1、納稅實(shí)務(wù)（第5版）030102模塊一納稅實(shí)務(wù)概述項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)知識(shí)概述項(xiàng)目二納稅基本程序概述模塊二企業(yè)納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目一企業(yè)辦理稅務(wù)登記實(shí)務(wù)項(xiàng)目二企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)納稅實(shí)務(wù)模塊三個(gè)人納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目一個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目二個(gè)體工商戶納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目三個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目四個(gè)人投資理財(cái)納稅實(shí)務(wù)目錄模塊三個(gè)人納稅實(shí)務(wù)【實(shí)務(wù)導(dǎo)入】李浩所設(shè)立的公司有員工10人。2019年3月開(kāi)業(yè)后，公司按月為員工支付工資，同時(shí)公司部分員工還獲得勞務(wù)報(bào)酬收入、稿酬收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入及其他所得。思考：李浩所設(shè)立公司的員工2019年度獲取的各種所得應(yīng)如何計(jì)稅？是采用代扣代繳方式還是自行申報(bào)方式做納稅

2、申報(bào)？【知識(shí)目標(biāo)】掌握個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的各稅種的基本征收制度、計(jì)稅方式及納稅申報(bào)方式?！竟ぷ魅蝿?wù)】學(xué)生分組完成個(gè)人所得稅的計(jì)稅及納稅申報(bào)工作?！竟ぷ鞣椒ā砍绦蛞涣私鈧€(gè)人所得稅計(jì)稅的基本征收制度及計(jì)稅方式。程序二模擬納稅主體，根據(jù)納稅人的不同所得選擇納稅申報(bào)方式，幫助納稅人完成個(gè)人所得稅的計(jì)稅及納稅申報(bào)工作。項(xiàng)目一CHAPTER ONE個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（一）個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）依據(jù)住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩大類，各自承擔(dān)不同的納

3、稅義務(wù)。納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員及中國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（一）個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人1居民納稅人居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。2非居民納稅人非居民納稅人是指習(xí)慣性居住地不在中國(guó)境內(nèi)，而且不在中國(guó)居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。非居民納稅人僅就其來(lái)源于中

4、國(guó)境內(nèi)所得依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。上述納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。3扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是指支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)及個(gè)體工商戶等單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（二）個(gè)人所得稅的征稅范圍我國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象為納稅人的各項(xiàng)所得，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅的征稅范圍?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法采取列舉法列舉了9項(xiàng)應(yīng)稅所得，具體如下：010203040506070809工資、

5、薪金所得偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得010304050607080902點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（三）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅分別按不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。1.預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（1）居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（三）個(gè)人所得稅的稅率（2）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（3）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率居民個(gè)

6、人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率為20%。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（三）個(gè)人所得稅的稅率2.個(gè)人所得稅的適用稅率（非預(yù)扣預(yù)繳）（1）居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的適用稅率（按年匯算清繳）：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得。綜合所得適用3%45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅制要素一（三）個(gè)人所得稅的稅率（2）非居民個(gè)人工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得

7、稅稅制要素一（三）個(gè)人所得稅的稅率（3）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的適用稅率：經(jīng)營(yíng)所得適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅的適用稅率：財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。另外，為了配合國(guó)家住房制度改革，支持住房租賃市場(chǎng)的健康發(fā)展，從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（一）居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付

8、工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表”。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（一）居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算2.居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算自2019年1月1日起，居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。綜合所得匯算清繳時(shí)適

9、用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60 000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）適用稅率-速算扣除數(shù)=（工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬收入（1-20%）+稿酬收入（1-20%）70%+特許權(quán)使用費(fèi)收入（1-20%）-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（二）非居民個(gè)人工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)

10、所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次（適用表3-4）代扣代繳個(gè)人所得稅：1.工資薪金所得：應(yīng)納所得稅額=（每月收入額-5 000元/月）適用稅率-速算扣除數(shù)2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（三）其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)2.財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅（1）每次（月）收入不超過(guò)4 000元，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（以800元為限）-8

11、00元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（2）每次（月）收入超過(guò)4 000元，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（以800元為限）（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（三）其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）20%4.利息、股息、紅利和偶然所得利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=每次收入額20% 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

12、本個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算二（四）個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算1.全年一次性獎(jiǎng)金及其他獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算見(jiàn)表。2.境外繳納稅額抵免的計(jì)算納稅人境外取得的所得如已納稅，準(zhǔn)予在匯總計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除已在境外繳納的稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的減免稅三為了鼓勵(lì)科學(xué)發(fā)明，支持社會(huì)福利、慈善事業(yè)和照顧某些納稅人的實(shí)際困難，個(gè)人所得稅法對(duì)有關(guān)所得項(xiàng)目有免稅、減稅的規(guī)定。（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)

13、、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）我國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。（一）免稅規(guī)定（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批

14、準(zhǔn)減稅的。（二）減稅規(guī)定（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。（4）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。（5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。（7）對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資

15、免征個(gè)人所得稅。（8）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（三）暫免征收個(gè)人所得稅規(guī)定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法個(gè)人所得稅納稅申報(bào)方法有代扣代繳和自行申報(bào)納稅兩種。1.代扣代繳（1）代扣代繳的范圍：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得。（2）扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)和責(zé)任。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法扣繳義務(wù)人的責(zé)任21扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)第一，扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣

16、代繳稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護(hù)照號(hào)碼等個(gè)人情況。第二，對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人人數(shù)眾多，不便一一開(kāi)具代扣代繳稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代繳稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。第三，納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。第四，扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代繳稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。第一，扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。第二，

17、扣繳義務(wù)人有偷稅或者抗稅行為的，除依法追繳稅款外，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，還需追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法（3）代扣代繳期限。扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，于次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)?？劾U義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫(xiě)“個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）”見(jiàn)附表40，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。同時(shí)，按月或者按次填報(bào)“個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表”見(jiàn)附表41。（4）代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付給扣繳義務(wù)人

18、所扣繳的稅款2%的手續(xù)費(fèi)。為了方便扣繳義務(wù)人較為便捷規(guī)范地申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，需要填制附表42“代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法2.自行申報(bào)納稅（1）個(gè)人所得稅自行申報(bào)的范圍第一，從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除等的余額超過(guò)6萬(wàn)元；第二，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除等的余額超過(guò)6萬(wàn)元；第三，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款低于應(yīng)納稅額；第四，納稅人申請(qǐng)退稅。納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的情形第一，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；第二，取得應(yīng)納

19、稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；第三，取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的；第四，從中國(guó)境外取得所得的；第五，因移居境外注銷中國(guó)戶籍的；第六，非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；第七，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法（2）申報(bào)納稅的納稅期限。居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳（對(duì)沒(méi)有取得境外所得的居民個(gè)人，為了便于其更好地理解并辦理年度匯算

20、清繳，根據(jù)不同情況，需要填制“個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表”。納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳所得稅，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按期繳納稅款。納稅人來(lái)源于境外的所得，如在境外已納稅，年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

21、納稅情況；如在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅情況。納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)，需填制“個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）”。同時(shí)，辦理境外所得納稅申報(bào)時(shí)，需一并附報(bào)“境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表”。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理

22、的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅的申報(bào)四（一）納稅方法（3）自行申報(bào)納稅的地點(diǎn)。自行申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）申報(bào)納稅方式。個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有三種，即本人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，也可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。項(xiàng)目二CHAPTER TWO個(gè)體工商戶納稅實(shí)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

23、是指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅制要素一納稅人的界定1.依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；2.經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；3.其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。1征稅對(duì)象1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交

24、通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。2稅率個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)表3-5），計(jì)算征收個(gè)人所得稅。3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算二（一）個(gè)體工商戶查賬征收方式下個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)體工商戶查賬征收方式下個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（全年收

25、入總額-成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算二（二）個(gè)體工商戶定期定額征收方式下個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)體工商戶定期定額征收個(gè)人所得稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算二（二）個(gè)體工商戶定期定額征收方式下個(gè)人所得稅的計(jì)算A1.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅定額的方法B2.稅務(wù)

26、機(jī)關(guān)核定定額的程序稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（1）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。（2）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。（3）按照盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定。（4）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定。（5）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定。（6）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定。（7）按照其他合理方法核定。（1）自行申報(bào)。（2）核定定額。（3）定額公示。（4）上級(jí)核準(zhǔn)。（5）下達(dá)定額。（6）公布定額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

27、文本個(gè)體工商戶的納稅申報(bào)三個(gè)體工商戶的納稅申報(bào)個(gè)體工商戶取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。納稅年度終了后，納稅人在次年的3月31日前進(jìn)行匯算清繳。（一）納稅申報(bào)期限個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（二）納稅申報(bào)地點(diǎn)1.查賬征收方式:查賬征收方式是由納稅人依法自行申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填開(kāi)納稅繳款書(shū)，再由納稅人自行到指定銀行繳納稅款的一種征收方式。這種方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確，且能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅額、依

28、法納稅的納稅人，目前應(yīng)用最為普遍。2.核定征收:核定征收是指當(dāng)不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。（三）納稅申報(bào)方式項(xiàng)目三CHAPTER THREE個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者納稅實(shí)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅稅制要素一納稅人的界定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）是指：（1）依照我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；（2）依照我國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；（3）依照我國(guó)律師法登記成立的合伙

29、制律師事務(wù)所；（4）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織；（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）。征稅對(duì)象個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)所得。稅率個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)表3-5），計(jì)算征收個(gè)人所得稅。123點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法二

30、（一）一般情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算方法一般情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅稅額=（年度的收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法二（二）查賬征收的扣除項(xiàng)目（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用60 000元/年，即5 000元/月，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。投資者的工資不得在稅前扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅

31、前扣除。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。（4）企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前扣除。（5）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、8%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法二（二）查賬征收的扣除項(xiàng)目（6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅

32、年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（7）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（9）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額（本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法二（三）核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算核定征

33、收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收，及其他合理的征收方式。1.采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的主要有以下幾種情況：（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。2.采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的計(jì)算實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

34、點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅的納稅申報(bào)三（一）納稅期限投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅的納稅申報(bào)三（二）納稅地點(diǎn)030201投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地

35、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅的納稅申報(bào)三（三）報(bào)送資料投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）”，并附送會(huì)計(jì)決算報(bào)表。投資者在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納

36、稅申報(bào)表（B表）”。投資者在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）”。項(xiàng)目四CHAPTER FOUR個(gè)人投資理財(cái)納稅實(shí)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本住房投資納稅實(shí)務(wù)一（一）個(gè)人購(gòu)房納稅實(shí)務(wù)個(gè)人購(gòu)房應(yīng)當(dāng)繳納印花稅和契稅，具體規(guī)定如下：1.印花稅個(gè)人購(gòu)房所簽訂的合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，稅率為0.5，應(yīng)當(dāng)由買賣雙方分別繳納。2.契稅在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。契稅的稅率為3%5%。自2016年2月22日起，

37、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本住房投資納稅實(shí)務(wù)一（二）個(gè)人出租房產(chǎn)納稅實(shí)務(wù)個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：1.房產(chǎn)稅：個(gè)人出租非住房，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為12%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按

38、4%的稅率征收。2.增值稅（1）出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額（1+5%）1.5%（2）出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額（1+5%）5%3.城市維護(hù)建設(shè)稅（模塊二已詳細(xì)介紹，此處不再贅述）4.教育費(fèi)附加（模塊二已詳細(xì)介紹，此處不再贅述）5.印花稅：個(gè)人出租非住房，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的0.1%貼花，稅額不足1元的按1元貼花；個(gè)人出租住房，免征印花稅。6.個(gè)人所得稅：個(gè)人出租房屋的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本住房投資納稅實(shí)務(wù)一（三）個(gè)人銷售住房納稅實(shí)務(wù)個(gè)人

39、銷售住房應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：1.增值稅（1）個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：第一，個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。第二，個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率

40、計(jì)算應(yīng)納稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本住房投資納稅實(shí)務(wù)一（三）個(gè)人銷售住房納稅實(shí)務(wù)（3）其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：第一，以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)稅依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（1+5%）5%第二，以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)稅依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）（1+5%）5%點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本住房投資納稅實(shí)務(wù)一（三）個(gè)人銷售住房納稅實(shí)務(wù)2.城市維護(hù)建設(shè)稅（模塊二已詳細(xì)介紹，此處不再贅述）3.教育費(fèi)附加（模塊二已詳細(xì)介紹，此處不再贅述）4.土地增值稅：銷售住房屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住