1、原文：Information systems and cost controlThe purpose of this paper is to consider how the key concepts of management information systems might be integrated with accounting concepts relating to the managerial process of cost control to form a coherent module for a business school curriculum.Perhaaps t

2、hee beest plaace to staart is witth ssomee deefinnitiionss. CCostt coontrrol, ass seeen by thee wrriteers of cosst aaccoounttingg teextss, iis tthe sett off prroceessees bby wwhicch mmanaagemmentt seecurres andd moonittorss addherrencce tto ccostt sttanddardds. It is thuus nnarrroweer tthann coost m

3、annageemennt, whiich enccomppassses botth ccostt addherrencce aand cosst rreduuctiion andd, aaccoordiing to somme, inccluddes acttionns wwhicch ddireect an orgganiizattionn awway froom aactiivittiess whhichh haave loww beeneffit-to-cosst rratiios.Theree is mucch lesss agrreemmentt aboout thee deffin

4、iitioon oof mannageemennt iinfoormaatioon ssysttemss. Thee infformmatiion sysstemms ffielld ddrawws ffromm maany disscipplinnes e.gg., commputter sciiencce, mannageemennt sciiencce, orgganiizattionnal behhaviior, andd eveen aaccoounttingg - annd iinfoormaatioon ssysttemss teextss annd ccourrsess uss

5、uallly inccludde ddisccusssionns oof cconcceptts aand isssuess frrom theese othher disscipplinnes. Manny HHIS deffiniitioons foccus on thee coompuuterr haardwwaree annd ssofttwarre wwhicch aare impporttantt coompoonennts of mmostt foormaal ssysttemss, OOtheer ddefiinittionns ttakee a brooadeer ppers

6、specctivve aand foccus on thee taask whiich thee HIIS iis tto aaccoompllishh. EEIN aand SEGGEV forr exxamplee, ssugggestt thhis deffiniitioon: A mmanaagemmentt innforrmattionn syysteem iis aa syysteem ffor colllecctinng, stoorinng, rettrieevinng, andd proocesssinng iinfoormaatioon tthatt iss useed,

7、or dessireed, by onee orr moore mannageers in thee peerfoormaancee off thheirr duutiees.This deffiniitioon souundss strranggelyy liike manny ccommmon deffiniitioons of mannageeriaal aaccoounttingg, wwhicch mmay be whyy wee prrefeer iit. It alsso hhas thee advvanttagee off alllowwingg uss too connsid

8、der thee brooad rannge of isssuess whhichh arre iimpoortaant to unddersstanndinng iinfoormaatioon ssysttemss, nnot jusst tthe phyysiccal eleemennts froom wwhicch ttheyy arre bbuillt. In ourr diiscuussiion, hoowevver, wee shhalll trry tto llimiit oour atttenttionn too thhosee isssuees wwhicch aare tr

9、uuly MISS isssuees - ii.e., tthosse wwhicch aarisse aat tthe intterssecttionns oof tthe varriouus ddisccipllinees uuponn whhichh thhe MMIS fieeld is bassed, Foor eexammplee, wwe sshalll nnot disscusss tthe maanaggemeent sciiencce mmodeels whiich aree emmbedddedd inn manny iinfoormaatioon ssysttemss,

10、 nnor thhe ffunddameentaals of commputter opeerattingg syysteem ddesiign - ourr coonceern witth theese wiill be onlly wwithh thhosee asspeccts whiich imppingge oon aa maanaggers uundeersttanddingg off MIIS pprinncippless.In trryinng tto iinteegraate thee keey cconcceptts oof MMIS andd coost conntroo

11、l, ourr innitiial appproaach wass too loook forr a natturaal mmapppingg beetweeen theese twoo seets of connceppts, soo thhat speeciffic MISS coonceeptss coouldd bee taaughht aalonng wwithh sppeciificc coost conntrool cconcceptts, witth ffew gapps aand litttlee reedunndanncy. Unnforrtunnateely, wee f

12、ooundd noo succh nnatuurall maappiing. Thheree iss noo unniquue rrelaatioonshhip bettweeen varriannce anaalyssis andd huumann innforrmattionn prroceessiing, foor eexammplee, nnor shoouldd diiscuussiion of floow ccharrtinng bee coonfiinedd to, sayy, ccostt buudgeetinng aat tthe exppensse oof ootheer

13、eelemmentts oof tthe cosst cconttroll appparratuus. Thiis mmeanns wwe hhad to loook ffor connnecctioons lesss tthann a fulll mmapppingg, bbut corrressponndenncess woorthh deevellopiing.As wee thhougght aboout howw thhe cconcceptts oof tthesse ttwo fieeldss coouldd bee innteggratted, wee reealiizedd

14、thhat anootheer iissuue hhad to be adddresssedd fiirstt. MMIS connceppts beaar oon mmostt iff noot aall asppectts oof aaccoounttingg, nnot jusst ccostt coontrrol, annd oon aall othher mannageeriaal aactiivittiess. IIt mmakees nno ssensse tto tthinnk aabouut iinteegraatinng MMIS andd coost conntrool

15、cconcceptts wwithhoutt allso connsidderiing thee inttercconnnecttionns bbetwweenn MIIS aand othher parrts of thee acccouuntiing andd buusinnesss cuurriicullum.Sincee ottherr paaperrs aare foccusiing on othher intterffacees bbetwweenn MIIS aand acccounntinng, we shaall limmit ourrsellvess inn thhe rr

16、emaaindder of thiis ppapeer tto tthosse aaspeectss off MIIS wwhicch mmighht mmostt reeasoonabbly be inttegrrateed wwithh thhe aaccoounttingg asspeccts of cosst cconttroll. AAfteer alll, tthatt iss ouur bbasiic asssignnmennt wwe rrecoogniize thaat aa fiinall deecissionn abboutt thhe mmateeriaal tto b

17、be iinclludeed iin tthiss moodulle ccannnot be madde uuntiil aa geenerral appproaach to inttegrratiion hass beeen sellectted.We beeginn byy iddenttifyyingg thhe ffolllowiing sevven phaasess inn thhe ddesiign andd opperaatioon oof aa coost conntrool ssysttem: 1. EEstaabliishiing thee naaturre oof tth

18、e infformmatiion neeed. 2. EEstaabliishiing infformmatiion speecifficaatioons. 3. CChooosinng tthe tecchniicall meeanss off prroduucinng iinfoormaatioon. 4. PProdduciing thee innforrmattionn. 5. IInsuurinng tthatt maanaggemeent willl uuse thee innforrmattionn. 6. RRespponddingg too innforrmattionn.

19、7. KKeeppingg thhe ssysttem up-to-datte.Many mannageeriaal aaccoounttingg cooursses do connsidder thee soocioo-teechnnicaal aaspeectss off syysteem ddesiign to somme eexteent, buut mmostt off thhis connsidderaatioon ccomees uundeer tthe heaadinng oof aavoiidinng ddysffuncctioonall efffeccts of accco

20、unntinng rrepoortss orr tthe efffectts oof bbudggetss on peeoplee. WWhatt thhe iinfoormaatioon ssysttemss liiterratuure an conntriibutte iis aa brroadder rannge of behhaviioraal ffacttorss too coonsiiderr ass weell as sysstemmatiic pprocceduuress foor aasseessiing theeir imppactt onn sysstemm deesig

21、gn. Mumffordds ETHHICSS meethood, forr exaamplle, ideentiifiees ffivee crritiicall arreass off fiit bbetwweenn thhe ppersson andd thhe jjob whiich aree neecesssarry ffor jobb saatissfacctioon. Sinnce thee syysteems a ppersson usees ccan afffectt seeverral or alll off thhesee fiits, itt iss reecommme

22、nndedd thhat proopossed (annd eexisstinng) sysstemms bbe eevalluatted in terrms of theeir imppactts oon tthesse ffitss. TThe ETHHICSS meethood pprovvidees aa teechnniquue ffor makkingg thhesee asssesssmeentss.No innforrmattionn syysteem eexissts in a vvacuuum; a cosst cconttroll syysteem iis ssurrro

23、unndedd byy annd iinteeraccts witth aa raangee off ottherr syysteems in thee orrgannizaatioon. Thee deegreee aand mannnerr off innterracttionn ammongg syysteems reffleccts thee orrgannizaatioonss innforrmattionn arrchiiteccturre. Theere aree a rannge of appproaachees tto ddesiigniing infformmatiion

24、sysstemms ee.g., ttop-dowwn, botttomm-upp annd eeachh iss appproopriiatee too soome arcchittectturees aand nott too ottherrs.Impleemenntinng aan iinfoormaatioon ssysttem doees nnot jusst hhapppen thee tecchniicall, iindiividduall, aand orgganiizattionnal asppectts oof cchannge musst bbe cconssideere

25、dd annd pplannnedd foor, intrroduucinng thiis cconcceptt inn thhe disscusssioon oof ccostt coontrrol hass twwo mmainn bennefiits. Fiirstt, iit hhighhligghtss thhe eeffeectss off paartiicippatiion in thee syysteem ddeveeloppmennt pproccesss onn syysteem aacceeptaancee annd oon tthe likkeliihoood ttha

26、tt maanaggerss wiill usee thhe ssysttem at alll orr wiill usee it as it is inttendded to be useed. Seccondd, iit bbrinngs outt thhe rrangge oof cchanngess (ee.g., tthe neeed forr trrainningg, tthe posssibbiliity thaat rrepoortiing rellatiionsshipps or orgganiizattionnal strructturee wiill havve tto

27、bbe aalteeredd) wwhicch nneedd too bee maade to impplemmentt anny nnew infformmatiion sysstemm suucceessffullly.The ttradditiionaal ccostt coontrrol couursee inn acccouuntiing diffferrenttiattes bettweeen ssteeerinng cconttroll annd sscorrecaard conntrool aas eesseentiiallly ddifffereent proocessses

28、s whhichh reequiire diffferrentt tyypess off innforrmattionn, fformmatss off prreseentaatioon, etcc. IIn iinfoormaatioon ssysttemss teermiinollogyy, sscorrecaard conntrool iimplliess a strructtureed rrepoortiing sysstemm, wwhille eeffeectiive steeeriing conntrool rrequuirees aa deecissionn suuppoort

29、 sysstemm.The lliteeratturee onn huumann innforrmatiion proocesssinng iis eexteensiive, annd ffulll cooverragee woouldd reequiire moree cllasss tiime thaan mmostt maanaggeriial acccounntinng ccourrsess caan ssparre, somee cooverragee iss immporrtannt, howweveer, priimarrilyy inn coonneectiion witth

30、tthe evaaluaatioon oof tthe forrmatt inn whhichh coost conntrool iinfoormaatioon iis tto bbe ppressentted to mannageemennt. Unddersstanndinng HHIP limmitaatioons shoouldd heelp thee coost conntrool ssysttem dessignner speccifyy repoort forrmatts tthatt wiill mosst eeffeectiivelly ccommmuniicatte rre

31、suultss too thhe ssysttems uuserrs. Thee diiscuussiion of HIPP liimittatiionss inn thhis conntexxt sshouuld proovidde tthe stuudennt wwithh a brooadeer, morre ggeneerall frrameeworrk iin wwhicch tto cconssideer tthe preesenntattionn annd ccommmuniicattionn off thee reesullts of cosst cconttroll acct

32、ivvitiies.The ddataa-baase appproaach hass booth cossts andd beeneffitss, aan tthe dessignner of a ccostt coontrrol sysstemm muust unddersstannd tthesse ttraddeofffs in ordeer tto mmakee a deccisiion aboout thee appproopriiatee daata arcchittectturee (ee.g., ddataa-baase vs. sttandd-allonee datta ff

33、ilees). Ann apppliicattionn-sppeciificc daata basse iis mmoree acccesssibble to sysstemm usserss annd ccan be dessignned to meeet tthe neeeds of thee sppeciificc apppliicattionn. AA brroadder datta bbasee wiill havve tto bbe sstruuctuuredd in wayys tthatt arre nnot opttimaal ffor thee usserss off an

34、ny ssinggle sysstemm. IIf tthe datta-bbasee iss too suuppoort botth ggoveernmmentt coontrractt coostiing andd innterrnall coost conntrool, forr exxampple, grreatt caare musst bbe ttakeen iin deffiniing datta iitemms; govvernnmennt cconttracct ccosttingg reequiiress exx-poost aveeragge ffulll coostii

35、ng, whhereeas cosst cconttroll requuirees tthe apppliccatiion of thee conntroollaabillityy annd rrespponssibiilitty cconcceptts, witth ppreddeteermiinattionn off maany of thee deeterrminnantts oof tthe cossts of inddiviiduaal rrespponssibiilitty ccentterss.All ccostt coontrrol sysstemms eexisst iin

36、aa dyynammic envviroonmeent. Chhangges takke pplacce iin tthe proocesssess beeingg coontrrollled, inn knnowlledgge aabouut tthesse pproccessses, and in thee peeoplle rrespponssiblle ffor conntroolliing theem. Chaangees mmay alsso ooccuur iin tthe commputter sysstemm onn whhichh thhe ccostt coontrrol

37、 sysstemm iss ruun. Anyy off thhesee chhangges may reequiire thaat tthe cosst cconttroll syysteem bbe mmodiifieed tto rrefllectt itts nnew envviroonmeent. Less draamattic thaan tthe chaangees wwhicch iinevvitaablyy occcurr, bbut equuallly iimpoortaant, iss thhe ffactt thhat no infformmatiion sysstem

38、m ruuns itsselff; a vaarieety of suppporrtinng rrolees aare neeededd too feeed thee sysstemm wiith inpput datta, asssuree thhat filles aree prropeerlyy maainttainned.Managgerss reespoonsiiblee foor ccostt coontrrol shouuld reccognnizee thhat sysstemms ggo tthrooughh a seqquennce of staagess deevello

39、pmmentt, ooperratiion, evvaluuatiion, maainttenaancee, aand rettireemennt oor rrepllaceemennt. In infformmatiion sysstemms pparllancce, thiis iis kknowwn aas tthe sysstemm liife cyccle, Frrom a ddisccusssionn off thhe ssysteem liife cyccle, coost conntrool ssysttem dessignnerss shhoulld llearrn ttha

40、tt thheirr roole exttendds bbeyoond thee innitiial dessignn off thhe ssysttem, annd musst iinclludee thee deesiggn oof ssuppporttingg sttruccturess whhichh wiill alllow thee coontiinueed ffuncctiooninng oof tthe sysstemm inn a chaangiing envviroonmeent. Fuurthher, ass usserss off thhesee syysteems t

41、heey mmustt bee allertt foor eeviddencce tthatt moovemmentt too a neww sttagee iss appproopriiatee, CCoveeragge of thee syysteem llifee cyyclee shhoulld aalsoo shhow howw thhesee addapttatiionss caan bbe mmadee.This is nott thhe oonlyy maappiing thaat ccoulld bbe mmadee, bbut it seeems likkelyy too

42、fiit tthe acccounntinng ccoveeragge oof ccostt coontrrol bettterr thhan othherss wee haave thooughht oof, Givven thaat, ourr reemaiininng ttaskk iss too diiscuuss briieflly hhow theese infformmatiion sysstemms iissuues migght be disscusssedd inn coonjuuncttionn wiith thee coost conntrool mmateeriaal

43、, andd whhat theey wwoulld aadd to a mmoree trradiitioonall prreseentaatioon oof ccostt coontrrol.As wee poointted outt eaarliier, moost mannageeriaal aaccoounttingg cooursses havve llitttle to sayy abboutt thhe thiird phaase of thee coost conntrool pproccesss, tthe chooicee off meeanss off prroduuc

44、inng iinfoormaatioon. Inssofaar aas tthesse cchoiicess afffecct tthe abiilitty oof ccostt coontrrol sysstemms tto rreallizee thheirr obbjecctivves, the genneraal ccharractteriistiics of theese chooicees ooughht tto bbe rrecoogniizedd.The ffocuus oof tthe traadittionnal cosst cconttroll cooursse iin

45、tthe fouurthh phhasee off thhe ccostt coontrrol proocesss pprodduciing infformmatiion is on thee taask-speeciffic (i.e., coontrrolllingg coostss) aaspeectss off prroduucinng aand commmuniicattingg innforrmattionn. TThuss, iit ddealls wwithh hoow ccostts sshouuld be claassiifieed, howw sttanddardds s

46、shouuld be sett, tthe proocedduree foor aanallyziing cossts andd coost varrianncess, aand thee appproopriiatee foormaats forr coommuuniccatiing ressultts, We sugggesst tthatt fiile strructturee coonceeptss annd aa reevieew oof hhumaan iinfoormaatioon pproccesssingg liimittatiionss bee inntrooducced

47、in thiis cconttextt. TThe firrst of theese dettermminees wwhatt tyypess off daata preesenntattionns aand anaalysses cann bee doone eassilyy; tthe seccondd ouughtt too heelp thee syysteem ddesiigneer speeciffy rrepoort formmatss thhat willl ccommmuniicatte rresuultss efffecctivvelyy too syysteem uuse

48、rrs.The pproccesss off innsurringg thhat mannageemennt uusess thhe iinfoormaatioon ggeneeratted by thee coost conntrool ssysttem hass twwo aaspeectss, aa mootivvatiionaal aaspeect andd a facciliitattionn asppectt, AAccoounttingg cooverragee off thhis phaase of cosst cconttroll iss tyypiccallly llimi

49、itedd too thee mootivvatiionaal aaspeect. Itt ceenteers on thee immpacct tthatt meeasuurinng ccerttainn vaariaablees hhas on mannageeriaal aatteentiion, annd oon tthe efffectts oof bbudgget tigghtnnesss orr atttaiinabbiliity on mannageeriaal eexpeectaatioons andd effforrt.The ssixtth pphasse iin tth

50、e cosst cconttroll prroceess, reespoondiing to infformmatiion, iss cooverred onlly llighhtlyy inn thhe uusuaal mmanaagerriall acccouuntiing couursee. TThe usuual couursee diistiinguuishhes bettweeen corrrecctivve rrespponsses andd addapttivee reespoonsees tto iinfoormaatioon, andd diiscuussees tthe

51、conndittionns uundeer wwhicch eeachh iss liikelly tto bbe aapprroprriatte. Somme ccourrsess inntrooducce iinfoormaatioon eeconnomiics connceppts, ussuallly witth eemphhasiis oon vvariiancce iinveestiigattionn deecissionns. Thee infformmatiion sysstemms ccurrricuulumm allso inccorpporaatess infformma

52、tiion ecoonommicss coonceeptss. IIn ggeneerall, hhoweeverr, tthiss iss thhe oone phaase of thee coost conntrool pproccesss foor wwhicch iinfoormaatioon ssysttemss coonceeptss apppeaar llikeely to makee noo neet aaddiitioon tto cconcceptts ffromm ottherr soourcces.The ffinaal pphasse iin tthe cosst c

53、conttroll prroceess, keeepiing thee syysteem ccurrrentt, iis aa toopicc noot ccoveeredd inn moost couursees oon ccostt coontrrol, buut iit iis oof ccritticaal iimpoortaancee foor rreall systeems. Thhe rreleevannt ttopiic hheree iss thhe ssysttem liffe ccyclle cconcceptt.Our cconcclussionn frrom thii

54、s aatteemptt too innteggratte mmateeriaal ffromm thhesee twwo aareaas iin tthe bussineess currricculuum iis tthatt cooverragee off innforrmattionn syysteems toppicss addds to thee diiscuussiion of cosst cconttroll inn seeverral wayys. I ssomee caasess, iit ffillls iin wwherre tthe typpicaal ccostt c

55、oontrrol couursee haas llitttle to sayy e.g., att thee chhoossingg thhe mmeanns oof pprodduciing infformmatiion phaase. Inn ottherr caasess, tthe infformmatiion sysstemms iissuues proovidde aa geenerral frammewoork andd thhe ccostt coontrrol isssuess prroviide a sspeccifiic cconttextt foor ddisccuss

56、sionn e.g., esstabblisshinng tthe neeed ffor infformmatiion. Fiinallly, inn sttilll othher casses, thhe iinfoormaatioon ssysttemss covveraage prooviddes a diffferrentt peersppecttivee onn thhe qquesstioon aat hhandd e.g., innsurringg thee usse oof iinfoormaatioon. In eacch oof tthesse ccasees, we be

57、llievve tthatt inncorrporratiing thee innforrmattionn syysteems matteriial couuld enrrichh thhe ttypiicall coost conntrool ccourrse andd woouldd maake thee prreseentaatioon oof cosst cconttroll syysteems morre rreallisttic.Sourcce: Michhaell J.GGinzzberrg, 20004.“Infformmatiion Sysstemms aand Cosst

58、Conntrool”. Acccouuntiing Eduucattionn.Octtobeer,pp.75-84.譯文：信息系統(tǒng)和和成本控控制本文的目的的是考慮慮如何使使管理信信息系統(tǒng)統(tǒng)的關(guān)鍵鍵概念可可能會與與有關(guān)的的成本控控制管理理過程的的會計(jì)概概念結(jié)合合，形成成一個(gè)連連貫的商商學(xué)院課課程模塊塊集成的的概念。也許用一些些定義是是最好開開始的地地方。本本文的作作者認(rèn)為為成本控控制，成成本核算算是由它它的進(jìn)程程管理和和監(jiān)控遵遵守固定定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。因此此，這是是低于成成本的管管理，這這既包括括堅(jiān)持和和降低成成本費(fèi)用用，并根根據(jù)一些些直接行行動(dòng)，降降低活動(dòng)動(dòng)組織的的低效益益與成本本比率。有很多少

59、談?wù)劰芾硇判畔⑾到y(tǒng)統(tǒng)的定義義協(xié)議。該信息系統(tǒng)吸引了來自許多學(xué)科領(lǐng)域，例如計(jì)算機(jī)科學(xué)，管理科學(xué)，組織行為學(xué)，甚至?xí)?jì)和信息系統(tǒng)的文本課程，通常包括從這些概念和其他學(xué)科的問題進(jìn)行討論。許多定義側(cè)重于計(jì)算機(jī)硬件和軟件是最正規(guī)系統(tǒng)的重要組成部分，承擔(dān)其他定義的任務(wù)，完成了一個(gè)更廣泛的角度和重點(diǎn)。例如艾因及塞格夫，建議這個(gè)定義：管理信息系統(tǒng)是一個(gè)收集、貯存、檢索和處理信息的使用，這些信息將用于或需要由一個(gè)或多個(gè)管理者在履行其應(yīng)盡的職責(zé)制度。這個(gè)定義聽聽起來很很奇怪地地像很多多管理會計(jì)計(jì)的共同同定義，這這也許可可以解釋釋為什么么我們喜喜歡它。它它也有讓讓我們考考慮的重重要問題題，這些些問題對對于了解解信息

60、系系統(tǒng)不僅僅僅是他他們構(gòu)建建物理元元素的廣廣泛優(yōu)勢勢。但是是在我們們的討論論中，我我們會盡盡力限制制注意那那些問題題，是真真正的管管理信息息系統(tǒng)的的問題，那那些在各各學(xué)科的的交叉點(diǎn)點(diǎn)出現(xiàn)后后，以該該管理信信息系統(tǒng)統(tǒng)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，例如如，我們們將不討討論科學(xué)學(xué)的管理理模式是是許多信信息系統(tǒng)統(tǒng)的嵌入入式，也也不是計(jì)計(jì)算機(jī)操操作系統(tǒng)統(tǒng)的設(shè)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)，我們只關(guān)注在那些方面與經(jīng)理人的管理信息系統(tǒng)原理的理解沖擊。為了努力整整合信息息管理系系統(tǒng)和成成本控制制的關(guān)鍵鍵概念，我我們最初初的方法法是尋找找一個(gè)概概念之間間的這兩兩套自然然的映射射，使信信息管理理系統(tǒng)概概念更具具體，可可以開設(shè)設(shè)與具體體的成本本控制概概念以