領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識講授：范紀(jì)珍領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識講授：范紀(jì)珍1前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)特別是資本市場的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)在國民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色，作為一名管理者你必須知道錢從哪里來，又流往哪里去；你必須掌握各種最基本的理財技巧和資金運(yùn)作方式；你必須能夠讀懂會計報表，了解各種財務(wù)制度；只有這樣，你才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時代的基本要求，成為21世紀(jì)的高素質(zhì)管理人才。前言隨著市場經(jīng)濟(jì)特別是資2

財務(wù)基本知識的主要內(nèi)容財務(wù)法規(guī)體系的構(gòu)成財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表分析

財務(wù)基本知識的主要內(nèi)容3第一講財務(wù)法規(guī)體系一、《中華人民共和國會計法》

1985.1.21制定，5.1實(shí)施1993.12.29和1999.10.31兩次修訂，2000.7.1實(shí)施。二、企業(yè)會計準(zhǔn)則基本會計準(zhǔn)則1992.11.30發(fā)布，1993.7.1實(shí)施具體會計準(zhǔn)則2006.2.15財政部公布了39項會計準(zhǔn)則，包括一項基本準(zhǔn)則，38項具體準(zhǔn)則和2項會計科目和會計報表（金融企業(yè)會計科目和會計報表、非金融企業(yè)會計科目和會計報表）從2007.1.1在上市公司實(shí)施；同時公布了48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，從2007.1.1在境內(nèi)會計師事務(wù)所施行

三、企業(yè)會計制度《企業(yè)會計制度》2000.12.29發(fā)布，2001.1.1實(shí)施《金融企業(yè)會計制度》2001.1.1執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會計制度》2005.1.1執(zhí)行第一講財務(wù)法規(guī)體系一、《中華人民共和國會計法》4制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系

《會計法》

企業(yè)會計準(zhǔn)則體系

基本會計準(zhǔn)則

具體會計準(zhǔn)則

會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南及解釋公告制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系《會計法》5

我國約束上市公司信息披露的法規(guī)體系

國家法律

《公司法》、《證券法》、《刑法》等

行政法規(guī)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》《上市公司監(jiān)管條例》

部門規(guī)章《上市公司信息披露管理辦法》、《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》

自律性規(guī)劃《證券交易所股票上市規(guī)則》《信息披露工作指引》、《格式指引》等我國約束上市公司信息披露的法規(guī)體系6四、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、客觀性原則又稱真實(shí)性原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。有三層含義：真實(shí)性；準(zhǔn)確性；可檢驗性。2、相關(guān)性原則又稱有用性原則，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，有助于信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。四、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、客觀性原則又稱真實(shí)性73、明晰性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和利用。4、可比性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不能隨意變更。確需變更的應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。3、明晰性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理85、實(shí)質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)當(dāng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。6、重要性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。7、謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則、審慎性原則企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8、及時性原則企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。5、實(shí)質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行9五、會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制---凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)該作為本期的收入和費(fèi)用入帳，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項已在本期收付也不能作為本期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制---是以款項是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。五、會計核算的基礎(chǔ)10六、會計要素的計量計量單位----貨幣量度為主，實(shí)物、勞動量度為輔。計量屬性----歷史成本、重置成本可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值、歷史成本是指資產(chǎn)的價值按照購置該項資產(chǎn)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物計量。優(yōu)點(diǎn)：客觀、容易取得、可驗證、對預(yù)決策有用。六、會計要素的計量計量單位----貨幣量度為主，實(shí)物、勞動量11重置成本（或現(xiàn)行成本）是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。特點(diǎn)：是一個現(xiàn)在時點(diǎn)的價值；以虛擬交易的市場價格現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)。遵循的是實(shí)物資本保全的概念優(yōu)點(diǎn)：避免物價上漲蓄積利潤；是現(xiàn)時的信息增強(qiáng)了信息有用性；現(xiàn)行收入與現(xiàn)行成本配比；便于評價企業(yè)業(yè)績。缺點(diǎn)：含義不明確，受條件因素影響；確定困難，影響可靠性重置成本（或現(xiàn)行成本）是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所12可變現(xiàn)凈值又稱預(yù)期脫手價值。是指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)費(fèi)用后的金額。現(xiàn)值是指資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。公允價值是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量可以理解為按照市場價格確定的價值。市場價格是在熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以達(dá)成的交易價格。可變現(xiàn)凈值又稱預(yù)期脫手價值。是指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收13第二講財務(wù)報表閱讀一、財務(wù)報表的構(gòu)成要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤第二講財務(wù)報表閱讀一、財務(wù)報表的構(gòu)成要素141、資產(chǎn)的定義---資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債的定義---是指過去的交易、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3、所有者權(quán)益的定義---是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱為凈資產(chǎn)。1、資產(chǎn)的定義---資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁15

三要素之間的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)合計權(quán)益合計三要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債所有者16資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年174、收入的定義---是指企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用的定義---是指收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤的定義---是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。4、收入的定義---是指企業(yè)日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)18三要素之間的關(guān)系

利潤表收入減：費(fèi)用凈利潤三要素之間的關(guān)系利潤表19利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤表項目20報表之間的關(guān)系報表之間的關(guān)系21二、資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（年末、季末、月末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況報表。

理論依據(jù)：是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式為基礎(chǔ)編制的；左右方向相等，一般有期初數(shù)和期末數(shù)。

結(jié)構(gòu)---表頭、基本內(nèi)容、補(bǔ)充資料三部分。資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列----賬戶式和報告式。二、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容22資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計79543506600059820010000000500024847000900004139335000250000220100057800015000000054000000099002000003928900140630015000246000299100100000005000258000001000004751400000250000011000001500000000060000000002000003650000流動負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延所得稅債務(wù)其他非流動負(fù)債

非流動負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計5000001000009538000180000226731032215.8550000001592746.85116000000000011600002752746.85500000000124770190717.755315488.15300000020000095380001100003660010000500001000000026514006000000000006000003251400500000000100000500005150000資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債及所有者權(quán)益總計80682358401400資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末23資產(chǎn)的構(gòu)成長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用可供出售的金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)油氣資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他非流動資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨等交易性金融資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動性資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用24

負(fù)債的構(gòu)成應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債預(yù)計負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債短期借款25所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積未彌補(bǔ)虧損待分配利潤未分配利潤實(shí)收資本國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本所有者權(quán)益資本公積法定盈余公積任意盈余公積資本或股本溢價其他資本公積所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積未彌補(bǔ)虧損未分配利潤實(shí)收資本國家262、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表提供的財務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者具此可以分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了企業(yè)的資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財務(wù)風(fēng)險。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以了解企業(yè)的財務(wù)實(shí)力，短期償債能力和支付能力。投資者和債權(quán)人據(jù)此可以作出相應(yīng)的決策。通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。2、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表提供的財務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的273、資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷是以歷史成本為基礎(chǔ)的，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的現(xiàn)時價值；不能提供非貨幣信息；表中存在許多估計數(shù)字，可能會受管理人員或會計人員的主觀判斷影響。3、資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷是以歷史成本為基礎(chǔ)的，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、28三、利潤表1、閱讀利潤表有什么作用利潤表是總括反映企業(yè)一定時期（年度、季度或月份）內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)際形成情況的會計報表，是月報表。通過利潤表可以了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計劃的招待結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。通過利潤表及其他有關(guān)資料可以分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，預(yù)測企業(yè)在未來期間的盈利趨勢。三、利潤表1、閱讀利潤表有什么作用29

2、利潤表提供的信息（1）企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的全部收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入；（2）企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出和所得稅；（3）全部收入與支出相抵后計算出企業(yè)一定時期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）總額。2、利潤表提供的信息30項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損以-號填列）投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以-號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損總額以-號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

1

250000

750000

2000

20

000157

100

41

500

30

900

0

31

500028000050000197000310300112596197704

利潤表項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入1313、利潤的計算過程：第一步：計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二步：計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用基本每股收益:是按實(shí)際發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)計算。稀釋每股收益：是對存在稀釋性潛在普通股時，對其調(diào)整后計算的。3、利潤的計算過程：第一步：計算營業(yè)利潤32

四、現(xiàn)金流量表1、定義現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，它反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌?，F(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物是指持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。四、現(xiàn)金流量表1、定義332、現(xiàn)金流量的分類和內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、支付各項稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)等?？梢哉f明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量的影響程度，判斷企業(yè)在不動用對外籌得的資金情況下，能否維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利、對外投資等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。可以判斷投資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派線及股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債等。可以分析企業(yè)通過籌資活動獲取現(xiàn)金的能力，判斷籌資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度。2、現(xiàn)金流量的分類和內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品或34

3、領(lǐng)導(dǎo)干部從現(xiàn)金流量表中能獲得什么信息企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因及產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對外籌資的能力；企業(yè)收益質(zhì)量以及本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金產(chǎn)生差異的原因；分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。3、領(lǐng)導(dǎo)干部從現(xiàn)金流量表中能獲得什么信息35項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額132250000132250039226630000020439950000946665375835165003000030030000346800451000000451000-104200

略

現(xiàn)金流量表

2007年度單位：元

項36項目本期金額上期金額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額04000000400000125000012500200001282500-8825000-6108651406300795435

項37五、所有者權(quán)益變動表

1、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的會計報表。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。2、所有者權(quán)益變動表的作用①全面反映企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，從而提供對決策有用的信息；②有助于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況；③有助于管理者對企業(yè)資本保值增值情況作出判斷。

五、所有者權(quán)益變動表1、所有者權(quán)益變動表383、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)《企業(yè)會計準(zhǔn)則30—財務(wù)報表列報》準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南中規(guī)定，所有者權(quán)益變動表要求至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息：凈利潤；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤；按照規(guī)定提取的盈余公積；實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。一般企業(yè)所有者權(quán)益變動表的構(gòu)成見下表。3、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)39

××

公司2007年所有者權(quán)益變動表××公司2007年所有者權(quán)益變動表40

六、財務(wù)報表附注以文字和數(shù)字形式對報表內(nèi)容以及其他有助于理解報表有關(guān)事項的說明，至少包括：不符合會計核算前提的說明；重要會計政策和會計估計的說明；重要會計政策和會計估計變更的說明；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的說明；六、財務(wù)報表附注41重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；企業(yè)合并、分立的說明；會計報表中重要項目的明細(xì)資料；有助于理解分析報表需要說明的其他事項。

重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；42七、審計報告審計意見類型:無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見。例:ABC有限公司董事會：我們接受委托，審計了貴公司20××12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表有貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。七、審計報告審計意見類型:43我們認(rèn)為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司20××年12月31日的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及資金變動的情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

會計師事務(wù)所（公章）注冊會計師（簽名）年月日我們認(rèn)為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》44第三講財務(wù)報表分析一、反映償債能力的主要指標(biāo)1、流動比率=流動資產(chǎn)總額/流動負(fù)債總額2、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債3、利息保障倍數(shù)=（凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅）/利息費(fèi)用4、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%第三講財務(wù)報表分析一、反映償債能力的主要指標(biāo)45二、反映營運(yùn)能力的主要指標(biāo)1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收帳款2、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額4、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均固定資產(chǎn)凈值總額5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額二、反映營運(yùn)能力的主要指標(biāo)1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/46

三、反映盈利能力的主要指標(biāo)

1、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%

2、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%3、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%4、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%5、每股盈余=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外普通股股數(shù)

6、每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的股票股數(shù)7、市盈率=普通股每股市價/普通股每股盈余

三、反映盈利能力的主要指標(biāo)1、銷售毛利率=（銷47

企業(yè)效績評價指標(biāo)體系評價指標(biāo)定量指標(biāo)（權(quán)數(shù)80%）定性指標(biāo)（20%）評價內(nèi)容權(quán)數(shù)基本指標(biāo)權(quán)數(shù)修正指標(biāo)權(quán)數(shù)經(jīng)營者基本素質(zhì)產(chǎn)品市場占有率基礎(chǔ)管理水平發(fā)展創(chuàng)新能力經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略在崗員工素質(zhì)技術(shù)裝備水平綜合社會貢獻(xiàn)

財務(wù)效益狀況38凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率2513資本保值增值率主營業(yè)務(wù)利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費(fèi)用利潤率128810資產(chǎn)營運(yùn)狀況18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率99存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率558償債能力狀況20資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)128現(xiàn)金流動負(fù)債比率流速動比率1010發(fā)展能力狀況24銷售增長率資本積累率1212三年資本平均增長率三年銷售平均增長率技術(shù)投入比率987

企業(yè)效績評價指標(biāo)體系評價指標(biāo)定量指標(biāo)（權(quán)數(shù)80%）定性指標(biāo)48謝謝！謝謝！49領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識講授：范紀(jì)珍領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識領(lǐng)導(dǎo)干部必備的財務(wù)知識講授：范紀(jì)珍50前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)特別是資本市場的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)在國民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色，作為一名管理者你必須知道錢從哪里來，又流往哪里去；你必須掌握各種最基本的理財技巧和資金運(yùn)作方式；你必須能夠讀懂會計報表，了解各種財務(wù)制度；只有這樣，你才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時代的基本要求，成為21世紀(jì)的高素質(zhì)管理人才。前言隨著市場經(jīng)濟(jì)特別是資51

財務(wù)基本知識的主要內(nèi)容財務(wù)法規(guī)體系的構(gòu)成財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表分析

財務(wù)基本知識的主要內(nèi)容52第一講財務(wù)法規(guī)體系一、《中華人民共和國會計法》

1985.1.21制定，5.1實(shí)施1993.12.29和1999.10.31兩次修訂，2000.7.1實(shí)施。二、企業(yè)會計準(zhǔn)則基本會計準(zhǔn)則1992.11.30發(fā)布，1993.7.1實(shí)施具體會計準(zhǔn)則2006.2.15財政部公布了39項會計準(zhǔn)則，包括一項基本準(zhǔn)則，38項具體準(zhǔn)則和2項會計科目和會計報表（金融企業(yè)會計科目和會計報表、非金融企業(yè)會計科目和會計報表）從2007.1.1在上市公司實(shí)施；同時公布了48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，從2007.1.1在境內(nèi)會計師事務(wù)所施行

三、企業(yè)會計制度《企業(yè)會計制度》2000.12.29發(fā)布，2001.1.1實(shí)施《金融企業(yè)會計制度》2001.1.1執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會計制度》2005.1.1執(zhí)行第一講財務(wù)法規(guī)體系一、《中華人民共和國會計法》53制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系

《會計法》

企業(yè)會計準(zhǔn)則體系

基本會計準(zhǔn)則

具體會計準(zhǔn)則

會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南及解釋公告制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系《會計法》54

我國約束上市公司信息披露的法規(guī)體系

國家法律

《公司法》、《證券法》、《刑法》等

行政法規(guī)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》《上市公司監(jiān)管條例》

部門規(guī)章《上市公司信息披露管理辦法》、《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》

自律性規(guī)劃《證券交易所股票上市規(guī)則》《信息披露工作指引》、《格式指引》等我國約束上市公司信息披露的法規(guī)體系55四、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、客觀性原則又稱真實(shí)性原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。有三層含義：真實(shí)性；準(zhǔn)確性；可檢驗性。2、相關(guān)性原則又稱有用性原則，是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，有助于信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。四、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、客觀性原則又稱真實(shí)性563、明晰性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和利用。4、可比性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不能隨意變更。確需變更的應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。3、明晰性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理575、實(shí)質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)當(dāng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。6、重要性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。7、謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則、審慎性原則企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8、及時性原則企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。5、實(shí)質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行58五、會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制---凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)該作為本期的收入和費(fèi)用入帳，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項已在本期收付也不能作為本期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制---是以款項是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。五、會計核算的基礎(chǔ)59六、會計要素的計量計量單位----貨幣量度為主，實(shí)物、勞動量度為輔。計量屬性----歷史成本、重置成本可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值、歷史成本是指資產(chǎn)的價值按照購置該項資產(chǎn)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物計量。優(yōu)點(diǎn)：客觀、容易取得、可驗證、對預(yù)決策有用。六、會計要素的計量計量單位----貨幣量度為主，實(shí)物、勞動量60重置成本（或現(xiàn)行成本）是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。特點(diǎn)：是一個現(xiàn)在時點(diǎn)的價值；以虛擬交易的市場價格現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)。遵循的是實(shí)物資本保全的概念優(yōu)點(diǎn)：避免物價上漲蓄積利潤；是現(xiàn)時的信息增強(qiáng)了信息有用性；現(xiàn)行收入與現(xiàn)行成本配比；便于評價企業(yè)業(yè)績。缺點(diǎn)：含義不明確，受條件因素影響；確定困難，影響可靠性重置成本（或現(xiàn)行成本）是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所61可變現(xiàn)凈值又稱預(yù)期脫手價值。是指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)費(fèi)用后的金額?，F(xiàn)值是指資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。公允價值是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量可以理解為按照市場價格確定的價值。市場價格是在熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以達(dá)成的交易價格。可變現(xiàn)凈值又稱預(yù)期脫手價值。是指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收62第二講財務(wù)報表閱讀一、財務(wù)報表的構(gòu)成要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤第二講財務(wù)報表閱讀一、財務(wù)報表的構(gòu)成要素631、資產(chǎn)的定義---資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債的定義---是指過去的交易、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3、所有者權(quán)益的定義---是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱為凈資產(chǎn)。1、資產(chǎn)的定義---資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁64

三要素之間的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)合計權(quán)益合計三要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債所有者65資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年664、收入的定義---是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用的定義---是指收入是指企業(yè)日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤的定義---是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。4、收入的定義---是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)67三要素之間的關(guān)系

利潤表收入減：費(fèi)用凈利潤三要素之間的關(guān)系利潤表68利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤表項目69報表之間的關(guān)系報表之間的關(guān)系70二、資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（年末、季末、月末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況報表。

理論依據(jù)：是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式為基礎(chǔ)編制的；左右方向相等，一般有期初數(shù)和期末數(shù)。

結(jié)構(gòu)---表頭、基本內(nèi)容、補(bǔ)充資料三部分。資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列----賬戶式和報告式。二、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容71資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計79543506600059820010000000500024847000900004139335000250000220100057800015000000054000000099002000003928900140630015000246000299100100000005000258000001000004751400000250000011000001500000000060000000002000003650000流動負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延所得稅債務(wù)其他非流動負(fù)債

非流動負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計5000001000009538000180000226731032215.8550000001592746.85116000000000011600002752746.85500000000124770190717.755315488.15300000020000095380001100003660010000500001000000026514006000000000006000003251400500000000100000500005150000資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債及所有者權(quán)益總計80682358401400資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末72資產(chǎn)的構(gòu)成長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用可供出售的金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)油氣資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他非流動資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期應(yīng)收款可供出售的金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨等交易性金融資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動性資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用73

負(fù)債的構(gòu)成應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債預(yù)計負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債短期借款74所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積未彌補(bǔ)虧損待分配利潤未分配利潤實(shí)收資本國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本所有者權(quán)益資本公積法定盈余公積任意盈余公積資本或股本溢價其他資本公積所有者權(quán)益的構(gòu)成盈余公積未彌補(bǔ)虧損未分配利潤實(shí)收資本國家752、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表提供的財務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者具此可以分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了企業(yè)的資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財務(wù)風(fēng)險。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以了解企業(yè)的財務(wù)實(shí)力，短期償債能力和支付能力。投資者和債權(quán)人據(jù)此可以作出相應(yīng)的決策。通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。2、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表提供的財務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的763、資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷是以歷史成本為基礎(chǔ)的，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的現(xiàn)時價值；不能提供非貨幣信息；表中存在許多估計數(shù)字，可能會受管理人員或會計人員的主觀判斷影響。3、資產(chǎn)負(fù)債表的缺陷是以歷史成本為基礎(chǔ)的，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、77三、利潤表1、閱讀利潤表有什么作用利潤表是總括反映企業(yè)一定時期（年度、季度或月份）內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)際形成情況的會計報表，是月報表。通過利潤表可以了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計劃的招待結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。通過利潤表及其他有關(guān)資料可以分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，預(yù)測企業(yè)在未來期間的盈利趨勢。三、利潤表1、閱讀利潤表有什么作用78

2、利潤表提供的信息（1）企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的全部收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入；（2）企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出和所得稅；（3）全部收入與支出相抵后計算出企業(yè)一定時期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）總額。2、利潤表提供的信息79項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損以-號填列）投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以-號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損總額以-號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

1

250000

750000

2000

20

000157

100

41

500

30

900

0

31

500028000050000197000310300112596197704

利潤表項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入1803、利潤的計算過程：第一步：計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二步：計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用基本每股收益:是按實(shí)際發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)計算。稀釋每股收益：是對存在稀釋性潛在普通股時，對其調(diào)整后計算的。3、利潤的計算過程：第一步：計算營業(yè)利潤81

四、現(xiàn)金流量表1、定義現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，它反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌?，F(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物是指持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。四、現(xiàn)金流量表1、定義822、現(xiàn)金流量的分類和內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、支付各項稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)等。可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量的影響程度，判斷企業(yè)在不動用對外籌得的資金情況下，能否維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利、對外投資等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?？梢耘袛嗤顿Y活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派線及股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債等?？梢苑治銎髽I(yè)通過籌資活動獲取現(xiàn)金的能力，判斷籌資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度。2、現(xiàn)金流量的分類和內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品或83

3、領(lǐng)導(dǎo)干部從現(xiàn)金流量表中能獲得什么信息企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因及產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對外籌資的能力；企業(yè)收益質(zhì)量以及本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金產(chǎn)生差異的原因；分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。3、領(lǐng)導(dǎo)干部從現(xiàn)金流量表中能獲得什么信息84項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額132250000132250039226630000020439950000946665375835165003000030030000346800451000000451000-104200

略

現(xiàn)金流量表

2007年度單位：元

項85項目本期金額上期金額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計