1、2019 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、若該公司的資金成本為5%，則購置 W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為() 萬元。A78.18B83.93C170.43D178.94單選題2、生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)的內(nèi)容不包括() 。A人員培訓(xùn)費(fèi)及提前進(jìn)廠費(fèi)B備品備件費(fèi)C為保證初期正常生產(chǎn)所必需的生產(chǎn)辦公、生活家具用具購置費(fèi)D為保證初期正常生產(chǎn)所必需的第一套不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)工器具、用具購置費(fèi)簡答題3、某公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動，現(xiàn)有甲、乙兩個方案可以選擇，有關(guān)資料如下：甲方案：固定資產(chǎn)原始投資 180 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，籌建期為 1 年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款，年利率為5%，利息按年

2、支付，項(xiàng)目結(jié)束時一次還本。 該項(xiàng)目經(jīng)營期 8 年，到期殘值收入 6 萬元。 預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加營業(yè)收入 150 萬元，每年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 50 萬元。乙方案：固定資產(chǎn)原始投資 80 萬元，無形資產(chǎn)投資 18 萬元，經(jīng)營營運(yùn)資本投資 55 萬元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入?；I建期2 年，經(jīng)營期 6 年，到期殘值收入 8 萬元。無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分 6 年平均攤銷， 無形資產(chǎn)和經(jīng)營營運(yùn)資本投資于籌建期期末投入，經(jīng)營營運(yùn)資本投資在項(xiàng)目結(jié)束收回。該項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年增加營業(yè)收入 150 萬元，年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 60 萬元。該企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。所得稅稅

3、率為 25%，該企業(yè)要求的最低投資回報(bào)率為 8%。要求：計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值、經(jīng)營期每年?duì)I業(yè)成本、息前稅后利潤；單選題4、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊符合() 原則。A重要性原則B實(shí)質(zhì)重于形式原則C明晰性原則D可比性原則單選題5、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200 萬元B因報(bào)告年度違反環(huán)保法規(guī)而被罰款200 萬元C報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度計(jì)算有誤，調(diào)整增加主營業(yè)務(wù)收入350 萬元D以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200 萬元多選題6、下列選項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則涵蓋的范圍的有() 。A對

4、子公司、聯(lián)營公司和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C固定資產(chǎn)D消耗性生物資產(chǎn)E無形資產(chǎn)F商譽(yù)多選題7、下列關(guān)于評估固定資產(chǎn)擴(kuò)張所引起的融資需求的說法；正確的是() 。A通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢，銀行可以初步了解公可的未來發(fā)展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求之間的關(guān)系B當(dāng)銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時，銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張可成為企業(yè)借款的合理原因C如果銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)比率較低，財(cái)說明固定資產(chǎn)的使用效率較高D銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長會變得困難E銀行可以通過評價公司的可持續(xù)增長率獲得有用信息多選題8、屬于房

5、地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制步驟的是() 。A本報(bào)表的編制及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算B對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的檢驗(yàn)C不確定性風(fēng)險和風(fēng)險分析D項(xiàng)目進(jìn)度安排E投資項(xiàng)目比選單選題9、從資產(chǎn)負(fù)債表看，可能導(dǎo)致長期資產(chǎn)增加的借款需求影響因素是() 。A季節(jié)性銷售增長B債務(wù)重構(gòu)C長期投資D紅利支付多選題10、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)行債券B外匯匯率發(fā)生較大變動C董事會作出債務(wù)重組決定D董事會提出的利潤分配方案中分派股票股利多選題11、下列敘述正確的有 () 。A按我國現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價預(yù)備費(fèi)B各年應(yīng)計(jì)利息 =( 年初借款本息累計(jì) +本年借款額 ) 年利率C固定資產(chǎn)投資方向

6、調(diào)節(jié)稅是根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策而征收的D鋪底流動資金一般按流動資金的30%計(jì)算E建設(shè)期利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的利息多選題12、（ 2011 年) 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)多選題13、下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有() 。

7、A董事會通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會計(jì)差錯C資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同D新證據(jù)表明資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的減值損失與原估計(jì)不同E資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損多選題14、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會計(jì)制度的是() 。A會計(jì)檔案管理辦法B總會計(jì)師條例C會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計(jì)法多選題15、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A增發(fā)股票B出售子公司C發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D資本公積轉(zhuǎn)增資本E報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回單選題16、下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外支出的是() 。

8、A支付的廣告費(fèi)B無法收回的應(yīng)收賬款C固定資產(chǎn)盤虧D行政管理人員的工資多選題17、下面表述中，你認(rèn)為正確的有() 。A注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度，保證被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果B審計(jì)的范圍一般應(yīng)限于約定的會計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，不包括會計(jì)報(bào)表日后銷售退回等業(yè)務(wù)C確定審計(jì)程序和方法，應(yīng)當(dāng)在對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評價由審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的基礎(chǔ)多選題18、（二）甲公司為增值稅一般納稅人， 經(jīng)董事會批準(zhǔn)， 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表與 2009年 3 月

9、31 日對外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1）2008 年 10 月 20 日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷 A 產(chǎn)品 100 臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的 10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售 60 臺 A 產(chǎn)品。 12 月 31 日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。 （ 2） 2009 年 1 月 10 日，因部分 B 產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定， 甲公司收到購貨方退貨的 500 萬件 B 產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 。與退貨 B 產(chǎn)品相關(guān)的收入已于 2008 年 12月 2 日確認(rèn)。（3）2008 年 12 月 31 日，甲公司銷售一批C 產(chǎn)品，銷售價格為

10、 900 萬元（不含增值稅額），銷售成本為 550 萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定 1 年以后以 1000 萬元的價格回購該批 C 產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（4）2008 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計(jì) 6500 萬元，其中，自乙銀行借入的1500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年 12月 28日要求甲公司于 2009 年 4 月 1 日前償還；自丁銀行借入的2000 萬元借款將于 1年內(nèi)到期，甲公司可以自

11、主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2009 年 2 月 1 日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500 萬元的借款， 2009年 3 月 20 日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000 萬元借款。（5）2008年 12 月 31 日，甲公司持有兩家公司的股票投資， 其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)， 公允價值為 800 萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)， 公允價值為 2400 萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1 年內(nèi)出售。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素， 回答下列第 5 題至第 8 題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交

12、易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A在發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)收入B發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理C售后回購交易中發(fā)出的C 產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理DB 產(chǎn)品銷售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理EC產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期認(rèn)為利息費(fèi)用簡答題19、AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：(1) 該公司以 2006 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為 5000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 25 年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用

13、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009 年 1 月 1 日， AA公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2009 年 1 月 1 日的公允價值為 4800 萬元。 2009 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為 4900 萬元。假定 2009 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。(2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為 230 萬元，原估計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因， 已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計(jì)提折

14、舊。 AA公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元。 要求根據(jù)資料 (1) ：編制 AA公司 2009 年 1 月 1 日會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄。將 2009 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表( 調(diào)增數(shù)以“示，調(diào)減數(shù)以“ - ”表示 ) 。項(xiàng)目金額 ( 萬元 )投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤編制 2009 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計(jì)分錄。計(jì)算 2009 年 12 月 31 日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資

15、產(chǎn)的余額及發(fā)生額明借貸方 ) 。+”表( 注簡答題20、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。合并前，長江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并，合并后長江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日長江公司以固定資產(chǎn) ( 大型設(shè)備 ) 、投資性房地產(chǎn) ( 系 2009 年 12 月自營工程建造后直接對外出租的建筑物 ) 、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價的相關(guān)資產(chǎn)合并了大海公司， 相關(guān)手

16、續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。 作為對價的相關(guān)資產(chǎn)有關(guān)資料如下：合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 150 萬元，投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅 1020萬元。(4)2011 年 1 月 2 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000 萬元 ( 假定公允價值與賬面價值相同 ) ，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本20000 萬元，資本公積2000 萬元，盈余公積500 萬元，未分配利潤4500 萬元。(5)2011 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000 萬元。(6)2012年 3 月 5 日大海公司股東會宣告分配并派發(fā)現(xiàn)金股利2000 萬元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增

17、加200 萬(8)2012年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤4000 萬元。(9)2013年 1 月 1 日出售大海公司20%的股權(quán)，出售后長江公司對大海公司的持股比例為 40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售股權(quán)取得價款 6600 萬元已收到存入銀行，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)變更登記等相關(guān)手續(xù)。剩余 40%股權(quán)投資在該日的公允價值為13300 萬元。大海公司 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4200 萬元。其他資料：不考慮除增值稅以外其他因素的影響。假定不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：編制 2013 年 1 月 1

18、日長江公司個別報(bào)表調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計(jì)分錄。-1- 答案： B凈現(xiàn)值由初始投資額的現(xiàn)值、 年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值、固定資產(chǎn)凈殘值的現(xiàn)值組成。凈現(xiàn)值 =- 350+120.753.546+3502%0.822=83.93( 萬元 )2- 答案： B本題考核的是生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)的內(nèi)容。 生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目為保證正常生產(chǎn) ( 或營業(yè)、使用 ) 而發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)、 提前進(jìn)廠費(fèi)以及投產(chǎn)使用必備的生產(chǎn)辦公、生活家具用具及工器具等購置費(fèi)用。包括：3- 答案：甲方案固定資產(chǎn)原值=180+9=189(萬元 )暫無解析4- 答案： B 解析 實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)

19、實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告， 不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 融資租入的固定資產(chǎn)雖然從法律形式上講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)， 但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來看， 企業(yè)能控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，在會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上就應(yīng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。5- 答案： C 解析 選項(xiàng) A 為當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，收到退回的所得稅計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；選項(xiàng)B 不屬于調(diào)整事項(xiàng)，違法罰款直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C 屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入； 選項(xiàng) D 屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 按債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理。6- 答案： A,C,E,F 解析 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則涵蓋資產(chǎn)，通常屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)，此類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后按照準(zhǔn)則規(guī)定不允許轉(zhuǎn)

20、回， 具體范圍包括： 對子公司、 聯(lián)營公司和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資； 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)； 固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。7- 答案： A,D,E 解析 該比率超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長就變得相當(dāng)困難了，此時銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可以成為企業(yè)借款的合理原因， 所以 B 選項(xiàng)說法錯誤。通常來講，如果該比率較高或不斷增長， 則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高，所以 C 選項(xiàng)說法錯誤。8- 答案： A,B,C,D 解析 房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制步驟是：項(xiàng)目搜集與整理統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目規(guī)劃方案設(shè)計(jì)、 項(xiàng)目進(jìn)度安排、 項(xiàng)

21、目總投資費(fèi)用估算、 項(xiàng)目租賃計(jì)劃及價格預(yù)測、項(xiàng)目資金籌措計(jì)劃、 基本報(bào)表的編制及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算、 對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的檢驗(yàn)、不確定性風(fēng)險和風(fēng)險分析、 可行性研究報(bào)告的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、 可行性報(bào)告的編寫。9- 答案： C 解析 從資產(chǎn)負(fù)債表看，季節(jié)性銷售增長、長期銷售增長、資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動資產(chǎn)增加；商業(yè)信用的減少及改變、 債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動負(fù)債的減少。固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張、 長期投資可能導(dǎo)致長期資產(chǎn)的增加； 紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的減少。 從損益表來看， 一次性或非預(yù)期的支出、 利潤率的下降都可能對企業(yè)的收入支出產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的借款需求。10- 答案： A,B,C,D 解析 本題中容易出錯的