《基礎(chǔ)會計教程》第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/8/20221第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理《基礎(chǔ)會計教程》第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理1本章結(jié)構(gòu)圖·賬戶設(shè)置·主要交易和事項(xiàng)的會計處理·產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算·賬戶設(shè)置·主要交易和事項(xiàng)的會計處理·固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算·材料采購業(yè)務(wù)的核算資金投入企業(yè)的核算生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的計算供應(yīng)過程的核算銷售過程和財務(wù)成果的核算·銷售過程的核算·財務(wù)成果的核算資金退出企業(yè)的核算·交納稅費(fèi)的核算·向投資者支付利潤的核算·償還債務(wù)的核算在會計處理中建立起來的賬戶體系·盤存賬戶·資本與借款賬戶·結(jié)算賬戶·調(diào)整賬戶·待處理賬戶·集合分配賬戶·跨期攤配賬戶·成本計算賬戶·收入賬戶·費(fèi)用賬戶·財務(wù)成果計算賬戶工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/8/20222第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理本章結(jié)構(gòu)圖·賬戶設(shè)置·賬戶設(shè)置·固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算資金投【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】·熟悉工業(yè)企業(yè)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶名稱，掌握其性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)·掌握對工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，運(yùn)用借貸記賬法編制會計分錄·熟悉材料采購成本的計算·熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求和一般程序·熟悉在會計處理中建立起來的賬戶體系，了解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類12/8/20223第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】·熟悉工業(yè)企業(yè)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶名稱，掌握第一節(jié)資金投入企業(yè)的核算

一、賬戶設(shè)置（一）“實(shí)收資本”賬戶“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶

實(shí)收資本借方貸方歸還投資者投入的資本接受投資者投入的資本“實(shí)收資本”賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)實(shí)收資本總額12/8/20224第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第一節(jié)資金投入企業(yè)的核算一、賬戶設(shè)置歸還投資者投入的資本（二）“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本賬戶核算。“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。12/8/20225第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）“資本公積”賬戶12/7/20225第三章工業(yè)企業(yè)主

資本公積借方貸方資本公積的增加資本公積的減少企業(yè)的資本公積“資本公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/20226第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理資本公積的增加資本公積的減少企業(yè)的資本公積“資本公積”賬戶（三）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。屬于負(fù)債類賬戶。短期借款借方貸方

“短期借款”賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。借入的各種短期借款

償還的短期借款尚未償還的短期借款12/8/20227第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（三）“短期借款”賬戶借入的各種短期借款償還的短期借款尚（四）“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，屬于負(fù)債類賬戶。在采用合同利率計算確定利息費(fèi)用的情況下:長期借款借方貸方“長期借款”賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。登記借入的各種長期借款償還的長期借款尚未償還的長期借款12/8/20228第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（四）“長期借款”賬戶登記借入的各種長期借款償還的長期借款尚二、主要交易和事項(xiàng)的會計處理資金投入企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有吸收投資者投入資本和從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款等，現(xiàn)舉例說明資金投入企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理。12/8/20229第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/7/20229第三章工業(yè)[例3-1]公開發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，發(fā)行收入已全部收到存入銀行。發(fā)行費(fèi)用300000元，以銀行存款支付。假定不考慮其他因素。（1）收到發(fā)行收入：借：銀行存款30000000貸：股本10000000資本公積——股本溢價2000000012/8/202210第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-1]公開發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元（2）支付發(fā)行費(fèi)用：借：資本公積——股本溢價300000貸：銀行存款30000012/8/202211第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（2）支付發(fā)行費(fèi)用：12/7/202211第三章工業(yè)企業(yè)主[例3-2]從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000000元，借款期限為6個月，月利率0.4%，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。借款已存入銀行存款戶。

借：銀行存款1000000貸：短期借款100000012/8/202212第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-2]從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000000元，借款期[例3-3]從銀行取得借款3000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%，到期一次還本付息，借款已存入銀行存款戶。

借：銀行存款3000000貸：長期借款300000012/8/202213第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-3]從銀行取得借款3000000元，借款期限為3年，第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，屬于資產(chǎn)類賬戶。固定資產(chǎn)借方貸方

“固定資產(chǎn)”賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增加企業(yè)固定資產(chǎn)原價的減少反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價12/8/202214第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算企業(yè)固定2、“在建工程”賬戶“在建工程”賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類賬戶。在建工程借方貸方“在建工程”賬戶可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。12/8/202215第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理2、“在建工程”賬戶企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出結(jié)（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-4]甲公司購買不需安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為2300000元，增值稅額為391000元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)9000元，款項(xiàng)通過銀行支付，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)2700000貸：銀行存款270000012/8/202216第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/7/202216第三章[例3-5]甲公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200000元，增值稅額為34000元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。安裝設(shè)備時，支付安裝費(fèi)1600元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）支付設(shè)備價款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)共235000元。借：在建工程235000貸：銀行存款23500012/8/202217第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-5]甲公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，取得的增值稅（2）支付安裝費(fèi)1600元。借：在建工程1600貸：銀行存款160012/8/202218第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（2）支付安裝費(fèi)1600元。12/7/202218第三章工（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)成本236600元。

借：固定資產(chǎn)236600貸：在建工程23660012/8/202219第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)成本236600二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬戶。在途物資借方貸方購入物資，貨款已付，但尚未驗(yàn)收入庫應(yīng)計入物資采購成本的金額驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本在途物資的采購成本“在途物資”賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202220第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置購入物資，貨款已付，但尚

2、“原材料”賬戶“原材料”賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本，屬于資產(chǎn)類賬戶。原材料借方貸方“原材料”賬戶可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。驗(yàn)收入庫材料的計劃成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料的計劃成本或?qū)嶋H成本庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。12/8/202221第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理2、“原材料”賬戶驗(yàn)收入庫材料的計劃成本或?qū)嶋H成本發(fā)出3、“應(yīng)付賬款”賬戶

“應(yīng)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方貸方“應(yīng)付賬款”賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款尚未支付的應(yīng)付賬款余額預(yù)付的賬款12/8/202222第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理3、“應(yīng)付賬款”賬戶因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動

4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付票據(jù)借方貸方

因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的款項(xiàng)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額“應(yīng)付票據(jù)”賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202223第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本賬戶核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。12/8/202224第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶12/7/202224第三章工應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄。12/8/202225第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-6]向長江公司購入D材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1250000元，增值稅額為212500元，款項(xiàng)已通過銀行支付，D材料尚未到達(dá)企業(yè)。應(yīng)編制的會計分錄為：借：在途物資——D材料1250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）212500貸：銀行存款146250012/8/202226第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/7/202226第三章[例3-7]接上例，D材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料——D材料1250000貸：在途物資——D材料125000012/8/202227第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-7]接上例，D材料已驗(yàn)收入庫。12/7/202227

[例3-8]開出一張面值為1848600元，期限3個月的不帶息商業(yè)匯票，用來向中華公司購入C材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1580000元，增值稅額為268600元，C材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——C材料1580000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）268600貸：應(yīng)付票據(jù)184860012/8/202228第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-8]開出一張面值為1848600元，期限3個月的不[例3-9]向光明公司購入E材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500000元，增值稅額為85000元，另光明公司代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，E材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料——E材料500500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：應(yīng)付賬款——光明公司58550012/8/202229第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-9]向光明公司購入E材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上（三）材料采購成本的計算[例3-10]（見教材）12/8/202230第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（三）材料采購成本的計算12/7/202230第三章工業(yè)企

第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等，屬于成本類賬戶。12/8/202231第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、賬戶設(shè)置12/7/生產(chǎn)成本借方貸方企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本”賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算單），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。12/8/202232第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理生產(chǎn)成本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（二）“制造費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，屬于成本類賬戶。制造費(fèi)用借方貸方除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。“制造費(fèi)用”賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用12/8/202233第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）“制造費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本賬戶核算。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。12/8/202234第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有應(yīng)付職工薪酬借方貸方應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202235第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬企業(yè)（四）“累計折舊”賬戶“累計折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊?！袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。累計折舊借方貸方計提的固定資產(chǎn)折舊處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計折舊固定資產(chǎn)的累計折舊額“累計折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202236第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（四）“累計折舊”賬戶“累計折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計（五）“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本賬戶核算?！皫齑嫔唐贰辟~戶屬于資產(chǎn)類賬戶。12/8/202237第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（五）“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品庫存商品借方貸方驗(yàn)收入庫的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）發(fā)出的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）“庫存商品”賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202238第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理庫存商品驗(yàn)收入庫的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或二、主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-11]從銀行提取現(xiàn)金1410000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。應(yīng)編制的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金1410000 貸：銀行存款141000012/8/202239第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-11]從銀行提取現(xiàn)金14[例3-12]以現(xiàn)金發(fā)放職工工資1410000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資1410000貸：庫存現(xiàn)金141000012/8/202240第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-12]以現(xiàn)金發(fā)放職工工資1410000元。12/7/[例3-13]月末計提固定資產(chǎn)折舊509000元，其中：基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊465000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊34000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊10000元。借：制造費(fèi)用465000管理費(fèi)用34000銷售費(fèi)用10000貸：累計折舊50900012/8/202241第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-13]月末計提固定資產(chǎn)折舊509000元，其中：基本

[例3-14]月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，原材料消耗2771500元，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用C材料1550000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用D材料1200000元，車間管理部門領(lǐng)用E材料20000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用E材料1500元。12/8/202242第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-14]月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，原材料借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1550000生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1200000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用1500貸：原材料——C材料1550000——D材料1200000——E材料2150012/8/202243第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品155000012[例3-15]月末根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”的記錄，應(yīng)付職工工資1410000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資820000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資435250元，車間管理人員工資15000元，企業(yè)行政管理人員工資70000元，銷售人員工資69750元。12/8/202244第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-15]月末根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”的記錄，應(yīng)付職工工借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品820000生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品435250制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用70000銷售費(fèi)用6975貸：應(yīng)付職工薪酬——工資141000012/8/202245第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8200001[例3-16]本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)共計197400元（在實(shí)際工作中，該數(shù)額應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提），根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費(fèi)114800元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費(fèi)60935元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險費(fèi)2100元，企業(yè)行政管理人員基本養(yǎng)老保險費(fèi)9800元，銷售人員基本養(yǎng)老保險費(fèi)9765元。12/8/202246第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-16]本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品114800生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品60935制造費(fèi)用2100管理費(fèi)用9800銷售費(fèi)用976貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（基本養(yǎng)老保險）19740012/8/202247第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1148001

[例3-17]本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用共計502100元（為簡化起見，本節(jié)對其他制造費(fèi)用的發(fā)生，未舉例說明其會計處理）由生產(chǎn)的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品328000生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品174100貸：制造費(fèi)用50210012/8/202248第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-17]本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用共計5021[例3-18]A產(chǎn)品本月制造完工100臺，已驗(yàn)收入庫。實(shí)際成本為2812800元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。

借：庫存商品——A產(chǎn)品2812800貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品281280012/8/202249第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-18]A產(chǎn)品本月制造完工100臺，已驗(yàn)收入庫。實(shí)際成三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的要求1、符合成本管理的需要2、正確劃分費(fèi)用和成本的界限3、貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制4、正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)的方法5、做好成本計算的基礎(chǔ)工作6、適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?2/8/202250第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算12/7/202250第三章工業(yè)企業(yè)（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序1、按成本計算對象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)立專欄2、登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬，將計入本期的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集3、月末將計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表12/8/202251第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序12/7/202251第三章第四節(jié)銷售過程及財務(wù)成果的核算一、銷售過程的核算（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，屬于損益類賬戶中的收入類賬戶。12/8/202252第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第四節(jié)銷售過程及財務(wù)成果的核算一、銷售過程的核算12/7/主營業(yè)務(wù)收入借方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202253第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理主營業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202254第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶12/7/202254第三章工業(yè)企主營業(yè)務(wù)成本借方貸方企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202255第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)3、“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202256第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理3、“營業(yè)稅金及附加”賬戶12/7/202256第三章工業(yè)營業(yè)稅金及附加借方貸方企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的相關(guān)稅費(fèi)12/8/202257第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤4、“銷售費(fèi)用”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算?！颁N售費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202258第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理4、“銷售費(fèi)用”賬戶12/7/202258第三章工業(yè)企業(yè)主銷售費(fèi)用借方貸方企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用“銷售費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202259第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用期5、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。12/8/202260第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理5、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶12/7/202260第三章工業(yè)企業(yè)主應(yīng)收票據(jù)借方貸方因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票實(shí)際收到的商業(yè)匯票的票面金額企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額“應(yīng)收票據(jù)”賬戶可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202261第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理應(yīng)收票據(jù)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票實(shí)際收到的商業(yè)6、“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)?！皯?yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。12/8/202262第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理6、“應(yīng)收賬款”賬戶12/7/202262第三章工業(yè)企業(yè)主應(yīng)收賬款借方貸方因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)收回的應(yīng)收賬款

尚未收回的應(yīng)收賬款預(yù)收的賬款“應(yīng)收賬款”賬戶可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202263第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理應(yīng)收賬款因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)收回的應(yīng)收賬款尚（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-19]向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為3911750元，增值稅額為664997.50元；收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為4576747.50元。期限為4個月；該批商品已發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元。12/8/202264第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理（二）主要交易和事項(xiàng)的會計處理12/7/202264第三章借：應(yīng)收票據(jù)4576747.50應(yīng)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入3911750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）664997.50銀行存款500012/8/202265第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理借：應(yīng)收票據(jù)45[例3-20]銷售部門發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)1000元，用銀行存款支付。借：銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款100012/8/202266第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-20]銷售部門發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)1000元，用銀行存款支付[例3-21]用銀行存款支付廣告費(fèi)80000元。

借：銷售費(fèi)用80000貸：銀行存款8000012/8/202267第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-21]用銀行存款支付廣告費(fèi)80000元。12/[例3-22]結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的成本為2672160元。借：主營業(yè)務(wù)成本2672160貸：庫存商品——A產(chǎn)品267216012/8/202268第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-22]結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的成本為2672160元。[例3-23]計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅9520元。借：營業(yè)稅金及附加9520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅952012/8/202269第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-23]計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅9520

[例3-24]計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加4080元。

借：營業(yè)稅金及附加4080貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加408012/8/202270第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-24]計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加4080元

二、財務(wù)成果的核算（一）賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶中的收入類賬戶。12/8/202271第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、財務(wù)成果的核算12/7/202271第三章工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入借方貸方企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202272第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202273第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶12/7/202273第三章工業(yè)企

其他業(yè)務(wù)成本借方貸方企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202274第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外3、“管理費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202275第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理3、“管理費(fèi)用”賬戶12/7/202275第三章工業(yè)企業(yè)主管理費(fèi)用借方貸方企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202276第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種管理費(fèi)用期末4、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶“財務(wù)費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等?！柏攧?wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202277第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理4、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶12/7/202277第三章工業(yè)企業(yè)主財務(wù)費(fèi)用借方貸方“財務(wù)費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的財務(wù)費(fèi)用12/8/202278第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理財務(wù)費(fèi)用“財務(wù)費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)為籌集5、“資產(chǎn)減值損失”

賬戶“資產(chǎn)減值損失”賬戶核算企業(yè)計提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失?！百Y產(chǎn)減值損失”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202279第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理5、“資產(chǎn)減值損失”

賬戶12/7/202279第三章工業(yè)資產(chǎn)減值損失借方貸方企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資等資產(chǎn)發(fā)生減值應(yīng)減記的金額期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失”賬戶可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202280第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理資產(chǎn)減值損失企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投需要注意的是，如果企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，沖減資產(chǎn)減值損失。12/8/202281第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理需要注意的是，如果企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期6、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“應(yīng)收賬款”等賬戶的調(diào)整賬戶。12/8/202282第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理6、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶12/7/202282第三章工業(yè)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備借方貸方企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備“壞賬準(zhǔn)備”賬戶可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202283第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理壞賬準(zhǔn)備企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)已計提但尚未7、“公允價值變動損益”賬戶“公允價值變動損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本賬戶核算?！肮蕛r值變動損益”賬戶屬于損益類賬戶。12/8/202284第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理7、“公允價值變動損益”賬戶12/7/202284第三章工公允價值變動損益借方貸方企業(yè)確認(rèn)的公允價值變動收益期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的公允價值變動損失企業(yè)確認(rèn)的公允價值變動損失期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的公允價值變動收益“公允價值變動損益”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202285第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理公允價值變動損益企業(yè)確認(rèn)的公允價值變動收益企業(yè)確認(rèn)的公允價值8、“投資收益”賬戶“投資收益”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失?！巴顿Y收益”賬戶屬于損益類賬戶。12/8/202286第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理8、“投資收益”賬戶12/7/202286第三章工業(yè)企業(yè)主投資收益借方貸方企業(yè)確認(rèn)的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資損失“投資收益”賬戶可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202287第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資損失企業(yè)確認(rèn)的投資收益“投資收益”賬戶9、“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等?！盃I業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶中的收入類賬戶。12/8/202288第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理9、“營業(yè)外收入”賬戶12/7/202288第三章工業(yè)企業(yè)營業(yè)外收入借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”賬戶可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202289第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的10、“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202290第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理10、“營業(yè)外支出”賬戶12/7/202290第三章工業(yè)企營業(yè)外支出借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”賬戶可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202291第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的11、“所得稅費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用?！八枚愘M(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶。12/8/202292第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理11、“所得稅費(fèi)用”賬戶12/7/202292第三章工業(yè)企所得稅費(fèi)用借方貸方企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202293第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理所得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用期末結(jié)12、“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！氨灸昀麧櫋辟~戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。12/8/202294第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理12、“本年利潤”賬戶12/7/202294第三章工業(yè)企業(yè)本年利潤借方貸方將損益類賬戶中各收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入將損益類賬戶中各費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤當(dāng)期發(fā)生的凈虧損12/8/202295第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理本年利潤將損益類賬戶中各收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入將損益類賬戶中各13、“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額?！袄麧櫡峙洹辟~戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。12/8/202296第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理13、“利潤分配”賬戶12/7/202296第三章工業(yè)企業(yè)利潤分配借方貸方虧損的彌補(bǔ)數(shù)額年度終了從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤凈利潤的分配數(shù)額年度終了從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的全年發(fā)生的凈虧損尚未分配的利潤尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額“利潤分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/202297第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理利潤分配虧損的彌補(bǔ)數(shù)額凈利潤的分配數(shù)額尚未分配的利潤尚未彌補(bǔ)14、“盈余公積“賬戶“盈余公積”賬戶核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積?！坝喙e”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。12/8/202298第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理14、“盈余公積“賬戶12/7/202298第三章工業(yè)企業(yè)盈余公積借方貸方按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的減少反映企業(yè)的盈余公積“盈余公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本賬戶設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。12/8/202299第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理盈余公積按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的減少反映企業(yè)15、“應(yīng)付股利”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。“應(yīng)付股利”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。12/8/2022100第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理15、“應(yīng)付股利”賬戶12/7/2022100第三章工業(yè)企應(yīng)付股利借方貸方應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤

“應(yīng)付股利”賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。12/8/2022101第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理應(yīng)付股利應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)應(yīng)[例3-25]銷售一批E材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300000元，增值稅額為51000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款351000貸：其他業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100012/8/2022102第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-25]銷售一批E材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售[例3-26]生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用50000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款5000012/8/2022103第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-26]生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用50[例3-27]取得罰沒收入1500元，存入銀行。借：銀行存款1500貸：營業(yè)外收入150012/8/2022104第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-27]取得罰沒收入1500元，存入銀行。12/7/[例3-28]發(fā)生公益性捐贈支出400元，以銀行存款支付。借：營業(yè)外支出400貸：銀行存款40012/8/2022105第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-28]發(fā)生公益性捐贈支出400元，以銀行存款支付。1[例3-29]預(yù)提當(dāng)月短期借款應(yīng)計利息4000元。假定所有利息均不符合利息資本化條件。借：財務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息400012/8/2022106第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-29]預(yù)提當(dāng)月短期借款應(yīng)計利息4000元。假定所有利[例3-30]

計提壞賬準(zhǔn)備1780元。

借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備1780貸：壞賬準(zhǔn)備178012/8/2022107第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-30]

計提壞賬準(zhǔn)備1780元。12/7/2022[例3-31]結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售E材料的成本為250250元。

借：其他業(yè)務(wù)成本250250貸：原材料——E材料25025012/8/2022108第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-31]結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售E材料的成本為250250元。1[例3-32]計算本月銷售材料應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅595元。借：其他業(yè)務(wù)成本595貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅59512/8/2022109第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-32]計算本月銷售材料應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅595元[例3-33]計算本月銷售材料應(yīng)交納的教育費(fèi)附加255元。借：其他業(yè)務(wù)成本255貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加25512/8/2022110第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-33]計算本月銷售材料應(yīng)交納的教育費(fèi)附加255元。1假定甲公司于2007年年度終了發(fā)生以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（[例3-34-例3-39]）：[例3-34]將各損益類賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。（見教材）12/8/2022111第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理假定甲公司于2007年年度終了發(fā)生以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（[例3-34[例3-35]按稅法規(guī)定計算確定2007年度應(yīng)交的所得稅為745800元。假設(shè)甲公司不存在

納稅調(diào)整事項(xiàng)。借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用745800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅74580012/8/2022112第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-35]按稅法規(guī)定計算確定2007年度應(yīng)交的所得稅為7[例3-36]將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。借：本年利潤745800貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用74580012/8/2022113第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-36]將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶[例3-37]將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：本年利潤1514200貸：利潤分配——未分配利潤151420012/8/2022114第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-37]將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未[例3-38]按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積151420貸：盈余公積——法定盈余公積15142012/8/2022115第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-38]按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。12/7/[例3-39]將“利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入其所屬的“未分配利潤”明細(xì)賬戶。借：利潤分配——未分配利潤151420貸：利潤分配——提取法定盈余公積15142012/8/2022116第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-39]將“利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入第五節(jié)資金退出企業(yè)的核算一、繳納稅費(fèi)的核算[例3-40]甲公司辦理2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳，用銀行存款交納稅款245800元，結(jié)清應(yīng)繳稅款。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅245800貸：銀行存款24580012/8/2022117第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第五節(jié)資金退出企業(yè)的核算一、繳納稅費(fèi)的核算12/7/2[例3-41]用銀行存款交納本月應(yīng)交的增值稅102000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）102000貸：銀行存款10200012/8/2022118第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-41]用銀行存款交納本月應(yīng)交的增值稅102000元二、向投資者支付利潤的核算[例3-42]經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，決定分配2007年度投資者現(xiàn)金股利300000元，并已用銀行存款支付。（1）經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，決定分配2007年度投資者現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300000貸：應(yīng)付股利300000（2）用銀行存款支付投資者現(xiàn)金股利：借：應(yīng)付股利300000貸：銀行存款30000012/8/2022119第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、向投資者支付利潤的核算12/7/2022119第三章工三、償還債務(wù)的核算[例3-43]用銀行存款歸還前欠A公司貨款120000元。借：應(yīng)付賬款——A公司120000貸：銀行存款12000012/8/2022120第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理三、償還債務(wù)的核算12/7/2022120第三章工業(yè)企業(yè)主[例3-44]用銀行存款歸還短期借款200000元。

借：短期借款200000貸：銀行存款20000012/8/2022121第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-44]用銀行存款歸還短期借款200000元。12/[例3-45]用銀行存款歸還長期借款2000000元。借：長期借款2000000貸：銀行存款200000012/8/2022122第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理[例3-45]用銀行存款歸還長期借款2000000元。12第六節(jié)在會計處理中建立起來的賬戶體系一、盤存賬戶二、資本與借款賬戶三、結(jié)算賬戶四、調(diào)整賬戶五、待處理賬戶六、集合分配賬戶七、跨期攤配賬戶八、成本計算賬戶九、收入賬戶十、費(fèi)用賬戶十一、財務(wù)成果計算賬戶12/8/2022123第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理第六節(jié)在會計處理中建立起來的賬戶體系一、盤存賬戶12/7一、盤存賬戶期初余額——期初財產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)本期發(fā)生額——本期財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)

本期發(fā)生額——本期財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)期末余額——期末財產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)

盤存賬戶借方貸方12/8/2022124第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理一、盤存賬戶期初余額——期初財產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)本期發(fā)二、資本與借款賬戶本期發(fā)生額——本期資本與借款的減少數(shù)

期初余額——期初資本與借款的結(jié)存數(shù)本期發(fā)生額——本期資本與借款的增加數(shù)

資本與借款賬戶借方貸方期末余額——期末資本與借款的結(jié)存數(shù)12/8/2022125第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理二、資本與借款賬戶本期發(fā)生額——本期資本與借款的減少數(shù)期初三、結(jié)算賬戶期初余額——期初尚未收回的債權(quán)本期發(fā)生額——本期債權(quán)的增加數(shù)

本期發(fā)生額——本期債權(quán)的減少數(shù)

期末余額——期末尚未收回的債權(quán)

債權(quán)結(jié)算賬戶借方貸方12/8/2022126第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理三、結(jié)算賬戶期初余額——期初尚未收回的債權(quán)本期發(fā)生額——本期

債務(wù)結(jié)算賬戶借方貸方本期發(fā)生額——本期債務(wù)的減少數(shù)期初余額——期初尚未清償?shù)膫鶆?wù)本期發(fā)生額——本期債務(wù)的增加數(shù)期末余額——期末尚未清償?shù)膫鶆?wù)12/8/2022127第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額——期初債權(quán)大于債務(wù)的差額本期發(fā)生額——本期債權(quán)的增加數(shù)、本期債務(wù)的減少數(shù)

期初余額——期初債務(wù)大于債權(quán)的差額本期發(fā)生額——本期債權(quán)的減少數(shù)、本期債務(wù)的增加數(shù)

期末余額——期末債權(quán)大于債務(wù)的差額

債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶借方貸方

期末余額——期末債務(wù)大于債權(quán)的差額12/8/2022128第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理期初余額——期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期初余額——期初債務(wù)大于債四、調(diào)整賬戶1、備抵賬戶

期初余額——期初原價本期發(fā)生額——本期原價增加額本期發(fā)生額——本期原價減少額期末余額——期末原價

被調(diào)整賬戶借方固定資產(chǎn)貸方期初余額——期初累計折舊額本期發(fā)生額——本期計提的折舊額本期發(fā)生額——本期轉(zhuǎn)銷的已提折舊額期末余額——期末累計折舊額

備抵賬戶借方累計折舊貸方

備抵賬戶借方固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方期初余額——期初已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期發(fā)生額——本期計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額——期末已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期發(fā)生額——本期轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12/8/2022129第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理四、調(diào)整賬戶1、備抵賬戶2、附加賬戶凡調(diào)整賬戶的余額用來和被調(diào)整賬戶的余額相加，以求得調(diào)整后實(shí)際余額的賬戶，稱為附加賬戶。由于采用相加的調(diào)整方式，因此，被調(diào)整賬戶和附加賬戶的余額一定在相同的方向。在實(shí)際工作中，純粹的附加賬戶運(yùn)用很少。12/8/2022130第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理2、附加賬戶12/7/2022130第三章工業(yè)企業(yè)主要交易3、備抵附加賬戶

被調(diào)整賬戶借方原材料貸方期初余額——期初結(jié)存原材料的計劃成本本期發(fā)生額——本期原材料計劃成本的增加數(shù)

本期發(fā)生額——本期原材料計劃成本的減少數(shù)

期末余額——期末結(jié)存原材料的計劃成本

期末余額——期末結(jié)存的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額期末余額——期末結(jié)存的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異額

借方材料成本差異貸方

備抵附加賬戶借方材料成本差異貸方12/8/2022131第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理3、備抵附加賬戶被調(diào)整賬戶期五、待處理賬戶本期發(fā)生額———本期已批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損本期發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資盤盈

待處理賬戶待處理財產(chǎn)損溢借方貸方本期發(fā)生額——本期發(fā)生的財產(chǎn)物資盤虧和毀損本期已批準(zhǔn)處理的盤盈

12/8/2022132第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理五、待處理賬戶本期發(fā)生額———本期已批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損六、集合分配賬戶本期發(fā)生額——經(jīng)營過程中發(fā)生的某種費(fèi)用總額

本期發(fā)生額——該項(xiàng)費(fèi)用的分配數(shù)額

集合分配賬戶借方貸方

12/8/2022133第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理六、集合分配賬戶本期發(fā)生額——經(jīng)營過程中發(fā)生的某種費(fèi)用總額七、跨期攤配賬戶

跨期攤配賬戶借方賬戶名稱貸方

期初余額——已預(yù)提但尚未發(fā)生的費(fèi)用或已確認(rèn)應(yīng)在本期和以后期間計入當(dāng)期損益的收益本期發(fā)生額——費(fèi)用的攤配數(shù)、預(yù)提數(shù)或本期確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的收益期初余額——已發(fā)生但尚未攤配的費(fèi)用數(shù)本期發(fā)生額———費(fèi)用的發(fā)生數(shù)或收益的攤配數(shù)期末余額——已預(yù)提但尚未發(fā)生的費(fèi)用或尚未攤配應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的收益期末余額——尚未攤配應(yīng)在以后期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用12/8/2022134第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計處理七、跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶期初余額——已八、成本計算賬戶期初余額——期