中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試一試題A卷附答案考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________------一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、2015年1月1日，甲企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本模式變換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬兀，至變換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬兀，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬兀。甲企業(yè)按凈收益的10%計(jì)提盈余公積。則變換日影響2015年財(cái)富負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（)萬元。20000150018000135002、以下各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入回收委托加工物質(zhì)成本的是（）。A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅B、支付的加工費(fèi)C、往返運(yùn)雜費(fèi)D、支付的回收后直接用于銷售的委托加工物質(zhì)的花銷稅3、以下各項(xiàng)中，不屬于“其他錢幣資本”科目核算內(nèi)容的是（）。信用證存款在途錢幣資本備用金銀行匯票存款4、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A、5250B、6000C、6250D、96005、以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。支付的銀行貸款利償還貨款支付經(jīng)營(yíng)租借固定財(cái)富租金收到現(xiàn)金股利6、2010年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“會(huì)費(fèi)收入”余額為200萬兀，未對(duì)其用途設(shè)置限制；“捐贈(zèng)收入”科目的賬面余額為550萬兀，其中“限制性收入”明細(xì)科目余額300萬兀，“非限制性收入”明細(xì)科目余額為250萬兀；“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬兀；“管理花銷”科目余額為100萬兀；“籌資花銷”科目余額為40萬兀；“其他花銷”科目余額為20萬兀。該民間非營(yíng)利組織2010年初的“非限制性凈財(cái)富”貸方余額為150萬兀。不考慮其他因素，則2010年關(guān)該民間非營(yíng)利組織的“非限制性凈財(cái)富”余額為（）萬元。380600802407、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊10萬元、評(píng)估價(jià)值為100萬元的固定財(cái)富對(duì)外投資，作為長(zhǎng)遠(yuǎn)投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)花銷1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)遠(yuǎn)投資成本的金額為（）萬元。41100401018、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采買成本的是（）。A、小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅|C、運(yùn)輸途中合理耗費(fèi)D、采買人員差旅費(fèi)9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%2016年12月31日,A庫存商品的賬面余額為300萬兀，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬兀，2017年2月1日，甲企業(yè)將上述存貨全部對(duì)出門售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到的款項(xiàng)存入銀行，2017年2月份銷售該商品影響收益總數(shù)的金額為（）萬元。A.-70B.-100C.-40D.7010、企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。發(fā)出商品時(shí)開出銷售發(fā)票賬單時(shí)收到商品銷售貨款時(shí)商品安裝達(dá)成并檢驗(yàn)合格時(shí)11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅花銷品的原資料（非金銀首飾），該批委托加工原資料回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品，兩種商品適用的花銷稅稅率均為10%。發(fā)出資料的成本為180萬兀，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬兀，支付的增值稅為15.3萬兀。該批原材料已加工達(dá)成并查收入庫，其實(shí)質(zhì)成本為（）萬兀。270280300315.312、企業(yè)將作為存貨的商品房變換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。資本公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益|13、實(shí)行退休兼?zhèn)鋫浞ǖ钠髽I(yè)，按月提取的兼?zhèn)渫诵萁穑瑧?yīng)計(jì)入（）。營(yíng)業(yè)花銷經(jīng)管花銷職工福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出14、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可變換為成本模式計(jì)量采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，吻合條件時(shí)可變換為公允價(jià)值模式計(jì)量15、依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一財(cái)富減值》，財(cái)富減值的對(duì)象不包括（）。對(duì)子企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物財(cái)富、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中贊同采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)壽辰即期匯率近似的匯率折算的有（A、營(yíng)業(yè)成本B、固定財(cái)富C、資本公積D、所得稅花銷

）。2、

以下各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（

）。為其他單位供應(yīng)的債務(wù)擔(dān)保企業(yè)與管理人員簽訂收益分享計(jì)劃未決仲裁產(chǎn)質(zhì)量保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、關(guān)于商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷，以下說法中正確的有（）。能夠先進(jìn)行歸集，期末再依照所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偰軌蛑苯佑?jì)入存貨成本采買商品的進(jìn)貨花銷金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.若是先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，關(guān)于已售商品的進(jìn)貨花銷計(jì)入當(dāng)期損益；關(guān)于未售商品的進(jìn)貨花銷，計(jì)入期末存貨成本4、以下相關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品供應(yīng)售后服務(wù)確認(rèn)了200萬兀的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)贊同稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不相贊同稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，吻合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，節(jié)余部分在今后時(shí)期也不相贊同稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元5、以下關(guān)于或有財(cái)富的辦理中，表述不正確的有（）?；蛴胸?cái)富是企業(yè)的潛藏財(cái)富，不能夠確認(rèn)為財(cái)富，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中顯露B.企業(yè)平時(shí)不應(yīng)該顯露或有財(cái)富，但或有財(cái)富很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)顯露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.關(guān)于有可能獲取的或有財(cái)富，一般應(yīng)作出顯露D.當(dāng)或有財(cái)富轉(zhuǎn)變成基本確定能夠收到的財(cái)富時(shí)，不應(yīng)該確認(rèn)6、以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)辦理的我表述中，正確的有（）。辦理時(shí)實(shí)質(zhì)收到金額交易性金額財(cái)富初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益財(cái)富負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益獲取時(shí)發(fā)生的交易花銷計(jì)入投資收益擁有時(shí)期享有的被投資單位宣告分配的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)試慮的因素有（）。被投資單位實(shí)現(xiàn)凈收益B.被投資單位資本公積增加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、以下各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校待出租的建筑物已出租的土地使用權(quán)以經(jīng)營(yíng)租借方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物9、司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（

以下關(guān)于甲公）。A.未確認(rèn)融資花銷按實(shí)質(zhì)利率進(jìn)行分?jǐn)偦蛴凶饨鹪趯?shí)質(zhì)發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益初始直接花銷計(jì)入當(dāng)期損益由家企業(yè)擔(dān)保的財(cái)富余值計(jì)入最低租借付款額10、關(guān)于無形財(cái)富獲取成本的確定，以下說法中正確的有()。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B高出正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上擁有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無形財(cái)富,應(yīng)按所獲取無形財(cái)富購(gòu)買價(jià)款的總數(shù)確定其成本經(jīng)過政府補(bǔ)助獲取的無形財(cái)富，按無形財(cái)富原賬面價(jià)值確定其成本企業(yè)獲取的土地使用權(quán)，平時(shí)應(yīng)當(dāng)按獲取時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本fel卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X)1、()企業(yè)依照轉(zhuǎn)股協(xié)議將刊行的可變換企業(yè)債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。2、()企業(yè)在財(cái)富負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅財(cái)富的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，若是未來時(shí)期很可能無法獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅財(cái)富的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后時(shí)期不應(yīng)轉(zhuǎn)回。3、()按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，母企業(yè)對(duì)其子企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為零時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。4、()關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)富，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易花銷直接計(jì)入當(dāng)期損益。5、()事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也許事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。6、()增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。7、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上組成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣錢幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。8、()以更正其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，關(guān)于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)花銷。9、()一般工商企業(yè)固定財(cái)富的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理花銷，可作為棄置花銷，按其現(xiàn)值計(jì)入固定財(cái)富成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。10、()企業(yè)所借入的外幣特地借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款花銷，應(yīng)當(dāng)予以資本化。_____四、計(jì)算解析題(共有2大題，共計(jì)22分)1、旭日企業(yè)2011年3月1日?2013年1月5日發(fā)生的與長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以下:(1)2011年3月1日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入X企業(yè)刊行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)遠(yuǎn)擁有，從而對(duì)X企業(yè)能夠施加重要影響，旭日企業(yè)實(shí)質(zhì)支付款項(xiàng)5200萬元(含已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬元。2011年3月1日，X企業(yè)可辨別凈財(cái)富公允價(jià)值為17萬元。2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2011年10月8日,旭日企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X企業(yè)將上述商品對(duì)外銷售80%余下的商品在2012年全部對(duì)出門售。(4)2011年12月31日，X企業(yè)因擁有的可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)以致其他綜合收益凈增加520萬元。2011年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1326萬元(其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈收益260萬元)，假定旭日企業(yè)獲取該項(xiàng)投資時(shí)，X企業(yè)除一臺(tái)設(shè)備外，其他財(cái)富的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1040萬元,公允價(jià)值為1352萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。(6)2012年3月10日，X企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利260萬元。2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。2012年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1591.2萬元。(9)2013年1月5日，旭日企業(yè)將擁有X企業(yè)5%勺股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后擁有X企業(yè)25%勺股份，對(duì)X企業(yè)仍擁有重要影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算2013年1月5日銷售部分股份后長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該企業(yè)相關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料以下：（1）2010年1月，甲企業(yè)自行建筑辦公大樓。在建設(shè)時(shí)期，購(gòu)進(jìn)一批工程物質(zhì)，價(jià)款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物質(zhì)已查收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物質(zhì)所實(shí)用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建筑該工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。（2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。（3）2011年12月31日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租借協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租借給乙公司，租借期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年關(guān)支付。租借期開始日為2012年1月1日。（4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲企業(yè)決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲企業(yè)出租給乙企業(yè)的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬元。6）2014年1月1日,由于甲企業(yè)資本緊張，甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商后決定，將該建筑物銷售給乙企業(yè)，售價(jià)為2350萬元。7）甲企業(yè)依照凈收益的10%是取盈余公積。要求：1）編制甲企業(yè)2010年自行建筑辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。2）編制甲企業(yè)2011年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3）編制甲企業(yè)2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4）試說明甲企業(yè)2013年應(yīng)做的賬務(wù)辦理。（5）試說明甲企業(yè)2014年年初銷售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)辦理。（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲企業(yè)從

2010

年1月

1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從

2010

年1月

1日起，所得稅的核算方法

由應(yīng)付稅款法改為財(cái)富負(fù)債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率將改正加25%2009年關(guān)，財(cái)富負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定財(cái)富賬面價(jià)值為1250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。<1>、計(jì)算該企業(yè)會(huì)計(jì)政策改正的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)辦理。2、甲企業(yè)、乙企業(yè)20X1年相關(guān)交易或事項(xiàng)以下:（1）司向乙企業(yè)控股股東丙企業(yè)定向增發(fā)本企業(yè)一般股股票

1月11400

日，甲公萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以獲取丙企業(yè)擁有的乙企業(yè)70%殳權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理達(dá)成，交易后丙企業(yè)擁有甲企業(yè)刊行在外一般股的5%甲企業(yè)為定向增發(fā)一般股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙企業(yè)財(cái)富價(jià)值，支付財(cái)富評(píng)估費(fèi)

20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付。當(dāng)日，乙企業(yè)凈財(cái)富賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配收益11500萬元；乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富的公允價(jià)值為27000萬元。乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)財(cái)富所致：

①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起節(jié)余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。[(2)2月5日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬兀。至年關(guān)，乙企業(yè)已對(duì)外銷售70%另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3)6月15日，甲企業(yè)以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙企業(yè)獲取該產(chǎn)品后作為管理用固定財(cái)富并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年關(guān)，該項(xiàng)固定財(cái)富未發(fā)生減值。10月2日，甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲企業(yè)專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙企業(yè)換入的專利權(quán)作為管理用無形財(cái)富使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙企業(yè)用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙企業(yè)另支付了300萬元給甲企業(yè)；甲企業(yè)換入的產(chǎn)品作為存貨，至年關(guān)還沒有銷售。上述兩項(xiàng)財(cái)富已于10月10日辦理了財(cái)富劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換財(cái)富未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙企業(yè)賒銷產(chǎn)品形成。(6)20X1年度，乙企業(yè)收益表中實(shí)現(xiàn)凈收益9000萬兀，提取盈余公積900萬兀，因持有的可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬兀。當(dāng)年，乙企業(yè)向股東分配現(xiàn)金股利4000萬兀，其中甲企業(yè)分得現(xiàn)金股利2800萬兀。(7)其他相關(guān)資料:20X1年1月1日前，甲企業(yè)與乙企業(yè)、丙企業(yè)均不存在任何關(guān)系方關(guān)系。②甲企業(yè)與乙企業(yè)均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅及其他因素，甲企業(yè)和乙企業(yè)均按當(dāng)年凈收益的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲企業(yè)在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、參照答案：B2、A3、C4、A5、參照答案:D6、C7、【答案】D8、D9、正確答案:A10、D11、A12、參照答案：A13、B14、答案：D15、答案：C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、【正確答案】AD2、【答案】ACD3、【正確答案】ABCD4、【正確答案】ACD5、參照答案:ACD6、ACD7、參照答案：AD8、參照答案：AC9、【答案】ABD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：①2011年3月1日:--投資成本5070(5200—156+26)借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資應(yīng)收股利156貸：銀行存款5226借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本78(17160X30^—5070)貸：營(yíng)業(yè)外收入78②2011年3月20日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利1562011年12月31日:借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--其他綜合收益156貸：其他綜合收益1562011年12月31日:調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=(1326-260)-(1352-1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(萬元)借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整304.2(1014X30%貸：投資收益304.22012年3月10日:借：應(yīng)收股利78貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整782012年3月25日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利782012年12月31日：調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=1591.2-(1352—1040)-10+(520-390)X20%=1586(萬元)借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整475.8(1586X30%貸：投資收益475.82013年1月5日:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面余額=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(萬元)借：銀行存款1014貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本858[(5070+78)-30%<5%]--損益調(diào)整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他綜合收益26(156-30%<5%投資收益13借：其他綜合收益26(156-30%<5%貸：投資收益262.長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6006—(858+117+26)=5005(萬元)。2、答案以下：編制甲企業(yè)2010年自行建筑辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物質(zhì)1404貸：銀行存款1404借：在建工程1404貸：工程物質(zhì)1404借：在建工程596貸：庫存商品160應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34應(yīng)付職工薪酬402借：固定財(cái)富2000貸：在建工程2000甲企業(yè)該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20=100(萬元)借：管理花銷100貸：累計(jì)折舊100編制甲企業(yè)2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2012年1月1日:借：投資性房地產(chǎn)2000累計(jì)折舊100貸：固定財(cái)富2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100②2012年12月31日：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入260借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100試說明甲企業(yè)2013年應(yīng)做的賬務(wù)辦理：①投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的變換作為會(huì)計(jì)政策改正辦理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。②2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)”100萬元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。相關(guān)分錄為：|2013年1月1日:借：投資性房地產(chǎn)--成本2000--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)2000盈余公積40收益分配--未分配收益3602013年12月31日:借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入260借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100試說明甲企業(yè)2014年年初銷售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)辦理：甲企業(yè)應(yīng)依照收到的價(jià)款2350萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；②將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元；③將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。相關(guān)分錄以下：借：銀行存款2350貸：其他業(yè)務(wù)收入2350借：其他業(yè)務(wù)成本2300貸：投資性房地產(chǎn)--成本2000--公允價(jià)值變動(dòng)300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：其他業(yè)務(wù)成本300五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1答案以下：1.依照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)財(cái)富、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不相同形成的暫時(shí)性差其他所得稅影響進(jìn)行追想調(diào)整，影響金額調(diào)整保留收益。（1）