PAGEPAGE24一、名詞解釋1、增值稅增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。2、營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。3、混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。4、營業(yè)額是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)收入的全額5、兼營行為與混合銷售行為相區(qū)別，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù))，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。6、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。7、居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。8、非居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。9、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。二、單項(xiàng)選擇題：1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）A、納稅人B、征稅對(duì)象C、稅目D稅率征稅對(duì)象。即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。2、根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（）A、稅收基本法和稅收普通法B、稅收實(shí)體法和稅收程序法C、流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法D、中央稅法與地方稅法(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(三)按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為4種：(四)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。(五)按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。3、《個(gè)人所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）A、既是實(shí)體法，又是普通法B、既是實(shí)體法，又是程序法C、既是實(shí)體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(三)按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為4種：(四)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。(五)按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。4、稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）A、稅權(quán)的劃分B、事權(quán)的劃分C、財(cái)權(quán)的劃分D、收入的劃分稅收管理體制是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。5、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）A、征稅方B、納稅方C、征納雙方D、國家稅務(wù)總局即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定。6、下列稅種中，不屬于國稅系統(tǒng)征收管理的有（）A、增值稅B、消費(fèi)稅C、個(gè)人所得稅D、中央企業(yè)所得稅國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。7、下列項(xiàng)目中，屬于納稅人權(quán)利的是（）A、依法辦理稅務(wù)登記B、自覺接受稅務(wù)檢查C、申請(qǐng)減免稅D、追回客戶欠繳稅款。8、稅收行政法規(guī)由（）制定A、全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)B、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)C、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局D、國務(wù)院1．全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律。2．全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。3．國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。9、我國現(xiàn)稅法中采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是（）A、資源稅B、土地增值稅C、個(gè)人所得稅D、企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率。即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。10、《稅收征收管理法》屬于（）A、稅收法律B、稅收規(guī)章C、稅收法規(guī)D、稅收暫行規(guī)定在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》等都是稅收法律。11、有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是（）A、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局B、地方人民政府C、省級(jí)財(cái)政廳D、省級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局1．全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律。2．全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。3．國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。12、下列稅法中屬于流轉(zhuǎn)稅法的有（）A、增值稅法B、個(gè)人所得稅法C、房產(chǎn)稅法D、印花稅法(一)流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(二)資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(三)所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(四)特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(五)財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。13、下列稅法要素中體現(xiàn)稅收負(fù)輕重是（）A、稅收減免優(yōu)惠B、征稅對(duì)象C、稅率D、稅收行政處罰稅率。是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。14、增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（）A、有形動(dòng)產(chǎn)B、有形資產(chǎn)C、不動(dòng)產(chǎn)D、無形資產(chǎn)其中不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)15、下列貨物銷售應(yīng)征增值稅的有（）A、納稅人在大陸銷售貨物B、納稅人在港臺(tái)銷售貨物注意區(qū)別國境與稅收管轄權(quán)的不同C、納稅人在其他國家銷售貨物D、納稅人出口貨物若有增值額還要交稅16、下列提供勞務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（）A、納稅人接受來料加工取得的加工費(fèi)收入B、納稅人取得貨物代銷手續(xù)費(fèi)收入服務(wù)業(yè)代理業(yè)交營業(yè)稅C、納稅人免費(fèi)為他人加工貨物。注意是有償D、納稅人提供飲食服務(wù)取得的收入17、下列使用外購貨物或勞務(wù)屬于視同銷售行為應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）A、將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購買的貨物委托外單位加工C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D、將購買的貨物用于集體福利。35頁視同銷售的八種情況①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。18、下列使用自產(chǎn)貨物不屬于視同銷售行為，且不計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）A、將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)貨物B、將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C、將自貨物用于抵償債務(wù)D、將自產(chǎn)貨物用于職工福利19、下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的有（）A、商品期貨B、外匯期貨C、郵局銷售的郵票D、典當(dāng)業(yè)的活當(dāng)貨物(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。20、增值稅一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限屬于（）A、縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)B、市（地）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)C、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D、國家稅務(wù)總局審批權(quán)限屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)為縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)構(gòu)21、下列項(xiàng)目中按6%簡易辦法征稅的有（）A、生產(chǎn)銷售新型墻體材料B、自來水公司銷售自來水p47C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D、一般納稅人銷售集成產(chǎn)品22、下列項(xiàng)適用17%的稅率的有（）A、食品廠生產(chǎn)的速凍水餃深度加工B、苗圃銷售自種花卉C、印刷廠印刷圖書報(bào)刊D、果品公司批發(fā)水果23、下列項(xiàng)目中免繳增值稅的有（）A、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)B、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨C、免稅商店銷售貨物D、銷售進(jìn)口時(shí)已納增值稅的貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。24、某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明的金額93600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期）此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）A、13600元B、13890。60元C、15011。32元D、15301。92元公式為13890。6025、某商埸采取以舊換新方式銷售電視權(quán)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月出售電視機(jī)150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊電視機(jī)，每臺(tái)舊電視機(jī)折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額為（）A、61025。64元B、65384。62元C、73500元D、76500元不減折價(jià)200元26、某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)。不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B、購進(jìn)輔料取得增值稅專用發(fā)檣上注明的增值勤稅額C、購料時(shí)賣方轉(zhuǎn)來的代墊付運(yùn)費(fèi)（貨票臺(tái)頭開給化工廠）D、為加固廠房而購進(jìn)鋼材取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。固定資產(chǎn)的維修不計(jì)增值稅27、某企業(yè)為一般納稅人，1月份有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅0.5萬元，2月份銷售免稅貨物40萬元，生產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購進(jìn)原材料10萬元，則其2月份增值稅納稅處理為（）A、既無銷項(xiàng)稅，也無抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B、因有上期未抵完的增值稅，因而需用免稅貨物銷項(xiàng)稅沖抵未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅。C、因生產(chǎn)免稅貨物企業(yè)不交增值稅D、無銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)讓處理，本期交稅1.2萬元。28、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A、銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)呂支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)用D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)為產(chǎn)品設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本29、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易捐零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料30、某工廠（一般納稅人）2004年4月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納農(nóng)林特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有貨票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）A、5835元B、7835元C、6035元D、6050元（55000+5000）*13%+500*7%=783531、某企業(yè)于2002年12月將一輛自已使用過的小轎車（原價(jià)16萬元），以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（）A、按6%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅B、按4%簡易辦法計(jì)算征收增值稅C、按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅額D、不交增值稅32、下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的正確稅法是（）A、賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天B、預(yù)收貨款方式銷售的，為收款的當(dāng)天C、直接收款方式銷售的為發(fā)貨物當(dāng)天D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送的當(dāng)天。P9133、某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元稅款6800元，當(dāng)月銷售貨物稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款80000元其本月應(yīng)納增值稅為（）A、4528.3元B、2400元C、6800元D、13600元80000*3%=2400小規(guī)模納稅人,不得抵扣34、某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2002年10月未計(jì)算出的期未留抵稅款為6萬元，當(dāng)期免抵稅退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）A、0元，B、6萬元C、9萬元D、15萬元解答過程同P76頁35、納稅人銷售（）免征增值稅A、農(nóng)用薄膜B、日用百貨C、舊貨D、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品36.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.供電公司銷售用電設(shè)備

B.郵局銷售信封和集郵商品營業(yè)稅

C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的電影母片的銷售

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)37、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.網(wǎng)校提供培訓(xùn)課件銷售同時(shí)免費(fèi)郵寄服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.地板商銷售地板的同時(shí)為購買地板客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)38.某增值稅一般納稅人，2008年5月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈(zèng)送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.96374.96

B.107824.6C.89415

D.102243.45705000*17%-110580/1.17*0.17*0.75=107824.6注意進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出39.下列不屬于13%低稅率范圍的是（）。A.中藥飲片

B.咖啡豆

C.林苗栽植機(jī)械

D.中成藥深度加工40、某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，適用稅率17%，購進(jìn)一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購貨數(shù)量1000噸，共支付價(jià)稅合計(jì)款1755000元；運(yùn)輸途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元；該材料運(yùn)輸途中的合理損耗率為1%。實(shí)際驗(yàn)收入庫980噸，驗(yàn)收整理費(fèi)3000元。則該批原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A.250586B.253143C.253536D.253153255700*99%=253143因?yàn)?%為非合理的損耗41.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2008年1月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1∶8.3)A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元D.應(yīng)退增值稅37466元,免抵增值稅額0元42.關(guān)于資源綜合利用的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。A.對(duì)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅先征后退的政策B.利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅即征即退的政策C.對(duì)燃煤電廠的煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策D.利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅實(shí)行先征后退的政策36頁43.下列單位不繳納企業(yè)所得稅的納稅人是（

）。A.私營企業(yè)B.聯(lián)營企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅44.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（

）。A.對(duì)外投資的支出不是費(fèi)用類B.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出C.無形資產(chǎn)開發(fā)形成資產(chǎn)的部分計(jì)入無形資產(chǎn)D.用于對(duì)外投資的借款費(fèi)用45.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得的是（

）。A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益B.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值C.納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)D.納稅人以非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值46某電信企業(yè)年平均職工人數(shù)為150人，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為186萬元，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)是（

）萬元。A.28.35B.29.97C.34.41D.30.45186*（14+2+2.5）%=34.4147.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不得作為壞賬處理的是（

）。A.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬B.關(guān)聯(lián)方之間的往來賬款C.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款D.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害，損失巨大，產(chǎn)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款48.按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，證券公司電子類設(shè)備的最短折舊年限為（

）年。A.20B.10C.5D.249.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)修理和改良支出，下列表述中正確的是（

）。A.納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，可以發(fā)生當(dāng)期直接扣除修理支出不計(jì)入固定資產(chǎn)直接扣除B.納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值C.納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值D.納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷50.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照下列情況確定價(jià)格或費(fèi)用（

）。A.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定B.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定C.按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來確定D.按照行政隸屬關(guān)系確定51.下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）A、輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎B、煙草公司批發(fā)的卷煙，C、汽車加油銷售的汽油D、汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車銷售時(shí)征收52.下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不需繳納消費(fèi)稅的有（）A、原油加工廠自產(chǎn)應(yīng)稅汽油調(diào)合溶劑汽油B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品C、釀造廠自產(chǎn)酒精勾兌白酒D、汽車制造廠自產(chǎn)汽車先贊助汽車?yán)愖约荷a(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品繼續(xù)加工應(yīng)稅品時(shí)，不繳納消費(fèi)稅53.某企業(yè)委手槍酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本015萬元，另收取的加工費(fèi)04萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（）A、2550元B、2833元C、4817元D、8500元（20000+1500+4000）*10%=2550元54.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法正確的是（）A、預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B、賒銷方式下收到貨款當(dāng)天C、預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款當(dāng)天D、分期收款結(jié)算下實(shí)際收到收款日期91頁55.下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）A、提供汽車清洗服務(wù)取得的收入B、銷售位于境外不動(dòng)產(chǎn)取得的收入C、代銷貨物取得的代銷手續(xù)費(fèi)收入D、境內(nèi)企業(yè)派員工到境外提供勞務(wù)取得的收入56.國內(nèi)某建筑公司在國外承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程款3000萬元，在境內(nèi)承包了外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500萬元，建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅（）A、165萬元B、75萬元C、135萬元D、45萬元1500*3%=45萬57.某公園本月取得門票收入和游藝埸經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供埸地取得收入50000元，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）A、11500元B、17500元C、62500元D、70000元300000*20%+50000*5%=62500元58.某啤酒廠銷售的啤酒100噸，每噸2900元（不含增值稅），另收取包裝物押金200元/噸，其應(yīng)納消費(fèi)稅為：A、22000元B、25000元C、24000元D、20000元啤酒包裝物不到期不計(jì)入銷售額乙類啤酒22000元59.某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)選擇（）A、同類消費(fèi)品的中間價(jià)B、同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)C、同類消費(fèi)品的最高價(jià)D、組成計(jì)稅價(jià)格P13360.下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅的有（）A、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)B、電腦維修服務(wù)C、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)D、體育館為體育比賽提供埸所業(yè)務(wù)。61.某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2004年8月購入A債券購入價(jià)50萬元，B債券購入價(jià)80萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)55萬元，B債券售出價(jià)78萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營業(yè)稅為（）A.1185元B.1500元C.2500元D.64000元(550000-500000)*5%=2500元以營業(yè)額計(jì)算62.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部價(jià)款P15963.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的租賃B.橋梁的修理C.房屋的裝潢D.受托加工白酒64.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入65.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料三、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)B.具有建筑安裝資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)責(zé)安裝施工C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝E.網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，同時(shí)銷售網(wǎng)校老師的課件2、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按規(guī)定征收增值稅的是（）。A.縫紉業(yè)務(wù)B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D.轉(zhuǎn)讓電影著作權(quán)時(shí)銷售的母片E.受托為其他企業(yè)開發(fā)軟件，軟件所有權(quán)歸屬受托方3、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.根據(jù)一般納稅人的認(rèn)定辦法，對(duì)從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅B.對(duì)于自來水公司銷售自來水按6%計(jì)稅的同時(shí)，可以抵扣其購進(jìn)獨(dú)立核算水廠取得專用發(fā)票上注明的稅款(按6%征收率開具)予以抵扣C.專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證D.對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理E.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天4、按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，下列選項(xiàng)中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的有（）。A.預(yù)收貨款方式銷售貨物B.將貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體戶C.托收承付方式銷售貨物D.將貨物交付他人代銷方式E.將貨物從縣城廠家運(yùn)往省城的分支機(jī)構(gòu)5、下列屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的有（）A．汽車的修理B、房屋的修理C、汽車的出租D、受托加工白酒6、下列各項(xiàng)行為中視同銷售要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購買的貨物用于外單位加工C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D、將購買的貨物用于集體福利。7.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。

A．將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營者B．將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C．將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D．將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目8.納稅人銷售下列貨物中適用１７％的稅率的是（）。Ａ．電視機(jī)Ｂ．化肥Ｃ．卷煙Ｄ．石油液化氣9、下列費(fèi)用中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅的有（）。Ａ．向購貨方收取的手續(xù)費(fèi)Ｂ．向購貨方收取的銷項(xiàng)稅額Ｃ．向購貨方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)Ｄ．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代繳的消費(fèi)稅10、下列增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是（）。Ａ．采用托收承付方式銷售貨物，為辦理托收手續(xù)的一周之內(nèi)Ｂ．采取賒銷方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天Ｃ．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天Ｄ．各種視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天11、下列消費(fèi)品，適用于從量定額法繳納消費(fèi)稅的是（）。Ａ．化妝品Ｂ．卷煙Ｃ．啤酒Ｄ．柴油12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)包括在應(yīng)稅銷售額中的是（）。Ａ．商業(yè)折扣Ｂ．單獨(dú)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物Ｃ．包裝物未逾期的押金Ｄ．逾期沒收的包裝物押金13、營業(yè)稅的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小可以分別核定為（）。Ａ．１日Ｂ．３日Ｃ．５日Ｄ．１０日14、下列固定資產(chǎn)中可以提取折舊的有（）。Ａ．房屋、建筑物Ｂ．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)Ｃ．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)Ｄ．季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備15、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織應(yīng)同時(shí)具備（）條件。Ａ．在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶Ｂ．獨(dú)立建立帳簿、編制報(bào)表Ｃ．獨(dú)立計(jì)算盈虧Ｄ．獨(dú)立進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營16、不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（）。Ａ．經(jīng)營性支出Ｂ．資本性支出Ｃ．滯納金罰金Ｄ．贊助支出17、下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)每月減除費(fèi)用８００元的是（）。Ａ．工資、薪金所得Ｂ．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Ｃ．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｄ．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得18、作為居民的納稅義務(wù)人包括（）。Ａ．在中國境內(nèi)無住所Ｂ．在中國境內(nèi)有住所Ｃ．在中國境內(nèi)雖無住所但住滿一年Ｄ．在中國境內(nèi)雖有住所但居住不滿一年19、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所收取的收入，包括（）。Ａ．貨幣收入Ｂ．實(shí)物收入Ｃ．其他收入Ｄ．各項(xiàng)成本20、下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算增值額扣除項(xiàng)目的有（）。Ａ．取得土地使用權(quán)所支付的金額Ｂ．開發(fā)土地的成本、費(fèi)用Ｃ．因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納的所得稅稅款Ｄ．新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用21、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。Ａ．國有企業(yè)Ｂ．集體企業(yè)Ｃ．私營企業(yè)Ｄ．聯(lián)營企業(yè)22、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）Ａ．待業(yè)保險(xiǎn)基金Ｂ．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用Ｃ．直接捐贈(zèng)款項(xiàng)Ｄ．購買國債利息收入23．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）A、醫(yī)院提供治療并銷售的藥品B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C、商店銷售空調(diào)并提供安裝D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)24.下列款項(xiàng)不得從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（）A、折扣銷售中的實(shí)物折扣B、折扣銷售中另開發(fā)票的價(jià)格折扣C、銷貨方承運(yùn)的運(yùn)費(fèi)收入D、銷貨方向購貨方收取的銷項(xiàng)稅額25.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額中應(yīng)包括（）A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金26.下列外購或委括加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額額不得扣除的有（）A、卷煙B、白酒C、汽油D、柴油27.下列租賃應(yīng)按“運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的程租業(yè)務(wù)B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)期租業(yè)務(wù)C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租業(yè)務(wù)D、航空運(yùn)輸業(yè)的濕租業(yè)務(wù)E、航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)28.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”征稅范圍的有（）A、歌舞廳B、音樂茶座C、棋牌室D、娛樂埸所為顧客提供服務(wù)業(yè)務(wù)29.按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列金融保險(xiǎn)業(yè)的收入可以直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的（）A、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)B、一般貨款業(yè)務(wù)利息收入C、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入D、證卷買賣差價(jià)收入30.下列收費(fèi)項(xiàng)目中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）A、飯店對(duì)就餐的客人收取的服務(wù)費(fèi)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)C、教師校外授課的講課費(fèi)D、旅店為客人代訂火車票、的手續(xù)費(fèi)31.下列經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)算營業(yè)稅的稅率正確的有（）。A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5%B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%32.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營業(yè)稅B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營業(yè)稅C.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅D.對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額四、判斷題1、增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，只能向購貨方開具增值稅專用發(fā)票，不能開具普通發(fā)票。（錯(cuò)）一般納稅人向小規(guī)模納稅人要開具普通發(fā)票2、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。（錯(cuò)）兼營時(shí)可以區(qū)分的要分別征收3、納稅人的所有進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（錯(cuò)）有時(shí)要扣除進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出4、提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用１７％的稅率。（錯(cuò)）首先沒有考慮小規(guī)模納稅人還有不是全部5、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（對(duì)）6、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。（錯(cuò)）不含裝飾勞務(wù)7、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額為計(jì)稅營業(yè)額。（錯(cuò)）以工程的全部承包額減去分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款8、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。（錯(cuò)）資本化的利息費(fèi)不能扣除9、股息、利息、紅利所得，以每次收入額減除２０％的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（錯(cuò)）股息、利息、紅利所得不扣除費(fèi)用10、個(gè)人在企業(yè)有獎(jiǎng)銷售中中獎(jiǎng)，作為偶然所得也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（對(duì)）11、計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，就是直接對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入征稅。（錯(cuò)）以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)12、納稅人計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其涉及的銷售額中應(yīng)當(dāng)包括向購貨方收取的增值稅稅款。（錯(cuò)）增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅中不包括增值稅13、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。（對(duì)）14、納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（對(duì)）15.單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供提供建筑勞務(wù)繳納營業(yè)稅。（對(duì)）16.在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按工資薪金支出總額和規(guī)定的比例計(jì)算扣除。（對(duì)）17.借款費(fèi)用即使資本化，也應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息以內(nèi)，超過部分的利息需要在資本化當(dāng)期調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（錯(cuò)）資本化后不得扣除18.，涉及的有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按視同銷售處理，計(jì)算繳納增值稅。（錯(cuò)）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時(shí)，免征增值稅19.一般納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)，可依據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依據(jù)7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）20.對(duì)于統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)被認(rèn)定為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。（錯(cuò)）商業(yè)企業(yè)除外21.對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)在稅務(wù)檢查中要求受托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)委托方進(jìn)行處罰。（錯(cuò)）應(yīng)在稅務(wù)檢查中要求委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方進(jìn)行處罰。22.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，凡是分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（錯(cuò)）成套消費(fèi)品銷售時(shí)，按最高的稅率計(jì)算23.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行總包或分包的，由總包人按全部營業(yè)額為依據(jù)繳納營業(yè)稅，分包人沒有納稅義務(wù)。（錯(cuò)）以工程的全部承包額減去分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款，分包人也要納稅24.經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的應(yīng)以租賃費(fèi)全額按金融業(yè)稅率繳納營業(yè)稅。（錯(cuò)）以租賃費(fèi)全額減去費(fèi)用25.營業(yè)稅對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人規(guī)定的起征點(diǎn)為：有營業(yè)額200-800元，日（或次）營業(yè)額50元。（錯(cuò)）只是對(duì)個(gè)人的規(guī)定五、簡答題1.什么叫營業(yè)額，金融業(yè)的營業(yè)額如何確定？營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。1．一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。2．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：(1)中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借人外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額(包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和各種加息、罰息等)。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。(2)其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借人外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。3．經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部(現(xiàn)商務(wù)部)和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計(jì)算方法為：本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息4．金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價(jià)一買入價(jià)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買人價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買人價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。5．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。6．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：(1)辦理初保業(yè)務(wù)。營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的(即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人)，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50％。(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并人當(dāng)期營業(yè)額中。(4)保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。(5)中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。7．金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定。(1)金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。(2)對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營貸款和委托貸款利息，下同)。若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。(3)金融企業(yè)在2000年12月31日以前已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上應(yīng)在2005年I2月31日前從營業(yè)額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息不得從營業(yè)額中減除。(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金融企業(yè)營業(yè)稅征收管理時(shí)，負(fù)責(zé)核對(duì)從營業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息是否已征收過營業(yè)稅，該項(xiàng)從營業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息是否符合財(cái)政部或國家稅務(wù)總局制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及稅法規(guī)定。8．外幣折合成人民幣。2.銷售貨物發(fā)生了銷貨退回，在購買方取得的發(fā)票沒有做帳務(wù)處理和做了帳務(wù)處理的情況下，銷貨方應(yīng)如何處置？增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回的情況，視不同情況，處理方法也是不同的。比如說，當(dāng)月退還和次月退還，還有購買方已做賬務(wù)處理和未做賬務(wù)處理，這些情況按規(guī)定都是有不同處理方法的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國稅函〔2003〕962號(hào)）的規(guī)定，銷貨方如果在開票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對(duì)原專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

還有一種情況是，因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。增值稅的混合銷售行為如何做稅務(wù)處理？對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。，混合銷售行為如依照上述稅務(wù)處理，屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理；且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、增值稅不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些內(nèi)容？1．購進(jìn)固定資產(chǎn)；2．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；3．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；5．非正常損失的購進(jìn)貨物；6．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；7．納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5、企業(yè)所得稅不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容是什么？在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性制冷收益款項(xiàng)。2．企業(yè)所得稅稅款。3．稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4．罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。5．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6．贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9．與取得收入無關(guān)的其他支出。6、增值稅專用發(fā)票如何管理？增值稅專用發(fā)票的管理

1.對(duì)被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理

對(duì)被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理，有以下措施：

納稅人必須嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以10000元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票；對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)有非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進(jìn)行處罰的同時(shí)，代收取“掛失登記表”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼，蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”，傳（寄）中國稅務(wù)報(bào)社的“遺失聲明”，必須經(jīng)縣（市）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽署意見。

2.對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理

代開發(fā)票是指為與自己沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系的他人開具發(fā)票的行為，虛開發(fā)票是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提下，為他人、自己或讓他人為自己，或介紹他人開具發(fā)票的行為。代開、虛開發(fā)票的行為都是嚴(yán)重的違法行為。對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。納稅人所取得的代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。代開、虛開發(fā)票構(gòu)成犯罪的，按全國人大常委會(huì)發(fā)布的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的犯罪的決定》處以刑罰。

3.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題

有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

（1）購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

（2）購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的，即“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

（3）其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

4.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題

購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅［1997］）134號(hào)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)［2000］182號(hào)）的規(guī)定處理。

5.金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題

（1）關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”和“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符（指發(fā)票所列購貨方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）”五種。

A.凡防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

B.屬于“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）”的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。

C.屬于“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。

D．屬于“密文有誤”和“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。

（2）關(guān)于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號(hào)”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。

A.凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

B.屬于“抵扣聯(lián)重號(hào)”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。

C.屬于“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。

D．屬于“缺紅字抵扣聯(lián)”發(fā)票，暫不移交稽查部門。

以上規(guī)定自2001年10月1日起施行。此前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

6.增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定

防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)（以下簡稱報(bào)稅子系統(tǒng)）和防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)（以下簡稱認(rèn)證系統(tǒng)）采集的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）存根聯(lián)數(shù)據(jù)和抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，是增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)（以下簡稱稽核系統(tǒng)）發(fā)票比對(duì)的唯一數(shù)據(jù)來源。增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息。

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)是指購貨方取得的由銷貨方運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息。

征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)時(shí)，必須要求防偽稅控企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）報(bào)送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤（以下簡稱軟盤）和稅控IC卡（以下簡稱IC卡）。

企業(yè)使用主、分開票機(jī)的，征收機(jī)關(guān)必須要求其報(bào)送匯總軟盤和匯總的主要票機(jī)IC卡，或所有軟盤（軟盤數(shù)量不小于票機(jī)數(shù)量）和匯總的主開票機(jī)IC卡。

征收機(jī)關(guān)通過報(bào)稅子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，兩者一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)。

征收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的軟盤數(shù)據(jù)和$%卡數(shù)據(jù)，通過報(bào)稅子系統(tǒng)核對(duì)不一致的，區(qū)別不同情況處理：

（1）因企業(yè)硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，必須要求企業(yè)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并傳至報(bào)稅子系統(tǒng)。

（2）因企業(yè)更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤中所含專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)可讀入報(bào)稅子系統(tǒng)，但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取解決措施。

（3）因企業(yè)計(jì)算機(jī)型號(hào)不匹配造成$%卡中專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示，其軟盤數(shù)據(jù)存入報(bào)稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并傳至報(bào)稅子系統(tǒng)。增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，因操作有誤或計(jì)算機(jī)與金稅卡不匹配等原因，造成已開具的增值專用發(fā)票在抄稅時(shí)，稅控IC卡中“本期發(fā)票開具數(shù)”、“金額”、“稅額”為零，但“本期期初發(fā)票庫存”、“本期發(fā)票購進(jìn)”、“期末發(fā)票庫存”完整的一種現(xiàn)象。

征收機(jī)關(guān)因企業(yè)軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的，必須要求企業(yè)重新報(bào)送軟盤；因企業(yè)計(jì)算機(jī)硬盤損壞無法重新報(bào)送的，按照本規(guī)定進(jìn)行處理。

納稅申報(bào)期結(jié)束后，征收機(jī)關(guān)必須運(yùn)用報(bào)稅子系統(tǒng)查詢未申報(bào)企業(yè)，并要求其限期報(bào)稅，以便采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)。

征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)匯集企業(yè)申報(bào)的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)并打印《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)采集情況統(tǒng)計(jì)表》；同時(shí)將專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)和《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)采集情況統(tǒng)計(jì)表》數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，于每月13日前報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

征收機(jī)關(guān)運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證，認(rèn)證相符（包括計(jì)算機(jī)自動(dòng)認(rèn)證相符和人工校正認(rèn)證相符）的，讀入認(rèn)證子系統(tǒng)。認(rèn)證相符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)完全相符，且增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)一致。

征收機(jī)關(guān)運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證時(shí)，對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留，并將專用發(fā)票原件和電子數(shù)據(jù)于發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日移送稽查局查處；專用發(fā)票注明金額在10萬元以上的，必須將專用發(fā)票原件和電子數(shù)據(jù)立即移送稽查局查處。認(rèn)證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)不一致。密文有誤是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文清晰可辨且識(shí)別或錄入正確無誤，但防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)無法解密。

企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺、揉搓，無法運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)將其退還企業(yè)，專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)不得存入認(rèn)證子系統(tǒng)；如果因征收機(jī)關(guān)原因造成專用發(fā)票發(fā)生褶皺、揉搓，無法運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證的，征收機(jī)關(guān)可以企業(yè)所取得相應(yīng)的發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。無法認(rèn)證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)匯集企業(yè)申報(bào)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)并打印《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)采集情況統(tǒng)計(jì)表》；同時(shí)將專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)和《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)采集情況表》數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，于每月13日前報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.對(duì)違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰

為了懲治利用虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅等犯罪活動(dòng)，保障國家稅收，特作如下決定：

（1）對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處20000元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處50000元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。

（2）對(duì)偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處20000元以上20萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處50000元以上50萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

對(duì)偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，且數(shù)量特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

對(duì)偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。

（3）對(duì)非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處20000元以上20萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處50000元以上50萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

（4）非法購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處20000元以下20萬元以下罰金。

購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票，又虛開或者出售增值稅專用發(fā)票的，分別依照上述第一條、第二條、第三條的規(guī)定處罰。

（5）虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本決定第一條的規(guī)定處罰。

虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為之一的。

（6）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處20000元以上20萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處50000元以上50萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，比照刑法第一百二十四條的規(guī)定處罰。

非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本條第一款的規(guī)定處罰。非法出售前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，依照刑法第一百二十四條的規(guī)定處罰。

（7）盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的，依照刑法關(guān)于盜竊罪的規(guī)定處罰。

使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的，依照刑法關(guān)于詐騙罪的規(guī)定處罰。

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)的工作人員有下列情形之一的，依照本決定的有關(guān)規(guī)定從重處罰：

A.與犯罪分子相勾結(jié)，實(shí)施本決定規(guī)定的犯罪的；

B.明知是虛開的發(fā)票，而予以退稅或者抵扣稅款的；

C.明知犯罪分子實(shí)施本決定規(guī)定的犯罪，而提供其他幫助的。

（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)犯本決定第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第七條第二款規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照各條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

（11）有本決定第二條、第三條、第四條第一款、第六條規(guī)定的行為，情節(jié)顯著輕微、尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)處15日以下拘留、50000元以下罰款。

（12）對(duì)追繳犯本決定規(guī)定之罪的犯罪分子非法抵扣和騙取的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫，其他的違法所得和供犯罪使用的財(cái)物一律沒收。

供本決定規(guī)定的犯罪所使用的發(fā)票和偽造的發(fā)票一律沒收。7、增值稅中混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別是什么？所謂兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。8、增值稅中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3．增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和l3％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率4.增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（本章本節(jié)“一”所述不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)×扣除率5．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6．自2004年l2月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。六、計(jì)算題1、某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票金額為300萬元，發(fā)生折扣2%，另開具一張紅字專用發(fā)票，銷售貨物收取運(yùn)費(fèi)2萬元。2）以以舊換新方式銷售80萬元（扣除了舊貨物的收購價(jià)格6萬元）。3）購進(jìn)貨物一批，取得專用發(fā)票注明的金額是200萬元。購買貨物支付運(yùn)費(fèi)3萬元。4）購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失50萬元購進(jìn)貨物的貨物用于集體福利金額為20萬元。假設(shè)增值稅的稅率