1、PAGE PAGE 27中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（2007）二OO七年九月月二十日目 錄 HYPERLINK l 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則序言 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則 HYPERLINK l 第1號(hào)審計(jì)計(jì)劃劃 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第 1 號(hào)審計(jì)計(jì)劃劃 HYPERLINK l 審計(jì)通知書 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第 2 號(hào)審計(jì)通知知書 HYPERLINK l 審計(jì)證據(jù) 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第 33 號(hào)審計(jì)證據(jù)據(jù) HYPERLINK l 審計(jì)工作底稿 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第 4 號(hào)審計(jì)工作作底稿 HYPERLINK l 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第

2、第 5 號(hào)內(nèi)部控制制審計(jì) HYPERLINK l 舞弊的預(yù)防檢查查與報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第 6 號(hào)舞弊的預(yù)預(yù)防、檢查與與報(bào)告 HYPERLINK l 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第 77 號(hào)審計(jì)報(bào)告告 HYPERLINK l 后續(xù)審計(jì) 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第 88 號(hào)后續(xù)審計(jì)計(jì) HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第 9 號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)督導(dǎo) HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)與外部部審計(jì)協(xié)調(diào) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第 10 號(hào)內(nèi)部審計(jì)與與外部審計(jì)的的協(xié)調(diào) HYPERLINK l 結(jié)果溝通 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第111號(hào)-結(jié)果溝通通 HYPERLINK l 遵循性審計(jì) 內(nèi)部

3、審計(jì)具具體準(zhǔn)則第112號(hào)遵循性審審計(jì) HYPERLINK l 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工工作質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第113號(hào)評(píng)價(jià)外部部審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量 HYPERLINK l 利用外部專家服服務(wù) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第14號(hào)利用外部部專家服務(wù) HYPERLINK l 分析性復(fù)核 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第115號(hào)分析性復(fù)復(fù)核 HYPERLINK l 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理理審計(jì) HYPERLINK l 重要性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第17號(hào)重要性與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) HYPERLINK l 抽樣審計(jì) 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第188號(hào)審計(jì)抽樣樣 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控控

4、制 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制 HYPERLINK l 人際關(guān)系 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則第200號(hào)人際關(guān)系系 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)控制自自我評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第221號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)控制自我評(píng)評(píng)估 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性性與客觀性 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第22號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)獨(dú)立性與客客觀性 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與與董事會(huì)或最最高管理層的的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第23號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)與董事事會(huì)或最高管管理層的關(guān)系系 HYPERLINK l 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的管理 內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則第第24號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理理 HYPERLINK

5、l 經(jīng)濟(jì)性審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第225號(hào)經(jīng)濟(jì)性審審計(jì) HYPERLINK l 效果性審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第226號(hào)效果性審審計(jì) HYPERLINK l 效益性審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第227號(hào)效益性審審計(jì) HYPERLINK l 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南第第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目目?jī)?nèi)部審計(jì) HYPERLINK l 物資采購(gòu)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第22號(hào)物資采購(gòu)購(gòu)審計(jì) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則序言本序言旨在說(shuō)明明中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的制制定依據(jù)、目目標(biāo)、體系、約約束力、適用用范圍、制定定與發(fā)布程序序、修訂和解解釋權(quán)。 一、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的制制定依據(jù)與目目標(biāo) （一）中國(guó)內(nèi)部部審

6、計(jì)準(zhǔn)則依依據(jù)中華人人民共和國(guó)審審計(jì)法、審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的規(guī)定及及相關(guān)法律法法規(guī)制定。 （二）制定中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的目標(biāo)： l貫徹落實(shí)中中華人民共和和國(guó)審計(jì)法、審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的規(guī)定以以及相關(guān)法律律法規(guī)，加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的制制度化、規(guī)范范化和職業(yè)化化。 2促使內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員按照統(tǒng)一一的內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作，保障內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員依法行行使職權(quán)，保保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量，提高高內(nèi)部審計(jì)效效率，防范審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促促進(jìn)組織的自自我完善與發(fā)發(fā)展。 3明確內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員的責(zé)任，發(fā)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部部控制、改善善風(fēng)險(xiǎn)管理、完

7、完善組織治理理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的作用。 4建立與國(guó)際際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則相銜接的的中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則。 二、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的體體系 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作規(guī)范體系的的重要組成部部分，由內(nèi)部部審計(jì)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則、內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則則、內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南三三個(gè)層次組成成。 （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則是內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則的的總綱，是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的的基本規(guī)范，是是制定內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則則、內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南的的基本依據(jù)。 （二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則制定定的，是內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員

8、在進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的的具體規(guī)范。 （三）內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)指南是依據(jù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則制定的的，為內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)提供的的具有可操作作性的指導(dǎo)意意見。 三、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的約約束力 （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則是內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員在進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照照?qǐng)?zhí)行。 （二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南是是對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員實(shí)施內(nèi)部審審計(jì)的具體指指導(dǎo)，內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員在進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行行。 四、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的適適用范圍 （一）中

9、國(guó)內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則適適用于內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)的全過過程。 （二）中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則適適用于各類組組織。無(wú)論組組織是否以盈盈利為目的，也也無(wú)論組織規(guī)規(guī)模大小和組組織形式如何何，內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員在進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)時(shí)，都都應(yīng)遵循內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則。 五、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的制制定程序 （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)制定。協(xié)協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn)則則委員會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的起草、修修改和論證工工作。 （二）中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則的的制定程序： l選定項(xiàng)目。中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委委員會(huì)提出內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則備選項(xiàng)目，經(jīng)經(jīng)專家咨詢論論證，征求有有關(guān)方面意見見后，由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)審批

10、立項(xiàng)項(xiàng)。 2擬定初稿。中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委委員會(huì)根據(jù)確確定的項(xiàng)目，進(jìn)進(jìn)行調(diào)查研究究，起草初稿稿。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)征征詢專家和有有關(guān)方面意見見，由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)修訂后提交交征求意見稿稿。 3征求意見。中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征征求意見稿，廣廣泛征求各有有關(guān)方面的意意見。 4修改定稿。中中國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委委員會(huì)根據(jù)各各方面意見修修改征求意見見稿，中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)征詢專家及及有關(guān)方面意意見后定稿。 六、中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)發(fā)布、修訂與與解釋 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)發(fā)布、修修訂與解釋。 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則 第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范

11、內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作，明確確內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員的的責(zé)任，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)審計(jì)計(jì)法、審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的規(guī)定及及相關(guān)法律法法規(guī)制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱內(nèi)部審審計(jì)，是指組組織內(nèi)部的一一種獨(dú)立客觀觀的監(jiān)督和評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)，它它通過審查和和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)及內(nèi)部控控制的適當(dāng)性性、合法性和和有效性來(lái)促促進(jìn)組織目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般準(zhǔn)準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置應(yīng)考慮組組織的性質(zhì)、規(guī)規(guī)模、內(nèi)部治治理結(jié)構(gòu)及相相關(guān)規(guī)定，并并配備一定數(shù)數(shù)量具有執(zhí)業(yè)業(yè)資格的內(nèi)部部審計(jì)人員。 第五條 內(nèi)部

12、審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建建立有效的質(zhì)質(zhì)量控制制度度，并積極了了解、參與組組織的內(nèi)部控控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)具具備必要的學(xué)學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能能力，熟悉本本組織的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部部控制，并不不斷通過后續(xù)續(xù)教育來(lái)保持持和提高專業(yè)業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循職業(yè)道道德規(guī)范，并并以應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度度執(zhí)行內(nèi)部審審計(jì)業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員應(yīng)保持獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性，不得負(fù)負(fù)責(zé)被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和內(nèi)部控制制的決策與執(zhí)執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)具具有較強(qiáng)的人人際交往技能能，能恰當(dāng)?shù)氐嘏c他人進(jìn)行行有效的溝通通。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則 第十條 內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)過程中，

13、應(yīng)應(yīng)充分考慮重重要性與審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題題。 第十一條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)在考慮組織織風(fēng)險(xiǎn)、管理理需要及審計(jì)計(jì)資源的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，制定審審計(jì)計(jì)劃，對(duì)對(duì)審計(jì)工作做做出合理安排排。 第十二條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在實(shí)施審計(jì)前前，應(yīng)向被審審計(jì)單位送達(dá)達(dá)內(nèi)部審計(jì)通通知書，并做做好必要的審審計(jì)準(zhǔn)備工作作。 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)深入調(diào)查、了了解被審計(jì)單單位的情況，采采用抽樣審計(jì)計(jì)等方法，對(duì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)及內(nèi)部控制制的適當(dāng)性、合合法性和有效效性進(jìn)行測(cè)試試。 第十四條 內(nèi)部部審計(jì)人員可可以運(yùn)用審核核、觀察、詢?cè)儐?、函證和和分析性復(fù)核核等方法，獲獲取充分、相相關(guān)、可靠的的審計(jì)證據(jù)，以以支持審計(jì)結(jié)結(jié)論和建議。 第十

14、五條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在審計(jì)過程中中應(yīng)積極利用用計(jì)算機(jī)進(jìn)行行輔助審計(jì)。在在計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)下進(jìn)行行審計(jì)，不應(yīng)應(yīng)改變審計(jì)計(jì)計(jì)劃確定的目目標(biāo)和范圍。 第十六條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)將審計(jì)程序序的執(zhí)行過程程及收集和評(píng)評(píng)價(jià)的審計(jì)證證據(jù)，記錄于于審計(jì)工作底底稿。 第四章 報(bào)告準(zhǔn)準(zhǔn)則 第十七條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)在實(shí)施必要要的審計(jì)程序序后，出具審審計(jì)報(bào)告。審審計(jì)報(bào)告的編編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)經(jīng)過核實(shí)的審審計(jì)證據(jù)為依依據(jù)，做到客客觀、完整、清清晰、及時(shí)、具具有建設(shè)性，并并體現(xiàn)重要性性原則。 第十八條 審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明明審計(jì)目的、范范圍，提出結(jié)結(jié)論和建議，并并應(yīng)當(dāng)包括被被審計(jì)單位的的反饋意見。 第十九條 審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明

15、明內(nèi)部審計(jì)是是按照中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定實(shí)施施，若存在未未遵循該準(zhǔn)則則的情形，審審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)對(duì)其作出解釋釋和說(shuō)明。 第二十條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)報(bào)告的分級(jí)復(fù)復(fù)核制度，明明確規(guī)定各級(jí)級(jí)復(fù)核的要求求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)續(xù)審計(jì), 促進(jìn)被審審計(jì)單位對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問問題及時(shí)采取取合理、有效效的糾正措施施。 第五章 內(nèi)部管管理準(zhǔn)則 第二十二條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確確定年度審計(jì)計(jì)工作目標(biāo)，制制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃，編制制人力資源計(jì)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根根據(jù)審計(jì)署署關(guān)于內(nèi)部審審計(jì)工作的規(guī)規(guī)定和中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，結(jié)合本本組織的實(shí)

16、際際情況，制定定審計(jì)工作手手冊(cè)，以指導(dǎo)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人人員的工作。 第二十四條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建建立內(nèi)部激勵(lì)勵(lì)約束制度，對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人人員的工作進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督、考考核，評(píng)價(jià)其其工作業(yè)績(jī)。 第二十五條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在在組織適當(dāng)管管理層的支持持和監(jiān)督下，做做好與外部審審計(jì)的協(xié)調(diào)工工作。 第六章 附 則則 第二十六條 本本準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)負(fù)責(zé)解釋。 第二十七條 本本準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 1 號(hào)審計(jì)計(jì)劃劃第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員編制審審計(jì)計(jì)劃，保保證及時(shí)、有有效地執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)，提提高審計(jì)效率率，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審

17、計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱審計(jì)計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員為完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，達(dá)到預(yù)期期的審計(jì)目的的，對(duì)一段時(shí)時(shí)期的審計(jì)工工作任務(wù)或具具體審計(jì)項(xiàng)目目作出的事先先規(guī)劃。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 審計(jì)計(jì)計(jì)劃一般包括括年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃和審審計(jì)方案三個(gè)個(gè)層次： (一) 年度審審計(jì)計(jì)劃是對(duì)對(duì)年度的審計(jì)計(jì)任務(wù)所作的的事先規(guī)劃，是是組織年度工工作計(jì)劃的重重要組成部分分； (二) 項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃是對(duì)對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施的全全過程所作的的綜合安排； (三) 審計(jì)方方案是對(duì)

18、具體體審計(jì)項(xiàng)目的的審計(jì)程序及及其時(shí)間等所所作出的詳細(xì)細(xì)安排。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可可以根據(jù)組織織的性質(zhì)、規(guī)規(guī)模、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程程度等因素決決定審計(jì)計(jì)劃劃層次的繁簡(jiǎn)簡(jiǎn)。 第五條 年度審審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在在下年度開始始前編制完成成，并報(bào)組織織適當(dāng)管理層層批準(zhǔn)，以指指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)下年度度的工作；項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃劃和審計(jì)方案案應(yīng)在審計(jì)實(shí)實(shí)施前編制完完成，并經(jīng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后后的審計(jì)計(jì)劃劃組織實(shí)施內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行過程中，若若有必要，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定的程程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)進(jìn)行修改和補(bǔ)補(bǔ)充。 第七條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)定期檢檢查審計(jì)計(jì)劃劃的執(zhí)行情況況。

19、 第三章 年度審審計(jì)計(jì)劃 第八條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人負(fù)責(zé)年度度審計(jì)計(jì)劃的的制定工作。 第九條 年度審審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以下基基本內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)年度工作目目標(biāo)； （二）需要執(zhí)行行的具體審計(jì)計(jì)項(xiàng)目及其先先后順序； （三）各審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目所分配的的審計(jì)資源； （四）后續(xù)審計(jì)計(jì)的必要安排排。 第十條 在制定定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮組織風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、管理需需要和審計(jì)資資源，以確定定具體審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目。 第十一條 在制制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)應(yīng)了解以下情情況，以評(píng)價(jià)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目目的風(fēng)險(xiǎn)程度度： （一） 組織的的發(fā)展目標(biāo)及及年度工作重重點(diǎn)； （二） 嚴(yán)重影影響相關(guān)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)規(guī)、政策、計(jì)計(jì)劃和合同

20、； （三） 相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制的質(zhì)質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)復(fù)雜性及其近近期變化； （五） 相關(guān)人人員的能力、品品質(zhì)及其崗位位的近期變動(dòng)動(dòng)； （六） 其他與與項(xiàng)目有關(guān)的的重要情況。 第十二條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目目執(zhí)行的先后后順序。 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的的性質(zhì)、復(fù)雜雜性及時(shí)間限限制，合理安安排所需的審審計(jì)資源。 第四章 項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃與審審計(jì)方案 第十四條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)根據(jù)年度審審計(jì)計(jì)劃確定定的審計(jì)項(xiàng)目目和時(shí)間安排排，選派內(nèi)部部審計(jì)人員開開展審計(jì)工作作。 第十五條 在具具體實(shí)施審計(jì)計(jì)項(xiàng)目前，審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)

21、充分了了解被審計(jì)單單位的以下情情況，以制定定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃： （一） 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)概況； （二） 內(nèi)部控控制的設(shè)計(jì)及及運(yùn)行情況； （三） 財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)資料； （四） 重要的的合同、協(xié)議議及會(huì)議記錄錄； （五） 上次審審計(jì)的結(jié)論、建建議以及后續(xù)續(xù)審計(jì)的執(zhí)行行情況； （六） 上次外外部審計(jì)的審審計(jì)意見； （七） 其他與與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重重要情況。 第十六條 項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括以下下基本內(nèi)容： （一） 審計(jì)目目的和審計(jì)范范圍； （二） 重要性性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估； （三） 審計(jì)小小組構(gòu)成和審審計(jì)時(shí)間的分分配； （四） 對(duì)專家家和外部審計(jì)計(jì)工作結(jié)果的的利用； （五） 其他有有關(guān)內(nèi)容。 第十七

22、條 審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃制制定審計(jì)方案案。 第十八條 審計(jì)計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包包括以下基本本內(nèi)容： （一） 具體審審計(jì)目的； （二） 具體審審計(jì)方法和程程序； （三） 預(yù)定的的執(zhí)行人及執(zhí)執(zhí)行日期； （四） 其他有有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人可以根據(jù)被被審計(jì)單位的的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度度及審計(jì)工作作的復(fù)雜程度度確定項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃和審審計(jì)方案內(nèi)容容的繁簡(jiǎn)程度度。 第五章 附 則則 第二十條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。 第二十一條 本本準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行. 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 2 號(hào)審計(jì)通知知書第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審

23、計(jì)計(jì)通知書的編編制與發(fā)送，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱審計(jì)通通知書，是指指內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審審計(jì)前，通知知被審計(jì)單位位或個(gè)人接受受審計(jì)的書面面文件。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 審計(jì)通通知書的編制制與發(fā)送 第四條 審計(jì)通通知書應(yīng)包括括以下基本內(nèi)內(nèi)容： (一) 被審計(jì)計(jì)單位及審計(jì)計(jì)項(xiàng)目名稱； (二) 審計(jì)目目的及審計(jì)范范圍； (三) 審計(jì)時(shí)時(shí)間； (四) 被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)提供供的具體資料料和其他必要要的協(xié)助； (五) 審計(jì)小小組名單； (六) 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)及其其負(fù)責(zé)人的簽簽章和簽發(fā)日

24、日期。 第五條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)通知書。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在在實(shí)施審計(jì)前前，向被審計(jì)計(jì)單位送達(dá)審審計(jì)通知書。特特殊審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)可在實(shí)施審審計(jì)時(shí)送達(dá)。 第七條 審計(jì)通通知書主送被被審計(jì)單位，必必要時(shí)可抄送送組織內(nèi)部相相關(guān)部門。涉涉及組織內(nèi)個(gè)個(gè)人責(zé)任的審審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)抄送被審計(jì)計(jì)者本人。 第三章 附 則則 第八條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第九條 本準(zhǔn)則則自20033年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 3 號(hào)審計(jì)證據(jù)據(jù)第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)證據(jù)的獲取取及處理，保保證審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性、相相關(guān)性和可靠

25、靠性，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱審計(jì)證證據(jù)，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在從事審計(jì)計(jì)活動(dòng)中，通通過實(shí)施審計(jì)計(jì)程序所獲取取的，用以證證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，作出審計(jì)計(jì)結(jié)論和建議議的依據(jù)。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目目標(biāo)獲取不同同類型的審計(jì)計(jì)證據(jù)。審計(jì)計(jì)證據(jù)包括下下列幾種： （一）書面證據(jù)據(jù)； （二）實(shí)物證據(jù)據(jù)； （三）視聽電子子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)據(jù)。 第五條 內(nèi)部審審計(jì)人員獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充充分性、相關(guān)關(guān)性和可靠性性。

26、 (一) 充分性性是指證據(jù)數(shù)數(shù)量足以證實(shí)實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作作出審計(jì)結(jié)論論和建議； (二) 相關(guān)性性是指證據(jù)和和審計(jì)目標(biāo)相相關(guān)聯(lián)，所反反映的內(nèi)容能能夠支持審計(jì)計(jì)結(jié)論和建議議； (三) 可靠性性是指證據(jù)能能夠反映審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的客觀觀事實(shí)。 第六條 審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)復(fù)核人應(yīng)在各各自責(zé)任范圍圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證證據(jù)的充分性性、相關(guān)性和和可靠性予以以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審審計(jì)人員在獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮下列基本本因素： （一） 適當(dāng)?shù)牡某闃臃椒ā?（二） 合理的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水水平。證據(jù)的的充分性與審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平平密切相關(guān)。可可以接受的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平平越低，所需需證據(jù)的數(shù)量量就越多。 （三） 成本與與效益的合理

27、理程度。獲取取審計(jì)證據(jù)應(yīng)應(yīng)考慮取證成成本與證據(jù)效效益的對(duì)比。但但對(duì)于重要審審計(jì)事項(xiàng)，不不應(yīng)將審計(jì)成成本的高低作作為減少必要要審計(jì)程序的的理由。 （四） 具體審審計(jì)事項(xiàng)的重重要程度。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量量和性質(zhì)兩個(gè)個(gè)方面判斷具具體審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的重要性，以以做出獲取審審計(jì)證據(jù)的決決策。 第三章 審計(jì)證證據(jù)的獲取與與處理 第八條 內(nèi)部審審計(jì)人員可以以采用下列方方法獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計(jì)算； （七） 分析性性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)將將獲取審計(jì)證證據(jù)的名稱、來(lái)來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)時(shí)間等清晰、完完整地記錄在在工作

28、底稿中中。 第十條 內(nèi)部審審計(jì)人員可聘聘請(qǐng)其他專業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)或人士士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目的某些特殊殊問題進(jìn)行鑒鑒定，以鑒定定結(jié)論作為審審計(jì)證據(jù)。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)對(duì)引用該該證據(jù)的可靠靠性負(fù)責(zé)。 第十一條 對(duì)于于被審計(jì)單位位存有異議的的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)作進(jìn)一步步核實(shí)。 第十二條 內(nèi)部部審計(jì)人員獲獲取的審計(jì)證證據(jù)，如有必必要，應(yīng)當(dāng)由由證據(jù)提供者者簽名或蓋章章。如果證據(jù)據(jù)提供者拒絕絕，內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注注明原因和日日期，該證據(jù)據(jù)依然可作為為支持審計(jì)結(jié)結(jié)論和建議的的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)作好審計(jì)證證據(jù)的分類、篩篩選和匯總工工作，保證已已獲取審計(jì)證證據(jù)的充分性性、相關(guān)性和和可靠性。 第十

29、四條 在評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮證據(jù)之間間的相互印證證及證據(jù)來(lái)源源的可靠程度度。 第四章 附 則則 第十五條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 4 號(hào)審計(jì)工作作底稿第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范審計(jì)工作作底稿的編制制和使用，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱審計(jì)工工作底稿，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在審計(jì)計(jì)過程中形成成的工作記錄錄，是聯(lián)系審審計(jì)證據(jù)和審審計(jì)結(jié)論的橋橋梁。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章

30、一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)工作中應(yīng)應(yīng)編制審計(jì)工工作底稿，以以達(dá)到以下目目的： （一） 為形成成審計(jì)報(bào)告提提供依據(jù)； （二） 說(shuō)明審審計(jì)目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度； （三） 為評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工工作質(zhì)量提供供依據(jù)； （四） 證實(shí)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)及人員是否否遵循內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則； （五） 為以后后的審計(jì)工作作提供參考； （六） 提高內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員的專業(yè)素質(zhì)質(zhì)。 第五條 審計(jì)工工作底稿應(yīng)內(nèi)內(nèi)容完整、記記錄清晰、結(jié)結(jié)論明確，客客觀反映項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃與與審計(jì)方案的的制定及實(shí)施施情況，并包包括與形成審審計(jì)結(jié)論和建建議有關(guān)的所所有重要事項(xiàng)項(xiàng)。 第六條 審計(jì)工工作底稿的形形式可以是紙紙質(zhì)、磁帶、磁磁盤、膠

31、片或或其他有效的的信息載體。無(wú)無(wú)紙化的工作作底稿應(yīng)制作作備份。 第七條 審計(jì)工工作底稿主要要包括以下記記錄： （一） 內(nèi)部審審計(jì)通知書、項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃劃、審計(jì)方案案及其調(diào)整的的記錄； （二） 審計(jì)程程序執(zhí)行過程程和結(jié)果的記記錄； （三） 獲取的的各種類型審審計(jì)證據(jù)的記記錄； （四） 其他與與審計(jì)事項(xiàng)有有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立審計(jì)工工作底稿的分分級(jí)復(fù)核制度度，明確規(guī)定定各級(jí)復(fù)核的的要求和責(zé)任任。內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人對(duì)審計(jì)工作作底稿的復(fù)核核負(fù)完全責(zé)任任。 第三章 審計(jì)工工作底稿的編編制與復(fù)核 第九條 審計(jì)工工作底稿應(yīng)載載明下列事項(xiàng)項(xiàng)： （一） 被審計(jì)計(jì)單位的名稱稱； （二）

32、 審計(jì)事事項(xiàng)及其期間間或截止日期期； （三） 審計(jì)程程序的執(zhí)行過過程和執(zhí)行結(jié)結(jié)果記錄； （四） 審計(jì)結(jié)結(jié)論； （五） 執(zhí)行人人員姓名和執(zhí)執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人人員姓名、復(fù)復(fù)核日期和復(fù)復(fù)核意見； （七） 索引號(hào)號(hào)及頁(yè)次； （八） 審計(jì)標(biāo)標(biāo)識(shí)與其他符符號(hào)及其說(shuō)明明等。 第十條 審計(jì)工工作底稿中可可使用各種審審計(jì)標(biāo)識(shí)，但但應(yīng)注明含義義并保持前后后一致。 第十一條 審計(jì)計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)注明索引編編號(hào)和順序編編號(hào)。相關(guān)工工作底稿之間間如存在勾稽稽關(guān)系應(yīng)予以以清晰反映，相相互引用時(shí)應(yīng)應(yīng)交叉注明索索引編號(hào)。 第十二條 審計(jì)計(jì)工作底稿的的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)中比工作底底稿編制人員員職位更高或或具有豐富經(jīng)

33、經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任任。 第十三條 在審審計(jì)作業(yè)中，審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)工作底稿的的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。 第十四條 如果果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工工作底稿存在在問題，復(fù)核核人員應(yīng)在復(fù)復(fù)核意見中加加以說(shuō)明，并并要求相關(guān)人人員補(bǔ)充或重重編工作底稿稿。 第四章 審計(jì)工工作底稿的整整理與使用 第十五條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在審計(jì)項(xiàng)目完完成后，應(yīng)及及時(shí)對(duì)審計(jì)工工作底稿進(jìn)行行分類整理，按按相關(guān)法規(guī)的的要求歸檔、管管理和使用。 第十六條 審計(jì)計(jì)工作底稿歸歸組織所有，由由內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)內(nèi)部有關(guān)部門門保管。 第十七條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立工作底底稿保密制度度。如果內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)以以外的組織或或個(gè)人要求查查閱工作底稿稿，必須由內(nèi)內(nèi)

34、部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其其主管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)。但法院院、檢察院和和其他有權(quán)部部門依法進(jìn)行行查閱的除外外。 第五章 附 則則 第十八條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 5 號(hào)內(nèi)部控制制審計(jì)第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員審查與與評(píng)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)部部控制，根據(jù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則制制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱內(nèi)部控控制，是指組組織內(nèi)部為實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)產(chǎn)安全完整，保保證遵循國(guó)家家法律法規(guī)，提提高組織運(yùn)營(yíng)營(yíng)的效率及效效果，而采取取的各種政策策和程序。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類

35、組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部控控制審計(jì)的目目的是合理地地保證組織實(shí)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)標(biāo)： （一） 遵守國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律法規(guī)和組織織內(nèi)部規(guī)章制制度； （二） 信息的的真實(shí)、可靠靠； （三） 資產(chǎn)的的安全、完整整； （四） 經(jīng)濟(jì)有有效地使用資資源； （五） 提高經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率和效效果。 第五條 內(nèi)部控控制包括控制制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、控制制活動(dòng)、信息息與溝通、監(jiān)監(jiān)督等五個(gè)要要素。 第六條 控制環(huán)環(huán)境主要包括括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟(jì)性性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類類型； （二） 管理層層的經(jīng)營(yíng)理念念； （三） 管理層層倡導(dǎo)的組織織文化； （四） 法人治治理

36、結(jié)構(gòu)； （五） 各項(xiàng)職職責(zé)的分工及及相應(yīng)人員的的勝任能力； （六） 人力資資源政策及其其執(zhí)行。 第七條 風(fēng)險(xiǎn)管管理主要包括括以下內(nèi)容： （一） 識(shí)別影影響組織目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類類風(fēng)險(xiǎn)； （二） 建立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制制。 第八條 控制活活動(dòng)主要包括括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)； （二） 不相容容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分分離； （三） 有效控控制憑證和記記錄的真實(shí)性性； （四） 資產(chǎn)和和記錄的接近近限制； （五） 獨(dú)立的的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與與溝通主要包包括以下內(nèi)容容： （一） 及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整地地記錄所有信信息； （二） 保證管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)的有序運(yùn)行行； （三） 保證管管理信息

37、系統(tǒng)統(tǒng)的安全可靠靠。 第十條 監(jiān)督主主要包括以下下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的的獨(dú)立監(jiān)督； （二）管理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的自我評(píng)估。 第十一條 建立立、健全內(nèi)部部控制并使之之有效運(yùn)行是是組織高級(jí)管管理層的責(zé)任任。內(nèi)部控制制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有賴于組織織所有人員的的參與。 第十二條 內(nèi)部部控制是對(duì)組組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的相對(duì)保證證。由于人為為錯(cuò)誤、串通通舞弊、超越越制度、環(huán)境境變化及成本本效益原則等等因素的影響響，內(nèi)部控制制可能無(wú)法發(fā)發(fā)揮其應(yīng)有作作用。 第三章 內(nèi)部控控制的審查與與評(píng)價(jià) 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)牡膶彶槌绦?，以以評(píng)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位的控制制環(huán)境。其審審查重點(diǎn)為以以下內(nèi)容： (一)

38、 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的復(fù)雜程程度； (二) 管理權(quán)權(quán)限的集中程程度； (三) 管理行行為守則的健健全性和有效效性； (四) 管理層層對(duì)逾越既定定控制程序的的態(tài)度； (五) 組織文文化的內(nèi)容及及組織成員對(duì)對(duì)此的理解與與認(rèn)同； (六) 法人治治理結(jié)構(gòu)的健健全性和有效效性； (七) 組織各各階層人員的的知識(shí)與技能能； (八) 組織結(jié)結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃劃分的合理性性； (九) 重要崗崗位人員的權(quán)權(quán)責(zé)相稱程度度及其勝任能能力； (十) 員工聘聘用程序及培培訓(xùn)制度； (十一) 員工工業(yè)績(jī)考核與與激勵(lì)機(jī)制。 第十四條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)牡膶彶槌绦?，評(píng)評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理機(jī)制的的健全性和有有效性。其審審查重點(diǎn)為以以

39、下內(nèi)容： （一） 可能引引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)內(nèi)外因素； （二） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)發(fā)生的可能性性和預(yù)計(jì)帶來(lái)來(lái)的后果； （三） 對(duì)抗風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的能力； （四） 風(fēng)險(xiǎn)管管理的具體方方法及效果。 第十五條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)牡膶彶槌绦?，評(píng)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)動(dòng)的適當(dāng)性、合合法 性、有效性性。其審查重重點(diǎn)為以下內(nèi)內(nèi)容： (一) 控制活活動(dòng)建立的適適當(dāng)性； (二) 控制活活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的識(shí)別和規(guī)避避； (三) 控制活活動(dòng)對(duì)組織目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作作用； (四) 控制活活動(dòng)執(zhí)行的有有效性。 第十六條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)牡膶彶槌绦?，評(píng)評(píng)價(jià)組織獲取取及處理信息息的能力。其其審查重點(diǎn)為為以下內(nèi)容： （一） 獲取財(cái)財(cái)務(wù)信息、非非財(cái)務(wù)

40、信息的的能力； （二） 信息處處理的及時(shí)性性和適當(dāng)性； （三） 信息傳傳遞渠道的便便捷與暢通； （四） 管理信信息系統(tǒng)的安安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部部審計(jì)人員對(duì)對(duì)內(nèi)部控制做做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牡脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 （一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員首先應(yīng)應(yīng)判斷組織已已有標(biāo)準(zhǔn)的適適當(dāng)性。如果果認(rèn)為已有標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)應(yīng)向適當(dāng)管理理層報(bào)告； （二）如果管理理層沒有制定定合適的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員可以基基于組織利益益最大化的原原則選擇適當(dāng)當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制時(shí)，按照照項(xiàng)目的性質(zhì)質(zhì)和需要，既既可以對(duì)全部部控制要素進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也也可以只對(duì)部部分控制要素素進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第十九條

41、內(nèi)部部審計(jì)人員可可以采用文字字?jǐn)⑹?、調(diào)查查問卷、流程程圖等方法對(duì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行描述和評(píng)評(píng)價(jià)，并記錄錄于審計(jì)工作作底稿中。 第四章 內(nèi)部控控制審計(jì)的報(bào)報(bào)告 第二十條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)向組織的適適當(dāng)管理層報(bào)報(bào)告內(nèi)部控制制的審計(jì)結(jié)果果。審計(jì)報(bào)告告應(yīng)說(shuō)明審查查和評(píng)價(jià)內(nèi)部部控制的目的的、范圍、審審計(jì)結(jié)論、審審計(jì)決定及對(duì)對(duì)改善內(nèi)部控控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括括被審計(jì)單位位的反饋意見見。 第二十一條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)在必要時(shí)時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控控制的后續(xù)審審計(jì)。 第五章 附 則則 第二十二條 本本準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)負(fù)責(zé)解釋。 第二十三條 本本準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第

42、 6 號(hào)舞弊的預(yù)預(yù)防、檢查與與報(bào)告第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員協(xié)助組織預(yù)預(yù)防、檢查和和報(bào)告舞弊行行為，明確相相關(guān)責(zé)任，降降低組織風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱舞弊，是是指組織內(nèi)、外外人員采用欺欺騙等違法違違規(guī)手段，損損害或謀取組組織經(jīng)濟(jì)利益益，同時(shí)可能能為個(gè)人帶來(lái)來(lái)不正當(dāng)利益益的行為。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 組織管管理層應(yīng)對(duì)舞舞弊行為的發(fā)發(fā)生承擔(dān)責(zé)任任。建立、健健全并有效實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制，預(yù)防、發(fā)發(fā)現(xiàn)及糾正舞舞弊行為是組組織管

43、理層的的主要責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員應(yīng)當(dāng)保持持應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，合理理關(guān)注組織內(nèi)內(nèi)部可能發(fā)生生的舞弊行為為，以協(xié)助組組織管理層預(yù)預(yù)防、檢查和和報(bào)告舞弊行行為。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員應(yīng)在以下下幾個(gè)方面保保持應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎： （一） 具有預(yù)預(yù)防、識(shí)別、檢檢查舞弊的基基本知識(shí)和技技能，在執(zhí)行行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)時(shí)警惕相關(guān)方方面可能存在在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)； （二） 根據(jù)被被審計(jì)事項(xiàng)的的重要性、復(fù)復(fù)雜性以及審審計(jì)的成本效效益性，合理理關(guān)注和檢查查可能存在的的舞弊行為； （三） 運(yùn)用適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職職業(yè)判斷，確確定審計(jì)范圍圍和審計(jì)程序序，以發(fā)現(xiàn)、檢檢查和報(bào)告舞舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞舞弊跡象

44、時(shí)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)當(dāng)管理層報(bào)告告，提出進(jìn)一一步檢查的建建議。 第七條 內(nèi)部審審計(jì)并非專為為檢查舞弊而而進(jìn)行。即使使審計(jì)人員以以應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了了必要的審計(jì)計(jì)程序，也不不能保證發(fā)現(xiàn)現(xiàn)所有的舞弊弊行為。 第八條 損害組組織經(jīng)濟(jì)利益益的舞弊，是是指組織內(nèi)外外人員為謀取取自身利益，采采用欺騙等違違法違規(guī)手段段使組織經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益遭受損損害的不正當(dāng)當(dāng)行為。有下下列情形之一一者屬于此類類舞弊行為： （一） 收受賄賄賂或回扣； （二） 將正常常情況下可以以使組織獲利利的交易事項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人人； （三） 貪污、挪挪用、盜竊組組織資財(cái)； （四） 使組織織為虛假的交交易事項(xiàng)支付付款項(xiàng)； （五） 故意隱隱瞞、錯(cuò)報(bào)

45、交交易事項(xiàng)； （六） 泄露組組織的商業(yè)秘秘密； （七） 其他損損害組織經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的舞弊弊行為。 第九條 謀取組組織經(jīng)濟(jì)利益益的舞弊，是是指組織內(nèi)部部人員為使本本組織獲得不不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益益而其自身也也可能獲得相相關(guān)利益，采采用欺騙等違違法違規(guī)手段段，損害國(guó)家家和其他組織織或個(gè)人利益益的不正當(dāng)行行為。有下列列情形之一者者屬于此類舞舞弊： （一） 支付賄賄賂或回扣； （二） 出售不不存在或不真真實(shí)的資產(chǎn)； （三） 故意錯(cuò)錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)項(xiàng)、記錄虛假假的交易事項(xiàng)項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者誤誤解而作出不不適當(dāng)?shù)耐度谌谫Y決策； （四） 隱瞞或或刪除應(yīng)對(duì)外外披露的重要要信息； （五） 從事違違法違規(guī)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （

46、六） 偷逃稅稅款； （七） 其他謀謀取組織經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的舞弊弊行為。 第十條 組織應(yīng)應(yīng)作好舞弊檢檢查的保密工工作。 第三章 舞弊的的預(yù)防 第十一條 舞弊弊的預(yù)防是指指采取適當(dāng)行行動(dòng)防止舞弊弊的發(fā)生，或或在舞弊行為為發(fā)生時(shí)將其其危害控制在在最低限度以以內(nèi)。 第十二條 建立立、健全組織織的內(nèi)部控制制并使之得以以有效實(shí)施是是預(yù)防舞弊的的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在審查和評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注注以下主要內(nèi)內(nèi)容以協(xié)助組組織預(yù)防舞弊弊： （一） 組織目目標(biāo)的可行性性； （二） 控制意意識(shí)和態(tài)度的的科學(xué)性； （三） 員工行行為規(guī)范的合合理性和有效效性； （四） 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)授權(quán)制度度的適當(dāng)性；

47、 （五） 風(fēng)險(xiǎn)管管理機(jī)制的有有效性； （六） 管理信信息系統(tǒng)的有有效性。 第十四條 除內(nèi)內(nèi)部控制的固固有局限外，還還應(yīng)考慮可能能會(huì)導(dǎo)致舞弊弊發(fā)生的下列列情況： （一） 管理人人員品質(zhì)不佳佳； （二） 管理人人員遭受異常常壓力； （三） 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中存在異異常交易事項(xiàng)項(xiàng)； （四） 組織內(nèi)內(nèi)部個(gè)人利益益、局部利益益和整體利益益存在較大沖沖突； （五） 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在審審計(jì)中難以獲獲取充分、相相關(guān)、可靠的的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)審查和和評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的的舞弊跡象或或從其他來(lái)源源獲取的信息息，考慮可能能發(fā)生的舞弊弊行為的性質(zhì)質(zhì)，向組織適適當(dāng)管理層報(bào)報(bào)告，同時(shí)就就需要實(shí)施的的舞

48、弊檢查提提出建議。 第四章 舞弊的的檢查 第十六條 舞弊弊的檢查是指指實(shí)施必要的的檢查程序，以以確定舞弊跡跡象所顯示的的舞弊行為是是否已經(jīng)發(fā)生生。 第十七條 舞弊弊的檢查通常常由內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員、專業(yè)業(yè)的舞弊調(diào)查查人員、法律律顧問及其他他專家實(shí)施。 第十八條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)按照以下要要求進(jìn)行舞弊弊檢查： （一） 評(píng)估舞舞弊涉及的范范圍及復(fù)雜程程度，避免對(duì)對(duì)可能涉及舞舞弊的人員提提供信息或被被其所提供的的信息誤導(dǎo)； （二） 對(duì)參與與舞弊檢查人人員的資格、技技能和獨(dú)立性性進(jìn)行評(píng)估； （三） 設(shè)計(jì)適適當(dāng)?shù)奈璞讬z檢查程序，以以確定舞弊者者、舞弊程度度、舞弊手段段及舞弊原因因； （四） 在舞弊弊檢查過

49、程中中與組織適當(dāng)當(dāng)管理層、專專業(yè)舞弊調(diào)查查人員、法律律顧問及其他他專家保持必必要的溝通； （五） 保持應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎，以避免免損害相關(guān)組組織或人員的的合法權(quán)益。 第十九條 在舞舞弊檢查工作作結(jié)束后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)評(píng)價(jià)查明明的事實(shí)，以以滿足下列要要求： （一） 確定強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部控制制的措施； （二） 設(shè)計(jì)適適當(dāng)程序，對(duì)對(duì)組織未來(lái)檢檢查類似舞弊弊行為提供指指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部部審計(jì)人員了了解、熟悉相相關(guān)的舞弊跡跡象特征。 第五章 舞弊的的報(bào)告 第二十條 舞弊弊的報(bào)告是指指內(nèi)部審計(jì)人人員以書面或或口頭形式向向適當(dāng)管理層層報(bào)告舞弊預(yù)預(yù)防、檢查的的情況及結(jié)果果。 第二十一條 在在舞弊檢查過過程中

50、，出現(xiàn)現(xiàn)下列情況時(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)時(shí)向適當(dāng)管理理層報(bào)告： （一） 可以合合理確信舞弊弊已經(jīng)發(fā)生，并并需深入調(diào)查查； （二） 舞弊行行為已導(dǎo)致對(duì)對(duì)外披露的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重重失實(shí)； （三） 發(fā)現(xiàn)犯犯罪線索，并并獲得應(yīng)當(dāng)移移送司法機(jī)關(guān)關(guān)處理的證據(jù)據(jù)。 第二十二條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員完成必要的的舞弊檢查程程序后，應(yīng)從從舞弊行為的的性質(zhì)和金額額兩方面考慮慮其嚴(yán)重程度度，出具相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告告。 （一） 報(bào)告的的內(nèi)容應(yīng)包括括：舞弊行為為的性質(zhì)、涉涉及人員、舞舞弊手段及原原因、檢查結(jié)結(jié)論、處理意意見、提出的的建議及糾正正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊行為為性質(zhì)較輕且且金額較小時(shí)時(shí)，可一并納納入常規(guī)審計(jì)計(jì)

51、報(bào)告； （三） 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊行為為性質(zhì)嚴(yán)重或或金額較大，應(yīng)應(yīng)出具專項(xiàng)審審計(jì)報(bào)告，如如果涉及敏感感的或?qū)姳娪兄卮笥绊戫懙膯栴}，應(yīng)應(yīng)征求法律顧顧問的意見。 第六章 附 則則 第二十三條 本本準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本本準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 7 號(hào)審計(jì)報(bào)告告第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員編制和和出具審計(jì)報(bào)報(bào)告，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱審計(jì)報(bào)報(bào)告，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員根據(jù)審計(jì)計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)計(jì)單位實(shí)施必必要的審計(jì)程程序后，就被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部控制的適適當(dāng)性、合法

52、法性和有效性性出具的書面面文件。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)在在審計(jì)實(shí)施結(jié)結(jié)束后，以經(jīng)經(jīng)過核實(shí)的審審計(jì)證據(jù)為依依據(jù)，形成審審計(jì)結(jié)論與建建議，出具審審計(jì)報(bào)告。如如有必要，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員可以在審計(jì)計(jì)過程中提交交期中報(bào)告，以以便及時(shí)采取取有效的糾正正措施改善經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部控制。 第五條 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀觀、完整、清清晰、及時(shí)、具具有建設(shè)性，并并體現(xiàn)重要性性原則。 (一) 審計(jì)報(bào)報(bào)告的編制應(yīng)應(yīng)實(shí)事求是、不不偏不倚地反反映審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)； (二) 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)規(guī)定的格式及及內(nèi)容編制

53、，作作到要素齊全全、格式規(guī)范范，不遺漏審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的重大事項(xiàng)； (三) 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)突出重重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼扼要、易于理理解； (四) 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編編制，以便適適時(shí)采取有效效糾正措施； (五) 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部控制的缺缺陷提出可行行的改進(jìn)建議議，促進(jìn)組織織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)； (六) 審計(jì)報(bào)報(bào)告形成的審審計(jì)結(jié)論與建建議應(yīng)當(dāng)充分分考慮審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的重要性性和風(fēng)險(xiǎn)水平平。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該該建立健全審審計(jì)報(bào)告分級(jí)級(jí)復(fù)核制度，明明確規(guī)定各級(jí)級(jí)復(fù)核的要求求和責(zé)任。 第七條 審計(jì)報(bào)報(bào)告是對(duì)被審審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部部控制的適當(dāng)當(dāng)性、合法性性和有效性所所做出的相對(duì)對(duì)保證

54、。 第三章 審計(jì)報(bào)報(bào)告的內(nèi)容 第八條 審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括括以下基本要要素： (一) 標(biāo)題； (二) 收件人人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章； (六) 報(bào)告日日期。 第九條 審計(jì)報(bào)報(bào)告的正文應(yīng)應(yīng)包括以下主主要內(nèi)容： (一) 審計(jì)概概況：說(shuō)明審審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)據(jù)、審計(jì)目的的和范圍、審審計(jì)重點(diǎn)和審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)內(nèi)容； (二) 審計(jì)依依據(jù)：應(yīng)聲明明內(nèi)部審計(jì)是是按照內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定實(shí)施，若若存在未遵循循該準(zhǔn)則的情情形，應(yīng)對(duì)其其做出解釋和和說(shuō)明； (三) 審計(jì)結(jié)結(jié)論：根據(jù)已已查明的事實(shí)實(shí)，對(duì)被審計(jì)計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)和內(nèi)部控控制所作的評(píng)評(píng)價(jià)； (四) 審計(jì)決決定：針對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主主要問題提

55、出出的處理、處處罰意見； (五) 審計(jì)建建議：針對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主主要問題提出出的改善經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部部控制的建議議。 第十條 審計(jì)報(bào)報(bào)告的附件應(yīng)應(yīng)包括對(duì)審計(jì)計(jì)過程與審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的的具體說(shuō)明、被被審計(jì)單位的的反饋意見等等內(nèi)容。 第四章 審計(jì)報(bào)報(bào)告的編制、復(fù)復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人應(yīng)在實(shí)施必必要的審計(jì)程程序后，編制制審計(jì)報(bào)告，并并向被審計(jì)單單位征求反饋饋意見。 第十二條 被審審計(jì)單位對(duì)審審計(jì)報(bào)告持有有異議的，審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人及相關(guān)人人員應(yīng)進(jìn)行研研究、核實(shí)，必必要時(shí)應(yīng)修改改審計(jì)報(bào)告。 第十三條 審計(jì)計(jì)報(bào)告經(jīng)過必必要的修改后后，應(yīng)連同被被審計(jì)單位的的反饋意見及及時(shí)送內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

56、責(zé)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告告提交被審計(jì)計(jì)單位和組織織適當(dāng)管理層層，并要求被被審計(jì)單位在在規(guī)定的期限限內(nèi)落實(shí)糾正正措施。 第十五條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將將審計(jì)報(bào)告歸歸入審計(jì)檔案案，妥善保存存。 第五章 附 則則 第十六條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 8 號(hào)后續(xù)審計(jì)計(jì)第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的后續(xù)續(xù)審計(jì)工作，保保證審計(jì)的效效果，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱后續(xù)審審計(jì)，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)為檢查被審審計(jì)單位對(duì)審審計(jì)發(fā)

57、現(xiàn)的問問題所采取的的糾正措施及及其效果而實(shí)實(shí)施的審計(jì)。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 被審計(jì)計(jì)單位管理層層的責(zé)任是對(duì)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題采取取糾正措施。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員的責(zé)任是評(píng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單單位管理層采采取的糾正措措施是否及時(shí)時(shí)、合理、有有效。 第五條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在在規(guī)定的期限限內(nèi)，或與被被審計(jì)單位約約定的期限內(nèi)內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審審計(jì)。 第六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安安排后續(xù)審計(jì)計(jì)工作，并把把它作為年度度審計(jì)計(jì)劃的的一部分。 第七條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人如果初步步認(rèn)定被審計(jì)計(jì)單位管理層層對(duì)審

58、計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題已采采取了有效的的糾正措施，后后續(xù)審計(jì)可以以作為下次審審計(jì)工作的一一部分。 第八條 當(dāng)被審審計(jì)單位基于于成本或其他他考慮，決定定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題不采采取糾正措施施，并做出書書面承諾時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向向組織的適當(dāng)當(dāng)管理層報(bào)告告。 第三章 后續(xù)審審計(jì)程序 第九條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被被審計(jì)單位的的反饋意見，確確定后續(xù)審計(jì)計(jì)時(shí)間和人員員安排，編制制審計(jì)方案。 第十條 編制后后續(xù)審計(jì)方案案時(shí)應(yīng)考慮以以下基本因素素： （一） 審計(jì)決決定和建議的的重要性； （二） 糾正措措施的復(fù)雜性性； （三） 落實(shí)糾糾正措施所需需要的期限和和成本； （四） 糾正措措施失敗可能能產(chǎn)生

59、的影響響； （五） 被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)務(wù)安排和時(shí)間間要求。 第十一條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在確定后續(xù)審審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)分析原有審審計(jì)決定和建建議是否仍然然可行。如果果被審計(jì)單位位的內(nèi)部控制制或其他因素素發(fā)生變化，使使原有審計(jì)決決定和建議不不再適用時(shí)，應(yīng)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必必要的修訂。 第十二條 對(duì)于于已采取糾正正措施的事項(xiàng)項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)判斷斷是否需要深深入檢查，必必要時(shí)可提出出應(yīng)在下次審審計(jì)中予以關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)。 第十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審審計(jì)的執(zhí)行過過程和結(jié)果，向向被審計(jì)單位位及組織適當(dāng)當(dāng)管理層提交交后續(xù)審計(jì)報(bào)報(bào)告。 第四章 附 則則 第十四條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)

60、解釋。 第十五條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 9 號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)督導(dǎo)第一章 總 則則 第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)的督導(dǎo)工作作，保證內(nèi)部部審計(jì)的質(zhì)量量，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則則所稱督導(dǎo)，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人和審計(jì)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作的審計(jì)人員員所進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督與指導(dǎo)。 第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。 第二章 一般原原則 第四條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根根據(jù)審計(jì)工作作的具體情況況，建立內(nèi)部部審計(jì)督導(dǎo)制制度，明確督督導(dǎo)的目的、范范圍及各級(jí)督督導(dǎo)人員的責(zé)責(zé)任。 第