移民稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)劃

之美國(guó)篇1移民稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)劃1所有權(quán)控制權(quán)受益權(quán)財(cái)富規(guī)劃的核心問(wèn)題2所有權(quán)控制權(quán)受益權(quán)財(cái)富規(guī)劃的核心問(wèn)題23目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤3目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)41.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)最新的美國(guó)稅務(wù)法案(FATCA)，掀起新一輪的全球查稅風(fēng)暴。全球金融機(jī)構(gòu)要向美國(guó)政府提供納稅人賬戶信息，海外隱匿資產(chǎn)無(wú)處可逃！2.稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)美國(guó)的稅收體系更為完善，而且有很多稅種國(guó)內(nèi)沒(méi)有，如贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等，加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至可能導(dǎo)致家族資產(chǎn)大幅縮水。3.違反美國(guó)稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)移民后，面臨嚴(yán)格、復(fù)雜的美國(guó)全球征稅體系，如果違反，可能面臨嚴(yán)重處罰，最高入獄五年！對(duì)境外稅務(wù)不了解、不規(guī)劃，就如有一把達(dá)摩克利斯之劍，始終懸在頭頂！心中難安！三大風(fēng)險(xiǎn)一、美國(guó)稅法要點(diǎn)41.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)對(duì)境外稅務(wù)不了解、不規(guī)劃，就如有一把達(dá)摩51.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)2.稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)3.違反美國(guó)稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)1.征稅體系2.稅法稅種3.稅務(wù)申報(bào)主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅法解析一、美國(guó)稅法要點(diǎn)51.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)1.征稅體系主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅法解析一、美6全球征稅體系美國(guó)對(duì)稅務(wù)居民實(shí)行全球所得征稅。國(guó)稅局為了追查納稅人的海外所得，可謂無(wú)所不用其極。2009年，第一階段境外賬戶自愿揭露計(jì)劃（OVDP），第一次自首機(jī)會(huì)2011年，第二階段境外賬戶自愿揭露特別規(guī)定（OVDI），第二次自首2013年，外國(guó)賬戶稅收遵從法（FATCA），自首+號(hào)令全球銀行配合披露此外，鼓勵(lì)舉報(bào)，獎(jiǎng)勵(lì)追回稅額的15%-30%一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系全球追查步步緊逼如果隱匿資產(chǎn)將面臨更大法律風(fēng)險(xiǎn)6全球征稅體系一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系全球72.納稅對(duì)象美國(guó)公民、綠卡持有者、或符合美國(guó)的“稅務(wù)居民”者（經(jīng)常往來(lái)美國(guó)者，每年最好不要在美國(guó)居留超過(guò)121天，否則可能被認(rèn)定為“稅務(wù)居民”）。3.需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)凡符合以上身份者，需要對(duì)全球所得進(jìn)行申報(bào)。海外資產(chǎn)申報(bào)的規(guī)定：海外賬戶金額最低一萬(wàn)美元起就要申報(bào)。一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系72.納稅對(duì)象一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系8國(guó)籍狀況適用稅法免稅額度中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)不適用于美國(guó)稅法，當(dāng)前沒(méi)有贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的問(wèn)題不適用跨境家庭：如：先生中國(guó)籍、太太和孩子美籍美國(guó)稅法針對(duì)“贈(zèng)與人”或被繼承人。因此如先生贈(zèng)予美國(guó)的親人，無(wú)稅收問(wèn)題，但收到的金額超過(guò)10萬(wàn)USD，親人需要申報(bào)。如果贈(zèng)予、繼承的標(biāo)的為美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)，可能涉及稅收。非美籍居民在美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)：美國(guó)賬戶、存款、保險(xiǎn)利益等免稅。不動(dòng)產(chǎn)、有形資產(chǎn)等，需要征稅。

免稅額度：60000USD美籍家庭夫妻之間贈(zèng)予、繼承：免稅；代際繼承、贈(zèng)予：需要征稅。年度免稅額度：13000USD終身免稅額度：500萬(wàn)美元1.贈(zèng)予稅、遺產(chǎn)稅一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率8國(guó)籍狀況適用稅法免稅額度中國(guó)籍家庭不適用于美國(guó)稅法，當(dāng)前沒(méi)92.個(gè)人所得稅現(xiàn)行的聯(lián)邦個(gè)人所得稅主要是在1986年美國(guó)稅制改革基礎(chǔ)上修訂的，屬于綜合模式的個(gè)人所得稅。即對(duì)納稅人全年各種不同來(lái)源的應(yīng)稅所得綜合起來(lái)，扣除相應(yīng)的不予計(jì)列項(xiàng)目、分項(xiàng)扣除項(xiàng)目和個(gè)人寬免額，然后按照統(tǒng)一的稅率計(jì)算納稅。美國(guó)適用的是六級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%。根據(jù)不同申報(bào)身份的納稅人適用不同的稅率表。一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率92.個(gè)人所得稅一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率10目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤10目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)11二、我們的建議相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，您需要提前規(guī)劃資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)做好資產(chǎn)的凈值報(bào)告運(yùn)用不同的金融工具提前規(guī)劃專業(yè)人士咨詢、協(xié)助申報(bào)11二、我們的建議相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，您需要提前規(guī)劃做好資產(chǎn)的凈值報(bào)告12資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)避。關(guān)鍵是如何規(guī)避大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的稅收問(wèn)題，避免資產(chǎn)流失。有如下建議：1.如果生活重心仍在國(guó)內(nèi)，建議資產(chǎn)重心也留在國(guó)內(nèi)；

因?yàn)橐驗(yàn)榧词故欠敲廊耸浚绹?guó)境內(nèi)的資產(chǎn)也可能被征稅。2.需要提前做一個(gè)整體的規(guī)劃，稅務(wù)、法律、理財(cái)，全方位考量，尤其是對(duì)于將來(lái)可能發(fā)生的大額資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移，避免高額稅務(wù)。充分利用各種金融工具，特別是保險(xiǎn)，做好資產(chǎn)傳承、規(guī)避跨境稅務(wù)。二、我們的建議12資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)避。二13目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤13目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)國(guó)籍狀況持有保單中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅跨境家庭：以先生中國(guó)籍、太太和孩子美籍為例先生為投保人，無(wú)需申報(bào)該保單，也無(wú)稅收太太或孩子取得該保單收益，超過(guò)10萬(wàn)USD，需要申報(bào)，但無(wú)需繳稅。身故保險(xiǎn)金不計(jì)入先生的遺產(chǎn)。美籍家庭持有的保單按照現(xiàn)金價(jià)值計(jì)入個(gè)人資產(chǎn)保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保費(fèi)部分免稅，額外收入計(jì)入當(dāng)年收入身故保險(xiǎn)金計(jì)入遺產(chǎn)三、保險(xiǎn)的功用不同類型家庭持有保單的稅務(wù)分析14國(guó)籍狀況持有保單中國(guó)籍家庭無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅跨境家庭：先生國(guó)籍狀況保險(xiǎn)解決方案中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)提前進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免成為美國(guó)居民后征收遺贈(zèng)稅。保險(xiǎn)可以做到“移產(chǎn)不以權(quán)”，對(duì)于現(xiàn)金類資產(chǎn)，即可提前分配，又可控制傳承過(guò)程。跨境家庭：以先生中國(guó)籍、太太和孩子美籍為例非美籍人士投保，美籍人士受益。受益人如果沒(méi)有提前退保、保單貸款、部分支取等保單權(quán)利，可視為贈(zèng)予行為。美籍家庭通過(guò)人壽保單來(lái)設(shè)立不可撤銷信托（ILIT）在美國(guó)是一個(gè)流行的方式。投保人將資金委托給信托公司，信托公司投保，并從保單受益，并最后將受益金按照委托方式分配。要點(diǎn)：1.不可撤銷；2.

被保險(xiǎn)人不可是受托人；3.被保險(xiǎn)人死亡前三年設(shè)立。優(yōu)點(diǎn)：1.規(guī)避稅收，2.避債三、保險(xiǎn)的功用保險(xiǎn)解決方案15國(guó)籍狀況保險(xiǎn)解決方案中國(guó)籍家庭提前進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免成為美國(guó)三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例全家中國(guó)籍。父親為兒子購(gòu)買了樂(lè)享一生年金年交100萬(wàn)，交費(fèi)5年沒(méi)有資產(chǎn)披露和稅務(wù)問(wèn)題。兒子加入美國(guó)籍。每年收到年金等保險(xiǎn)利益；金額不超過(guò)10萬(wàn)USD，無(wú)需披露，亦無(wú)稅務(wù)問(wèn)題。超過(guò)10萬(wàn)USD，需披露，但也沒(méi)稅務(wù)問(wèn)題。如保單金額巨大，跨度時(shí)間長(zhǎng)，父親投保后，可至美領(lǐng)館做Affidavit認(rèn)證。認(rèn)證后，萬(wàn)一美國(guó)稅務(wù)查問(wèn)，方便解釋。投保人變更，因父母也成為美國(guó)籍，可變更為別的親人，如留在中國(guó)的爺爺、奶奶等。若干年后，父母也加入美國(guó)籍。每年收到年金等保險(xiǎn)利益；金額不超過(guò)10萬(wàn)USD，無(wú)需披露，亦無(wú)稅務(wù)問(wèn)題。超過(guò)10萬(wàn)USD，需披露，但也沒(méi)稅務(wù)問(wèn)題。16三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例全家中國(guó)籍。兒子加入美國(guó)籍。如17總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？1.規(guī)避資產(chǎn)披露資產(chǎn)化整為零，螞蟻搬家，避免大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的披露要求2.降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)如果大額資產(chǎn)一筆過(guò)去，那么這些資產(chǎn)在美國(guó)產(chǎn)生的利息、資本利得第二年就要納入收入稅。放在中國(guó)，慢慢轉(zhuǎn)移，大大降低、延緩稅務(wù)負(fù)擔(dān)。被保人收到年金等利益時(shí)，因?yàn)楸槐Ｈ藢?duì)保單沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)，不會(huì)被認(rèn)定為“收入”，而認(rèn)定為贈(zèng)予，從而避免了收入稅。另外，如果上述被保人（兒子）身故，因?yàn)楸蔚膶?shí)際持有人或控制人不是被保人，而是投保人，所以不算做美國(guó)人（兒子）的遺產(chǎn)。也沒(méi)有遺產(chǎn)稅的問(wèn)題。三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例17總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨18總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？3.降低兩邊的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中國(guó)，該資產(chǎn)具有降低債務(wù)追償風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)一邊，由于是分期實(shí)現(xiàn)獲贈(zèng)金額，萬(wàn)一遇到債務(wù)危機(jī)，在中國(guó)一邊可改變年金給付方式為

“累計(jì)生息”，延緩贈(zèng)予實(shí)施。4.控制傳承過(guò)程，進(jìn)退自如相對(duì)于別的資產(chǎn)，保險(xiǎn)可退保、更改收益人、定制受益時(shí)間、金額，從而有效掌控傳承過(guò)程。三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例18總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨19三、保險(xiǎn)的功用工具：資產(chǎn)安排計(jì)劃-移民美國(guó)19三、保險(xiǎn)的功用工具：20目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤20目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹21四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析產(chǎn)品對(duì)境外和境內(nèi)產(chǎn)品的分析1.萬(wàn)能險(xiǎn)境外保單設(shè)計(jì)更為靈活，比如保證收益，可以靈活設(shè)定，交費(fèi)方式和保額可以靈活選擇等，還可貸款交保費(fèi)等。另外，境外保單演示收益較高，但風(fēng)險(xiǎn)還是客戶自己的。金融危機(jī)時(shí)美國(guó)和香港的養(yǎng)老金都大幅縮水，AIG賣身，很多QDII至今血本無(wú)歸都是例子。境外萬(wàn)能保單的保障功能往往也更強(qiáng)一些。例如可達(dá)保費(fèi)的3-5倍。2.終身壽險(xiǎn)終身壽險(xiǎn)，由于國(guó)外預(yù)定利率較高，相比國(guó)內(nèi)會(huì)便宜一些。保障內(nèi)容差異，中國(guó)模仿能力一向強(qiáng)大，能學(xué)的表象都學(xué)了，差距主要在服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)等軟性內(nèi)容，例如醫(yī)療險(xiǎn)。但是，這些內(nèi)容或者附加價(jià)格很貴，或者在地性很強(qiáng)（換言之，我們無(wú)法提供的服務(wù)，境外保單也很難做到）。3.定期壽險(xiǎn)香港保費(fèi)相對(duì)便宜一些。4.兩全重疾香港保障的重疾種類更多一些，一般都在50種以上，大陸的一般都在30-40種左右。醫(yī)院定義上，大陸產(chǎn)品認(rèn)可二級(jí)或二級(jí)以上醫(yī)院診斷。而香港的產(chǎn)品普遍只認(rèn)可大陸三級(jí)醫(yī)院診斷，有的只認(rèn)可指定醫(yī)院。重疾的定義：大陸對(duì)主要疾病有標(biāo)準(zhǔn)定義，香港是各保險(xiǎn)公司自有發(fā)揮，各公司標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。21四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析產(chǎn)品對(duì)境外和境內(nèi)產(chǎn)品的分析1.萬(wàn)能22對(duì)于國(guó)內(nèi)的外籍人士，購(gòu)買外國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)行的保單沒(méi)有限制；對(duì)于大陸人士，可以在境外購(gòu)買，但是監(jiān)管要求不允許在境內(nèi)購(gòu)買。目前主要境外保單形態(tài)是有儲(chǔ)蓄功能的投資型保單。今年，到香港購(gòu)買保單的人不在少數(shù)，根據(jù)香港保險(xiǎn)處估算，目前內(nèi)地人士赴港購(gòu)買保費(fèi)約50億每年，也有業(yè)內(nèi)人士估計(jì)約150億港幣，占香港保費(fèi)收入1/4。但是也須注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：法律糾紛

如果發(fā)生問(wèn)題，由于法律體系不一致，可能導(dǎo)致糾紛。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

境外投資工具多、投資比例靈活，但相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也更高。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)

外幣標(biāo)價(jià)的保單收益，可能會(huì)隨著人民幣的升值而受損。四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析–總結(jié)22對(duì)于國(guó)內(nèi)的外籍人士，購(gòu)買外國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)行的保單沒(méi)有限制；23目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤23目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤從深圳市或?qū)⒃圏c(diǎn)遺產(chǎn)稅看中國(guó)的遺產(chǎn)稅影響市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤從深圳市或?qū)⒃圏c(diǎn)遺產(chǎn)稅看中國(guó)的遺產(chǎn)稅影響一則新聞引發(fā)的熱議25一則新聞引發(fā)的熱議25新聞鏈接26王永慶在臺(tái)灣島內(nèi)的遺產(chǎn)總額高達(dá)六百多億元，扣除一半的夫妻“剩余財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)”等免稅額、扣除額后，遺產(chǎn)凈額高達(dá)二百多億元。因王永慶適用“遺產(chǎn)稅舊法”，課稅稅率高達(dá)50%，估計(jì)遺產(chǎn)稅高達(dá)一四七億元，創(chuàng)下史上最高遺產(chǎn)稅額。

臺(tái)塑集團(tuán)主管表示，家族成員已有共識(shí)，會(huì)按照程序去處理，而十二名繼承人也會(huì)去各自想辦法藉由“質(zhì)押股票”或“借款”方式來(lái)籌得需繳交的遺產(chǎn)稅。新聞鏈接26王永慶在臺(tái)灣島內(nèi)的遺產(chǎn)總額高達(dá)六百多億元中國(guó)的政策依據(jù)1997年黨的十五大報(bào)告正式提出“調(diào)節(jié)過(guò)高收入，逐步完善個(gè)人所得稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅，開(kāi)征遺產(chǎn)稅等稅種”，為我國(guó)遺產(chǎn)稅立法提供了政策依據(jù)2004年9月21日，中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)首次刊登《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，同年11月19日，有報(bào)道稱《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》已經(jīng)上報(bào)到了國(guó)務(wù)院2010年8月新出的《草案》中，對(duì)其中部分內(nèi)容做了修訂，并且添加了新的內(nèi)容2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》，再次提出“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。27中國(guó)的政策依據(jù)1997年黨的十五大報(bào)告正式提出“調(diào)節(jié)過(guò)高收未來(lái)究竟會(huì)怎樣……？28未來(lái)究竟會(huì)怎樣……？28政策有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！29政策有風(fēng)險(xiǎn)29財(cái)富傳承方案比較30財(cái)富傳承方案比較301為什么需要遺囑？2遺囑=資產(chǎn)傳承方案？3怎么來(lái)立遺囑？遺囑——財(cái)富傳承的基礎(chǔ)311為什么需要遺囑？2遺囑=資產(chǎn)傳承方案？3怎么來(lái)立遺囑？遺囑為什么需要遺囑？為什么需要遺囑？爭(zhēng)產(chǎn)2年?。?3爭(zhēng)產(chǎn)2年??！33律師提示注意移民目的地的繼承法律、婚姻法律、稅法等注意司法管轄權(quán)沖突的問(wèn)題34律師提示注意移民目的地的繼承法律、婚姻法律、稅法等3財(cái)富傳承中的法律問(wèn)題財(cái)富傳承的保全方案遺囑？財(cái)富傳承中的法律問(wèn)題財(cái)富傳承的保全方案遺囑遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題王老太遺囑（87歲所立）房屋4套,價(jià)值1700萬(wàn)，全部歸大兒子存款127萬(wàn)，歸大女兒存款40萬(wàn)，歸二女兒見(jiàn)證人一：大女婿見(jiàn)證人二：居委會(huì)主任代書人：居委會(huì)主任遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題王老太遺囑（87歲所立）房屋4套,孫先生【遺囑打印并簽名】房屋3套：歸妻、兒投資700萬(wàn)：歸妻、兒存款200萬(wàn)：歸母親與前妻之女（已成年）遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題孫先生【遺囑打印并簽名】房屋3套：歸妻、兒與前妻之女（已成年相關(guān)法律規(guī)定

繼承法第27條

遺囑無(wú)效部分所涉及的遺產(chǎn)

按照法定繼承辦理。

相關(guān)法律規(guī)定如何立遺囑？遺囑的效力遺囑的保管遺囑的執(zhí)行遺囑所確定的財(cái)富傳承方案能夠有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)！39如何立遺囑？遺囑的效力39遺贈(zèng)中的法律問(wèn)題爺爺留下遺囑并公證：祖?zhèn)鞯乃暮显簹w孫子xx所有，其他任何人都不得繼承法院判決：

1、孫子不是法定繼承人，故該遺囑性質(zhì)為遺贈(zèng)

2、由于未在2009年9月12日前行權(quán)，視為孫子放棄受遺贈(zèng)權(quán)

3、四合院視為無(wú)遺囑，按照法定繼承的原則進(jìn)行處理2009年7月12日，爺爺死亡，2009年12月，孫子回國(guó)表示愿意繼承房產(chǎn)遺贈(zèng)中的法律問(wèn)題爺爺留下遺囑并公證：法院判決：繼承人v受益人

《保險(xiǎn)法》第十八條受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。律師提示：受益人≠繼承人

41繼承人v受益人

《保險(xiǎn)法》第十八條律師提示：受益人≠第四十二條被保險(xiǎn)人死亡后，有下列情形之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人依照《中華人民共和國(guó)繼承法》的規(guī)定履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：

（一）沒(méi)有指定受益人，或者受益人指定不明無(wú)法確定的；

（二）受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒(méi)有其他受益人的；

（三）受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒(méi)有其他受益人的。

律師提示：保險(xiǎn)金≠遺產(chǎn)

42繼承人v受益人

律師提示：保險(xiǎn)金≠遺產(chǎn)42繼第五條第四款被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。遺產(chǎn)稅（草案）第五條第四款遺產(chǎn)稅（草案）法律有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！44法律有風(fēng)險(xiǎn)44不動(dòng)產(chǎn)的傳承不動(dòng)產(chǎn)的傳承生前贈(zèng)與/直接購(gòu)買優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)46生前贈(zèng)與/直接購(gòu)買優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)46周女士周女士前夫

女婿婚前7套房（母女聯(lián)名）婚后1套房（女兒名字）女兒（被繼承人）周女士周女士前夫女婿婚前7套房（母女聯(lián)名）女兒

繼承

傳承

繼承

傳承離婚&遺產(chǎn)分配案情介紹：

張女士早年喪父，母親將她撫養(yǎng)成人。在張女士結(jié)婚三年后，母親突發(fā)腦溢血離世，張女士悲痛欲絕。但更令張女士傷心的是，之后不久發(fā)現(xiàn)丈夫外遇，因此張女士向法院提出了離婚。離婚&遺產(chǎn)分配案情介紹：房產(chǎn)（婚后公公婆婆資助，全款購(gòu)買，先生名下）

房產(chǎn)（張女士母親名下，母親生前居?。┠赣H遺留下的股票、債券、存款等，共計(jì)人民幣132萬(wàn)元母親為自己購(gòu)買的一份壽險(xiǎn)，受益人為張女士，并在批單上注明了歸張女士個(gè)人所有張女士的項(xiàng)鏈、耳環(huán)等首飾若干張女士要求精神損害賠償10萬(wàn)元離婚&遺產(chǎn)分配房產(chǎn)（婚后公公婆婆資助，全款購(gòu)買，先生名下）離婚&遺產(chǎn)分配

婚姻法第18條（三）遺囑或贈(zèng)與合同中確定只歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)為個(gè)人財(cái)產(chǎn)；

書面：有遺囑或者有證據(jù)證明合同

明確指定歸誰(shuí)所有：明確表達(dá)了該意愿律師提示：

父母未留下遺囑并指明歸子女所以，該遺產(chǎn)將成為共同財(cái)產(chǎn)！律師提示：婚姻有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！律師提示：律師提示：股權(quán)/股份的傳承基業(yè)長(zhǎng)青——

家族企業(yè)傳承無(wú)法回避的問(wèn)題難以規(guī)避遺產(chǎn)稅提前轉(zhuǎn)移到子女名下,則失去控制權(quán)婚后產(chǎn)生的股權(quán),將作為共同財(cái)產(chǎn)股權(quán)/股份的傳承基業(yè)長(zhǎng)青——難以規(guī)避遺產(chǎn)稅一起離婚案引發(fā)的上市悲劇結(jié)婚：2007年8月提出離婚：2008年8月2010年11月土豆首次申請(qǐng)IPO，是國(guó)內(nèi)首家申請(qǐng)赴美上市的視頻網(wǎng)站，但卻因王微離婚案所擱淺，期間優(yōu)酷搶先赴美上市；2011年4月土豆重啟IPO，卻在6月又遭遇中國(guó)概念股危機(jī)被迫延遲；2011年8月17日登陸納斯達(dá)克，破發(fā)。2012年3月優(yōu)酷收購(gòu)?fù)炼挂黄痣x婚案引發(fā)的上市悲劇結(jié)婚：2007年8月“股份代持”隱患“代持協(xié)議”只有對(duì)內(nèi)效力，名義持股人其他債務(wù)可能影響相關(guān)股份的安全名義持股人因婚姻、繼承產(chǎn)生的問(wèn)題可能導(dǎo)致相關(guān)股份被分割名義持股人的道德風(fēng)險(xiǎn)防范如系因規(guī)避法律強(qiáng)制性規(guī)定而進(jìn)行代持股，代持協(xié)議面臨被認(rèn)定無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)“股份代持”隱患“代持協(xié)議”只有對(duì)內(nèi)效力，名義持股人其他債金融資產(chǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：流動(dòng)性、收益率、易轉(zhuǎn)移……2、缺點(diǎn)：需要子女知曉財(cái)產(chǎn)線索、密碼等自己名下無(wú)法避稅，子女/父母/他人名下又存在婚姻、死亡在先、債務(wù)承擔(dān)的困擾作為存款收益低，作為投資容易與婚內(nèi)財(cái)產(chǎn)發(fā)生混同，收益部分需要作為共同財(cái)產(chǎn)56金融資產(chǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：流動(dòng)性、收益率、易轉(zhuǎn)移……56婚姻法司法解釋二第十一條下列財(cái)產(chǎn)屬于婚姻法第十七條規(guī)定的"其他應(yīng)當(dāng)歸共同所有的財(cái)產(chǎn)“（一）一方以個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資取得的收益；57婚姻法司法解釋二第十一條57財(cái)產(chǎn)保全方案新攻略案例：為未成年子女購(gòu)買的人身保險(xiǎn)是不是夫妻共同財(cái)產(chǎn)？秦某陳某小剛少兒保險(xiǎn)（投保人）（受益人）-2010年1月，秦某和陳某離婚，由秦某撫養(yǎng)小剛。秦某起訴要求分割保險(xiǎn)費(fèi)，并變更投保人為秦某。已繳納11年保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保全方案新攻略案例：為未成年子女購(gòu)買的人身保險(xiǎn)是不是夫妻古董、藝術(shù)品、收藏……1、優(yōu)點(diǎn)：不需要登記，流動(dòng)性強(qiáng)2、缺點(diǎn)：價(jià)值受市場(chǎng)影響極大保存問(wèn)題子女婚姻中財(cái)產(chǎn)的混同59古董、藝術(shù)品、收藏……1、優(yōu)點(diǎn)：不需要登記，流動(dòng)性強(qiáng)59遺產(chǎn)信托1、優(yōu)勢(shì)：隱藏財(cái)富：無(wú)需登記，不可公開(kāi)查詢，不用披露，操作保密；保護(hù)子女：避免配偶再婚后財(cái)產(chǎn)的混同；合理避稅：

很多國(guó)家或地區(qū)明確規(guī)定遺產(chǎn)稅方面的豁免。60遺產(chǎn)信托1、優(yōu)勢(shì)：60遺產(chǎn)信托并非萬(wàn)能1月4日再次向法院申請(qǐng)從梅艷芳的遺產(chǎn)中提取生活費(fèi)，她稱已經(jīng)7個(gè)月收不到生活費(fèi)。遺產(chǎn)執(zhí)行人指出，截至去年11月中，梅艷芳的遺產(chǎn)基金雖有現(xiàn)金800多萬(wàn)元，欠債卻高達(dá)4000多萬(wàn)元，需待變賣梅艷芳?jí)鄢忌轿飿I(yè)套現(xiàn)約1億元后，才能向梅媽發(fā)放生活費(fèi)。法官最終拒絕梅媽申請(qǐng)，并指遺產(chǎn)執(zhí)行人有權(quán)視乎基金的財(cái)政狀況，決定是否發(fā)放生活費(fèi)。遺產(chǎn)信托并非萬(wàn)能1月4日再次向法院申請(qǐng)從梅艷遺產(chǎn)信托——國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀聚焦國(guó)內(nèi)：真正意義上的遺產(chǎn)信托缺乏相應(yīng)的環(huán)境1）《信托公司投資管理辦法》規(guī)定，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)。2）信托法沒(méi)有規(guī)定任意型信托，也沒(méi)有明確信托財(cái)產(chǎn)從委托人移轉(zhuǎn)至受托人管理之后的所有權(quán)歸屬問(wèn)題。在涉及管理經(jīng)營(yíng)問(wèn)題上，信托公司難以完成。3）能否規(guī)避遺產(chǎn)稅尚無(wú)定論。遺產(chǎn)信托——國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀聚焦國(guó)內(nèi)：真正意義上的遺產(chǎn)信托稅債優(yōu)先李先生（被繼承人）妻子、兒子（繼承人）李先生之兄（債務(wù)人）債權(quán)人房產(chǎn)3套：1700萬(wàn)270萬(wàn)1730萬(wàn)身故保險(xiǎn)金，受益人兒子稅債優(yōu)先李先生妻子、兒子李先生之兄債權(quán)人房產(chǎn)3套：1700萬(wàn)繼承法第33條

繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，繳納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。稅款/債務(wù)>繼承權(quán)繼承法第33條稅款/債務(wù)>繼承權(quán)

代位權(quán)之例外《合同法司法解釋一》

第十二條合同法第七十三條第一款規(guī)定的專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)，是指基于扶養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請(qǐng)求權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費(fèi)、人壽保險(xiǎn)、人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利。律師提示：保險(xiǎn)金可規(guī)避代位權(quán)行使，實(shí)現(xiàn)家庭資產(chǎn)的安全隔離。代位權(quán)之例外《合同法司法解釋一》律師提示：遺產(chǎn)稅草案

第六條：下列各項(xiàng)允許在應(yīng)征稅總額中扣除：（二）被繼承人死亡之前，未償還的具有確鑿證據(jù)的各項(xiàng)債務(wù);律師提示：房貸、車貸、借債、抵押貸款（包括以保單向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)的貸款）可以實(shí)現(xiàn)對(duì)遺產(chǎn)稅的規(guī)避！遺產(chǎn)稅草案第六條：下列各項(xiàng)允許在應(yīng)征稅總額中扣除：律師提示律師提示：受益權(quán)>稅款/債務(wù)>繼承權(quán)律師提示：受益權(quán)>稅款/債務(wù)>繼承權(quán)第五條第四款被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額?！侗ｋU(xiǎn)法》第42條

被保險(xiǎn)人死亡后，有下列情形之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人依照《中華人民共和國(guó)繼承法》的規(guī)定履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：（一）沒(méi)有指定受益人，或者受益人指定不明無(wú)法確定的；遺產(chǎn)稅（草案）規(guī)定第五條第四款被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征遺囑心愿實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)傳承方案風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避69遺囑心愿資產(chǎn)傳承方案風(fēng)險(xiǎn)69繼承、婚姻、合同、公司、投資、稅務(wù)、保險(xiǎn)……生前規(guī)劃需謹(jǐn)慎處理！律師提示繼承、婚姻、合同、公司、生前規(guī)劃需謹(jǐn)慎處理！律師提示71結(jié)語(yǔ)無(wú)論身在何處，稅務(wù)安排輕松面對(duì)！即使遠(yuǎn)隔重洋，資產(chǎn)依然有效掌控！71結(jié)語(yǔ)移民稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)劃

之美國(guó)篇72移民稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)劃1所有權(quán)控制權(quán)受益權(quán)財(cái)富規(guī)劃的核心問(wèn)題73所有權(quán)控制權(quán)受益權(quán)財(cái)富規(guī)劃的核心問(wèn)題274目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤3目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)751.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)最新的美國(guó)稅務(wù)法案(FATCA)，掀起新一輪的全球查稅風(fēng)暴。全球金融機(jī)構(gòu)要向美國(guó)政府提供納稅人賬戶信息，海外隱匿資產(chǎn)無(wú)處可逃！2.稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)美國(guó)的稅收體系更為完善，而且有很多稅種國(guó)內(nèi)沒(méi)有，如贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等，加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至可能導(dǎo)致家族資產(chǎn)大幅縮水。3.違反美國(guó)稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)移民后，面臨嚴(yán)格、復(fù)雜的美國(guó)全球征稅體系，如果違反，可能面臨嚴(yán)重處罰，最高入獄五年！對(duì)境外稅務(wù)不了解、不規(guī)劃，就如有一把達(dá)摩克利斯之劍，始終懸在頭頂！心中難安！三大風(fēng)險(xiǎn)一、美國(guó)稅法要點(diǎn)41.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)對(duì)境外稅務(wù)不了解、不規(guī)劃，就如有一把達(dá)摩761.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)2.稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)3.違反美國(guó)稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)1.征稅體系2.稅法稅種3.稅務(wù)申報(bào)主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅法解析一、美國(guó)稅法要點(diǎn)51.資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)1.征稅體系主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅法解析一、美77全球征稅體系美國(guó)對(duì)稅務(wù)居民實(shí)行全球所得征稅。國(guó)稅局為了追查納稅人的海外所得，可謂無(wú)所不用其極。2009年，第一階段境外賬戶自愿揭露計(jì)劃（OVDP），第一次自首機(jī)會(huì)2011年，第二階段境外賬戶自愿揭露特別規(guī)定（OVDI），第二次自首2013年，外國(guó)賬戶稅收遵從法（FATCA），自首+號(hào)令全球銀行配合披露此外，鼓勵(lì)舉報(bào)，獎(jiǎng)勵(lì)追回稅額的15%-30%一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系全球追查步步緊逼如果隱匿資產(chǎn)將面臨更大法律風(fēng)險(xiǎn)6全球征稅體系一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系全球782.納稅對(duì)象美國(guó)公民、綠卡持有者、或符合美國(guó)的“稅務(wù)居民”者（經(jīng)常往來(lái)美國(guó)者，每年最好不要在美國(guó)居留超過(guò)121天，否則可能被認(rèn)定為“稅務(wù)居民”）。3.需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)凡符合以上身份者，需要對(duì)全球所得進(jìn)行申報(bào)。海外資產(chǎn)申報(bào)的規(guī)定：海外賬戶金額最低一萬(wàn)美元起就要申報(bào)。一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系72.納稅對(duì)象一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（1）美國(guó)的征稅體系79國(guó)籍狀況適用稅法免稅額度中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)不適用于美國(guó)稅法，當(dāng)前沒(méi)有贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的問(wèn)題不適用跨境家庭：如：先生中國(guó)籍、太太和孩子美籍美國(guó)稅法針對(duì)“贈(zèng)與人”或被繼承人。因此如先生贈(zèng)予美國(guó)的親人，無(wú)稅收問(wèn)題，但收到的金額超過(guò)10萬(wàn)USD，親人需要申報(bào)。如果贈(zèng)予、繼承的標(biāo)的為美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)，可能涉及稅收。非美籍居民在美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)：美國(guó)賬戶、存款、保險(xiǎn)利益等免稅。不動(dòng)產(chǎn)、有形資產(chǎn)等，需要征稅。

免稅額度：60000USD美籍家庭夫妻之間贈(zèng)予、繼承：免稅；代際繼承、贈(zèng)予：需要征稅。年度免稅額度：13000USD終身免稅額度：500萬(wàn)美元1.贈(zèng)予稅、遺產(chǎn)稅一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率8國(guó)籍狀況適用稅法免稅額度中國(guó)籍家庭不適用于美國(guó)稅法，當(dāng)前沒(méi)802.個(gè)人所得稅現(xiàn)行的聯(lián)邦個(gè)人所得稅主要是在1986年美國(guó)稅制改革基礎(chǔ)上修訂的，屬于綜合模式的個(gè)人所得稅。即對(duì)納稅人全年各種不同來(lái)源的應(yīng)稅所得綜合起來(lái)，扣除相應(yīng)的不予計(jì)列項(xiàng)目、分項(xiàng)扣除項(xiàng)目和個(gè)人寬免額，然后按照統(tǒng)一的稅率計(jì)算納稅。美國(guó)適用的是六級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%。根據(jù)不同申報(bào)身份的納稅人適用不同的稅率表。一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率92.個(gè)人所得稅一、美國(guó)稅法要點(diǎn)–（2）主要稅種稅率81目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤10目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)82二、我們的建議相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，您需要提前規(guī)劃資產(chǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)做好資產(chǎn)的凈值報(bào)告運(yùn)用不同的金融工具提前規(guī)劃專業(yè)人士咨詢、協(xié)助申報(bào)11二、我們的建議相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，您需要提前規(guī)劃做好資產(chǎn)的凈值報(bào)告83資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)避。關(guān)鍵是如何規(guī)避大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的稅收問(wèn)題，避免資產(chǎn)流失。有如下建議：1.如果生活重心仍在國(guó)內(nèi)，建議資產(chǎn)重心也留在國(guó)內(nèi)；

因?yàn)橐驗(yàn)榧词故欠敲廊耸?，美?guó)境內(nèi)的資產(chǎn)也可能被征稅。2.需要提前做一個(gè)整體的規(guī)劃，稅務(wù)、法律、理財(cái)，全方位考量，尤其是對(duì)于將來(lái)可能發(fā)生的大額資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移，避免高額稅務(wù)。充分利用各種金融工具，特別是保險(xiǎn)，做好資產(chǎn)傳承、規(guī)避跨境稅務(wù)。二、我們的建議12資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)避。二84目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤13目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)國(guó)籍狀況持有保單中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅跨境家庭：以先生中國(guó)籍、太太和孩子美籍為例先生為投保人，無(wú)需申報(bào)該保單，也無(wú)稅收太太或孩子取得該保單收益，超過(guò)10萬(wàn)USD，需要申報(bào)，但無(wú)需繳稅。身故保險(xiǎn)金不計(jì)入先生的遺產(chǎn)。美籍家庭持有的保單按照現(xiàn)金價(jià)值計(jì)入個(gè)人資產(chǎn)保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保費(fèi)部分免稅，額外收入計(jì)入當(dāng)年收入身故保險(xiǎn)金計(jì)入遺產(chǎn)三、保險(xiǎn)的功用不同類型家庭持有保單的稅務(wù)分析85國(guó)籍狀況持有保單中國(guó)籍家庭無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅跨境家庭：先生國(guó)籍狀況保險(xiǎn)解決方案中國(guó)籍家庭(準(zhǔn)備移民)提前進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免成為美國(guó)居民后征收遺贈(zèng)稅。保險(xiǎn)可以做到“移產(chǎn)不以權(quán)”，對(duì)于現(xiàn)金類資產(chǎn)，即可提前分配，又可控制傳承過(guò)程?？缇臣彝ィ阂韵壬袊?guó)籍、太太和孩子美籍為例非美籍人士投保，美籍人士受益。受益人如果沒(méi)有提前退保、保單貸款、部分支取等保單權(quán)利，可視為贈(zèng)予行為。美籍家庭通過(guò)人壽保單來(lái)設(shè)立不可撤銷信托（ILIT）在美國(guó)是一個(gè)流行的方式。投保人將資金委托給信托公司，信托公司投保，并從保單受益，并最后將受益金按照委托方式分配。要點(diǎn)：1.不可撤銷；2.

被保險(xiǎn)人不可是受托人；3.被保險(xiǎn)人死亡前三年設(shè)立。優(yōu)點(diǎn)：1.規(guī)避稅收，2.避債三、保險(xiǎn)的功用保險(xiǎn)解決方案86國(guó)籍狀況保險(xiǎn)解決方案中國(guó)籍家庭提前進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免成為美國(guó)三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例全家中國(guó)籍。父親為兒子購(gòu)買了樂(lè)享一生年金年交100萬(wàn)，交費(fèi)5年沒(méi)有資產(chǎn)披露和稅務(wù)問(wèn)題。兒子加入美國(guó)籍。每年收到年金等保險(xiǎn)利益；金額不超過(guò)10萬(wàn)USD，無(wú)需披露，亦無(wú)稅務(wù)問(wèn)題。超過(guò)10萬(wàn)USD，需披露，但也沒(méi)稅務(wù)問(wèn)題。如保單金額巨大，跨度時(shí)間長(zhǎng)，父親投保后，可至美領(lǐng)館做Affidavit認(rèn)證。認(rèn)證后，萬(wàn)一美國(guó)稅務(wù)查問(wèn)，方便解釋。投保人變更，因父母也成為美國(guó)籍，可變更為別的親人，如留在中國(guó)的爺爺、奶奶等。若干年后，父母也加入美國(guó)籍。每年收到年金等保險(xiǎn)利益；金額不超過(guò)10萬(wàn)USD，無(wú)需披露，亦無(wú)稅務(wù)問(wèn)題。超過(guò)10萬(wàn)USD，需披露，但也沒(méi)稅務(wù)問(wèn)題。87三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例全家中國(guó)籍。兒子加入美國(guó)籍。如88總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？1.規(guī)避資產(chǎn)披露資產(chǎn)化整為零，螞蟻搬家，避免大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的披露要求2.降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)如果大額資產(chǎn)一筆過(guò)去，那么這些資產(chǎn)在美國(guó)產(chǎn)生的利息、資本利得第二年就要納入收入稅。放在中國(guó)，慢慢轉(zhuǎn)移，大大降低、延緩稅務(wù)負(fù)擔(dān)。被保人收到年金等利益時(shí)，因?yàn)楸槐Ｈ藢?duì)保單沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)，不會(huì)被認(rèn)定為“收入”，而認(rèn)定為贈(zèng)予，從而避免了收入稅。另外，如果上述被保人（兒子）身故，因?yàn)楸蔚膶?shí)際持有人或控制人不是被保人，而是投保人，所以不算做美國(guó)人（兒子）的遺產(chǎn)。也沒(méi)有遺產(chǎn)稅的問(wèn)題。三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例17總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨89總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？3.降低兩邊的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中國(guó)，該資產(chǎn)具有降低債務(wù)追償風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)一邊，由于是分期實(shí)現(xiàn)獲贈(zèng)金額，萬(wàn)一遇到債務(wù)危機(jī)，在中國(guó)一邊可改變年金給付方式為

“累計(jì)生息”，延緩贈(zèng)予實(shí)施。4.控制傳承過(guò)程，進(jìn)退自如相對(duì)于別的資產(chǎn)，保險(xiǎn)可退保、更改收益人、定制受益時(shí)間、金額，從而有效掌控傳承過(guò)程。三、保險(xiǎn)的功用–以年金為例18總結(jié)：保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移VS現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行跨90三、保險(xiǎn)的功用工具：資產(chǎn)安排計(jì)劃-移民美國(guó)19三、保險(xiǎn)的功用工具：91目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤20目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹92四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析產(chǎn)品對(duì)境外和境內(nèi)產(chǎn)品的分析1.萬(wàn)能險(xiǎn)境外保單設(shè)計(jì)更為靈活，比如保證收益，可以靈活設(shè)定，交費(fèi)方式和保額可以靈活選擇等，還可貸款交保費(fèi)等。另外，境外保單演示收益較高，但風(fēng)險(xiǎn)還是客戶自己的。金融危機(jī)時(shí)美國(guó)和香港的養(yǎng)老金都大幅縮水，AIG賣身，很多QDII至今血本無(wú)歸都是例子。境外萬(wàn)能保單的保障功能往往也更強(qiáng)一些。例如可達(dá)保費(fèi)的3-5倍。2.終身壽險(xiǎn)終身壽險(xiǎn)，由于國(guó)外預(yù)定利率較高，相比國(guó)內(nèi)會(huì)便宜一些。保障內(nèi)容差異，中國(guó)模仿能力一向強(qiáng)大，能學(xué)的表象都學(xué)了，差距主要在服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)等軟性內(nèi)容，例如醫(yī)療險(xiǎn)。但是，這些內(nèi)容或者附加價(jià)格很貴，或者在地性很強(qiáng)（換言之，我們無(wú)法提供的服務(wù)，境外保單也很難做到）。3.定期壽險(xiǎn)香港保費(fèi)相對(duì)便宜一些。4.兩全重疾香港保障的重疾種類更多一些，一般都在50種以上，大陸的一般都在30-40種左右。醫(yī)院定義上，大陸產(chǎn)品認(rèn)可二級(jí)或二級(jí)以上醫(yī)院診斷。而香港的產(chǎn)品普遍只認(rèn)可大陸三級(jí)醫(yī)院診斷，有的只認(rèn)可指定醫(yī)院。重疾的定義：大陸對(duì)主要疾病有標(biāo)準(zhǔn)定義，香港是各保險(xiǎn)公司自有發(fā)揮，各公司標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。21四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析產(chǎn)品對(duì)境外和境內(nèi)產(chǎn)品的分析1.萬(wàn)能93對(duì)于國(guó)內(nèi)的外籍人士，購(gòu)買外國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)行的保單沒(méi)有限制；對(duì)于大陸人士，可以在境外購(gòu)買，但是監(jiān)管要求不允許在境內(nèi)購(gòu)買。目前主要境外保單形態(tài)是有儲(chǔ)蓄功能的投資型保單。今年，到香港購(gòu)買保單的人不在少數(shù)，根據(jù)香港保險(xiǎn)處估算，目前內(nèi)地人士赴港購(gòu)買保費(fèi)約50億每年，也有業(yè)內(nèi)人士估計(jì)約150億港幣，占香港保費(fèi)收入1/4。但是也須注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：法律糾紛

如果發(fā)生問(wèn)題，由于法律體系不一致，可能導(dǎo)致糾紛。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

境外投資工具多、投資比例靈活，但相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也更高。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)

外幣標(biāo)價(jià)的保單收益，可能會(huì)隨著人民幣的升值而受損。四、境外保險(xiǎn)產(chǎn)品分析–總結(jié)22對(duì)于國(guó)內(nèi)的外籍人士，購(gòu)買外國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)行的保單沒(méi)有限制；94目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹二、我們的建議三、保險(xiǎn)的功用四、境外保單比較五、市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤23目錄一、美國(guó)稅法要點(diǎn)介紹市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤從深圳市或?qū)⒃圏c(diǎn)遺產(chǎn)稅看中國(guó)的遺產(chǎn)稅影響市場(chǎng)熱點(diǎn)追蹤從深圳市或?qū)⒃圏c(diǎn)遺產(chǎn)稅看中國(guó)的遺產(chǎn)稅影響一則新聞引發(fā)的熱議96一則新聞引發(fā)的熱議25新聞鏈接97王永慶在臺(tái)灣島內(nèi)的遺產(chǎn)總額高達(dá)六百多億元，扣除一半的夫妻“剩余財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)”等免稅額、扣除額后，遺產(chǎn)凈額高達(dá)二百多億元。因王永慶適用“遺產(chǎn)稅舊法”，課稅稅率高達(dá)50%，估計(jì)遺產(chǎn)稅高達(dá)一四七億元，創(chuàng)下史上最高遺產(chǎn)稅額。

臺(tái)塑集團(tuán)主管表示，家族成員已有共識(shí)，會(huì)按照程序去處理，而十二名繼承人也會(huì)去各自想辦法藉由“質(zhì)押股票”或“借款”方式來(lái)籌得需繳交的遺產(chǎn)稅。新聞鏈接26王永慶在臺(tái)灣島內(nèi)的遺產(chǎn)總額高達(dá)六百多億元中國(guó)的政策依據(jù)1997年黨的十五大報(bào)告正式提出“調(diào)節(jié)過(guò)高收入，逐步完善個(gè)人所得稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅，開(kāi)征遺產(chǎn)稅等稅種”，為我國(guó)遺產(chǎn)稅立法提供了政策依據(jù)2004年9月21日，中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)首次刊登《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，同年11月19日，有報(bào)道稱《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》已經(jīng)上報(bào)到了國(guó)務(wù)院2010年8月新出的《草案》中，對(duì)其中部分內(nèi)容做了修訂，并且添加了新的內(nèi)容2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》，再次提出“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。98中國(guó)的政策依據(jù)1997年黨的十五大報(bào)告正式提出“調(diào)節(jié)過(guò)高收未來(lái)究竟會(huì)怎樣……？99未來(lái)究竟會(huì)怎樣……？28政策有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！100政策有風(fēng)險(xiǎn)29財(cái)富傳承方案比較101財(cái)富傳承方案比較301為什么需要遺囑？2遺囑=資產(chǎn)傳承方案？3怎么來(lái)立遺囑？遺囑——財(cái)富傳承的基礎(chǔ)1021為什么需要遺囑？2遺囑=資產(chǎn)傳承方案？3怎么來(lái)立遺囑？遺囑為什么需要遺囑？為什么需要遺囑？爭(zhēng)產(chǎn)2年?。?04爭(zhēng)產(chǎn)2年?。?3律師提示注意移民目的地的繼承法律、婚姻法律、稅法等注意司法管轄權(quán)沖突的問(wèn)題105律師提示注意移民目的地的繼承法律、婚姻法律、稅法等3財(cái)富傳承中的法律問(wèn)題財(cái)富傳承的保全方案遺囑？財(cái)富傳承中的法律問(wèn)題財(cái)富傳承的保全方案遺囑遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題王老太遺囑（87歲所立）房屋4套,價(jià)值1700萬(wàn)，全部歸大兒子存款127萬(wàn)，歸大女兒存款40萬(wàn)，歸二女兒見(jiàn)證人一：大女婿見(jiàn)證人二：居委會(huì)主任代書人：居委會(huì)主任遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題王老太遺囑（87歲所立）房屋4套,孫先生【遺囑打印并簽名】房屋3套：歸妻、兒投資700萬(wàn)：歸妻、兒存款200萬(wàn)：歸母親與前妻之女（已成年）遺囑形式瑕疵導(dǎo)致的法律問(wèn)題孫先生【遺囑打印并簽名】房屋3套：歸妻、兒與前妻之女（已成年相關(guān)法律規(guī)定

繼承法第27條

遺囑無(wú)效部分所涉及的遺產(chǎn)

按照法定繼承辦理。

相關(guān)法律規(guī)定如何立遺囑？遺囑的效力遺囑的保管遺囑的執(zhí)行遺囑所確定的財(cái)富傳承方案能夠有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)！110如何立遺囑？遺囑的效力39遺贈(zèng)中的法律問(wèn)題爺爺留下遺囑并公證：祖?zhèn)鞯乃暮显簹w孫子xx所有，其他任何人都不得繼承法院判決：

1、孫子不是法定繼承人，故該遺囑性質(zhì)為遺贈(zèng)

2、由于未在2009年9月12日前行權(quán)，視為孫子放棄受遺贈(zèng)權(quán)

3、四合院視為無(wú)遺囑，按照法定繼承的原則進(jìn)行處理2009年7月12日，爺爺死亡，2009年12月，孫子回國(guó)表示愿意繼承房產(chǎn)遺贈(zèng)中的法律問(wèn)題爺爺留下遺囑并公證：法院判決：繼承人v受益人

《保險(xiǎn)法》第十八條受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。律師提示：受益人≠繼承人

112繼承人v受益人

《保險(xiǎn)法》第十八條律師提示：受益人≠第四十二條被保險(xiǎn)人死亡后，有下列情形之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人依照《中華人民共和國(guó)繼承法》的規(guī)定履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：

（一）沒(méi)有指定受益人，或者受益人指定不明無(wú)法確定的；

（二）受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒(méi)有其他受益人的；

（三）受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒(méi)有其他受益人的。

律師提示：保險(xiǎn)金≠遺產(chǎn)

113繼承人v受益人

律師提示：保險(xiǎn)金≠遺產(chǎn)42繼第五條第四款被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。遺產(chǎn)稅（草案）第五條第四款遺產(chǎn)稅（草案）法律有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！115法律有風(fēng)險(xiǎn)44不動(dòng)產(chǎn)的傳承不動(dòng)產(chǎn)的傳承生前贈(zèng)與/直接購(gòu)買優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)117生前贈(zèng)與/直接購(gòu)買優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)46周女士周女士前夫

女婿婚前7套房（母女聯(lián)名）婚后1套房（女兒名字）女兒（被繼承人）周女士周女士前夫女婿婚前7套房（母女聯(lián)名）女兒

繼承

傳承

繼承

傳承離婚&遺產(chǎn)分配案情介紹：

張女士早年喪父，母親將她撫養(yǎng)成人。在張女士結(jié)婚三年后，母親突發(fā)腦溢血離世，張女士悲痛欲絕。但更令張女士傷心的是，之后不久發(fā)現(xiàn)丈夫外遇，因此張女士向法院提出了離婚。離婚&遺產(chǎn)分配案情介紹：房產(chǎn)（婚后公公婆婆資助，全款購(gòu)買，先生名下）

房產(chǎn)（張女士母親名下，母親生前居?。┠赣H遺留下的股票、債券、存款等，共計(jì)人民幣132萬(wàn)元母親為自己購(gòu)買的一份壽險(xiǎn)，受益人為張女士，并在批單上注明了歸張女士個(gè)人所有張女士的項(xiàng)鏈、耳環(huán)等首飾若干張女士要求精神損害賠償10萬(wàn)元離婚&遺產(chǎn)分配房產(chǎn)（婚后公公婆婆資助，全款購(gòu)買，先生名下）離婚&遺產(chǎn)分配

婚姻法第18條（三）遺囑或贈(zèng)與合同中確定只歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)為個(gè)人財(cái)產(chǎn)；

書面：有遺囑或者有證據(jù)證明合同

明確指定歸誰(shuí)所有：明確表達(dá)了該意愿律師提示：

父母未留下遺囑并指明歸子女所以，該遺產(chǎn)將成為共同財(cái)產(chǎn)！律師提示：婚姻有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全方案很重要！律師提示：律師提示：股權(quán)/股份的傳承基業(yè)長(zhǎng)青——

家族企業(yè)傳承無(wú)法回避的問(wèn)題難以規(guī)避遺產(chǎn)稅提前轉(zhuǎn)移到子女名下,則失去控制權(quán)婚后產(chǎn)生的股權(quán),將作為共同財(cái)產(chǎn)股權(quán)/股份的傳承基業(yè)長(zhǎng)青——難以規(guī)避遺產(chǎn)稅一起離婚案引發(fā)的上市悲劇結(jié)婚：2007年8月提出離婚：2008年8月2010年11月土豆首次申請(qǐng)IPO，是國(guó)內(nèi)首家申請(qǐng)赴美上市的視頻網(wǎng)站，但卻因王微離婚案所擱淺，期間優(yōu)酷搶先赴美上市；2011年4月土豆重啟IPO，卻在6月又遭遇中國(guó)概念股危機(jī)被迫延遲；2011年8月17日登陸納斯達(dá)克，破發(fā)。2012年3月優(yōu)酷收購(gòu)?fù)炼挂黄痣x婚案引發(fā)的上市悲劇結(jié)婚：2007年8月“股份代持”隱患“代持協(xié)議”只有對(duì)內(nèi)效力，名義持股人其他債務(wù)可能影響相關(guān)股份的安全名義持股人因婚姻、繼承產(chǎn)生的問(wèn)題可能導(dǎo)致相關(guān)股份被分割名義持股人的道德風(fēng)險(xiǎn)防范如系因規(guī)避法律強(qiáng)制性規(guī)定而進(jìn)行代持股，代持協(xié)議面臨被認(rèn)定無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)“股份代持”隱患“代持協(xié)議”只有對(duì)內(nèi)效力，名義持股人