1、 HYPERLINK 商務(wù)文庫網(wǎng)，精品資料下載，助您迅速完成工作！PAGE PAGE 82Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.股份有限公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)財(cái)務(wù)管理理及內(nèi)部部控制制制度第一章總 則第二章會(huì)計(jì)核算組組織第三章會(huì)計(jì)人員的的崗位責(zé)責(zé)任制第四章主要會(huì)計(jì)政政策第五章會(huì)計(jì)核算基基礎(chǔ)工作作規(guī)定第六章一般會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理理程序第七章具體會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理理程序第八章會(huì)計(jì)報(bào)告制制度第九章會(huì)計(jì)檔案的的管理第十章會(huì)計(jì)工作的的交接第十一章附 則第一章 總總 則則 第第一條 為適適應(yīng)我國(guó)國(guó)社會(huì)主主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展

2、的需需要，建建立現(xiàn)代代企業(yè)制制度，統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)核算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，保保證會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量，根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法、公公司法、企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度制制定本制制度。 第第二條 本制制度適應(yīng)應(yīng)于股份有有限公司司及下屬屬企業(yè)、控控股企業(yè)業(yè)。 第第三條 會(huì)計(jì)計(jì)核算以以企業(yè)持持續(xù)、正正常的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)為為前提。 第第四條 會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)劃分分會(huì)計(jì)期期間，分分期結(jié)算算帳目和和編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。會(huì)計(jì)計(jì)期間分分為年度度、季度度和月份份。年度度、季度度和月份份的起訖訖日期采采用公歷歷日期。 第第五條 會(huì)計(jì)計(jì)核算以以人民幣幣為記帳帳本位幣幣。 第第六條 會(huì)計(jì)計(jì)記帳采采用借貸貸記帳法法。 第第

3、七條 會(huì)計(jì)計(jì)記錄的的文字使使用中文文。 第第八條 會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)以實(shí)際際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，如如實(shí)反映映財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。 第第九條 會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)符合國(guó)國(guó)家宏觀觀經(jīng)濟(jì)管管理要求求，滿足足有關(guān)各各方了解解企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的需要，滿滿足企業(yè)業(yè)加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理的的需要。 第第十條 會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的的會(huì)計(jì)處處理方法法進(jìn)行，會(huì)會(huì)計(jì)指標(biāo)標(biāo)應(yīng)當(dāng)口口徑一致致、相互互可比。 第第十一條條 會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法前后后各期應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致致，不得得隨意變變更。如如確有必必要變更更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將變更更的情況況、變更更的原因因及其對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的影響，在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告

4、中說說明。 第第十二條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)及及時(shí)進(jìn)行行。 第第十三條條 會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于理解解和利用用。 第第十四條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為基礎(chǔ)。 第第十五條條 收收入與其其相關(guān)的的成本、費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互配配比。 第第十六條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)遵遵循謹(jǐn)原原則的要要求，合合理核算算可能發(fā)發(fā)生的損損失和費(fèi)費(fèi)用。 第第十七條條 各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資應(yīng)應(yīng)當(dāng)按取取得時(shí)的的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。物價(jià)價(jià)變動(dòng)時(shí)時(shí)，除國(guó)國(guó)家另有有規(guī)定者者外，不不得調(diào)整整其帳面面價(jià)值。 第第十八條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)合合理劃分分收益性性支出與與資本性性支出，凡凡支出的的效益僅僅與本會(huì)會(huì)計(jì)年

5、度度相關(guān)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為收收益性支支出；凡凡支出的的效益與與幾個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度相關(guān)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為資資本性支支出。 第第十九條條 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)全全面反映映企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。對(duì)于于重要的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)反映。第二章 財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作的的組織 第第一條 財(cái)務(wù)務(wù)管理組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)的設(shè)立立股份有限公司財(cái)務(wù)管理總部財(cái)務(wù)管理總部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)主管籌資管理存貨管理往來管理銷售管理成本管理資金調(diào)度籌資管理存貨管理往來管理銷售管理成本管理資金調(diào)度審 核成本費(fèi)用會(huì)計(jì)檔案管理出 納固定資產(chǎn)往來帳會(huì)計(jì)第二條 財(cái)務(wù)部部的職責(zé)責(zé)(一)根據(jù)據(jù)國(guó)家財(cái)財(cái)務(wù)

6、制度度和財(cái)經(jīng)經(jīng)法規(guī)，結(jié)結(jié)合本公公司實(shí)際際情況，制制定適用用的財(cái)務(wù)務(wù)管理辦辦法。 (二)負(fù)負(fù)責(zé)公司司日常財(cái)財(cái)務(wù)核算算，參與與公司的的經(jīng)營(yíng)管管理，圍圍繞公司司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)發(fā)展規(guī)規(guī)劃和工工作計(jì)劃劃，組織織各部門門編制收收支計(jì)劃劃，編制制公司的的月、季季、年度度營(yíng)業(yè)計(jì)計(jì)劃和財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃，定期期對(duì)執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行檢查查分析，并并負(fù)責(zé)審審核各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支出、工工資定額額等核算算工作，做做好監(jiān)督督資金的的收取與與支出的的合理、合合法性。 (三)根根據(jù)公司司資金運(yùn)運(yùn)作情況況，合理理調(diào)配資資金，確確保公司司資金正正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。負(fù)責(zé)責(zé)開展融融資工作作及聯(lián)系系按揭業(yè)業(yè)務(wù)和公公司體系系內(nèi)資金金的統(tǒng)籌籌管理和和調(diào)撥，有有效的

7、籌籌劃和運(yùn)運(yùn)用公司司的資產(chǎn)產(chǎn)、資金金。 (四)搜搜集公司司經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)情況況、資金金動(dòng)態(tài)、營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入和費(fèi)用用開支的的資料并并進(jìn)行分分析、提提出合理理化建議議，定期期向總經(jīng)經(jīng)理報(bào)告告，為公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)發(fā)展提提供參考考依據(jù)。 (五)嚴(yán)嚴(yán)格財(cái)務(wù)務(wù)管理，加加財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督，督督促財(cái)務(wù)務(wù)人員嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)制度度和財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律。(六)負(fù)責(zé)責(zé)公司現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)管理工工作，全全公司各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的登記記、核對(duì)對(duì)、抽查查和調(diào)撥撥，按規(guī)規(guī)定計(jì)算算折舊費(fèi)費(fèi)用，保保證資產(chǎn)產(chǎn)的資金金來源。(七)定期期檢查財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃、費(fèi)用用預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況，監(jiān)督督各部門門的財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)，分分析存在在問題，查查明原因因，即時(shí)時(shí)解決，負(fù)負(fù)責(zé)制定

8、定并審核核公司總總部及下下屬公司司年度經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)和年終終完成情情況。 (八)參參與公司司及各部部門對(duì)外外經(jīng)濟(jì)合合同的簽簽訂工作作。 (九)負(fù)負(fù)責(zé)公司司及下屬屬公司和和合作公公司委派派的財(cái)務(wù)務(wù)人員的的業(yè)務(wù)培培訓(xùn)和考考核，參參與財(cái)務(wù)務(wù)人員的的任用與與調(diào)配。(十)負(fù)責(zé)責(zé)公司稅稅務(wù)登記記及稅務(wù)務(wù)年審、工工商年審審的工作作。(十一)負(fù)負(fù)責(zé)審核核下屬公公司有關(guān)關(guān)的工程程項(xiàng)目合合同、地地盤檢查查工作和和參與招招標(biāo)工作作等。 (十二)收入有有關(guān)單據(jù)據(jù)審核及及帳務(wù)處處理；各各項(xiàng)費(fèi)用用支付審審核及帳帳務(wù)處理理；應(yīng)收收帳款帳帳務(wù)處理理；總分分類帳、日日記帳等等帳簿處處理；財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表及會(huì)計(jì)計(jì)科目明明細(xì)表； (十二

9、)統(tǒng)一發(fā)發(fā)票報(bào)繳繳工作；企業(yè)所所得稅核核算及申申報(bào)工作作；營(yíng)、印印稅沖退退工作及及事務(wù)處處理；資資金預(yù)算算工作；財(cái)務(wù)盤盤點(diǎn)工作作。(十三)保保守公司司財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)密、維維護(hù)公司司利益。(十四)積積極配合合財(cái)政、稅稅務(wù)、銀銀行、證證監(jiān)會(huì)、會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所等等有關(guān)部部門了解解、檢查查財(cái)務(wù)工工作，主主動(dòng)提供供有關(guān)資資料，如如實(shí)反映映情況。 (十四)完成領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)交辦辦的其它它工作。 第第三條 財(cái)務(wù)務(wù)部責(zé)權(quán)權(quán)劃分辦辦法(如如表2-1)頁次事 由董事長(zhǎng)總經(jīng)理副總經(jīng)理或或財(cái)務(wù)總總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管承辦員備 注一計(jì)劃與制度度：1.財(cái)務(wù)管管理制度度的制定定與修訂訂。2.預(yù)算制制度的制制定與修修訂。3.預(yù)算制制定的制制

10、定下修修訂。4.會(huì)計(jì)制制度及其其作業(yè)處處理程序序的制定定與修訂訂。二財(cái)務(wù)管理：1.資金的的籌措與與運(yùn)用。2.總分公公司資金金的調(diào)度度。3.年度預(yù)預(yù)算工作作的籌劃劃與預(yù)算算的匯編編。4.年度預(yù)預(yù)算的審審定。5.年度總總預(yù)算的的控制。6. 各單單位庫存存現(xiàn)金或或零用金金限額的的核定。7.各單位位使用經(jīng)經(jīng)費(fèi)的核核撥。8.應(yīng)付帳帳款的支支付。9.銀行開開戶與信信用額度度合同的的簽訂。10.銀行行信用額額度的運(yùn)運(yùn)用。11.票據(jù)據(jù)承兌與與貼現(xiàn)的的辦理。12.有價(jià)價(jià)證券與與契據(jù)的的移轉(zhuǎn)。13.結(jié)算算與決算算報(bào)表的的編送。三帳項(xiàng)處理及及審核：1.薪資的的核發(fā)。2.各項(xiàng)稅稅款的報(bào)報(bào)繳。3.帳目的的結(jié)算與與申報(bào)。

11、4.各單位位原始憑憑證的審審核。5.總分公公司往來來帳項(xiàng)的的對(duì)核。6.各單位位現(xiàn)金、票票據(jù)、銀銀行存款款及存貨貨的稽核核。7.存貨定定期盤點(diǎn)點(diǎn)的執(zhí)行行。8.暫收、暫暫付、預(yù)預(yù)收、預(yù)預(yù)付、員員工借支支及逾期期帳款等等懸記帳帳項(xiàng)的處處理。四其他：1.稅務(wù)登登記手續(xù)續(xù)的辦理理。2.發(fā)票的的購(gòu)買與與申報(bào)。3.有關(guān)政政府部門門調(diào)查表表的填報(bào)報(bào)。4.銀行征征信用調(diào)調(diào)查表的的填報(bào)。 說說明：“”代表表經(jīng)辦、主主管或提提出；“”代表表復(fù)核或或核轉(zhuǎn)；“”代代表核準(zhǔn)準(zhǔn)。第三章 會(huì)計(jì)人人員崗位位責(zé)任制制 第第一條 為了了落實(shí)會(huì)會(huì)計(jì)法，實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)工作規(guī)規(guī)范化，明明確會(huì)計(jì)計(jì)崗位的的職責(zé)范范圍和工工作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，結(jié)合合集團(tuán)

12、公公司的實(shí)實(shí)際情況況，特制制定本制制度。 第第二條 會(huì)計(jì)計(jì)工作崗崗位，可可以一人人一崗、一一人多崗崗或者一一崗多人人。但出出納人員員不得兼兼管稽核核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管和收收入、費(fèi)費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)帳目的的登記工工作。第三條 會(huì)計(jì)人人員的崗崗位設(shè)置置和責(zé)任任規(guī)定如如下： 一一、會(huì)計(jì)計(jì)主管 11、貫徹徹執(zhí)行國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)財(cái)經(jīng)法法規(guī)、政政策，組組織全組組人員完完成各項(xiàng)項(xiàng)核算工工作，檢檢查各崗崗位職責(zé)責(zé)執(zhí)行情情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題及時(shí)解解決。 22、根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)制制度合理理建帳、復(fù)復(fù)核會(huì)計(jì)計(jì)憑證和和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。確確保報(bào)出出的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和和其他會(huì)會(huì)計(jì)資料料，數(shù)據(jù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、可可靠，并并進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)狀況況分析，

13、組組織編寫寫財(cái)務(wù)情情況說明明書。 33、建立立財(cái)產(chǎn)清清查制度度，組織織參與財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查盤點(diǎn)，認(rèn)認(rèn)真填好好盈虧報(bào)報(bào)表，及及時(shí)報(bào)批批處理，達(dá)達(dá)到帳、卡卡、物相相符。 44、對(duì)債債權(quán)債務(wù)務(wù)要監(jiān)督督檢查，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題要及時(shí)時(shí)處理，確確實(shí)解決決不了的的，應(yīng)向向領(lǐng)導(dǎo)提提出解決決問題的的建議。 55、嚴(yán)格格執(zhí)行各各項(xiàng)投資資、成本本、資金金、經(jīng)費(fèi)費(fèi)計(jì)劃。 66、參加加有關(guān)會(huì)會(huì)議，以以經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)動(dòng)中當(dāng)好好領(lǐng)導(dǎo)參參謀。 77、建立立正常的的學(xué)習(xí)、檢檢查制度度，學(xué)習(xí)習(xí)有關(guān)法法規(guī)、規(guī)規(guī)章制度度。 88、按規(guī)規(guī)定使用用印章。 二二、出納納崗 11、負(fù)責(zé)責(zé)掌管庫庫存現(xiàn)金金（含外外幣），銀銀行和結(jié)結(jié)算中心心存款（含含外

14、幣），其其他貨幣幣資金以以及有價(jià)價(jià)證券。按按國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理理規(guī)定的的范圍收收支和使使用現(xiàn)金金。遵守守結(jié)算紀(jì)紀(jì)律，按按銀行規(guī)規(guī)定辦理理轉(zhuǎn)帳結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)。 22、設(shè)置置銀行和和結(jié)算中中心存款款（含外外幣）日日記帳、現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和其其他貨幣幣資金明明細(xì)帳。并并按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐逐日逐筆筆登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳，做做到日清清月結(jié)，帳帳款相符符。不坐坐支，不不以“白條”抵庫存存現(xiàn)金，不不得保存存帳外現(xiàn)現(xiàn)金。按按日編制制資金報(bào)報(bào)表，月月終帳面面余額與與銀行帳帳單逐筆筆核對(duì)，并并編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表。 33、根據(jù)據(jù)審核后后的收付付款憑證證，據(jù)實(shí)實(shí)辦理收收付款項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)。 44、妥善善保管預(yù)預(yù)留銀行行

15、的法人人印章，嚴(yán)嚴(yán)格按規(guī)規(guī)定使用用印章及及簽發(fā)支支票，保保證貨幣幣資金的的安全。 55、負(fù)責(zé)責(zé)票據(jù)管管理。業(yè)業(yè)務(wù)需要要領(lǐng)取空空白支票票時(shí)，必必須經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)，注明明限額，并并做好領(lǐng)領(lǐng)用和銷銷號(hào)手續(xù)續(xù)，如發(fā)發(fā)現(xiàn)支票票遺失，應(yīng)應(yīng)立即向向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)報(bào)告并負(fù)負(fù)責(zé)按銀銀行規(guī)定定手續(xù)辦辦理掛失失；負(fù)責(zé)責(zé)設(shè)立備備查薄，進(jìn)進(jìn)行空白白收據(jù)登登記管理理，及時(shí)時(shí)辦理領(lǐng)領(lǐng)用和注注銷手續(xù)續(xù)；根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需需要負(fù)責(zé)責(zé)簽發(fā)發(fā)發(fā)票，做做好發(fā)票票保管工工作，嚴(yán)嚴(yán)格發(fā)票票的領(lǐng)退退手續(xù)，不不得出借借、毀損損發(fā)票；以上票票據(jù)作廢廢時(shí)，負(fù)負(fù)責(zé)加蓋蓋“作廢”戳記。 三三、往來來帳核算算崗 11、負(fù)責(zé)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)和應(yīng)付付款項(xiàng)的的

16、管理，按按會(huì)計(jì)制制度進(jìn)行行往來帳帳款的明明細(xì)分類類核算，簡(jiǎn)簡(jiǎn)要記錄錄主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)、經(jīng)辦辦人、發(fā)發(fā)生時(shí)間間、對(duì)象象名稱等等資料，便便于清帳帳。 22、按有有關(guān)規(guī)定定或合同同控制應(yīng)應(yīng)收、預(yù)預(yù)付款的的限額和和時(shí)間，實(shí)實(shí)行跟蹤蹤管理，隨隨時(shí)清理理核對(duì)和和結(jié)算。每每季度將將各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收和預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)等余額額和帳齡齡、原因因列表報(bào)報(bào)有關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和上上級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)主管部部門，并并提出清清理措施施。 33、嚴(yán)格格內(nèi)部單單位往來來款項(xiàng)清清算核對(duì)對(duì)制度，發(fā)發(fā)生轉(zhuǎn)帳帳業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，必須須以“轉(zhuǎn)帳通通知單”通知對(duì)對(duì)方列帳帳。保證證內(nèi)部單單位往來來款相互互一致。 44、按會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定核核算長(zhǎng)期期投資，及及時(shí)清理理摧收投投資

17、收益益，年中中和年末末必須與與對(duì)方核核對(duì)相符符。 四四、生產(chǎn)產(chǎn)、工程程成本和和費(fèi)用崗崗 11、負(fù)責(zé)責(zé)生產(chǎn)、工工程成本本、銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、匯匯兌損益益、營(yíng)業(yè)業(yè)外收支支、投資資收益核核算管理理。 22、按會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定和和生產(chǎn)對(duì)對(duì)象、工工程項(xiàng)目目、費(fèi)用用用途建建立明細(xì)細(xì)分類核核算，以以便編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。 33、根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)制制度正確確進(jìn)行各各項(xiàng)費(fèi)用用的歸集集和分配配，正確確選擇合合理的分分配方法法和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，合理理分?jǐn)偝沙杀竞唾M(fèi)費(fèi)用。 44、購(gòu)置置固定資資產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷銷，嚴(yán)格格執(zhí)行規(guī)規(guī)定的審審批制度度和有關(guān)關(guān)費(fèi)用開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，實(shí)行行計(jì)劃和和定額管管理。 55、按時(shí)時(shí)編制各各

18、種成本本報(bào)表和和管理費(fèi)費(fèi)用表，并并分析存存在的問問題，提提出措施施控制成成本和費(fèi)費(fèi)用。 五五、審核核崗 11、熟練練掌握財(cái)財(cái)經(jīng)制度度，遵守守財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律，根根據(jù)“兩則”、 “兩制”結(jié)合本本公司實(shí)實(shí)際，實(shí)實(shí)施內(nèi)控控審查復(fù)復(fù)核制度度。 22、審核核范圍是是：貨幣幣資金的的收付；費(fèi)用開開支和報(bào)報(bào)銷；收收入、費(fèi)費(fèi)用、成成本的核核算；財(cái)財(cái)務(wù)成果果的計(jì)算算和分配配；對(duì)外外解交稅稅利和報(bào)報(bào)出的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。 33、審核核內(nèi)容是是：經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)成成立依據(jù)據(jù)是否完完善，原原始憑證證是否合合法，原原始憑證證和記帳帳憑證數(shù)數(shù)字是否否一致，會(huì)會(huì)計(jì)科目目運(yùn)用是是否正確確，憑證證上有關(guān)關(guān)人員簽簽字手續(xù)續(xù)是否齊齊全，帳帳表是否

19、否相符。對(duì)對(duì)不合法法的原始始憑證不不予受理理，對(duì)記記載不準(zhǔn)準(zhǔn)確不完完整的原原始憑證證予以退退回，要要求更正正補(bǔ)充，并并及時(shí)報(bào)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。 44、對(duì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、成成本、工工程支出出和撥款款結(jié)算，要要掌握?qǐng)?zhí)執(zhí)行計(jì)劃劃、合同同、預(yù)算算、進(jìn)度度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)不符合合計(jì)劃和和有關(guān)規(guī)規(guī)定的，要要予以糾糾正，并并及時(shí)報(bào)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)處理。 六六、固定定資產(chǎn)崗崗（含在在建工程程） 11、擬定定執(zhí)行固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理辦辦法，會(huì)會(huì)同有關(guān)關(guān)部門對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、評(píng)評(píng)估、清清查、報(bào)報(bào)廢等工工作進(jìn)行行管理，建建立固定定資產(chǎn)明明細(xì)分類類帳及固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，正正確計(jì)提提折舊。 22、編制制固定資資產(chǎn)目錄錄，參與與固定資資產(chǎn)

20、清查查，負(fù)債債盈、虧虧報(bào)表審審查匯總總和帳務(wù)務(wù)處理，做做到帳、卡卡、物相相符。清清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題應(yīng)及時(shí)時(shí)報(bào)告領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)。3、對(duì)入帳帳的固定定資產(chǎn)，除除國(guó)家明明確規(guī)定定外，不不得任意意變動(dòng)。4、對(duì)在建建工程建建立明細(xì)細(xì)分類帳帳，進(jìn)行行建造合合同檔案案管理，月月底作下下月資金金支付明明細(xì)表（按按建造合合同），并并報(bào)審核核崗。 七七、總帳帳、報(bào)表表崗 11、根據(jù)據(jù)記帳憑憑證匯總總登記總總帳。 22、月末末編制科科目余額額平衡表表，并與與明細(xì)帳帳戶核對(duì)對(duì)相符，及及時(shí)編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。保保證會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、總總帳、明明細(xì)帳三三相符。 33、按照照規(guī)定定定期結(jié)帳帳，年初初建立新新帳。 44、編寫寫會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表編制

21、制說明書書，連同同會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表交領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審閱閱。 八八、會(huì)計(jì)計(jì)檔案管管理崗 11、負(fù)責(zé)責(zé)統(tǒng)一管管理保存存會(huì)計(jì)檔檔案，進(jìn)進(jìn)行科學(xué)學(xué)分類、登登記造冊(cè)冊(cè)、集中中保管和和有序存存放。 22、負(fù)責(zé)責(zé)做好會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的日常常管理、檢檢查和安安全防范范工作。 33、負(fù)責(zé)責(zé)設(shè)立借借閱檔案案登記薄薄，辦理理會(huì)計(jì)檔檔案的借借閱登記記手續(xù)，監(jiān)監(jiān)督檢查查和清點(diǎn)點(diǎn)檔案的的收回情情況。 44、按照照會(huì)計(jì)檔檔案管理理制度要要求，負(fù)負(fù)責(zé)向計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)提出銷銷毀建議議，列具具銷毀清清單，做做好銷毀毀記錄和和撰寫銷銷毀報(bào)告告。 55、會(huì)計(jì)計(jì)憑證要要按月裝裝訂，與與會(huì)計(jì)憑憑證有關(guān)關(guān)的文件件除已作作為會(huì)計(jì)計(jì)憑證附附件外，也也要進(jìn)

22、行行整理、歸歸類，同同會(huì)計(jì)憑憑證一并并保管。 九九、財(cái)務(wù)務(wù)管理崗崗 11、貫徹徹國(guó)家和和省、市市頒發(fā)的的各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)制度度和會(huì)計(jì)計(jì)制度及及有關(guān)開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定定，結(jié)合合實(shí)際補(bǔ)補(bǔ)允制度度貫徹執(zhí)執(zhí)行實(shí)施施辦法和和有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)管理理辦法。 22、負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)本單單位所屬屬企業(yè)和和內(nèi)部核核算單位位的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工工作進(jìn)行行監(jiān)督、檢檢查和指指導(dǎo)等工工作。 33、根據(jù)據(jù)企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)要求求組織編編報(bào)本單單位財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃，布布置直屬屬、控股股企業(yè)和和單位編編報(bào)年度度財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃，并并檢查所所屬單位位的計(jì)劃劃完成情情況。 44、參與與制定經(jīng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任任承包指指標(biāo)，確確定利潤(rùn)潤(rùn)分配方方案，監(jiān)監(jiān)督檢查查利潤(rùn)分分配的真真實(shí)性合合法性

23、。 55、按規(guī)規(guī)定及時(shí)時(shí)上交和和催收所所屬單位位應(yīng)交利利潤(rùn)和借借款。 66、匯總總編報(bào)本本單位月月、季、年年合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表及編寫寫財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告。定期期和不定定期對(duì)本本單位經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)情況進(jìn)進(jìn)行分析析，并向向公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)提出出分析報(bào)報(bào)告。 77、貫徹徹稅務(wù)法法規(guī)，依依法辦理理有關(guān)稅稅務(wù)申請(qǐng)請(qǐng)和交納納工作。 88、參與與一年一一度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告審計(jì)檢檢查，并并提供有有關(guān)資料料。 99、組織織財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)人員員業(yè)務(wù)培培訓(xùn)，考考核財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)人人員。 110、完完成公司司的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)交辦的的其他工工作。第四章 重要會(huì)會(huì)計(jì)政策策第一條 會(huì)計(jì)制制度：執(zhí)執(zhí)行中華華人民共共和國(guó)財(cái)財(cái)政部頒頒布的企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、企

24、業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)年年度：自自公歷11月1日起至12月31日止為一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。第三條 記賬本本位幣：以人民民幣為記記賬本位位幣。第四條 記賬基基礎(chǔ)和計(jì)計(jì)價(jià)原則則：會(huì)計(jì)計(jì)核算以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為記賬基基礎(chǔ)，資資產(chǎn)以歷歷史成本本為計(jì)價(jià)價(jià)原則。其其后如果果發(fā)生減減值，則則按規(guī)定定計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。第五條 外幣業(yè)業(yè)務(wù)核算算方法：會(huì)計(jì)年年度內(nèi)涉涉及的外外幣經(jīng)營(yíng)營(yíng)性業(yè)務(wù)務(wù)，按當(dāng)當(dāng)日中國(guó)國(guó)人民銀銀行公布布的匯率率折合為為人民幣幣入賬。期期末貨幣幣性項(xiàng)目目中的非非記賬本本位幣余余額按期期末中國(guó)國(guó)人民銀銀行公布布的匯率率進(jìn)行調(diào)調(diào)整。由由此產(chǎn)生生的折算算差額除除籌建期期間及固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建期

25、期間有關(guān)關(guān)借款發(fā)發(fā)生的匯匯兌差額額資本化化外，作作為匯兌兌損益記記入當(dāng)年年度財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。第六條 現(xiàn)金等等價(jià)物的的確定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：將將持有的的期限短短、流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)、易易于轉(zhuǎn)換換為已知知金額現(xiàn)現(xiàn)金且價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很很小的投投資視為為現(xiàn)金等等價(jià)物。第七條 短期投投資核算算方法：短期投投資在取取得時(shí)以以實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。持有有期間所所獲得的的現(xiàn)金股股利或利利息，除除取得時(shí)時(shí)已記入入應(yīng)收賬賬項(xiàng)的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利息息外，以以實(shí)際收收到時(shí)作作為投資資成本的的回收，沖沖減短期期投資的的賬面價(jià)價(jià)值。期期末按成成本與市市價(jià)孰低低法計(jì)價(jià)價(jià)，依投投資總體體（投資資類別或或單項(xiàng)投投資）對(duì)對(duì)市價(jià)低低于成本本的差額額提取短短

26、期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，并并計(jì)入當(dāng)當(dāng)年度損損益類賬賬項(xiàng)。出出售投資資的損益益于出售售日按投投資賬面面值與收收入的差差額確認(rèn)認(rèn)。 第八條 壞賬核核算方法法：壞賬確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1、債務(wù)人人破產(chǎn)或或死亡，以其破破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者遺遺產(chǎn)清償償后，仍然不不能收回回的應(yīng)收收款項(xiàng);2、債務(wù)人人逾期未未履行償償債義務(wù)務(wù)超過三三年而且且有明顯顯特征表表明無法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的的計(jì)提方方法和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)壞賬核算算采用備備抵法。于于期末按按照應(yīng)收收款項(xiàng)余余額（包包括應(yīng)收收賬款和和其他應(yīng)應(yīng)收款）,分賬齡齡按比例例提取一一般性壞壞賬準(zhǔn)備備。對(duì)賬賬齡為一一年以內(nèi)內(nèi)的提取取比例為為1%，一一至三年年的為55%，三三年以上上的

27、為330 %；對(duì)有確確鑿證據(jù)據(jù)表明不不能收回回或掛賬賬時(shí)間太太長(zhǎng)的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)采用個(gè)個(gè)別認(rèn)定定法計(jì)提提特別壞壞賬準(zhǔn)備備，計(jì)提提的壞賬賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)入當(dāng)年年度管理理費(fèi)用。第九條 存貨按按房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品和非非開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品分類類。房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品包包括已完完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地，非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品。各項(xiàng)存貨按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)，低值值易耗品品在領(lǐng)用用時(shí)按一一次性攤攤銷。年末在對(duì)存存貨進(jìn)行行全面盤盤點(diǎn)的基基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)存貨遭遭受毀損損、全部部或部分分陳舊過過時(shí)、或或銷售價(jià)價(jià)格低于于成本等等原因，預(yù)預(yù)計(jì)其成成本不可可收回的的部分按按單項(xiàng)按按其可變變現(xiàn)

28、凈值值低于成成本的差差額提取取存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值是是指單個(gè)個(gè)開發(fā)成成本開發(fā)發(fā)產(chǎn)品在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日以估計(jì)計(jì)售價(jià)減減去估計(jì)計(jì)完工成成本及銷銷售所必必需的估估計(jì)費(fèi)用用后的已完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品是是指已建建成待出出售的物物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品是指指尚未建建成以出出售或出出租為開開發(fā)目的的的物業(yè)業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品是指指以出租租方式經(jīng)經(jīng)營(yíng)的物物業(yè)出租租開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品在預(yù)預(yù)計(jì)可使使用年限限之內(nèi)扣扣除100%的預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值后按按25 年分期期攤銷擬開發(fā)土地地是指所所購(gòu)入的的已決定定將之發(fā)發(fā)展為出出售或出出租物業(yè)業(yè)的土地地，項(xiàng)目目整體開開發(fā)時(shí)全全部轉(zhuǎn)入入在建開開發(fā)產(chǎn)品品，項(xiàng)目目分期開開發(fā)

29、時(shí)將將分期開開發(fā)用地地部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入在建建開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，后后期未開開發(fā)土地地仍保留留在本項(xiàng)項(xiàng)目。公共配套設(shè)設(shè)施按實(shí)實(shí)際成本本計(jì)入開開發(fā)成本本，完工工時(shí)攤銷銷轉(zhuǎn)入住住宅等可可售物業(yè)業(yè)的成本本，但如如具有經(jīng)經(jīng)營(yíng)價(jià)值值且開發(fā)發(fā)商擁有有收益權(quán)權(quán)的配套套設(shè)施單單獨(dú)計(jì)入入出租開開發(fā)產(chǎn)品品或已完完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品。第十條 長(zhǎng)期投投資核算算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 aa.長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的計(jì)計(jì)價(jià) 長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本按投資資時(shí)實(shí)際際支付的的價(jià)款或或確定的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)。b.收益確確認(rèn)方法法對(duì)占投資單單位有表表決權(quán)資資本總額額20%以下或或雖占投投資單位位有表決決權(quán)資本本總額220%（含含20%）以上上，但不不

30、具有重重大影響響的長(zhǎng)期期投資采采用成本本法核算算；對(duì)占占投資單單位有表表決權(quán)資資本總額額20%(含20%)以上上或雖占占投資單單位有表表決權(quán)資資本總額額不足220%，但但具有重重大影響響的長(zhǎng)期期投資采采用權(quán)益益法核算算。采用成本法法核算的的，在被被投資單單位宣告告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利利時(shí)確認(rèn)認(rèn)投資收收益，但但該投資資收益僅僅限于所所獲得的的被投資資單位在在接受投投資后產(chǎn)產(chǎn)生的累累積凈利利潤(rùn)的分分配額，所所獲得的的被投資資單位宣宣告分派派的現(xiàn)金金股利超超過上述述數(shù)額的的部分，作作為初始始投資成成本的沖沖回沖減減投資的的賬面價(jià)價(jià)值；采采用權(quán)益益法核算算的，以以取得被被投資單單位股權(quán)權(quán)后發(fā)生生的凈損損益為

31、基基礎(chǔ)，在在各會(huì)計(jì)計(jì)期末按按應(yīng)分享享或應(yīng)分分擔(dān)的被被投資單單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)或發(fā)發(fā)生的凈凈虧損的的份額，確確認(rèn)投資資收益，并并調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值。處處置股權(quán)權(quán)投資時(shí)時(shí)，將投投資的賬賬面價(jià)值值與實(shí)際際取得價(jià)價(jià)款的差差額，作作為當(dāng)期期投資收收益。長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備備期末對(duì)長(zhǎng)期期投資逐逐項(xiàng)進(jìn)行行檢查，如如果長(zhǎng)期期投資的的市價(jià)持持續(xù)下跌跌或被投投資單位位經(jīng)營(yíng)狀狀況惡化化等原因因?qū)е缕淦淇墒栈鼗亟痤~低低于投資資的賬面面價(jià)值，則則對(duì)可收收回金額額低于長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資賬面價(jià)價(jià)值的部部分計(jì)提提長(zhǎng)期投投資減值值準(zhǔn)備，首首先沖抵抵該項(xiàng)投投資的資資本公積積準(zhǔn)備項(xiàng)項(xiàng)目，不足沖沖抵的差差額部分分確認(rèn)為為當(dāng)

32、期損損失。對(duì)對(duì)已確認(rèn)認(rèn)損失的的長(zhǎng)期投投資的價(jià)價(jià)值又得得以恢復(fù)復(fù)的，則則在原已已確認(rèn)的的投資損損失的數(shù)數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第十一條 固定資資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)及其折折舊方法法：固定定資產(chǎn)指指使用期期限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具具以及其其他與生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等，以以及不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)主要設(shè)設(shè)備的，單位價(jià)價(jià)值在人人民幣220000元以上上并且使使用年限限在兩年年以上的的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以以實(shí)際成成本或重重估價(jià)值值為原價(jià)價(jià)入賬。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊采用平平均年限限法計(jì)算算，并按按固定資資產(chǎn)的類類別、估估計(jì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)使用年年限和預(yù)預(yù)計(jì)殘值值（原值值的100%

33、）確確定其折折舊率如如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物物35年2.57%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸工具8年11.255%其他設(shè)備5年18%固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備期末固定資資產(chǎn)按賬賬面價(jià)值值與可收收回金額額孰低計(jì)計(jì)價(jià)，對(duì)對(duì)由于市市價(jià)持續(xù)續(xù)下跌，或或技術(shù)陳陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑閑置等原原因?qū)е轮鹿潭ㄙY資產(chǎn)可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值的，按按單項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)可收回回金額低低于賬面面價(jià)值的的差額計(jì)計(jì)提固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備。第十二條 在建工工程核算算方法：在建工工程指興興建中的的廠房與與設(shè)備及及其他固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實(shí)際際成本入入賬，其其中包括括直接建建筑及安安裝成本本，以及于于興建、安安裝及測(cè)測(cè)試期間間

34、的有關(guān)關(guān)借款利利息支出出及外匯匯匯兌損損益。在在建工程程在達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)，并截截止利息息資本化化。 在在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末對(duì)在建建工程進(jìn)進(jìn)行全面面檢查，若若在建工工程長(zhǎng)期期停建并并且預(yù)計(jì)計(jì)在未來來3年內(nèi)內(nèi)不會(huì)重重新開工工，所建建項(xiàng)目在在性能上上、技術(shù)上上已經(jīng)落落后并且且所帶來來的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益具具有很大大的不確確定性，或或其他足足以證明明在建工工程已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減減值的，按按可收回回金額低低于賬面面價(jià)值的的差額計(jì)計(jì)提在建建工程減減值準(zhǔn)備備。第十三條 借款費(fèi)費(fèi)用：借款費(fèi)用包包括因借借款而發(fā)發(fā)生的利利息、折折價(jià)或溢溢價(jià)的攤攤銷和輔輔助費(fèi)用用以及因因外幣借借款而發(fā)發(fā)生的匯匯

35、兌差額額。開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)物業(yè)、購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)，借借款費(fèi)用用在房地地產(chǎn)物業(yè)業(yè)竣工、購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到可使使用狀態(tài)態(tài)之前可可以利息息資本化化；當(dāng)所所開發(fā)房房地產(chǎn)物物業(yè)竣工工、購(gòu)建建固定資資產(chǎn)到達(dá)達(dá)可使用用狀態(tài)后后停止利利息資本本化。若若開發(fā)房房地產(chǎn)物物業(yè)、購(gòu)購(gòu)建固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生非正正常中斷斷并且連連續(xù)時(shí)間間超過33 個(gè)月月，暫停停利息資資本化將將其確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期費(fèi)用，直直至開發(fā)發(fā)或購(gòu)建建活動(dòng)重重新開始始。其它的借款款費(fèi)用均均于發(fā)生生當(dāng)期確確認(rèn)為財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。第十五條 收入確確認(rèn)原則則： 房房地產(chǎn)銷銷售在房房產(chǎn)完工工并驗(yàn)收收合格，簽簽定了銷銷售合同同，取得得了買方方按銷售售合同約約定交付付房產(chǎn)的

36、的付款證證明時(shí)(通常收收到銷售售合同金金額200%或以以上之訂訂金或/及已確確認(rèn)余下下房款的的付款安安排)確認(rèn)銷銷售收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。物業(yè)出租按按與承租租方簽定定的合同同或協(xié)議議規(guī)定的的承租方方付租日日期和金金額確認(rèn)認(rèn)房屋出出租收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。銷售商品在在將商品品所有權(quán)權(quán)上的重重要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給買方，不不再對(duì)該該等商品品實(shí)施繼繼續(xù)管理理權(quán)和實(shí)實(shí)際控制制權(quán)，與與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益能夠流流入企業(yè)業(yè)，相關(guān)關(guān)的收入入和成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量時(shí)確確認(rèn)營(yíng)業(yè)業(yè)收入的的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)以以實(shí)際已已提供的的勞務(wù)確確認(rèn)相關(guān)關(guān)的收入入，在確確認(rèn)收入入時(shí)以勞勞務(wù)已提提供，與與交易相相關(guān)的價(jià)價(jià)款能夠夠流入，

37、并并且與該該項(xiàng)勞務(wù)務(wù)有關(guān)的的成本能能夠可靠靠計(jì)量為為前提。第十六條 所得稅稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法：所所得稅會(huì)會(huì)計(jì)處理理采用應(yīng)應(yīng)付稅款款法。 第五章 會(huì)計(jì)核核算的基基礎(chǔ)工作作規(guī)定 第第一條 為適適應(yīng)公司司經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展,充分體體現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)集息的的可檢驗(yàn)驗(yàn)性,特特制定本本規(guī)定。 第第二條 會(huì)計(jì)計(jì)科目的的運(yùn)用及及帳戶的的設(shè)置、按按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度執(zhí)執(zhí)行,不不得任意意更改或或自行設(shè)設(shè)置、個(gè)個(gè)別企業(yè)業(yè)因業(yè)務(wù)務(wù)需要新新增科目目時(shí),須須報(bào)公司司財(cái)務(wù)部部批準(zhǔn)。 第第三條 憑證證一般采采用記帳帳憑證或或收、付付、轉(zhuǎn)憑憑證。 第第四條 會(huì)計(jì)計(jì)核算組組織程序序：采用用科目匯匯總表核核算程序序，科目目匯總表表核算組組織程序

38、序圖式。 (一)根根據(jù)審核核后的原原始憑證證填制記記帳憑證證； (二)根根據(jù)記帳帳憑證匯匯總編制制科目匯匯總表； (三)根根據(jù)科目目匯總表表登記總總分類帳帳； (四)根根據(jù)原始始收、付付款憑證證登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和銀銀行日記記帳； (五)根根據(jù)記帳帳憑證及及所附的的原始憑憑證登記記各明細(xì)細(xì)分類帳帳； (六)月月終,根根據(jù)總分分類帳和和各明細(xì)細(xì)分類帳帳編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。 科科目匯總總表核算算組織程程序的特特點(diǎn)是：先定期期(5天天或100天)將將所有記記帳憑證證匯總編編制成匯匯總表,然后再再根據(jù)科科目匯總總表登記記總分類類帳。 科科目匯總總表的編編制方法法是：根根據(jù)一定定時(shí)期的的全部記記帳憑證證，

39、按照照相同科科目歸類類，定期期(5天天或100天)匯匯總每一一會(huì)計(jì)科科目的借借方本期期發(fā)生額額和貸方方本期發(fā)發(fā)生額，填填寫在科科目匯總總表的相相關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，以反反映全部部會(huì)計(jì)科科目的借借方本期期發(fā)生額額和貸方方本期發(fā)發(fā)生額。 第第五條 記帳帳規(guī)則 (一) 記帳須須根據(jù)審審核過的的會(huì)計(jì)憑憑證。除除按照會(huì)會(huì)計(jì)核算算要求進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳帳時(shí)，用用記帳員員寫的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳說明明作記帳帳依據(jù)外外，其它它記帳憑憑證都必必須以合合法的原原始憑證證為依據(jù)據(jù)。沒有有合法的的憑證，不不能登記記帳簿，且且每張記記帳憑證證必須由由制單、復(fù)復(fù)核、記記帳、會(huì)會(huì)計(jì)主管管分別簽簽名，不不得省略略。 (二)記記帳憑證證和帳簿簿上的會(huì)會(huì)計(jì)科目

40、目以及子子、細(xì)目目用全稱稱,不得得隨意簡(jiǎn)簡(jiǎn)化或使使用代號(hào)號(hào)。 (三)會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄的科目目對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，原原則上一一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)分分別或匯匯總編一一套分錄錄，不得得將不同同內(nèi)容的的多種經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)合并編編制一套套分錄。 (四)明明細(xì)帳應(yīng)應(yīng)隨時(shí)登登記，總總帳定期期登記，一一般不超超過100天。 (五)每每一筆帳帳須記明明日期、憑憑證號(hào)碼碼和摘要要，經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)的的摘要不不能過分分簡(jiǎn)略,以保證證第三者者能看清清楚。 (六六)記帳帳發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，用用國(guó)家規(guī)規(guī)定方法法更正。 (七七)紅字字沖帳除除了用于于更正的的錯(cuò)誤外外，還可可以用于于下列事事項(xiàng)： 11.經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)完完成后,發(fā)生退退回或退退出； 22.經(jīng)濟(jì)濟(jì)

41、業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤誤而發(fā)生生多付或或多收； 33.帳戶戶的借方方或貸方方發(fā)生額額需要保保持一個(gè)個(gè)方向； 44.其它它必須沖沖銷原記記數(shù)字的的事項(xiàng)。 (八)各各帳戶在在一張帳帳頁記滿滿后接次次頁時(shí),需要加加計(jì)發(fā)生生額的帳帳戶,應(yīng)應(yīng)將加計(jì)計(jì)的借貸貸方發(fā)生生總額和和結(jié)出的的余額記記在次頁頁的第一一行內(nèi),并在摘摘要欄“承前頁頁”。 (九)月月、季、年年度末，記記帳后應(yīng)應(yīng)辦理結(jié)結(jié)帳，為為了便于于結(jié)轉(zhuǎn)成成本和編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，需需要發(fā)生生額的帳帳戶，應(yīng)應(yīng)分別結(jié)結(jié)出月份份、季度度和年度度發(fā)生額額，在摘摘要欄注注明“本月合合計(jì)”、“本季合合計(jì)”和“本年合合計(jì)”的字樣樣。 (十)編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表前前，必須須總帳和和

42、明細(xì)帳帳記載齊齊全，試試算平衡衡，每個(gè)個(gè)科目的的明細(xì)帳帳各帳戶戶的數(shù)額額相加總總和同該該科目的的總帳數(shù)數(shù)額核對(duì)對(duì)相符。不不準(zhǔn)先出出報(bào)表，后后補(bǔ)記帳帳簿。 (十一)年度更更換新帳帳時(shí)，需需要結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)新年度度的余額額，可直直接過到到新帳各各該帳戶戶的第一一行,并并在摘要要欄內(nèi)注注明“上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必必要時(shí)，詳詳細(xì)注明明余額組組成內(nèi)容容，在舊舊帳的最最后一行行數(shù)字下下而注明明“結(jié)轉(zhuǎn)下下年”的字樣樣。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后的的空白行行格包括括不結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額的的帳戶，劃劃一條斜斜線注銷銷或蓋戳戳注銷。 第第六條 結(jié)帳帳、對(duì)帳帳 (一)結(jié)結(jié)帳是結(jié)結(jié)算各種種帳簿記記錄，它它是在一一定時(shí)期期內(nèi)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)全部登

43、登記入帳帳的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行的，具具體內(nèi)容容如下： 11.在結(jié)結(jié)帳時(shí)，首首先應(yīng)將將本期內(nèi)內(nèi)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)記記入有關(guān)關(guān)帳簿。 22.本期期內(nèi)所有有的轉(zhuǎn)帳帳業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編成記記帳憑證證記入有有關(guān)帳簿簿，以調(diào)調(diào)整帳簿簿記錄，如如待攤、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用應(yīng)按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予以攤攤銷提取取。 33.在全全部業(yè)務(wù)務(wù)登記入入帳的基基礎(chǔ)上，應(yīng)應(yīng)結(jié)算所所有的帳帳簿。 (二)對(duì)對(duì)帳是為為了保證證帳證相相符、帳帳帳相符符、帳實(shí)實(shí)相符。具具體內(nèi)容容如下: 11.帳證證核對(duì)：是指各各種帳簿簿(總帳帳、明細(xì)細(xì)帳以及及現(xiàn)金和和銀行存存款日記記帳等)的記錄錄與會(huì)計(jì)計(jì)憑證(記帳憑憑證及其其所附的的原始憑憑證)的的核對(duì)，這這種核對(duì)對(duì)主

44、要是是在日常常編制憑憑證和記記帳過程程中進(jìn)行行。月終終如果發(fā)發(fā)現(xiàn)帳帳帳不符，就就應(yīng)回過過頭來對(duì)對(duì)帳簿記記錄與會(huì)會(huì)計(jì)憑證證進(jìn)行核核對(duì)，以以保證帳帳證相符符。 22.帳帳帳核對(duì)：每月一一次，主主要是總總分類帳帳各帳戶戶期末余余額與各各明細(xì)分分類帳帳帳面余額額相核對(duì)對(duì)，現(xiàn)金金、銀行行存款二二級(jí)帳與與出納的的現(xiàn)金、銀銀行存款款日記帳帳相核對(duì)對(duì)，會(huì)計(jì)計(jì)部分各各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明明細(xì)類帳帳期末余余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資管理部部門和使使用部門門的保管管帳相核核對(duì)等。 33.帳實(shí)實(shí)核對(duì)分分兩類：第一類類現(xiàn)金日日記帳帳帳面余額額與現(xiàn)金金實(shí)際庫庫存數(shù)額額相核對(duì)對(duì)，銀行行存款日日記帳帳帳面余額額與開戶戶銀行對(duì)對(duì)帳單相相核對(duì)，

45、要要求每月月核對(duì)一一次；第第二類各各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明明細(xì)分類類帳帳面面余額與與財(cái)產(chǎn)物物資實(shí)有有數(shù)額相相核對(duì)，各各種往來來帳款明明細(xì)帳帳帳面余額額與有類類債權(quán)債債務(wù)單位位的帳目目核對(duì)等等，要求求每季核核對(duì)一次次。第六章 一一般會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理程序序 第第一條 本公公司會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)由由各級(jí)主主辦會(huì)計(jì)計(jì)人員及及其助理理人員處處理。 第第二條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)包包括下列列各項(xiàng)： (一)原原始憑證證的核簽簽； (二)記記帳憑證證的編制制； (三)會(huì)會(huì)計(jì)簿記記的登記記； (四)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的編制制、分析析與解釋釋； (五)會(huì)會(huì)計(jì)用于于企業(yè)管管理各種種事項(xiàng)的的辦理； (六)內(nèi)內(nèi)部的審審核； (七)會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的整理理

46、保管； (八)其其他依照照法令及及習(xí)慣應(yīng)應(yīng)行辦理理的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)。 各各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)包括預(yù)預(yù)算、決決算、成成本、出出納及其其他各種種會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。 第第三條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的的處理程程序，應(yīng)應(yīng)依本公公司的規(guī)規(guī)定，根根據(jù)合法法的原始始憑證，造造具記帳帳憑證；根據(jù)合合法的記記帳憑證證，登記記會(huì)計(jì)帳帳簿；根根據(jù)符合合規(guī)定的的會(huì)計(jì)簿簿記，編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。但但原始憑憑證的格格式及其其所記載載的事項(xiàng)項(xiàng)，具備備記帳憑憑證的條條件者，得得代替為為記帳憑憑證。 各各種特殊殊會(huì)計(jì)事事項(xiàng)，依依本公司司規(guī)定處處理有滯滯礙難行行時(shí)，得得參酌一一般會(huì)計(jì)計(jì)的原理理原則方方法或習(xí)習(xí)慣，在在不違背背政府法法令范圍圍內(nèi)處理理。 第

47、第四條 原始始憑證關(guān)關(guān)系現(xiàn)金金、票據(jù)據(jù)、證券券業(yè)務(wù)的的，非經(jīng)經(jīng)主辦會(huì)會(huì)計(jì)人員員的蓋章章，不得得為出納納的執(zhí)行行。 第第五條 主辦辦會(huì)計(jì)人人員于核核對(duì)帳目目時(shí)，對(duì)對(duì)于現(xiàn)金金、票據(jù)據(jù)、證券券及其他他各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)應(yīng)隨隨時(shí)派員員盤點(diǎn)。關(guān)關(guān)于財(cái)物物的核對(duì)對(duì)與盤點(diǎn)點(diǎn)事項(xiàng)，每每年最少少應(yīng)辦理理一次。 第第六條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的的處理發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤誤時(shí)，應(yīng)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)時(shí),隨時(shí)時(shí)加以更更正。 第第七條 會(huì)計(jì)計(jì)人員執(zhí)執(zhí)行其職職務(wù)時(shí)，須須使用本本名，不不得用別別名或別別號(hào)。 第第八條 凡是是以證明明會(huì)計(jì)事事項(xiàng)發(fā)生生及其經(jīng)經(jīng)過的文文書單據(jù)據(jù)均為原原始憑證證。 原原始憑證證法令規(guī)規(guī)定須具具備某種種條件者者，應(yīng)依依其規(guī)定定。

48、第第九條 原始始憑證應(yīng)應(yīng)先詳細(xì)細(xì)審核,如有下下列情況況者,當(dāng)當(dāng)視為不不合法： (一)法法令明定定為不當(dāng)當(dāng)?shù)闹С龀稣撸?(二)書書據(jù)數(shù)字字計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤者； (三)收收支數(shù)字字與規(guī)定定及事實(shí)實(shí)經(jīng)過不不符者； (四)與與本公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定不合合者。 第第十條 原始始憑證的的審核: (一)支支出憑證證的審核核 11.支付付款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)取得受受款人的的統(tǒng)一發(fā)發(fā)票與原原則，但但金額在在5000元以下下的以受受款人的的收據(jù)即即可。 22.對(duì)于于營(yíng)利事事項(xiàng)購(gòu)進(jìn)進(jìn)物品或或支付費(fèi)費(fèi)用的原原始憑證證，應(yīng)蓋蓋有該營(yíng)營(yíng)利事業(yè)業(yè)的印章章，并記記明下列列各項(xiàng)： (1)該該公司或或商號(hào)名名稱、地地址； (2)貨貨品名稱稱、規(guī)格格及

49、數(shù)量量或費(fèi)用用性質(zhì)； (3)單單價(jià)及總總價(jià)； (4)交交易日期期； (5)本本公司的的抬頭及及地址。 前前項(xiàng)原始始憑證，若若為收據(jù)據(jù)，必須須填明該該營(yíng)利事事業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)一編號(hào)號(hào)、貼足足印花。 33.對(duì)于于個(gè)人支支付費(fèi)用用的原始始憑證,應(yīng)記明明下列各各項(xiàng)： (1)該該受款人人的姓名名、住址址、身份份證統(tǒng)一一編號(hào)，必必要時(shí)應(yīng)應(yīng)檢送身身份證復(fù)復(fù)印件； (2)支支付款項(xiàng)項(xiàng)事由； (3)實(shí)實(shí)收金額額； (4)收收到日期期； (5)本本公司的的抬頭和和地址。 前前項(xiàng)原始始憑證如如為收據(jù)據(jù)，應(yīng)貼貼足印花花，并依依法代扣扣稅捐。 44.對(duì)于于其他機(jī)機(jī)構(gòu)支出出的原始始憑證,應(yīng)記明明下列各各項(xiàng)，并并視法令令規(guī)定貼貼足

50、印花花。 (1)受受款機(jī)構(gòu)構(gòu)名稱、地地址； (2)支支付款項(xiàng)項(xiàng)事由； (3)實(shí)實(shí)收金額額； (4)收收到日期期； (5)本本公司的的抬頭和和地址。 55.對(duì)于于本公司司內(nèi)部支支出的原原始憑證證，應(yīng)依依本公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理理。 66.購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料的的原始憑憑證，應(yīng)應(yīng)檢附材材料驗(yàn)收收單。(收料單單及請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單)。 77.購(gòu)進(jìn)進(jìn)物料及及其他消消耗品的的原始憑憑證，均均應(yīng)附物物料驗(yàn)收收單。(收料單單及請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單)。 88.購(gòu)進(jìn)進(jìn)固定資資產(chǎn)的原原始憑證證，應(yīng)檢檢附“固定資資產(chǎn)驗(yàn)收收單”及請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單。 99.刊登登廣告費(fèi)費(fèi)及印刷刷費(fèi)發(fā)票票或收據(jù)據(jù)均應(yīng)具具樣本或或樣張。 110.員員工出差差旅費(fèi)應(yīng)應(yīng)按照本本公司“

51、員工出出差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)支辦辦法”支給，并并填制“出差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷表”檢附有有關(guān)單據(jù)據(jù)報(bào)銷。 111.支支出憑證證單據(jù)上上的實(shí)付付金額應(yīng)應(yīng)用大寫寫數(shù)字書書寫，不不得涂改改或挖補(bǔ)補(bǔ)。 112.非非中文的的憑證單單據(jù)應(yīng)由由經(jīng)辦人人將內(nèi)容容摘要譯譯成中文文，一并并附送。 113.各各部門的的費(fèi)用開開支應(yīng)受受部門費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算的限制制者，依依各該預(yù)預(yù)算的規(guī)規(guī)定辦理理。 114.各各項(xiàng)支出出憑證應(yīng)應(yīng)由經(jīng)辦辦部門主主管或經(jīng)經(jīng)辦人簽簽章，會(huì)會(huì)計(jì)人員員審核及及會(huì)計(jì)主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)始為有有效。 (二)收收入憑證證的審核核： 11.各項(xiàng)項(xiàng)收入無無論屬于于營(yíng)業(yè)收收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入均應(yīng)應(yīng)取得足足資證明明收入的的憑證。 22.主

52、營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的的銷售應(yīng)應(yīng)以本公公司有關(guān)關(guān)規(guī)定價(jià)價(jià)格為其其審核的的依據(jù)。 33.凡屬屬出售資資產(chǎn)的收收入，應(yīng)應(yīng)以合同同或其他他有關(guān)書書據(jù)為其其審核的的依據(jù)。 44.各項(xiàng)項(xiàng)成品銷銷售及其其他資產(chǎn)產(chǎn)出售，所所開的統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票票,應(yīng)記記明下列列事項(xiàng)： (1)銷銷售(或或出售)日期； (2)客客戶名稱稱或地址址； (3)銷銷售成品品或其他他資產(chǎn)名名稱、數(shù)數(shù)量； (4)單單價(jià)或總總價(jià)； (5)本本公司名名稱、地地址及印印章； (6)其其他事項(xiàng)項(xiàng)。 55.收入入憑證有有下列情情況之一一者,當(dāng)當(dāng)視為不不合者。 (1)收收入計(jì)算算及條件件與規(guī)定定不合者者； (2)收收入與事事實(shí)經(jīng)過過不符者者； (3)書書據(jù)數(shù)字字計(jì)算

53、錯(cuò)錯(cuò)誤者； (4)形形式未具具或手續(xù)續(xù)不全者者； (5)其其他與法法令規(guī)章章不合者者。 第第十一條條 不不生效力力或不合合法的原原始憑證證不得為為造具記記帳憑證證或登帳帳的根據(jù)據(jù)。 第第十二條條 記記帳憑證證的編制制，除整整理結(jié)算算、結(jié)帳帳等事項(xiàng)項(xiàng)，確無無原始憑憑證者外外，應(yīng)根根據(jù)原始始憑證處處理。 第第十三條條 應(yīng)應(yīng)具備原原始憑證證而事實(shí)實(shí)上無原原始憑證證無法取取得的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)由由經(jīng)辦人人員簽報(bào)報(bào)，經(jīng)其其各級(jí)主主管的核核轉(zhuǎn)及主主辦會(huì)計(jì)計(jì)的會(huì)簽簽，呈奉奉部經(jīng)理理的批準(zhǔn)準(zhǔn)，始得得據(jù)此編編制記帳帳憑證,事后取取得原始始憑證時(shí)時(shí)并應(yīng)檢檢附。 第第十四條條 記記帳憑證證內(nèi)所記記載的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)及

54、金額額，應(yīng)與與原始憑憑證內(nèi)所所表示者者相符。原原始憑證證的金額額，其不不以分位位為止者者，應(yīng)將將分位以以下的小小數(shù)四舍舍五入記記入記帳帳憑證。 第第十五條條 記記帳憑證證有下列列情況者者,視為為不合法法的憑證證,應(yīng)予予更正： (一)記記帳憑證證根據(jù)不不合法的的原始憑憑證造具具者； (二)未未依規(guī)定定程序編編制者； (三)記記載內(nèi)容容與原始始憑證不不符者； (四)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定應(yīng)行行記載的的事項(xiàng)未未經(jīng)記明明者； (五)依依照規(guī)定定，應(yīng)經(jīng)經(jīng)各級(jí)人人員簽章章，而未未經(jīng)其簽簽名蓋章章乾； 但但各單位位主管，已已在原始始憑證上上簽章者者，記帳帳憑證上上可不簽簽章。 (六)有有記載繕繕寫計(jì)算算錯(cuò)誤，而而未

55、經(jīng)遵遵照規(guī)定定更正者者； (七)其其他與法法令、公公司規(guī)章章不合者者。 第第十六條條 凡凡由一科科目轉(zhuǎn)入入另一科科目時(shí)，其其借貸雙雙方會(huì)計(jì)計(jì)科目雖雖屬相同同，而會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的內(nèi)容容并不相相同，或或總分類類帳科目目雖屬相相同，而而明細(xì)分分類帳科科目并不不相同者者，均應(yīng)應(yīng)造具記記帳憑證證轉(zhuǎn)正。但但屬成本本計(jì)算科科目另有有規(guī)定處處理方法法者，不不在此限限。 第第十七條條 現(xiàn)現(xiàn)金、證證券、票票據(jù)及財(cái)財(cái)物的增增減、保保管、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)應(yīng)隨時(shí)根根據(jù)合法法的原始始憑證，造造具記帳帳憑證，但但有關(guān)成成本已隨隨時(shí)根據(jù)據(jù)合法原原始憑證證，直接接記入明明細(xì)分類類帳者，得得按期分分類匯總總造具記記帳憑證證。 第第十八條

56、條 會(huì)會(huì)計(jì)簿記記除另有有規(guī)定者者外，均均應(yīng)根據(jù)據(jù)記帳憑憑證登記記。 第第十九條條 根根據(jù)記帳帳憑證記記入會(huì)計(jì)計(jì)簿記時(shí)時(shí)，除總總分類帳帳應(yīng)先匯匯編“科目余余額匯總總表”,然后后根據(jù)該該表過入入外，其其明細(xì)分分類帳應(yīng)應(yīng)根據(jù)記記帳憑證證記入。銷銷售帳，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細(xì)帳帳及材料料帳得根根據(jù)原始始憑證直直接記入入。 第第二十條條 記記帳時(shí)其其帳簿內(nèi)內(nèi)所記載載的會(huì)計(jì)計(jì)科目、金金額及其其他事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)悉悉與記帳帳憑證內(nèi)內(nèi)所載者者相同。 第第二十一一條 科目余余額匯總總表的編編制及各各種帳簿簿的登記記，均應(yīng)應(yīng)每100日為準(zhǔn)準(zhǔn)。 第第二十二二條 帳簿有有下列情情況者，視視為不合合法的帳帳簿，應(yīng)應(yīng)予更正正，如不不

57、更正，不不得據(jù)以以編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告： (一)科科目余額額匯總表表及帳簿簿的登記記，未據(jù)據(jù)規(guī)定的的記帳憑憑證或原原始憑證證者； (二)過過人總分分類帳未未據(jù)規(guī)定定的科目目余額匯匯總； (三)科科目余額額表及帳帳簿的內(nèi)內(nèi)容與記記帳憑證證或原始始憑證不不符，或或總分類類帳的內(nèi)內(nèi)容與科科目余額額匯總表表不符者者； (四)記記載繕寫寫計(jì)算等等錯(cuò)誤，不不依規(guī)定定更正者者； (五)其其他與法法令不合合者。 第第二十三三條 總分類類帳及明明細(xì)帳，原原則上均均應(yīng)按日日結(jié)算借借貸的余余額，如如事實(shí)上上無此必必要時(shí)，得得斟酌實(shí)實(shí)際情況況改為每每周為準(zhǔn)準(zhǔn)，但每每月終了了時(shí)必須須辦理結(jié)結(jié)總一次次，計(jì)算算各帳戶戶“本月合

58、合計(jì)”及“截止本本月累計(jì)計(jì)”，以利利月報(bào)的的編制。 第第二十四四條 本公司司有下列列情況之之一，應(yīng)應(yīng)辦理結(jié)結(jié)帳： (一)會(huì)會(huì)計(jì)年度度終了時(shí)時(shí)； (二)公公司改組組合并時(shí)時(shí)； (三)公公司解散散時(shí)。 第第二十五五條 結(jié)帳前前應(yīng)為下下列各項(xiàng)項(xiàng)的整理理分錄： (一)所所有預(yù)收收、預(yù)付付、應(yīng)收收、應(yīng)付付各科目目及其他他權(quán)責(zé)已已發(fā)生而而尚未入入帳各事事項(xiàng)的整整理分錄錄； (二)折折舊壞帳帳及其他他應(yīng)屬于于本結(jié)帳帳期內(nèi)的的費(fèi)用整整理記錄錄； (三)材材料、成成品等實(shí)實(shí)際存量量與帳面面存量不不符的整整理記錄錄； (四)其其他應(yīng)列列為本結(jié)結(jié)帳期內(nèi)內(nèi)的損益益及截至至本結(jié)帳帳期止已已發(fā)生的的債權(quán)債債務(wù)而未未入帳各

59、各事的整整理分錄錄； 第第二十六六條 年終結(jié)結(jié)帳時(shí)，各各帳目經(jīng)經(jīng)整理后后，其借借貸方余余額應(yīng)依依下列規(guī)規(guī)定處理理： (一)收收入、支支出各科科目的余余額應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損損益”科目，為為損益的的計(jì)算； (二)資資產(chǎn)負(fù)債債及凈值值各科目目余額，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入下下年度該該科目。 收收支各科科目的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作作為分錄錄，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債及及凈值各各科目的的結(jié)轉(zhuǎn)直直接在帳帳簿上處處理。 第第二十七七條 各種帳帳簿的首首頁，應(yīng)應(yīng)列啟用用單，標(biāo)標(biāo)明公司司名稱、年年度、帳帳簿名稱稱、冊(cè)次次頁數(shù)、啟啟有日期期,并由由負(fù)責(zé)人人及主辦辦會(huì)計(jì)蓋蓋章。各各種帳簿簿的末頁頁，應(yīng)列列經(jīng)管人人員一覽覽表，填填明記帳帳人員的的姓名、職職別、

60、經(jīng)經(jīng)管日期期。凡經(jīng)經(jīng)管帳簿簿人員遇遇有職務(wù)務(wù)更調(diào)時(shí)時(shí)，須將將各項(xiàng)帳帳簿由原原經(jīng)管人人員與接接管人員員于上述述帳簿“經(jīng)管人人員一覽覽表”內(nèi)書明明交接年年月日并并蓋章證證明。 第第二十八八條 各種帳帳簿帳頁頁的編號(hào)號(hào)，除訂訂本式應(yīng)應(yīng)按帳頁頁順序編編號(hào)外，活活頁式的的帳簿，應(yīng)應(yīng)按各帳帳戶所用用的帳頁頁順序編編號(hào)，年年度終了了是應(yīng)予予裝訂成成冊(cè)?？偪偡诸悗ぜ懊骷?xì)細(xì)分類帳帳應(yīng)各在在帳簿前前加一目目錄。 第第二十九九條 各種帳帳簿在使使用前應(yīng)應(yīng)檢查頁頁數(shù)編號(hào)號(hào),并貼貼足印花花稅票。 第第三十條條 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的編制制，除決決算報(bào)告告應(yīng)將屬屬于期間間內(nèi)的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)全部列列入外，至至于日?qǐng)?bào)報(bào)、月報(bào)報(bào)等得就