第十九章財(cái)務(wù) A.母、子公司的會(huì)計(jì)政B.母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期 A.A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)，B公司擁有甲公司60%的有表決權(quán)C.A公司擁有C公司60%的有表決權(quán)，C公司擁有甲公司40%的有表決權(quán)D.A公司擁有D公司50%的有表決權(quán)，D公司擁有甲公司50%的有表決權(quán)，同時(shí)，2016年1月1日以100萬元取得B公司60%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180萬元；2017年1月1日A公司又以銀行存款15萬元取得原少數(shù)股東持有的B公司股權(quán)5%。當(dāng)日B可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，B司自日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值220萬元日A公司資本公積的余額為10萬元，A公司和B司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則201711合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）3000 財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為 ）萬元售給丙公司，售價(jià)為300萬元（不含，銷售成本為256萬元。丙公司購(gòu)入后作為 只有一個(gè)子公司乙公司，20161500800”項(xiàng)目的金額分別為萬元和萬元。年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金示的金額為（）萬元。1211/324004800120001/340%，60%950020020171021000萬元，日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。12.新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017年310日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價(jià)為380萬元，稅額為64.6萬元，新華公司另支付安裝費(fèi)3萬元，新 為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2017年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2017年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)（ 案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分 ) 用銀行存款固定資收到關(guān)稅的返 除乙公司外，甲公司無其他子公司。201640002016合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為1650萬元2017年度乙司按日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公1000020171700020162017A公司為B公司的母公司且均為一般銷售商品適用的稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算。2017年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2A公司編制2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（ 貸：應(yīng)收賬 貸：資產(chǎn)減值損 貸：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2017630長(zhǎng)江公司將其20151210入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司，為1000萬元，稅額為170萬元，出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元（購(gòu)入時(shí)入賬價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限 合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面折舊額計(jì)入用100萬抵銷稅額170萬 投資企業(yè)持有被投資單位的在當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債投資企業(yè)持有被投資單位的在5年后可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債投資企業(yè)以外的其他企業(yè)持有被投資單位的在當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)投資企業(yè)以外的其他企業(yè)持有被投資單位的在當(dāng)期不可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán) 子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益應(yīng)當(dāng)按照母公司和少數(shù)股東的持股比例在“歸屬于母者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷 ABC50CCAB，C東有重大事項(xiàng)均須AB公派出的股東代表一致表決通過。若雙方經(jīng)過合理充分協(xié)商仍無法達(dá)成一致意見時(shí)，AA（B.ABCC.ACD.BC價(jià)格為1000萬元，稅額為170萬元，實(shí)際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款年末0立第銷定不考慮所得稅等其他因素的影響，長(zhǎng)江公司編制2016年度合財(cái)務(wù)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（12.2017年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并能夠?qū)σ夜竟蕛r(jià)值為2000萬元。2017年度乙公司以日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。假定不考慮 關(guān)于甲公司2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（ A.201712318160D.201712318680三、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司視同合并后形成的企業(yè)報(bào)告主體自最終控制（），（ 商品交易在當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)對(duì)外部銷售的情況下，則在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷 制合并財(cái)務(wù)報(bào)表但是所編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，價(jià)格為每件4萬元（不含，下同。甲公司A32016A300件，每件為4.42016年年末結(jié)存A商品10020161231日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。2017年乙公司對(duì)外銷售A20件，每件銷售價(jià)格為3.6萬元。20171231日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末9620162017（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響；A公司原B公司60%的股權(quán)，其賬面余額為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。201612月31日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款3500萬元，處置日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為7000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。A公值與賬面價(jià)值相同。自A公司取得對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元A公司取得投資日至2016年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元，2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，2016年B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升扣除所得稅后影響金額增加其他綜合收益200萬元，假定除上述資料外，B公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益A10%提取法定盈余公積。A40%但在被投資單位董事會(huì)中派有代表，對(duì)B公司能夠施加重大影響，對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由A80%，20%形成期末存貨。編制A20161231A20161231編制A2017編制A公司合并報(bào)表中對(duì)B公司交易的調(diào)整分錄五、綜合題（答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股1400萬股（每股面值為1元，每?jī)r(jià)為30元以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)600萬元；為核實(shí)乙公4030002300054000（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，為2500萬元（不含稅額，下同175020177030%形成存貨，（3）615200017005②甲公司與乙公司均以公度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策④長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不考慮有關(guān)交易的影響計(jì)算甲公司在編制日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)2017123120171231（不要求編制與2.新華公司和大海公司均為一般，銷售商品適用的稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品均不含。2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（11 （3）5月1日，新華公司向大海公司銷售B產(chǎn)品200件，單位 為10.3萬元；2016年（4）63C到大海公司的現(xiàn)金股利240萬元大海公司2016年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬元85020161231股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄（不考慮交易影響。（答案中的金額單位用萬元表示答案與【答案】【答案】D【答案】D【答案】半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。選項(xiàng)B、C和D描述的情形，A【答案】5%（15）司自日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額[11（22×5%）萬，差額為4萬元。錄如下：借：資本公 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 【答案】【答案】借：營(yíng)業(yè)收 貸：營(yíng)業(yè)成 存 （560×40%借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 借：遞延所得稅資 貸：所得稅費(fèi) 【答案】（300-【答案】【解析】合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額【答案】 【答案】【答案】（萬元案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分【答案】括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）C【答案】【答案】A和B【答案】A，2016=4000×20%=800（萬元B，2017 【答案】C【答案】【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)用=850÷（10-1.5）=100（萬元，選項(xiàng)A正確應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)外收入=1000-850=15（萬元選項(xiàng)B正確合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵銷稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=（1000-850）-（1000-850）÷（10-1.5）×6/12=141.18（萬元D【答案】【答案】C交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公【答案】【答案】AC【答案】【答案】【解析】20171231=8000+（300-100）×80%=8160（ 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600（萬元D三、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒者的凈利潤(rùn)子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益，應(yīng)當(dāng)按照①抵銷存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利借：營(yíng)業(yè)收 貸：營(yíng)業(yè)成 存 0.4（4-3.6）3（100×0.4借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 ，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=25-10=15（萬元。2016借：遞延所得稅資 貸：所得稅費(fèi) ①抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)銷售利借：未分配利潤(rùn)——年 貸：營(yíng)業(yè)成 ②抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)銷售利借：營(yíng)業(yè)成 貸：存 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：未分配利潤(rùn)——年 借：營(yíng)業(yè)成 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 2017年12月31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)為80[80×（4-3）]萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為96[80×（4-2.8）]萬元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為80萬元；根40-8=32（萬元，所以本期需要進(jìn)一步抵銷借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 =80×2.8=22（稅資產(chǎn)調(diào)整金額=24-24-15（期初）=-15（萬元。2017借：遞延所得稅資 貸：未分配利潤(rùn)——年 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：銀行存 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 投資收 調(diào)整A600（9000-30006000（15000×%）（5000×40%借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 投資收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：其他綜合收 合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益 （萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 貸：投資收 借：應(yīng)收股 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 借：銀行存 貸：應(yīng)收股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：存 五、綜合題（答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：股 資本公 銀行存 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：股 資本公 借 貸：銀行存 借：資本公 貸：銀行存 （2）甲公司在編 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：投資收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：其他綜合收 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 ①借：營(yíng)業(yè)收 貸：營(yíng)業(yè)成 存 ②借：營(yíng)業(yè)收 貸：營(yíng)業(yè)成 固定資產(chǎn)— 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折 貸 ③借：應(yīng)付賬 貸：應(yīng)收賬 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 ⑤借：股 資本公 其他綜合收 盈余公 未分配利 商 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 少數(shù)股東權(quán) ⑥借：投資收 少數(shù)股東損 未分配利潤(rùn)——年 貸：提取盈余公 對(duì)所有者（或股東）的分 未分配利潤(rùn)——年 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 資本公積——股本溢 貸：銀行存 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：投資收 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 借：股 資本公 盈余公 未分配利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 少數(shù)股東權(quán) 借：投資收 少數(shù)股東