1、企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)控制【摘要】內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部 管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工 作秩序和提高管理水平都具有重要作用?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)控制 缺陷強(qiáng)化對(duì)策.內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)由于受到思想認(rèn)識(shí)上的影響，我國一些企業(yè)的管理者對(duì) 內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，以為內(nèi)控制度束縛了自己的權(quán) 力，不重視內(nèi)控制度的建設(shè)；有的企業(yè)把內(nèi)控制度只理解為 各種規(guī)章制度的匯編；有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與 發(fā)展的關(guān)系問題時(shí)，錯(cuò)誤地使把內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起 來；有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全或不盡合理。更多的是 有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。管理層對(duì)內(nèi)部

2、控制的 態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的 會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，才能為企業(yè) 的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供決策分析依 據(jù)；只有將會(huì)計(jì)控制強(qiáng)而有力地貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程 之中，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安 全，盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)控制普遍 弱化，會(huì)計(jì)職能更多的只是體現(xiàn)在報(bào)賬算賬上，對(duì)于企業(yè)的 財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。內(nèi)控制度執(zhí)行不力我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了 如何實(shí)施、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、糾正制度執(zhí)行的偏 差等方面，使內(nèi)部控

3、制制度流于形式；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程 中，遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理, 使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部控制執(zhí)行 不力。內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù) 調(diào)查，為數(shù)不少的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi) 審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)信息準(zhǔn)確性及各級(jí)管理部門的績效。.實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，抑制會(huì)計(jì)造假 行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。我國建立和健全 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制是一個(gè)漫長的過程，在這個(gè)過程中， 受利益的驅(qū)使，出現(xiàn)了各種各樣的違法違規(guī)現(xiàn)象。要杜絕各 種違法

4、亂紀(jì)現(xiàn)象，抑制各種會(huì)計(jì)造假行為，一方面國家有關(guān) 部門要盡快建立和健全財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)厲制止和打擊各種造假 行為，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和公平競爭的市場環(huán)境，使 各單位在保證自身利益的同時(shí)，確保整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提 高；另一方面，在各單位內(nèi)部要建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止單位內(nèi)部的各種舞弊現(xiàn)象和會(huì)計(jì)造假行 為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代 企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。現(xiàn)代 企業(yè)制度下，企業(yè)重要的組織特點(diǎn)之一是出資者的所有權(quán)與 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與企業(yè)經(jīng)營權(quán)相結(jié)合。對(duì)于 所有者來說，他們最關(guān)心的是所投入資本的安全性和

5、收益 性，即能否實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)。而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 必須以有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為基礎(chǔ)。對(duì)于經(jīng)營者而言，內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的重要 保證。要使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰、權(quán)責(zé)明確、政企真正分開, 就必須建立和完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)、物資的核算、監(jiān)督、保管等 內(nèi)部管理制度，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹 和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)和 完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部控制文化建設(shè)一項(xiàng)重要任務(wù)，既要重視人的能力素質(zhì)的 培

6、養(yǎng)，更要重視行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范的建設(shè)，企業(yè)管理者應(yīng) 當(dāng)高度重視對(duì)人員的選擇、使用和培養(yǎng)，這不再只是內(nèi)部控 制的環(huán)境因素，它也日益成為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有機(jī)組織部 分。建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失控成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的突出問題，嚴(yán)重干擾 了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，損壞了國家和社會(huì)公眾利益。因此 建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)迫在眉睫。第一，要 建立以管理會(huì)計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、成本、 資金的控制。第二，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)人員是 單位具體會(huì)計(jì)工作的操作者和執(zhí)行者，其工作結(jié)果將直接影 響到企業(yè)的經(jīng)營成果。任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和

7、管理的需要，建立相對(duì) 健全的會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。第三，實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制管理責(zé) 任制，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。會(huì)計(jì)工作作為經(jīng)營管理 下的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會(huì)計(jì)工作，保證會(huì) 計(jì)工作的依法進(jìn)行，才能使本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)的 范圍內(nèi)開展并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟(jì)效益并得到法律 的保護(hù)。加強(qiáng)部門預(yù)算制度完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范 圍，要力爭將單位的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)全部納入部門預(yù)算的實(shí)施 范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。其次是將部門預(yù)算與 單位內(nèi)部各處室的包干經(jīng)費(fèi)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，編制內(nèi)部處室的 責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。預(yù)算編制時(shí)努 力做到零基預(yù)算和細(xì)

8、化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項(xiàng) 支出的方向和用途，項(xiàng)目資金力求細(xì)化具體項(xiàng)目。在預(yù)算執(zhí) 行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，防止隨意超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范 圍等行為的發(fā)生。行政事業(yè)單位每年都必須編制部門預(yù)算， 次年根據(jù)部門預(yù)算來使用資金。因此，預(yù)算控制對(duì)行政事業(yè) 單位來說尤為重要。強(qiáng)化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的作用，進(jìn) 一步完善預(yù)算控制體系，使控制標(biāo)準(zhǔn)的確定更加合理、有效。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主 要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照 所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營單位財(cái)務(wù)收支的 真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù)。當(dāng) 前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合 并、或由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就必須 保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人 員的作用，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的 方向發(fā)展。結(jié)束語企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展的重要手段。正確恰 當(dāng)?shù)倪\(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)減少疏忽、錯(cuò)誤和違法 亂紀(jì)等行為，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1胡鐵花.事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算問題研究仃科學(xué)大眾 （