李俊梅主講財務(wù)審計(jì)

ACCOUNTINGAUDITING1李俊梅主講財務(wù)審計(jì)ACCOUNTIN教學(xué)計(jì)劃

n

課程簡介

教學(xué)目標(biāo)

預(yù)修課程課程結(jié)構(gòu)

教材及參考資料

成績與考試基本要求2教學(xué)計(jì)劃n

課程簡介2教學(xué)目標(biāo)學(xué)習(xí)本課程的目的，主要是通過對現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠運(yùn)用現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)技術(shù)方法，按照科學(xué)的財務(wù)審計(jì)程序，對具體的財務(wù)審計(jì)實(shí)例予以規(guī)范的操作和分析3教學(xué)目標(biāo)學(xué)習(xí)本課程的目的，主要是通過對現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)實(shí)預(yù)修課程財務(wù)審計(jì)是會計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計(jì)、財務(wù)會計(jì)（中級、高級）、成本會計(jì)等會計(jì)知識；財務(wù)管理、財務(wù)分析、投融資等財務(wù)管理知識和分析思路；公司法、經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)；審計(jì)學(xué)原理等課程之后學(xué)習(xí)的一門專業(yè)核心課程。

4預(yù)修課程財務(wù)審計(jì)是會計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)的一門主要專業(yè)本課程的教學(xué)設(shè)計(jì)課前安排課堂設(shè)計(jì)課后安排教學(xué)設(shè)計(jì)會計(jì)類知識儲備財管類法律法規(guī)類等舊知識回顧引入新知識理論知識介紹案情介紹審計(jì)思路理論知識運(yùn)用知識小結(jié)具體運(yùn)用案例分析閱讀會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則布置作業(yè)、思考題采取多種方式解惑5本課程的教學(xué)設(shè)計(jì)課前安排課堂設(shè)計(jì)課后安排教學(xué)設(shè)計(jì)會計(jì)類知識儲教材及參考資料1．主要教材：劉明輝主編：《審計(jì)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2011年6月第八版。2．參考資料：殷文玲主編的《審計(jì)案例教程》，清華大學(xué)出版社出版，2011年6月第三版。馬春靜等主編的《新審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》，大連出版社出版，2009年8月。汪壽成著《現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)》，大連出版社出版，2009年11月。余玉苗主編：《審計(jì)學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2008年第2版。張繼勛主編：《審計(jì)學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2008年第1版郭宏、蔡才德主編的《審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)》，中國人民大學(xué)出版社出版，2011年1月第二版。李曉慧主編的《審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)與案例》，中國人民大學(xué)出版社出版，2011年4月第三版。注冊會計(jì)師考試指定教材《審計(jì)》審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則碩博論文其它相關(guān)資料6教材及參考資料1．主要教材：6基本要求保證出勤率，不無故曠課上課認(rèn)真聽講，積極參加討論獨(dú)立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)自學(xué)（主動性、自覺性）思考7基本要求保證出勤率，不無故曠課重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)自學(xué)（主動性、自覺性）會計(jì)版的鴛鴦蝴蝶夢初會像那東流水離我遠(yuǎn)去不可留中會亂我心好煩憂高會永遠(yuǎn)念不懂成會讀也讀不通審計(jì)這一科更難懂由來只有老師笑有誰聽到學(xué)生哭會計(jì)這條路好辛苦是要快快來轉(zhuǎn)系還是繼續(xù)念下去下錯了決定很傷心8會計(jì)版的鴛鴦蝴蝶夢初會像那東流水離我遠(yuǎn)去不可留8木匠的房子有一個名氣很大的木匠，蓋了一輩子房子，遠(yuǎn)近聞名。終于有一天，他年紀(jì)大了，感覺力不從心，想要退休。他的老板舍不得讓他走，再三挽留，但他還是決定要走。老板同意了，戀戀不舍地說：“好吧，請?jiān)谕诵萸霸偕w最后一棟房子吧！”木匠同意了，開始蓋最后一棟房子。但是因?yàn)樗呀?jīng)沒有心思精心地干活，他的手藝退步了很多，而且偷工減料。最后，房子完工了。老板高興地拍著他的肩膀說：“請收下吧，這是我送給你的退休禮物！”木匠震驚了：如果早知道是蓋自己的房子，我應(yīng)該更加用心啊……9木匠的房子有一個名氣很大的木匠，蓋了一輩子房子，遠(yuǎn)近聞名。終我們必須接受失望，

因?yàn)樗怯邢薜模?/p>

但千萬不要失去希望，

因?yàn)樗菬o窮的。

Wemustacceptfinitedisappointment，

butwemustneverloseinfinitehope.

-——馬丁·路德·金

MartinLutherKing,Jr.10我們必須接受失望，

因?yàn)樗怯邢薜模?/p>

但財務(wù)審計(jì)框架結(jié)構(gòu)投資與籌資循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)購貨與付款循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與薪酬循環(huán)審計(jì)貨幣資金審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)特殊項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)審計(jì)財務(wù)審計(jì)概述11財務(wù)審計(jì)框架結(jié)構(gòu)投資與籌資循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)購貨與付第一章財務(wù)審計(jì)概論財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（國內(nèi)外）財務(wù)審計(jì)職能和作用財務(wù)審計(jì)的概念與特征財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象財務(wù)審計(jì)的方法12第一章財務(wù)審計(jì)概論財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（國內(nèi)外）財務(wù)審計(jì)職能和第一節(jié)財務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、財務(wù)審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

兩權(quán)分離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任社會基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督間接監(jiān)督直接監(jiān)督直接原因前提條件審計(jì)產(chǎn)生充分條件13第一節(jié)財務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、財務(wù)審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)兩權(quán)受托二、財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（一）西方國家財務(wù)審計(jì)的發(fā)展萌芽時期可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。誕生與確立英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。“南海事件”誕生了首位民間審計(jì)人員，出現(xiàn)了第一份“會計(jì)師查賬報告”，英國公司法確立了會計(jì)師的法律地位（1844《公司法》）。職業(yè)的形成1853年愛丁堡會計(jì)師協(xié)會的成立。法定審計(jì)的形成1933、1934年美國頒布《證券法》、《證券交易法》注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)的縱深發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展14二、財務(wù)審計(jì)的發(fā)展14

(二)我國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

1.解放前的注冊會計(jì)師審計(jì)

(1)北洋政府1918年頒布了《會計(jì)師暫行章程》(2)1921年開始在上海設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，先后頒布了《會計(jì)師注冊章程》對社會審計(jì)的執(zhí)業(yè)范圍、內(nèi)容和規(guī)則作了一些規(guī)定(3)1925年上海成立了會計(jì)師公會

謝霖正則會計(jì)師事務(wù)所15謝霖152.解放后的注冊會計(jì)師審計(jì)(1)建國后很長時間取消了注冊會計(jì)師審計(jì)(2)1979年開始陸續(xù)設(shè)立會計(jì)顧問處，1980年財政部頒布了《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志恢復(fù)，同年五月開始籌備上海公證會計(jì)師事物所(3)1985年公布了《中華人民共和國會計(jì)法》(4)1986年發(fā)布了《中華人民共和國會計(jì)師條例》.1988年11月中注協(xié)成立，中國社會審計(jì)進(jìn)入政府監(jiān)管行業(yè)自律。1995年6月與中國注冊審計(jì)協(xié)會合并，還加入亞太、國際會計(jì)師聯(lián)合會，進(jìn)行法制化、規(guī)范化和國際化。

162.解放后的注冊會計(jì)師審計(jì)16(5)1993年全國人大通過《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，次年元月1日實(shí)施，標(biāo)志規(guī)范發(fā)展，1997年進(jìn)行行業(yè)的清理整頓，1998年進(jìn)行事務(wù)所的脫夠改制(6)1995年財政部批準(zhǔn)發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等。(7)2006年2月15日財政部發(fā)布了48項(xiàng)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（其中新擬定22項(xiàng)，修訂26項(xiàng)）等(里程碑：標(biāo)志執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的建立)（8）2007年財政部啟動注冊會計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略《關(guān)于推動會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》和《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》（9）為了與國際審計(jì)接軌，2010年10月完成了對的2006年審計(jì)準(zhǔn)則的修訂（涉及38項(xiàng)準(zhǔn)則），并于2012年1月1日實(shí)施。17(5)1993年全國人大通過《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，一、財務(wù)審計(jì)定義審計(jì)是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。（美國會計(jì)學(xué)會1973年的定義）18第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征一、財務(wù)審計(jì)定義18第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征交易和事項(xiàng)的認(rèn)定期未賬戶余額的認(rèn)定列報的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類存在權(quán)利與義務(wù)計(jì)價或分?jǐn)偼暾园l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價被審計(jì)單位管理層認(rèn)定19交易和事項(xiàng)期未賬戶余額列報的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類存在注冊會計(jì)師收集評價證據(jù)確認(rèn)兩者相符程度傳達(dá)結(jié)果具有利害關(guān)系報告使用人有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)系統(tǒng)化過程20注冊會收集評確認(rèn)兩者傳達(dá)具有利害關(guān)系有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)(1)審計(jì)的主體是獨(dú)立的會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師。(2)審計(jì)的性質(zhì)是法定的，必須依法接受委托才能審計(jì)。(3)審計(jì)的對象是會計(jì)報表及其相關(guān)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。(4)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。(5)發(fā)表審計(jì)意見，是指審計(jì)人員根據(jù)會計(jì)報表認(rèn)定同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的接近程度，表達(dá)合法性、公允性的審計(jì)意見。

21(1)審計(jì)的主體是獨(dú)立的會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師。21我國財務(wù)審計(jì)的定義指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報表反映的會計(jì)信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計(jì)報告，出具審計(jì)意見和決定。22我國財務(wù)審計(jì)的定義指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)二、財務(wù)審計(jì)特征(一)獨(dú)立性：本質(zhì)特征(二)權(quán)威性：必要條件(三)公正性：基本前提

第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征23二、財務(wù)審計(jì)特征(一)獨(dú)立性：本質(zhì)特征第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象一、財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)（一）對財務(wù)報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。（二）按照規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通。24第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象一、財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)24第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象二、財務(wù)審計(jì)的對象（一）財務(wù)審計(jì)的一般對象概括起來，財務(wù)審計(jì)的一般對象是被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)資料所反映的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動1、被審計(jì)單位的會計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料（1）會計(jì)報表（2）會計(jì)帳簿（3）會計(jì)憑證（4）其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料25第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象二、財務(wù)審計(jì)的對象252、被審計(jì)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

(1)金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支審計(jì)

(2)事業(yè)組織財務(wù)收支審計(jì)

(3)企業(yè)財務(wù)收支審計(jì)

(4)國家建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)收支審計(jì)

(5)基金、資金的財務(wù)收支審計(jì)

(6)國外援款、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支審計(jì)(二)財務(wù)審計(jì)的具體對象是委托人指定的被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動262、被審計(jì)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動26第四節(jié)財務(wù)審計(jì)的職能與作用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)評價職能一.財務(wù)審計(jì)的職能27第四節(jié)財務(wù)審計(jì)的職能與作用經(jīng)濟(jì)監(jiān)經(jīng)濟(jì)鑒經(jīng)濟(jì)評一.財務(wù)審計(jì)三、財務(wù)審計(jì)的作用

揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。28三、財務(wù)審計(jì)的作用揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法一、取證模式的演變1、賬目基礎(chǔ)審計(jì)法2、制度基礎(chǔ)審計(jì)法3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)法著眼于賬簿取證著眼于內(nèi)部控制取證著眼于風(fēng)險評估取證29第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法一、取證模式的演變著眼于賬簿取證第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（一）查賬法1、順查法2、逆查法3、審閱法4、復(fù)核法

30第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法30第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（一）查賬法5、核對法6、調(diào)節(jié)法7、分析法8、推理法

31第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法31第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（二）財產(chǎn)清查法1、盤點(diǎn)法2、函證法3、詢問法4、觀察法5、鑒定法

32第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法32順查法1、定義：

又稱正查法，按照會計(jì)核算的處理程序，對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進(jìn)行了審計(jì)的一種方法2、特征：一是從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系是否真實(shí)、正確、合法二是審查記賬憑證，查明會計(jì)科目處理、數(shù)據(jù)計(jì)算等是否合規(guī)；三是審查會計(jì)賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對賬證、賬賬是否相符；四是審查會計(jì)報表、查明報表各項(xiàng)目是否正確、完整，核對賬表、表表是否相符。33順查法1、定義：33順查法3、優(yōu)點(diǎn)：順查法審查全面仔細(xì)，可作出較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論4、缺點(diǎn)：重點(diǎn)不突出，工作量大5、適用條件：

一般用于審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量少的單位或已發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位或特別重要、風(fēng)險大的審計(jì)項(xiàng)目。34順查法3、優(yōu)點(diǎn)：34逆查法1、定義：又稱例查法或溯源法，按照與會計(jì)核算相反的處理程序，依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的一種方法。2、特征：一是從審查被審計(jì)單位會計(jì)報表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯弊的的項(xiàng)目，據(jù)此確定一個審計(jì)重點(diǎn)；

二是根據(jù)確定的可疑項(xiàng)目追朔審查會計(jì)賬簿、進(jìn)行賬表、賬賬核對；

三是進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行憑證核對，以使查明主要問題的真正原因。35逆查法1、定義：35逆查法3、優(yōu)點(diǎn)：重點(diǎn)突出，提高效率、節(jié)省人力4、缺點(diǎn)：不能全面審查問題，易有遺漏，難以作出十分準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論5、適用條件：

除審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量少的單位或已發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位或特別重要、風(fēng)險大的審計(jì)項(xiàng)目以外都適用。36逆查法3、優(yōu)點(diǎn)：36審閱法1、定義：是指審計(jì)人員通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)閱讀，來查明有關(guān)資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理和有效的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是會計(jì)資料的審閱，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表的審閱。一是形式審查，二是實(shí)質(zhì)審查。

二是會計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料和相關(guān)資料。37審閱法1、定義：37審閱法3、注意事項(xiàng)：一是同其他方法結(jié)合進(jìn)行了，如適當(dāng)復(fù)核、核對有關(guān)數(shù)據(jù)資料等；單純地審閱很難發(fā)現(xiàn)問題；二是審閱資料的全部內(nèi)容，包括資料本身應(yīng)具備的要素，有關(guān)文字說明和數(shù)字等；三是記錄并適當(dāng)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，必要時應(yīng)隨時核實(shí)。四是運(yùn)用一定的符號來表明哪些資料已進(jìn)行了初步審查。38審閱法3、注意事項(xiàng)：38復(fù)核法1、定義：又稱復(fù)算法或驗(yàn)算法，指通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算、核算，來驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否正確的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是會計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核，包括會計(jì)憑證、賬簿、報表上的數(shù)據(jù)復(fù)核。二是會計(jì)數(shù)據(jù)以外的其他數(shù)據(jù)的復(fù)核如統(tǒng)計(jì)資料、計(jì)劃預(yù)算資料以及其他相關(guān)定額資料中有關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核。39復(fù)核法1、定義：39復(fù)核法3、注意事項(xiàng)：一是要善于揪住重點(diǎn)。一般來說，只那些對審計(jì)目標(biāo)有較大影響的或是認(rèn)為有疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步澄清的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；二是要小心謹(jǐn)慎，不能放過任何一點(diǎn)細(xì)微的差異，三是應(yīng)運(yùn)用一定的符號，以便識別哪些項(xiàng)目已進(jìn)行了檢查。40復(fù)核法3、注意事項(xiàng)：40核對法1、定義：指在書面資料的審閱、復(fù)核的基礎(chǔ)上，將書面資料的相關(guān)記錄之間，或是書面資料的記錄與實(shí)物之間，進(jìn)行相互勾對，以驗(yàn)證其是否相符的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是證證核對，原始憑證與記賬憑證，記賬憑證與匯總記賬憑證核對；二是賬證核對，原始憑證或記賬憑證與賬簿記錄之間的核對；三是賬賬核對，指總分類賬、明細(xì)分類賬及它們之間的核對；四是賬表核對，指賬簿記錄與報表的有關(guān)數(shù)據(jù)相核對，以賬簿記錄為依據(jù)核對報表中各數(shù)據(jù)的來源是否與賬簿記錄相一致；五是表表核對，核對不同報表上的相同項(xiàng)目或相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。41核對法1、定義：41核對法3、注意事項(xiàng)：一是核對前，應(yīng)確保相互核對的各種資料本身的可靠性，否則，通過核對獲取的證據(jù)是不可靠的，因此運(yùn)用核對法時，需要結(jié)合其他方法；二是應(yīng)運(yùn)用一定的符號，以便能識別哪些內(nèi)容已核對或核對了幾遍，有無疑問等；三是對核對中發(fā)現(xiàn)的差異、疑點(diǎn)和線索，應(yīng)予以記載并分析，以便進(jìn)一步查清有關(guān)問題四是根據(jù)具體情況確定核對方式，最好由一人核對，以防產(chǎn)生差錯。42核對法3、注意事項(xiàng)：42調(diào)節(jié)法指在審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。如對銀行存款實(shí)存數(shù)額進(jìn)行審查，需要運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單位的余額來驗(yàn)證銀行存款的余額是否正確。

又如對庫存現(xiàn)金盤存數(shù)的審查。如盤存日同書面結(jié)存日期不同時，結(jié)合實(shí)物盤存，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或失算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物質(zhì)的應(yīng)結(jié)存數(shù)。43調(diào)節(jié)法指在審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需分析法指通過對被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對比和分解，從中找出各項(xiàng)目之間的差異及構(gòu)成要素，以揭示其中有無問題，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。審計(jì)工作中一般采用的分析法，主要有比較分析法，平衡分析法、因素分析法等。

44分析法指通過對被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對比和分解，從中找出推理法是指審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索，結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用邏輯方法來確定一種審計(jì)方案，推測實(shí)施后可能出現(xiàn)的結(jié)果的一種審計(jì)方法。推理法與分析、判斷關(guān)系密切，通常將其全稱為“分析推理”或“判斷推理”。合理推理可以幫助審計(jì)人員從眾多的問題線索中，理出頭緒，明確進(jìn)一步審查的方向使工作少走彎路。

45推理法是指審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索，結(jié)合自身盤點(diǎn)法1、定義：又稱盤存法。是指通過對有關(guān)財產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量來證實(shí)賬面反映的財物是否確實(shí)存在的方法，包括直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法。2、盤點(diǎn)步驟：首先，盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作。一是確定盤點(diǎn)內(nèi)容。二是確定盤點(diǎn)人員。三是選擇恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時間。；其次實(shí)施盤點(diǎn)。清點(diǎn)數(shù)量，確認(rèn)質(zhì)量及所有權(quán)，盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)單中的有關(guān)資料匯總，登記于財物盤點(diǎn)表中；最后，編制盤點(diǎn)表，確定盤點(diǎn)結(jié)果。盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)將盤點(diǎn)單收集后按編號順序排列，注意有無缺號、重號，并編制盤點(diǎn)表，然后將工作底稿中記錄的抽點(diǎn)結(jié)果與盤點(diǎn)表核對，確定盤點(diǎn)質(zhì)量及結(jié)果。

46盤點(diǎn)法1、定義：46盤點(diǎn)法3、注意事項(xiàng)：一是，對存放多處的同類物資應(yīng)同時盤點(diǎn)，若不能同時盤點(diǎn)，則盤點(diǎn)實(shí)物的保管應(yīng)在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行，以防止有關(guān)人中挪動財物的位置，發(fā)生重盤和漏盤點(diǎn)現(xiàn)象；二是對一般財物的盤點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在場監(jiān)督，對于特別重要的財物盤點(diǎn)，審計(jì)人員除了監(jiān)督、觀察外，還應(yīng)進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，如現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物資的盤點(diǎn)等；三是采用監(jiān)督盤點(diǎn)時，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)觀察盤點(diǎn)的情況進(jìn)行了適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)，在分析抽點(diǎn)結(jié)果時，不僅對數(shù)量上的錯誤，而且對財物的編號、規(guī)格、計(jì)量單位以及時其他方面的錯誤都應(yīng)注意。47盤點(diǎn)法3、注意事項(xiàng)：47函證法1、定義：是指審計(jì)人員直接致函有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方回情況來確定關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的方法。函證法有廣泛的適用性，既用于有關(guān)書面資料的證實(shí)，也可用于有關(guān)財產(chǎn)物資的證實(shí)，但被函證單位預(yù)算與被審計(jì)單位存在很大依賴或是被審計(jì)單位與被函證單位故意串通的情景下，函證將是無效的。2、注意事項(xiàng)：一是科學(xué)選擇函證方式。二是正確設(shè)計(jì)與填寫函證的內(nèi)容。三是嚴(yán)格控制函證過程。

48函證法1、定義：48詢問法1、定義：指直接找相關(guān)人員進(jìn)行面談，以獲取必要的資料或?qū)δ骋粏栴}予以證實(shí)的一種審計(jì)方法。2、注意事項(xiàng)：一是審計(jì)人員應(yīng)有兩個以上在詢問現(xiàn)場。以相互牽制。

二是合理選擇詢問方式，個別與集體方式。前者適用于較重要的，后者適用一般的；

三是正確使用詢問策略和詢問技巧。49詢問法49詢問法1、定義：指直接找相關(guān)人員進(jìn)行面談，以獲取必要的資料或?qū)δ骋粏栴}予以證實(shí)的一種審計(jì)方法。2、注意事項(xiàng)：一是審計(jì)人員應(yīng)有兩人以上在詢問現(xiàn)場，以相互牽制。

二是合理選擇詢問方式。個別與集體方式，前者適用于較重要的，后者適用一般的；

三是正確使用詢問策略和詢問技巧。50詢問法50觀察法1、定義：指審計(jì)人員根據(jù)需要親自到工作現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地巡視，來獲取有關(guān)證明材料的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：

它主要用于內(nèi)部控制制度的遵循測試及有關(guān)財物保管方面的調(diào)查，具體指：觀察業(yè)務(wù)處理程序及會計(jì)憑證傳遞程序，到倉庫或外存存物資地點(diǎn)觀察有關(guān)的物資保管情況，到施工工地觀察實(shí)際的建筑規(guī)模、放工質(zhì)量和建筑材料的保管信用情況，外借的場地、設(shè)備是否確實(shí)需要。51觀察法51鑒定法1、定義：指由于對被審計(jì)事項(xiàng)的鑒別超出了審計(jì)人員的能力范圍而邀請有關(guān)專門人員，運(yùn)用專門技術(shù)對被審事項(xiàng)進(jìn)行確定與識別的一種審計(jì)方法。2、注意事項(xiàng)：

一是被邀請的專家必須是具有獨(dú)立性；二是鑒定時間、內(nèi)容及鑒定單位或人員應(yīng)對被審計(jì)單位及當(dāng)事人保密，防止當(dāng)事人采取補(bǔ)救措施；

三是鑒定的單位及人員應(yīng)在鑒定報告上簽名蓋章，以明確責(zé)任。52鑒定法52財務(wù)審計(jì)時應(yīng)遵守的基本原則一要有目的性，弄清這次審計(jì)的目的；二要有規(guī)范性，要在有規(guī)范基礎(chǔ)上來審計(jì)，否則無從上手；三要有適當(dāng)性：對發(fā)現(xiàn)的問題要看客觀還是主觀的原因；四要有說服性：得出的審計(jì)結(jié)論要有說服生，至少做到口服。

53財務(wù)審計(jì)時應(yīng)遵守的基本原則一要有目的性，弄清這次審計(jì)的目的；

李俊梅主講財務(wù)審計(jì)

ACCOUNTINGAUDITING54李俊梅主講財務(wù)審計(jì)ACCOUNTIN教學(xué)計(jì)劃

n

課程簡介

教學(xué)目標(biāo)

預(yù)修課程課程結(jié)構(gòu)

教材及參考資料

成績與考試基本要求55教學(xué)計(jì)劃n

課程簡介2教學(xué)目標(biāo)學(xué)習(xí)本課程的目的，主要是通過對現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠運(yùn)用現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)技術(shù)方法，按照科學(xué)的財務(wù)審計(jì)程序，對具體的財務(wù)審計(jì)實(shí)例予以規(guī)范的操作和分析56教學(xué)目標(biāo)學(xué)習(xí)本課程的目的，主要是通過對現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)實(shí)預(yù)修課程財務(wù)審計(jì)是會計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計(jì)、財務(wù)會計(jì)（中級、高級）、成本會計(jì)等會計(jì)知識；財務(wù)管理、財務(wù)分析、投融資等財務(wù)管理知識和分析思路；公司法、經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)；審計(jì)學(xué)原理等課程之后學(xué)習(xí)的一門專業(yè)核心課程。

57預(yù)修課程財務(wù)審計(jì)是會計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)的一門主要專業(yè)本課程的教學(xué)設(shè)計(jì)課前安排課堂設(shè)計(jì)課后安排教學(xué)設(shè)計(jì)會計(jì)類知識儲備財管類法律法規(guī)類等舊知識回顧引入新知識理論知識介紹案情介紹審計(jì)思路理論知識運(yùn)用知識小結(jié)具體運(yùn)用案例分析閱讀會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則布置作業(yè)、思考題采取多種方式解惑58本課程的教學(xué)設(shè)計(jì)課前安排課堂設(shè)計(jì)課后安排教學(xué)設(shè)計(jì)會計(jì)類知識儲教材及參考資料1．主要教材：劉明輝主編：《審計(jì)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2011年6月第八版。2．參考資料：殷文玲主編的《審計(jì)案例教程》，清華大學(xué)出版社出版，2011年6月第三版。馬春靜等主編的《新審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》，大連出版社出版，2009年8月。汪壽成著《現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)》，大連出版社出版，2009年11月。余玉苗主編：《審計(jì)學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2008年第2版。張繼勛主編：《審計(jì)學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2008年第1版郭宏、蔡才德主編的《審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)》，中國人民大學(xué)出版社出版，2011年1月第二版。李曉慧主編的《審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)與案例》，中國人民大學(xué)出版社出版，2011年4月第三版。注冊會計(jì)師考試指定教材《審計(jì)》審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則碩博論文其它相關(guān)資料59教材及參考資料1．主要教材：6基本要求保證出勤率，不無故曠課上課認(rèn)真聽講，積極參加討論獨(dú)立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)自學(xué)（主動性、自覺性）思考60基本要求保證出勤率，不無故曠課重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)自學(xué)（主動性、自覺性）會計(jì)版的鴛鴦蝴蝶夢初會像那東流水離我遠(yuǎn)去不可留中會亂我心好煩憂高會永遠(yuǎn)念不懂成會讀也讀不通審計(jì)這一科更難懂由來只有老師笑有誰聽到學(xué)生哭會計(jì)這條路好辛苦是要快快來轉(zhuǎn)系還是繼續(xù)念下去下錯了決定很傷心61會計(jì)版的鴛鴦蝴蝶夢初會像那東流水離我遠(yuǎn)去不可留8木匠的房子有一個名氣很大的木匠，蓋了一輩子房子，遠(yuǎn)近聞名。終于有一天，他年紀(jì)大了，感覺力不從心，想要退休。他的老板舍不得讓他走，再三挽留，但他還是決定要走。老板同意了，戀戀不舍地說：“好吧，請?jiān)谕诵萸霸偕w最后一棟房子吧！”木匠同意了，開始蓋最后一棟房子。但是因?yàn)樗呀?jīng)沒有心思精心地干活，他的手藝退步了很多，而且偷工減料。最后，房子完工了。老板高興地拍著他的肩膀說：“請收下吧，這是我送給你的退休禮物！”木匠震驚了：如果早知道是蓋自己的房子，我應(yīng)該更加用心啊……62木匠的房子有一個名氣很大的木匠，蓋了一輩子房子，遠(yuǎn)近聞名。終我們必須接受失望，

因?yàn)樗怯邢薜模?/p>

但千萬不要失去希望，

因?yàn)樗菬o窮的。

Wemustacceptfinitedisappointment，

butwemustneverloseinfinitehope.

-——馬丁·路德·金

MartinLutherKing,Jr.63我們必須接受失望，

因?yàn)樗怯邢薜模?/p>

但財務(wù)審計(jì)框架結(jié)構(gòu)投資與籌資循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)購貨與付款循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與薪酬循環(huán)審計(jì)貨幣資金審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)特殊項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)審計(jì)財務(wù)審計(jì)概述64財務(wù)審計(jì)框架結(jié)構(gòu)投資與籌資循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)購貨與付第一章財務(wù)審計(jì)概論財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（國內(nèi)外）財務(wù)審計(jì)職能和作用財務(wù)審計(jì)的概念與特征財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象財務(wù)審計(jì)的方法65第一章財務(wù)審計(jì)概論財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（國內(nèi)外）財務(wù)審計(jì)職能和第一節(jié)財務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、財務(wù)審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

兩權(quán)分離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任社會基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督間接監(jiān)督直接監(jiān)督直接原因前提條件審計(jì)產(chǎn)生充分條件66第一節(jié)財務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、財務(wù)審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)兩權(quán)受托二、財務(wù)審計(jì)的發(fā)展（一）西方國家財務(wù)審計(jì)的發(fā)展萌芽時期可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。誕生與確立英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)?！澳虾Ｊ录闭Q生了首位民間審計(jì)人員，出現(xiàn)了第一份“會計(jì)師查賬報告”，英國公司法確立了會計(jì)師的法律地位（1844《公司法》）。職業(yè)的形成1853年愛丁堡會計(jì)師協(xié)會的成立。法定審計(jì)的形成1933、1934年美國頒布《證券法》、《證券交易法》注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)的縱深發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展67二、財務(wù)審計(jì)的發(fā)展14

(二)我國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

1.解放前的注冊會計(jì)師審計(jì)

(1)北洋政府1918年頒布了《會計(jì)師暫行章程》(2)1921年開始在上海設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，先后頒布了《會計(jì)師注冊章程》對社會審計(jì)的執(zhí)業(yè)范圍、內(nèi)容和規(guī)則作了一些規(guī)定(3)1925年上海成立了會計(jì)師公會

謝霖正則會計(jì)師事務(wù)所68謝霖152.解放后的注冊會計(jì)師審計(jì)(1)建國后很長時間取消了注冊會計(jì)師審計(jì)(2)1979年開始陸續(xù)設(shè)立會計(jì)顧問處，1980年財政部頒布了《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志恢復(fù)，同年五月開始籌備上海公證會計(jì)師事物所(3)1985年公布了《中華人民共和國會計(jì)法》(4)1986年發(fā)布了《中華人民共和國會計(jì)師條例》.1988年11月中注協(xié)成立，中國社會審計(jì)進(jìn)入政府監(jiān)管行業(yè)自律。1995年6月與中國注冊審計(jì)協(xié)會合并，還加入亞太、國際會計(jì)師聯(lián)合會，進(jìn)行法制化、規(guī)范化和國際化。

692.解放后的注冊會計(jì)師審計(jì)16(5)1993年全國人大通過《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，次年元月1日實(shí)施，標(biāo)志規(guī)范發(fā)展，1997年進(jìn)行行業(yè)的清理整頓，1998年進(jìn)行事務(wù)所的脫夠改制(6)1995年財政部批準(zhǔn)發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等。(7)2006年2月15日財政部發(fā)布了48項(xiàng)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（其中新擬定22項(xiàng)，修訂26項(xiàng)）等(里程碑：標(biāo)志執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的建立)（8）2007年財政部啟動注冊會計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略《關(guān)于推動會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》和《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》（9）為了與國際審計(jì)接軌，2010年10月完成了對的2006年審計(jì)準(zhǔn)則的修訂（涉及38項(xiàng)準(zhǔn)則），并于2012年1月1日實(shí)施。70(5)1993年全國人大通過《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，一、財務(wù)審計(jì)定義審計(jì)是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。（美國會計(jì)學(xué)會1973年的定義）71第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征一、財務(wù)審計(jì)定義18第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征交易和事項(xiàng)的認(rèn)定期未賬戶余額的認(rèn)定列報的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類存在權(quán)利與義務(wù)計(jì)價或分?jǐn)偼暾园l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價被審計(jì)單位管理層認(rèn)定72交易和事項(xiàng)期未賬戶余額列報的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類存在注冊會計(jì)師收集評價證據(jù)確認(rèn)兩者相符程度傳達(dá)結(jié)果具有利害關(guān)系報告使用人有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)系統(tǒng)化過程73注冊會收集評確認(rèn)兩者傳達(dá)具有利害關(guān)系有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)(1)審計(jì)的主體是獨(dú)立的會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師。(2)審計(jì)的性質(zhì)是法定的，必須依法接受委托才能審計(jì)。(3)審計(jì)的對象是會計(jì)報表及其相關(guān)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。(4)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。(5)發(fā)表審計(jì)意見，是指審計(jì)人員根據(jù)會計(jì)報表認(rèn)定同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的接近程度，表達(dá)合法性、公允性的審計(jì)意見。

74(1)審計(jì)的主體是獨(dú)立的會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師。21我國財務(wù)審計(jì)的定義指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報表反映的會計(jì)信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計(jì)報告，出具審計(jì)意見和決定。75我國財務(wù)審計(jì)的定義指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)二、財務(wù)審計(jì)特征(一)獨(dú)立性：本質(zhì)特征(二)權(quán)威性：必要條件(三)公正性：基本前提

第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念、特征76二、財務(wù)審計(jì)特征(一)獨(dú)立性：本質(zhì)特征第二節(jié)財務(wù)審計(jì)的概念第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象一、財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)（一）對財務(wù)報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。（二）按照規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通。77第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象一、財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)24第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象二、財務(wù)審計(jì)的對象（一）財務(wù)審計(jì)的一般對象概括起來，財務(wù)審計(jì)的一般對象是被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)資料所反映的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動1、被審計(jì)單位的會計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料（1）會計(jì)報表（2）會計(jì)帳簿（3）會計(jì)憑證（4）其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料78第三節(jié)財務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和對象二、財務(wù)審計(jì)的對象252、被審計(jì)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

(1)金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支審計(jì)

(2)事業(yè)組織財務(wù)收支審計(jì)

(3)企業(yè)財務(wù)收支審計(jì)

(4)國家建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)收支審計(jì)

(5)基金、資金的財務(wù)收支審計(jì)

(6)國外援款、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支審計(jì)(二)財務(wù)審計(jì)的具體對象是委托人指定的被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動792、被審計(jì)單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動26第四節(jié)財務(wù)審計(jì)的職能與作用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)評價職能一.財務(wù)審計(jì)的職能80第四節(jié)財務(wù)審計(jì)的職能與作用經(jīng)濟(jì)監(jiān)經(jīng)濟(jì)鑒經(jīng)濟(jì)評一.財務(wù)審計(jì)三、財務(wù)審計(jì)的作用

揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。81三、財務(wù)審計(jì)的作用揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法一、取證模式的演變1、賬目基礎(chǔ)審計(jì)法2、制度基礎(chǔ)審計(jì)法3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)法著眼于賬簿取證著眼于內(nèi)部控制取證著眼于風(fēng)險評估取證82第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法一、取證模式的演變著眼于賬簿取證第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（一）查賬法1、順查法2、逆查法3、審閱法4、復(fù)核法

83第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法30第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（一）查賬法5、核對法6、調(diào)節(jié)法7、分析法8、推理法

84第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法31第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法

（二）財產(chǎn)清查法1、盤點(diǎn)法2、函證法3、詢問法4、觀察法5、鑒定法

85第五節(jié)財務(wù)審計(jì)的取證方法二、取證方法32順查法1、定義：

又稱正查法，按照會計(jì)核算的處理程序，對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進(jìn)行了審計(jì)的一種方法2、特征：一是從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系是否真實(shí)、正確、合法二是審查記賬憑證，查明會計(jì)科目處理、數(shù)據(jù)計(jì)算等是否合規(guī)；三是審查會計(jì)賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對賬證、賬賬是否相符；四是審查會計(jì)報表、查明報表各項(xiàng)目是否正確、完整，核對賬表、表表是否相符。86順查法1、定義：33順查法3、優(yōu)點(diǎn)：順查法審查全面仔細(xì)，可作出較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論4、缺點(diǎn)：重點(diǎn)不突出，工作量大5、適用條件：

一般用于審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量少的單位或已發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位或特別重要、風(fēng)險大的審計(jì)項(xiàng)目。87順查法3、優(yōu)點(diǎn)：34逆查法1、定義：又稱例查法或溯源法，按照與會計(jì)核算相反的處理程序，依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的一種方法。2、特征：一是從審查被審計(jì)單位會計(jì)報表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯弊的的項(xiàng)目，據(jù)此確定一個審計(jì)重點(diǎn)；

二是根據(jù)確定的可疑項(xiàng)目追朔審查會計(jì)賬簿、進(jìn)行賬表、賬賬核對；

三是進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行憑證核對，以使查明主要問題的真正原因。88逆查法1、定義：35逆查法3、優(yōu)點(diǎn)：重點(diǎn)突出，提高效率、節(jié)省人力4、缺點(diǎn)：不能全面審查問題，易有遺漏，難以作出十分準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論5、適用條件：

除審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量少的單位或已發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位或特別重要、風(fēng)險大的審計(jì)項(xiàng)目以外都適用。89逆查法3、優(yōu)點(diǎn)：36審閱法1、定義：是指審計(jì)人員通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)閱讀，來查明有關(guān)資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理和有效的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是會計(jì)資料的審閱，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表的審閱。一是形式審查，二是實(shí)質(zhì)審查。

二是會計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料和相關(guān)資料。90審閱法1、定義：37審閱法3、注意事項(xiàng)：一是同其他方法結(jié)合進(jìn)行了，如適當(dāng)復(fù)核、核對有關(guān)數(shù)據(jù)資料等；單純地審閱很難發(fā)現(xiàn)問題；二是審閱資料的全部內(nèi)容，包括資料本身應(yīng)具備的要素，有關(guān)文字說明和數(shù)字等；三是記錄并適當(dāng)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，必要時應(yīng)隨時核實(shí)。四是運(yùn)用一定的符號來表明哪些資料已進(jìn)行了初步審查。91審閱法3、注意事項(xiàng)：38復(fù)核法1、定義：又稱復(fù)算法或驗(yàn)算法，指通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算、核算，來驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否正確的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是會計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核，包括會計(jì)憑證、賬簿、報表上的數(shù)據(jù)復(fù)核。二是會計(jì)數(shù)據(jù)以外的其他數(shù)據(jù)的復(fù)核如統(tǒng)計(jì)資料、計(jì)劃預(yù)算資料以及其他相關(guān)定額資料中有關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核。92復(fù)核法1、定義：39復(fù)核法3、注意事項(xiàng)：一是要善于揪住重點(diǎn)。一般來說，只那些對審計(jì)目標(biāo)有較大影響的或是認(rèn)為有疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步澄清的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；二是要小心謹(jǐn)慎，不能放過任何一點(diǎn)細(xì)微的差異，三是應(yīng)運(yùn)用一定的符號，以便識別哪些項(xiàng)目已進(jìn)行了檢查。93復(fù)核法3、注意事項(xiàng)：40核對法1、定義：指在書面資料的審閱、復(fù)核的基礎(chǔ)上，將書面資料的相關(guān)記錄之間，或是書面資料的記錄與實(shí)物之間，進(jìn)行相互勾對，以驗(yàn)證其是否相符的一種審計(jì)方法。2、內(nèi)容：一是證證核對，原始憑證與記賬憑證，記賬憑證與匯總記賬憑證核對；二是賬證核對，原始憑證或記賬憑證與賬簿記錄之間的核對；三是賬賬核對，指總分類賬、明細(xì)分類賬及它們之間的核對；四是賬表核對，指賬簿記錄與報表的有關(guān)數(shù)據(jù)相核對，以賬簿記錄為依據(jù)核對報表中各數(shù)據(jù)的來源是否與賬簿記錄相一致；五是表表核對，核對不同報表上的相同項(xiàng)目或相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。94核對法1、定義：41核對法3、注意事項(xiàng)：一是核對前，應(yīng)確保相互核對的各種資料本身的可靠性，否則，通過核對獲取的證據(jù)是不可靠的，因此運(yùn)用核對法時，需要結(jié)合其他方法；二是應(yīng)運(yùn)用一定的符號，以便能識別哪些內(nèi)容已核對或核對了幾遍，有無疑問等；三是對核對中發(fā)現(xiàn)的差異、疑點(diǎn)和線索，應(yīng)予以記載并分析，以便進(jìn)一步查清有關(guān)問題四是根據(jù)具體情況確定核對方式，最好由一人核對，以防產(chǎn)生差錯。95核對法3、注意事項(xiàng)：42調(diào)節(jié)法指在審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。如對銀行存款實(shí)存數(shù)額進(jìn)行審查，需要運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單位的余額來驗(yàn)證銀行存款的余額是否正確。

又如對庫存現(xiàn)金盤存數(shù)的審查。如盤存日同書面結(jié)存日期不同時，結(jié)合實(shí)物盤存，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或失算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物質(zhì)的應(yīng)結(jié)存數(shù)。96調(diào)節(jié)法指在審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需分析法指通過對被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對比和分解，從中找出各項(xiàng)目