第四講創(chuàng)業(yè)者必備的基本財務知識一.創(chuàng)業(yè)資金的來源

(一).資源共享1.知識產(chǎn)權⑴.商譽（蔡同德藥店）⑵商標（鳳凰自行車）

⑶.專利（發(fā)明、實用新型、外觀設計）2.特許經(jīng)營（大眾汽車維修連鎖店）3.創(chuàng)意（假虎案與年畫）（二）、籌資策略債務融資（貸款）資本融資（所有權）借款，保留所有權貸方?jīng)]有發(fā)言權增加的收益不必償還高利息支出是負擔貸方可以促使企業(yè)破產(chǎn)出讓所有權創(chuàng)業(yè)者失去了控制權收益越多，受益越多風險與利益共存無法擺脫，除非對方出讓(三).政策運用1.創(chuàng)業(yè)貸款政策（貼息、低息、無息）2.稅收優(yōu)惠政策（非正規(guī)就業(yè)勞動組織免稅費、吸納失業(yè)人員減免所得稅、福利企業(yè)即征即退稅、技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓及技術咨詢技術服務免稅等）(三).政策運用3.科技扶持政策高新科技產(chǎn)品科技扶持基金區(qū)級：30萬~50萬市級：50萬~80萬國家級：80萬~100萬售價？產(chǎn)品成本？生產(chǎn)量？銷售量？運營成本？利潤？稅收？二、盈虧平衡點1、盈虧平衡點

盈虧分析幫助你發(fā)現(xiàn)一個平衡點，在這一點上，你企業(yè)的銷售收入足以能夠抵消它的成本。（又稱保本點）在財務管理中將運營成本分為______與___________固定成本是企業(yè)在一定的銷售額內(nèi)保持不變的運營成本，例如：_________________________?？勺兂杀臼请S著銷售額的變化而變化的運營成本，不包括銷售成本，例如

2、固定成本和可變成本固定成本可變成本租金、辦公費、折舊、管理人員工資等水、電、煤氣、電話、業(yè)務人員工資(傭金)、廣告、保險等3、盈虧平衡點公式（基本）a. 固定成本p：單位售價b. 單位銷售成本X：銷售量

aX＝----------P—b4.盈虧平衡點計算（基本）案例:某創(chuàng)業(yè)者的財務規(guī)劃如下:財務規(guī)劃單位產(chǎn)品的經(jīng)濟價值(產(chǎn)品:蔬果飲品)單位的定義杯單位售價5元單位銷售成本2元單位毛利3元年度運營成本（48150元）項目細目金額（元）合計銷售費用市場調(diào)研推廣510017100促銷費用2000銷售人員工資10000管理費用裝修費50031000房租、水電費20000通訊費500管理人員工資10000財務費用手續(xù)費5050a. 固定成本p：單位售價b. 單位銷售成本X：銷售量

X=48150÷(5-2)=16050(杯/年)當該創(chuàng)業(yè)者年度制作并銷售量達到16050杯時企業(yè)收支平衡.即:16050杯就是盈虧平衡的臨界點

當產(chǎn)銷量為________杯時，銷售額為_______________元時，該企業(yè)收支平衡。多銷則盈，少銷則虧。該創(chuàng)業(yè)者當年度預測目標利潤為40650元時，企業(yè)銷量應為

件？

R：目標利潤公式：X=a+R

=48150+40650=29600件/年

p-b5-2

5、計算盈利狀況下的銷售量1605080250年（月）度銷量預測月份月銷量月收入月份月銷量月收入一月250012500七月320016000二月——0八月——0三月290014500九月310015500四月270013500十月300015000五月300015000十一月280014000六月350017500十二月290014500總銷量：29600杯總收入：148000元年度利潤預算表銷售量29600杯售價5元銷售收入148000元減：銷售成本59200元減：銷售稅金0銷售利潤88800元減：銷售費用17100元減：管理費用31000元減：財務費用50元稅前利潤40650元減：所得稅0凈利潤40650元6、在盈虧平衡分析中包括可變成本

如果要包括可變成本來計算盈虧平衡時的銷售量，首先必須估計出單位可變成本。然后，使用以下公式來計算盈虧平衡時的銷售量。

=盈虧平衡時的銷量年度固定成本單位毛利－估計的單位可變成本估計的單位可變成本＝年度可變成本÷年度銷量估計的單位可變成本1.00年度固定成本48150.00單位毛利3.00以前例的盈虧平衡點為例，數(shù)據(jù)如下：盈虧平衡時的銷售量48150＝______3–124075三、投資回報率

1、投資投資意味著將

、

、

投入到某一事情中去，期待著從中獲得回報—

。除了資金之外，還有什么可以用來投資？_________________________________________________資金時間精力利潤或滿足感2.創(chuàng)辦成本創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)籌備期開展業(yè)務過程中必要的投資及業(yè)務活動費支出。創(chuàng)建企業(yè)后取得第一筆收入之前必要的投資及業(yè)務活動費支出。初期一次性的投資（設備、裝潢、原料等）及三個月左右的費用支出3、公式：投資回報率（新設立企業(yè)）⑴.投資回報率＝年凈利潤÷投資×100%例：創(chuàng)業(yè)者投資50000元，年凈利潤40650元計算投資回報率.40650÷50000ⅹ100%=81.3%⑵投資回報率＝年凈利潤÷創(chuàng)辦成×100%40650÷40000ⅹ100%=101.63%4、公式:投資回收期⑶投資回收期公式=投資額÷年凈利潤

50000÷40650=1.23年⑷投資回收期公式=創(chuàng)辦成本÷年凈利潤

40000÷40650=0.98年N-表

資金的現(xiàn)值n個時期之后，1元錢的現(xiàn)值時期

（年）1%2%3%4%5%6%7%8%9%10%11%12%

1.99010.98039.97087.96154.96238.94340.93458.92593.91743.90909.90090.892862.98030.96117.94260.92456.90793.89000.87344.85734.84168.82645.81162.797193.97059.94232.91514.88900.86384.83962.81630.79383.77218.75131.73119.711784.96098.92385.88849.85480.82379.79209.76290.73503.70843.68301.65873.635525.95147.90573.86261.82193.70363.74726.71299.68058.64993.62092.59345.56743

6.94204.88797.83748.79031.74622.70496.66634.63017.59627.56447.53464.506637.93272.87056.81309.75992.71068.66506.62275.58349.54703.51316.48166.452358.92348.85349.78941.73069.67404.62741.58201.54027.50187.46651.43393.403889.91434.83675.76642.70259.64461.59190.54393.50025.46043.42410.39092.3606110.90529.82035.74409.67556.61391.56839.50835.46319.42241.38554.35218.32197

11.89632.80426.72242.64958.58468.52679.47509.42888.38753.35049.31728.2874812.88745.78849.70138.62440.56684.49697.44401.39711.35553.31683.28584.2566713.87866.77303.68095.60057.53932.46884.41496.36770.32618.28966.25751.2291714.86996.75787.66112.57747.50607.44230.38782.34046.29925.26333.23199.2046215.86135.74301.64186.55526.48102.41726.36245.31524.27454.23939.20900.18270N-表

資金的未來價值n個時期之后，1元錢的未來價值時期

（年）1%2%3%4%5%6%7%8%9%10%11%12%

11.01001.02001.03001.04001.05001.06001.07001.08001.09001.10001.11001.120021.02011.04041.06091.08161.10251.12361.14491.16641.18811.21001.23211.254431.03031.06121.09271.12491.15761.19101.22501.25971.29501.33101.36761.404941.04061.08241.12551.16991.21551.26251.31081.36051.41161.46411.51811.573551.05101.10411.15931.21671.27631.33821.40261.46931.53861.61051.68511.7623

61.06151.12611.19411.26531.34011.41851.50071.58691.67711.77161.87041.973871.07211.14871.22991.31591.40711.50361.60581.71381.82801.94872.07622.210781.08291.17171.26681.36861.47751.59391.71821.85091.99262.14362.30452.476091.09371.19511.30481.42331.55131.68951.83851.99902.17192.35802.55802.7731101.10461.21901.34391.48021.62091.79091.96722.15892.36742.59372.83943.1059

111.11571.24341.38421.53951.71031.89832.10492.33162.50842.85313.15183.4786121.12681.26821.42581.60101.79592.01222.25222.51822.81273.13842.49853.8960131.13811.29361.46851.66511.80572.13292.40982.71963.06583.45233.88334.3635141.14951.31951.51261.73171.97992.26092.57852.93723.34173.79754.31044.8871151.16101.34591.55801.80092.07892.39662.75903.17223.64254.17734.78465.4736四、稅務1、識別不同種類的稅

按征收對象不同，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)與行為稅、資源稅四類:

稅種項目流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、對證券交易征收的印花稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)與行為稅車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅、契約稅、耕地占用稅、土地增值稅、屠宰稅資源稅資源稅、土地使用稅2、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種,稅率為17%、13%等。

應稅銷售額=銷售收入/(1+17%)

應納稅額＝應稅銷售額×適用征收率例：某公司購入商品1,000元,經(jīng)整理包裝后,以1170元售出,請計算應繳納的增值稅?(稅務核定為一般納稅人)

進貨總價進貨額進項稅進貨1000.00854.70145.30

銷售收入銷售額銷項稅銷售1170.001000.00170.00應繳增值稅=銷項稅—進項稅

24.70=170.00—145.30小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅（不能抵稅），商業(yè)的適用征收率為4%，工業(yè)6%。應稅銷售額=銷售收入÷(1+6%)1170.00÷1.06×6%=66.27應稅銷售額=銷售收入÷(1+4%)1170.00÷1.04×4%=45.00應納稅額＝應稅銷售額Ⅹ適用征收率

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的銷售額。

____________________________________________________________________不分別核算或者不能準確提供銷售額的，從高確定稅率。3、營業(yè)稅應納稅額的計算

營業(yè)稅按照營業(yè)額（提供應稅勞務、出租無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款）及規(guī)定的稅率計算。公式如下：應交營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

案例：C咨詢公司2002年10月向客戶共收取咨詢收入3萬元，則：本月應交營業(yè)稅=_______×__%=______（元）3000051500有償提供應稅勞務。應稅勞務的范圍包括以下內(nèi)容：

交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)；單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為也要視同供應稅勞務金融保險業(yè)包括金融業(yè)務、保險業(yè)務和典當業(yè)務郵電通訊業(yè)包括郵政、集郵、郵匯、報刊發(fā)行、郵售物品、電報、電傳、電話、電話安裝等文化體育業(yè)包括藝術表演、體育比賽業(yè)務、播映、公園和其他文化活動娛樂業(yè)包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)以及浴池、理發(fā)、縫紉、洗染、照相、美術、裱畫、打字、計算、測試、打包、打撈、設計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、復印、錄音、錄像、勘探、測驗等其他服務業(yè)，但加工和修理、修配不屬于營業(yè)稅的征稅范圍4、企業(yè)所得稅

⑴、有限責任公司和股份有限公司繳納企業(yè)所得稅

⑵、新的企業(yè)所得稅法調(diào)整內(nèi)容新的企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%。符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)15%的低稅率優(yōu)惠擴大至全國。以工資加計扣除政策替代直接減免稅政策（勞服企業(yè)、福利企業(yè)等）保留一些特定項目優(yōu)惠政策（技術開發(fā)、基礎設施投資等項目）新增對非營利公益組織、創(chuàng)業(yè)投資機構的優(yōu)惠政策。⑴企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。⑵原享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)仍執(zhí)行原政策，優(yōu)惠期滿，按新稅率執(zhí)行。⑶過度性政策，原享受15%稅率的企業(yè)，可按5年政策執(zhí)行。期滿按25%執(zhí)行。⑷其他特殊區(qū)域或地方以批文執(zhí)行優(yōu)惠政策。⑶、企業(yè)所得稅的稅率（2008年新稅率）⑷、企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

75000=300000×25%

59800=299000×20%5、個人所得稅

個人所得稅的征稅范圍，包括下列幾項個人所得：

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率（%）速算扣除1

不超過500元的部分

50

2

超過500元至2000元的部分

1025

3

超過2000元至5000元的部分

15125

4

超過5000元至20000元的部分

20375

5

超過20000元至40000元的部分

251375

6

超過40000元至60000元的部分

303375

7

超過60000元至80000元的部分

356375

8

超過80000元至100000元的部分4010375

9

超過100000元的部分4515375

（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入減除費用2000元后的余額或者減除附加費用后的余額。2008年3月1日執(zhí)行）

例：速算法（5000—2000）Ⅹ15%—1