第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1頁，共20頁。目錄一、擔(dān)保業(yè)務(wù)指引框架二、擔(dān)保定義三、存在問題及危害四、總體要求五、大面包業(yè)務(wù)流程六、主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施第2頁，共20頁。一、擔(dān)保業(yè)務(wù)指引框架

第一章總則(1-4條）第二章調(diào)查評(píng)估與審批（5-9條）第三章執(zhí)行與監(jiān)督（10-15條）第3頁，共20頁。二、擔(dān)保定義是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。

產(chǎn)生背景：隨著商品交換形式不斷發(fā)展，非即時(shí)交易大量出現(xiàn)，商品和貨幣的交付有了時(shí)間差，債權(quán)債務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，在對(duì)債務(wù)人沒有百分之百信賴的情形下，債權(quán)人需要通過某種方式確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，而擔(dān)保制度正好滿足了這種需要。意義：一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風(fēng)險(xiǎn)；另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。第4頁，共20頁。擔(dān)保業(yè)務(wù)具有“雙刃劍”特征。一些企業(yè)包括上市公司陷入擔(dān)保怪圈和曠日持久的訴訟拉鋸戰(zhàn)，導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失案件時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《我國(guó)上市公司2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況分析報(bào)告》顯示，在1570家上市公司中，有287家存在預(yù)計(jì)負(fù)債，占18.28%，這287家上市公司2007年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額為148.50億元，其中，因擔(dān)保事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債達(dá)到22.26億元，占到了14.99%。另有研究資料表明，我國(guó)上市公司擔(dān)保業(yè)務(wù)增速快、金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、違規(guī)情況較為嚴(yán)重，僅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及擔(dān)保事項(xiàng)，年均增速達(dá)到35%；截至2004年10月，837家滬市上市公司中，有180家存在違規(guī)擔(dān)保情況，涉及金額為279.98億元，違規(guī)擔(dān)保金額占上市公司擔(dān)?？傤~的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及擔(dān)保的公司有311家，擔(dān)?？傤~達(dá)420億元，其中違規(guī)擔(dān)保金額為131億元，占擔(dān)?？傤~的31.19%。

第5頁，共20頁。三、存在問題及危害（一）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批?？赡軐?dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。（二）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)。可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。（三）擔(dān)保過程中存在舞弊行為?？赡軐?dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。第6頁，共20頁。四、總體要求

（一）制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度（二）明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)（三）規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)（四）定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果

第7頁，共20頁。五、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容主要涉及：包括受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等

。第8頁，共20頁。具體而言，一是擔(dān)保申請(qǐng)人提出擔(dān)保申請(qǐng)；二是擔(dān)保人對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目和被擔(dān)保人資信狀況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是擔(dān)保人根據(jù)調(diào)查評(píng)估結(jié)果，結(jié)合本企業(yè)擔(dān)保政策和授權(quán)審批制度，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；四是擔(dān)保人依據(jù)既定權(quán)限和程序，與被擔(dān)保人簽訂擔(dān)保合同；五是擔(dān)保人切實(shí)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和擔(dān)保項(xiàng)目執(zhí)行情況等進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；六是如果被擔(dān)保人不能如期償債，擔(dān)保人應(yīng)履行代為清償義務(wù)并向被擔(dān)保人追償債務(wù)；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格追究有關(guān)人員的責(zé)任。第9頁，共20頁。（二）業(yè)務(wù)流程圖第10頁，共20頁。第11頁，共20頁。（三）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)及管控措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施受理申請(qǐng)

審批1、制定和完善擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)；2、對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行審核。第12頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施調(diào)查和評(píng)估資信調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調(diào)查和評(píng)估。調(diào)查評(píng)估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離2、對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人資信狀況和有關(guān)情況進(jìn)行全面、客觀的調(diào)查評(píng)估3、對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)前景和盈利能力進(jìn)行合理預(yù)測(cè)

4、劃定不予擔(dān)保的“紅線”，并結(jié)合調(diào)查評(píng)估情況作出判斷。

第13頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施審批審批1、建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度。2、建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度。上市公司的重大對(duì)外擔(dān)保，應(yīng)取得董事會(huì)全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)3、確保將擔(dān)保金額控制在設(shè)定的擔(dān)保限額之內(nèi)4、從嚴(yán)辦理擔(dān)保變更審批第14頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施簽訂擔(dān)保合同

簽訂、審批1、嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。

2、確保擔(dān)保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、相關(guān)手續(xù)齊備3、實(shí)行擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽4、加強(qiáng)對(duì)有關(guān)身份證明和印章的管理5、規(guī)范擔(dān)保合同記錄、傳遞和保管第15頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施日常監(jiān)控

日常監(jiān)控執(zhí)行1、指定專人定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，2、及時(shí)報(bào)告被擔(dān)保人異常情況和重要信息。第16頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施會(huì)計(jì)控制記錄、核對(duì)1、健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財(cái)會(huì)部門的信息溝通機(jī)制2、建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)；及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用3、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失4、加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值5、妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料第17頁，共20頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施代為清償和權(quán)利追索

代為清償和權(quán)利追索的執(zhí)行1、自覺按照擔(dān)保合同承擔(dān)代償義務(wù)2、運(yùn)用法律武器向被擔(dān)保人追索賠償權(quán)利，依法處置被擔(dān)保人的反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)3、啟動(dòng)擔(dān)保業(yè)務(wù)后評(píng)估工作，嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度第18頁，共20頁。感謝各位聆聽！歡迎批評(píng)指正！謝謝大家!第19頁，共20頁。內(nèi)容梗概第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)。第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)。（一）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批。（二）明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)。（三）規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。包括受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等。具體而言，一是擔(dān)保申請(qǐng)人提出擔(dān)保申請(qǐng)。二是擔(dān)保人對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目和被擔(dān)保人資信狀況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。五是擔(dān)保人切實(shí)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和擔(dān)保項(xiàng)目執(zhí)行情況等進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。六是如果被擔(dān)保人不能如期償債，擔(dān)保人應(yīng)履行代為清償義務(wù)并向被擔(dān)保人追償債務(wù)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格追究有關(guān)人員的責(zé)任。調(diào)查評(píng)估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離。2、