第十一章

收入和利潤的核算

1第一節(jié)收入的核算一、收入及其分類

1.收入:指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。＊注意：日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的其他活動。第一節(jié)收入的核算2日常活動經(jīng)?；顒优c經(jīng)常活動相關(guān)的其他活動工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單安裝公司提供安裝服務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出售原材料、對外投資日經(jīng)?；顒优c經(jīng)常活動工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品、32、收入的特征:（1）收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。（2）收入會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，或兩者兼有。（3）收入必然導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。（4）收入不包括所有者向企業(yè)投入資本。2、收入的特征:43.收入的分類：

(1)按交易的性質(zhì)商品銷售收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

對外投資取得收益(1)按交易的性質(zhì)商品銷售收入勞務(wù)收入讓5(2)按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的主要日?；顒又鳡I業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒尤玟N售材料、出租資產(chǎn)收入等(2)按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入指企6二、銷售商品收入的確認(rèn)與計量（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件（權(quán)責(zé)發(fā)生制）1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。二、銷售商品收入的確認(rèn)與計量7（二）銷售商品收入金額的計量1、滿足收入確認(rèn)條件的：商品銷售收入的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同協(xié)議的，應(yīng)按購銷雙方都同意或都能接受的價格確定。2、沒有滿足收入確認(rèn)條件的：設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶，核算已發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本；列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目反映。（二）銷售商品收入金額的計量8三、商品銷售收入的核算（一）設(shè)置賬戶1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：性質(zhì)：收入類賬戶貸方：登記取得（實(shí)現(xiàn)）的主營業(yè)務(wù)收入；借方：退回（沖減）和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

明細(xì)賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三、商品銷售收入的核算92.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶，核算已銷售商品的成本。借方：登記已售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方：因銷售退回等沖減的銷售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的商品銷售成本；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：103.“營業(yè)稅金及附加”賬戶：性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶，借方：計算出的應(yīng)由銷售產(chǎn)品及其他業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加等的金額；貸方：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

明細(xì)賬：按稅種設(shè)置3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶：114.“發(fā)出商品”賬戶：核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算借方:不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品成本;貸方:發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的銷售成本;期末借方余額:反映企業(yè)商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本。4.“發(fā)出商品”賬戶：核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已12(二)一般情況下商品銷售收入核算的賬務(wù)處理：1、銷售商品確認(rèn)收入：

借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本（生產(chǎn)成本）：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、計算消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等：

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（營業(yè)稅等）以上三項期末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

(二)一般情況下商品銷售收入核算的賬務(wù)處理：13[例]2010年3月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向乙公司銷售A產(chǎn)品。A產(chǎn)品生產(chǎn)成本120000元，銷售價150000元，增值稅25500元。貨已發(fā)出，款未收到。＊3月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入：

借：應(yīng)收賬款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅25500＊結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000＊3月28日收到貨款

借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款175500[例]2010年3月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向乙公司銷售14（三）其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)：除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物、銷售材料等業(yè)務(wù)。1、賬戶設(shè)置（1）“其他業(yè)務(wù)收入”：收入類賬戶。核算企業(yè)因出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物、銷售材料等業(yè)務(wù)取得的收入。（2）“其他業(yè)務(wù)成本”：費(fèi)用類賬戶。為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用。包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。（三）其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理152、帳務(wù)處理（1）取得其他業(yè)務(wù)收入：

借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅）（2）發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料累計折舊（出租固定資產(chǎn)折舊）累計攤銷（出租無形資產(chǎn)攤銷）2、帳務(wù)處理16[例）某公司銷售不需用的材料價款60000元，增值稅10200元，材料成本50000元，款項已收存銀行。借：銀行存款70200

貸：其他業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅）10200結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：原材料50000

期末，將其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶[例）某公司銷售不需用的材料價款60000元，增值稅102017第二節(jié)利潤形成的核算一、利潤的構(gòu)成利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤=收入-費(fèi)用+利得-損失利潤包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。利潤表.doc第二節(jié)利潤形成的核算18（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間因經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資收益。

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本（二）利潤總額利潤總額，是指企業(yè)一定期間各項收支相抵后的盈虧總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；（三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（一）營業(yè)利潤19[例]華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20××年度取得主營業(yè)務(wù)收入2030萬元，其他業(yè)務(wù)收入900萬元，投資收益280萬元，營業(yè)外收入40萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元，銷售費(fèi)用160萬元，管理費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用40萬元，營業(yè)外支出150萬元。華聯(lián)公司所得稅率25%，會計利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間無差異。該公司20××年度利潤的構(gòu)成，如下表。

利潤表.doc[例]華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20××年度取得主營業(yè)務(wù)收入220二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出（補(bǔ)充）（一）營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。主要包括：處理固定資產(chǎn)收益；罰款凈收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入；政府補(bǔ)助利得；接受捐贈的收入;確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出（補(bǔ)充）21設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶：收入類，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。貸方：企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入；借方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入借：銀行存款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入期末本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后無余額。設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶：收入類，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入22（二）營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)的凈損失；非常損失；罰金支出；捐贈支出。設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶：損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。借方：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。發(fā)生營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理等（二）營業(yè)外支出23例1.企業(yè)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)，欠A服務(wù)站勞務(wù)費(fèi)2200元，因該單位已破產(chǎn)而無法支付。

借：應(yīng)付賬款2200

貸：營業(yè)外收入2200例2.企業(yè)開出現(xiàn)金支票，支付稅收滯納金5000元。

借：營業(yè)外支出5000

貸：銀行存款5000

例3.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。

借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000還有出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈損益例1.企業(yè)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)，欠A服務(wù)站勞務(wù)費(fèi)2200元，因該單位已24三、各項收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與利潤的計算利潤的計算過程：1.期末將各項收入和利得、費(fèi)用和損失（各損益類帳戶的余額）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；2.計算利潤總額；3.計算所得稅、入賬，并轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；4.計算凈利潤；5.將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。三、各項收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與利潤的計算25（一）設(shè)置賬戶

“本年利潤”賬戶，核算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會計期末，將收入類科目貸方余額轉(zhuǎn)入該科目貸方；費(fèi)用、支出類科目借方余額轉(zhuǎn)入該科目借方。借本年利潤貸轉(zhuǎn)入的各項費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項收入

凈虧損數(shù)

本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

＊各期轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤”科目如為貸方余額，反映年初至本期末累計實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，反映年初至本期末累計發(fā)生的凈虧損。（一）設(shè)置賬戶26營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用27(二)利潤的核算過程1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、收益借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤(二)利潤的核算過程282．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、支出、損失

借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、支出、損失293.計算利潤總額（稅前利潤）4.計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用:＊計算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（應(yīng)交所得稅）=應(yīng)納稅所得×所得稅稅率借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅＊結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：借:所得稅費(fèi)用3.計算利潤總額（稅前利潤）305.年終將本年收支相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目

借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。5.年終將本年收支相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配31【例】華聯(lián)公司2007年度取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，投資凈收益700萬元，營業(yè)外收入250萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，銷售費(fèi)用380萬元，管理費(fèi)用340萬元，財務(wù)費(fèi)用120萬元，資產(chǎn)減值損失150萬元，公允價值變動凈損失100萬元，營業(yè)外支出200萬元；企業(yè)所得稅按25%計算，假定利潤總額和應(yīng)稅利潤（應(yīng)稅所得）無差異?！纠咳A聯(lián)公司2007年度取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他321、2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額借：主營業(yè)務(wù)收入50000000其他業(yè)務(wù)收入18000000投資收益7000000營業(yè)外收入2500000

貸：本年利潤775000001、2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額332、2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶余額借：本年利潤62500000

貸：主營業(yè)務(wù)成本35000000其他業(yè)務(wù)成本14000000營業(yè)稅金及附加600000銷售費(fèi)用3800000管理費(fèi)用3400000財務(wù)費(fèi)用1200000資產(chǎn)減值損失1500000公允價值變動凈損益1000000營業(yè)外支出20000002、2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶余額343.利潤總額=77

500

000-62

500

000=15

0000004.計算并確認(rèn)所得稅應(yīng)交所得稅額=15

000

000×25%=3

750

000借:所得稅費(fèi)用3

750

000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3

750

000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤3

750

000

貸：所得稅費(fèi)用3

750

0003.利潤總額=77500000-62500000=1355.將“本年利潤”科目的全年累積余額轉(zhuǎn)入

“利潤分配——未分配利潤”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額凈利潤=15

000

000-3

750

000=11

250

000借：本年利潤11

250

000

貸：利潤分配—未分配利潤11

250

0005.將“本年利潤”科目的全年累積余額轉(zhuǎn)入36四、所得稅費(fèi)用的核算1.企業(yè)所得稅的概念：指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2.所得稅的計算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅所得額×所得稅稅率注意：應(yīng)稅所得額≠利潤總額應(yīng)稅所得額：根據(jù)稅法規(guī)定計算確認(rèn)的利潤數(shù)，企業(yè)以此計算應(yīng)交所得稅。利潤總額：根據(jù)會計制度計算確認(rèn)的利潤數(shù)。四、所得稅費(fèi)用的核算373.企業(yè)所得稅的計征：實(shí)行按年計算，按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的方法。所得稅性質(zhì)：是企業(yè)的一項費(fèi)用支出。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用凈利潤供企業(yè)依法分配。3.企業(yè)所得稅的計征：實(shí)行按年計算，按月或按季預(yù)繳，年終匯算384.所得稅的會計處理設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶：費(fèi)用類借方：登記計算出的所得稅費(fèi)用；貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。同時還涉及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”賬戶4.所得稅的會計處理39所得稅的核算：（1）計算出所得稅：

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用（3）交稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款所得稅的核算：40第三節(jié)利潤分配一、凈利潤分配順序：1.提取法定盈余公積；2.提取任意盈余公積；3.向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤。4.向投資者分配股票股利（轉(zhuǎn)作股本的股利）第三節(jié)利潤分配41二、利潤分配的核算

（一）賬戶設(shè)置1.“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。

利潤分配—未分配利潤

—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

—轉(zhuǎn)作股本的股利

—盈余公積補(bǔ)虧＊設(shè)置以上明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算二、利潤分配的核算42應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利432.“盈余公積”賬戶：核算企業(yè)盈余公積的增減變動情況。提取時記入該賬戶的貸方，使用時從借方?jīng)_減，余額在貸方。

盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積3.還會涉及“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶2.“盈余公積”賬戶：核算企業(yè)盈余公積的增減變動情況。提取時44(二)利潤分配賬務(wù)處理1.計提盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積2.企業(yè)經(jīng)股東大會決議，分配給股東現(xiàn)金股利或利潤

借:利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）3.經(jīng)股東大會決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后

借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本(二)利潤分配賬務(wù)處理45[例]華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1125萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的8%提取任意盈余公積，向股東分派現(xiàn)金股利300萬元，同時分派每股面值1元的股票股利400萬股。[例]華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1125萬元46（1）提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積1

125

000

——提取任意盈余公積900

000

貸：盈余公積——法定盈余公積1

125

000

—任意盈余公積900

000（1）提取盈余公積47(2)分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利3

000

000

貸：應(yīng)付股利3

000

000（3）分配股票股利借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利4

000

000

貸：股本4

000

000(2)分配現(xiàn)金股利48（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額借：利潤分配—未分配利潤9025000貸：利潤分配—提取法定盈余公積1

125000

—提取任意盈余公積900

000

—應(yīng)付現(xiàn)金股利3000000

—轉(zhuǎn)作股本的股利4000000（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額49（5）假定年初未分配利潤200萬元（貸方）。計算“利潤分配—未分配利潤”帳戶的余額，即為“期末未分配利潤”期末未分配利潤=2000000+11250000-1

125

000-900