定其其稅款征收方方式為查帳征征收。 該公公司為解決本本單位辦公用用房和職工住住宅問(wèn)題

31、，自自籌資金 2200 萬(wàn)元元和向職工集集資200萬(wàn)萬(wàn)，自行設(shè)計(jì)計(jì)、自行施工工，建成一棟棟面積5,0000平方米米的綜合樓，其其中1,0000平方米作作辦公室，另另4,0000平方米出售售給職工作住住宅。該建安安公司應(yīng)納稅稅款的計(jì)算：投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅：辦公樓2,000,0000306600,0000（元） 職工住宅22,000,000002、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅：該建建安公司自建建自用部分不不征收營(yíng)業(yè)稅稅；自建自售售的，既要征征 一 道銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的的營(yíng)業(yè)稅，還還要征一道建建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)稅。并根據(jù)據(jù)同類(lèi)工程價(jià)價(jià)格或銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格確確定計(jì)稅依據(jù)據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)類(lèi)價(jià)格的，按按下列公式核核定計(jì)稅價(jià)格格：計(jì)稅價(jià)格格

32、工程成本本（1成本本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率） 4,0000,000（4,00005,0000）（1100）建筑業(yè) 331088,865.98（元） 13 4,000,0000（4,00005,0000）（1100）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 51185,2663.16（元元）153、城建稅：（1108,8665.98185,2263.166）5144,706.46（元）4、教育費(fèi)附加加：（1088,865.981885,2633.16）38,823.888（元）【例25】某行行政機(jī)構(gòu)有一一幢面積為3300平方米米的舊辦公樓樓經(jīng)城建等有有關(guān)部門(mén)檢驗(yàn)驗(yàn)屬危房，經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)改建，投投資50萬(wàn)元元， 并到計(jì)計(jì)

33、委取得投資資許可證和到到地方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅適適用零稅率手手續(xù)。后來(lái)，該該機(jī)構(gòu)將舊辦辦公樓拆除改改建成新的綜綜合大樓，工工程總投資3300萬(wàn)元，并并與某集體性性質(zhì)的施工單單位簽訂合同同，該機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)出資500萬(wàn)元， 其其余由施工單單位負(fù)責(zé)。新新建的綜合大大樓面積達(dá)33,000平平方米，其中中500平方方米作辦公室室，1,0000平方米售售給本單位干干部職工作住住宅，1,5500平方米米的住宅樓作作為補(bǔ)償?shù)氖┦┕挝唤ㄖM(fèi)用。 該該行政機(jī)構(gòu)和和施工單位經(jīng)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確定其稅稅款征收方式式為分別為查查帳征收、定定率帶征（施施工單位企業(yè)業(yè)所得稅帶征征率為2）。一、施工單

34、位應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：3,000,000390,000（元）2、企業(yè)所得稅：3,000,000260,000（元）3、城建稅：90,00054,500（元）4、教育費(fèi)附加：90,00032,700（元）5、印花稅：3,000,0000.3900（元）二、行政機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：、辦公樓原建筑面積部分：（3001,000）00、辦公樓擴(kuò)大建筑面積部分：（500300）1,0003060,000元、職工住宅 （1,0001,500）1,000 5125,000（元）2、印花稅：3,000,0000.3900（元）3、確定售房?jī)r(jià)格：該機(jī)構(gòu)出售給本單位干部

35、職工的住宅和補(bǔ)償施工單位的 住宅樓，應(yīng)根據(jù)同類(lèi)工程價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格工程成本（1成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）1,000（1110）售房每平方米計(jì)計(jì)稅價(jià)格：11,157.89（元）154、營(yíng)業(yè)稅（銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）：（1,00001,5500）1,1577.89 51144,7336.25（元元）5、城建稅：1144,7336.2557,236.881（元）6、教育費(fèi)附加加：144,736.22534,342.009（元）【例26 】個(gè)個(gè)體電器安裝裝戶(hù)黃某經(jīng)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定其稅款款征收方式為為定期定額加加發(fā)票額、定定率帶征（個(gè)個(gè)人所得稅帶帶征率為2），每月定定額為5萬(wàn)元元。6月份黃黃某為他人安安裝空調(diào)機(jī)330臺(tái)，收入入4,5000元，沒(méi)有開(kāi)開(kāi)發(fā)票收款；又為乙公司司辦公室安裝裝配電系統(tǒng)，乙乙公司提供部部分電線(xiàn)、開(kāi)開(kāi)關(guān)等，價(jià)值值3萬(wàn)元，黃黃某實(shí)收到安安裝費(fèi)10萬(wàn)萬(wàn)元并開(kāi)具發(fā)發(fā)票收款。黃黃某6月份應(yīng)應(yīng)納稅款的計(jì)計(jì)算：按照其其確定的稅款款征收方式， 黃某計(jì)稅營(yíng)營(yíng)業(yè)額是月定定額和填開(kāi)發(fā)發(fā)票金額和合合計(jì)。1、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅（建