1、庫存現(xiàn)金管理文獻(xiàn)綜述題 目：關(guān)于企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的文獻(xiàn)綜述沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文文獻(xiàn)綜述1摘要：庫存現(xiàn)金是指企業(yè)中庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門之間借用的或尚未報銷的備用金。庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，持有庫存現(xiàn)金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須持有一定的庫存現(xiàn)金。由于庫存現(xiàn)金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，加強庫存現(xiàn)金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整， 提高庫存現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，都具有重要意義。 本文重點介紹近期關(guān)于中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的部分研究結(jié)果，分別從庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍、現(xiàn)金管理存在的主要問題和加

2、強現(xiàn)金管理的建議等三個方面介紹了中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題。庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失資產(chǎn)，加強現(xiàn)金管理對于企業(yè)和國家都具有重要的意義。關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金管理；中小企業(yè)1庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍1.1 庫存現(xiàn)金定義本文所指的現(xiàn)金是指企業(yè)中庫存的人民幣現(xiàn)鈔1 。它是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，對于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理具有重要作用3 。 1.2 庫存現(xiàn)金使用范圍1 1.2.1職工工資和各種工資性津貼。1.2.2 個人的勞務(wù)報酬，如設(shè)計費、稿費、等。1.2.3 由國家規(guī)定的頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。1.2.4各種福利， 勞保和由國家規(guī)定對個人需要庫存現(xiàn)金支出的如退休金、撫

3、恤金等。1.2.5收購單位向個人收購農(nóng)副主產(chǎn)品，和其它物資的價款。1.2.6 出差人員必須隨身帶的差旅費。1.2.7 結(jié)付起點以下的零星支出，支付起點為 1000元，超出部分要用銀行轉(zhuǎn)賬。1.2.8中國人民銀行規(guī)定需要庫存現(xiàn)金支付的其它支出。 2現(xiàn)金管理存在的主要問題2.1現(xiàn)金收支處理中的常見漏洞現(xiàn)金收支處理中的常見漏洞有：少列收入金額，多列支出金額：故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或者故意多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。涂改憑證金額： 會計人員更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大， 從而達(dá)到貪污的目的。 撕毀票據(jù)或盜用憑證：會

4、計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪污的目的。無證無賬：無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。4 虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容：虛列工資、補貼等，將報銷的現(xiàn)金占為己有。票據(jù)頭尾不一：出納人員或經(jīng)辦關(guān)于中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的文獻(xiàn)綜述2 人員在票據(jù)出票時， 利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多， 貪污差額款。 挪用現(xiàn)金： 出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時入賬，而將資金挪用，進(jìn)行體外循環(huán)。添枝加葉，加碼報銷：會計

5、人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。2.2 隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，除可使用現(xiàn)金的情況外， 開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來， 必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意， 一些企業(yè)， 尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，時常發(fā)生被偷盜、被搶劫的案件。某些專業(yè)銀行和城、鄉(xiāng)信用社為了多拉客戶，采取不正當(dāng)?shù)母偁?，對企業(yè)承諾：倘若來行（社）開戶，將給予使用現(xiàn)金方便，并保證充足供應(yīng)。對這些企業(yè)來說，用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。因為有些商品和原材

6、料緊俏，非現(xiàn)金不供貨， 客觀上迫使該企業(yè)搞現(xiàn)金交易。 企業(yè)需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉企業(yè)成為客戶以爭業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，造成企業(yè)用現(xiàn)金購貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象非常盛行和普遍。6 2.3 企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍 據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻， 貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控困難，嚴(yán)重干擾了國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。7 2.4 白條抵庫嚴(yán)重白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時應(yīng)酬， 內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長

7、， 而且有些款額高，筆數(shù)也很多。有些出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充， 有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)、國家造成損失。7 2.5 無庫存現(xiàn)金限額 按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現(xiàn)金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現(xiàn)金

8、庫存多達(dá)幾十萬。8沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文文獻(xiàn)綜述32.6 私設(shè) “小金庫 ”，公款私存 儲蓄存款有 “隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調(diào)查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000 萬元左右，高的達(dá)到 3000 萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫 ”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調(diào)不準(zhǔn)搞 “小金庫 ”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈， 呈擴張態(tài)勢。 現(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個部門都有或大或小的“小金庫 ”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之

9、隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。8 2.7 開戶單位間公開拆借現(xiàn)金 近兩年來，企業(yè)之間相互拖欠日趨嚴(yán)重，加上一些中小企業(yè)得不到及時的貸款支持，引發(fā)了企業(yè)間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現(xiàn)金管理監(jiān)督，一些股份制企業(yè)，用募集股本得來的現(xiàn)金在集團(tuán)內(nèi)部或外協(xié)單位之間進(jìn)行拆借，相互間訂個協(xié)議即成。利息自定，根本不用通過銀行。9 2.8大額支現(xiàn)放任化銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。 一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現(xiàn)大開方便之門， 使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天擴大，這與 “減少現(xiàn)金使用， 擴大轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ”使用信用結(jié)算

10、的宗旨背道而馳。9 3加強現(xiàn)金管理的建議 3.1 強化對現(xiàn)金流的監(jiān)督和控制首先，實行全面預(yù)算管理，細(xì)化現(xiàn)金流預(yù)算。其次，嚴(yán)格按照預(yù)算控制資金支出，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口。再次，強化對企業(yè)現(xiàn)金流的考核，將現(xiàn)金流指標(biāo)作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系。7 3.2現(xiàn)金管理推行高度集中制企業(yè)可針對基層單位銀行戶頭多而零亂的情況，及時清理并撤消基層單位銀行戶頭， 實行銀行資源集中統(tǒng)一管理，會很有成效地盤活公司現(xiàn)金存量，大大減少沉淀資金，實現(xiàn)對基層單位的現(xiàn)金流量統(tǒng)一調(diào)度與控制。另外，建立內(nèi)部往來核算機制，構(gòu)建高效統(tǒng)一的資金調(diào)度分配指揮系統(tǒng)，使有效的資源得以合理配置，提高資金使用效

11、率。7 3.3 有效增加預(yù)收賬款，減少應(yīng)收賬款為降低壞賬損失風(fēng)險，銷售商品堅持采用先款后貨的營銷結(jié)算方式， 減少應(yīng)收賬款， 增加預(yù)收賬款，加速資金周轉(zhuǎn)。通過結(jié)算方式和收款政策的調(diào)整，達(dá)到減少壞賬損失，關(guān)于中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的文獻(xiàn)綜述4 增強企業(yè)償債能力，改善企業(yè)財務(wù)資金狀態(tài)的目的。83.4延長采購物資的付款期雖然各個行業(yè)的應(yīng)付賬款付款期浮動范圍不會太大，但企業(yè)還是可以在不影響信譽的情況下，盡量延長采購物資付款期，以減少現(xiàn)金缺口時的融資費用。83.5加強存貨管理，減少資金占用存貨管理是另一個對現(xiàn)金收支有重大影響的項目。存貨過少有可能引起生產(chǎn)中斷，喪失盈利機會；存貨過多又會造成資金積壓，削弱

12、企業(yè)的償債能力，增加倉儲費用和利息支出， 并有可能使企業(yè)承擔(dān)存貨跌價或耗損的風(fēng)險。10 3.6 注重預(yù)付賬款管理，減少現(xiàn)金流出預(yù)付賬款管理也是一個對現(xiàn)金流有重大影響的項目。購貨方貨款一旦付出， 應(yīng)該積極催促銷貨方及時將發(fā)票開出， 這樣購貨方就可以及時拿購貨發(fā)票向稅務(wù)局申請進(jìn)項稅額抵扣，從而減少購貨方交增值稅額，減少購貨方的現(xiàn)金流出。10 參考文獻(xiàn)1 戴德明 ,林鋼 .財務(wù)會計學(xué) M. 第四版.北京 :中國人民大學(xué)出版社 ,2006,12:31-32. 2 荊新 ,王化成 .財務(wù)管理學(xué) M. 第四版 .北京 : 中國人民大學(xué)出版社,2006,7:408-409.3 劉素娟 .中小企業(yè)現(xiàn)金管理淺談

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14、,(6):22.10 單巍 .企業(yè)的現(xiàn)金管理問題J. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息:2007(12):19. 11 劉科 .試論中小企業(yè)現(xiàn)金 的 管 理 與 控 制 J. 企 業(yè) 論 壇 :2007,(5):65-67.12朱一鳴.加強現(xiàn)金管理J.上海會計:2007,(3):16-17.13MickMcloughlin.CashManagementJ.FinanciaManagement,2002,(3):12-13第一名：天蝎座天蝎男必定是隱私保護(hù)的最好的男人咯！就連天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大腦很復(fù)雜，總部是那么容易就被人了解的，即便你們已經(jīng)認(rèn)識了很長時間，或許你都不是那

15、么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不過天蝎座的男人在愛情上說專情真的是溫柔極致，可是另一方面在曖昧這方面，天蝎男也的確不是一個省油的燈呢！天蝎座的男人總是惹的身邊女人都對自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男對家庭是很偏愛的，但有時候作為中央空調(diào)的他會跟身邊的很多女人曖昧，當(dāng)控制不住自己感情的時候，巨蟹男也會做出一些出格的事情，不過這個時候的巨蟹男會盡可能的隱藏自己的感情，不管有多喜歡情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都當(dāng)作是沒有發(fā)生過一樣的捍衛(wèi)自己的家庭，的確像巨蟹男這樣負(fù)責(zé)任的男人很少見，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不過巨蟹座的男人想法比較謹(jǐn)慎和細(xì)致，哪怕是敏感的女人，也不是那么容易就

16、能夠發(fā)現(xiàn)的呢！第三名：雙子座雙子男生活中是一個比較多變的人，不是那么容易就被人發(fā)現(xiàn)雙子男的小秘密呢！雙子座的男人并不用那個刻意的隱藏自己，雙子男說的話你就分不出究竟是真是假，這大概就是雙子男善變的性格吧！即便是你抓到了什么蛛絲馬跡，雙子男也會很有辦法來磨平的，再加上雙子座的男人身邊的朋友很多，這些狐朋狗友當(dāng)中幫雙子男說話的人也不在少數(shù)呢！所以呀！雙子座的男人的確是把自己的隱私保護(hù)的很好呢！勸你還是拉攏一下雙子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？這說的大概就是水瓶男吧！水瓶男或許真的有很多秘密，但是這些都不是那么容易就被別人看得出來的，水瓶男在生

17、活中是一個很謹(jǐn)慎的人，而且非常理智客觀的看待自己的感情生活，自然也就能夠站在別人的角度上審視自己，看自己有什么地方是做的不夠好的，或是需要隱藏的，這些可都是水瓶男能夠感覺到的呢！也許水瓶男個性有些另類，可是不可否認(rèn)水瓶男的雙商的確很高，很難讓人發(fā)現(xiàn)自己有神秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，對于自己核心利益的事情，金牛男是絕對不會和別人分享的，也許男人生性覺得不拘小節(jié)，何必要隱藏自己，剛好金牛男就是一個很喜歡隱藏自己的人，而且金牛男生活中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他時候很少會跟別人交流感情上的點滴，即便是金牛男有出軌行為，也不是那么容易被發(fā)現(xiàn)的呢！不

18、過金牛座的男人責(zé)任心很強，也很懂得如何規(guī)范自己，也是不會做出出軌的事情呢！理解是相互的，沒有純粹的去理解，也沒有純粹的被理解，理解是心與心的對話。只有首先去理解別人，才能被別人所理解，如果都只是一味地去索取又哪來回報。理解是一種換位思考，也是對人生的一種領(lǐng)悟，或者說是一種徹悟。只有胸懷坦蕩的人，只有敞開心扉的人，才會用人性的善良，才會用火熱的愛心去理解別人的痛楚，理解別人的需求，也才能理解付出的內(nèi)涵與本質(zhì)。理解的背后擁有著一個純凈的靈魂。理解是幸福的基石，幸福是一種情感的回味與感動。理解與被理解是一對孿生兄弟。理解會給別人帶去幸福，被理解也會讓我們感受到別人的快樂。付出與得到當(dāng)中會是一種情感的歸依。當(dāng)心靈沒有累贅時，當(dāng)回憶沒有悔恨時，那或許就是幸福的源泉吧！理解親情，讓我們學(xué)會感恩。親情是我們面世的第一份感情，深厚而濃郁，傾盡了父母的一生，有各種各樣的表達(dá)方式，或含蓄，或直接，或溫柔，或激烈。別讓自己的不理解傷害了父母的感情，也別讓自己的偏執(zhí)去誤解了父母的好意。請理解親情的無私與博大，學(xué)會在點滴中去感動，只有當(dāng)我們擁有一顆感恩的心時，我們才會用更深的愛去回報。理解友情，讓我們執(zhí)著于感動。友情是我們?nèi)松匠痰囊幻娣?，也是我們前進(jìn)路上的一盞燈，是生活歷程里長久的一種快樂，也是坦途坎坷中的一種溫暖。理解笑容里的坦誠，