會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)、金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)和營(yíng)改增講師的角色概述成人的學(xué)習(xí)特點(diǎn)授課的過(guò)程及技巧異常情況的處理本節(jié)課程分二個(gè)部分12會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)、金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí)第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)思考：王思蔥同學(xué)2006年在江北某小區(qū)投資一套三房一廳，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為70萬(wàn)元，另支付契稅2.1萬(wàn)元，2008年以二手房可以65萬(wàn)元出售，2010年房?jī)r(jià)上漲，可以100萬(wàn)元出售，2016年漲至120萬(wàn)元，2017年1月以118萬(wàn)元出售。試問(wèn):1、用會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)描述下2008年可售價(jià)65萬(wàn)、2010年可售價(jià)100萬(wàn)？2、買(mǎi)賣(mài)此房的投資收益多少？3、形象編制每年末的會(huì)計(jì)分錄(房子、浮盈、浮虧)？基礎(chǔ)知識(shí)—1.公允價(jià)值公允價(jià)值：公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”這個(gè)科目指什么呢？第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—1.公允價(jià)值XX資產(chǎn)-成本1000XX資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)、公允價(jià)值變動(dòng)損益500-700-100700算累計(jì)投資收益時(shí)=1400-1000=400，可見(jiàn)浮盈虧神馬都是浮云；算出售時(shí)影響損益=1400-700=700，公允價(jià)變動(dòng)影響賬面價(jià)值；第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—2.金融資產(chǎn)概念金融資產(chǎn)（廣義）主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。衍生金融工具是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品。炒股里有炒指數(shù)。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—2.金融資產(chǎn)概念企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將劃分為下列四類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）持有至到期投資；可供出售金融資產(chǎn)；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。金融資產(chǎn)的分類(lèi)一旦確定,不得隨意變更第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—3.股票和債券股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個(gè)股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價(jià)證券。二級(jí)市場(chǎng)也稱(chēng)股票交易市場(chǎng)，是投資者之間買(mǎi)賣(mài)已發(fā)行股票的場(chǎng)所。債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌措資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—3.股票和債券長(zhǎng)期持有短期持有不確定可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)股票：無(wú)到期日,分紅,證券交易所公允價(jià)買(mǎi)賣(mài)。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—3.股票和債券長(zhǎng)期持有短期持有不確定可供出售金融資產(chǎn)持有至當(dāng)期投資交易性金融資產(chǎn)債券：到期日固定,票面利率和實(shí)際利率,期末確認(rèn)公允價(jià)及利息。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)交易性金融資資投資收益核核算12015真題：例：某企業(yè)2014.7.1購(gòu)入股票100萬(wàn)股，每股21元，其中包含含已宣告未發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利每股0.4元，另支付交交易費(fèi)用20元，企業(yè)將期期劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)，2014.12.31股票公允價(jià)值值2200萬(wàn)元，不考慮慮其他因素，，2014年末該交易性性金融資產(chǎn)賬賬面價(jià)值（））萬(wàn)萬(wàn)元A、2200B、2100C、2060D、2120第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)交易性金融資資投資收益核核算1【例】甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)入乙公司司發(fā)行的股票票100萬(wàn)股，共支付付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包包括交易費(fèi)用用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)時(shí)，乙公司已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利為每股股0.16元。甲公司將將購(gòu)入的乙公公司股票作為為交易性金融融資產(chǎn)核算。。（20×7年12月1日收現(xiàn)金股利利16萬(wàn)元），20×7年12月2日，甲公司出出售該交易性性金融資產(chǎn)，，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司司20×7年利潤(rùn)表中因因該交易性金金融資產(chǎn)應(yīng)確確認(rèn)的（累計(jì)）投資收益為（（）。A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)交易性金融資資投資收益核核算1[答案]B應(yīng)確認(rèn)的投資資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116口算：960+16-860=116基礎(chǔ)知識(shí)—4.交易性金融資資產(chǎn)核算交易性金融資資產(chǎn)持有期限短，屬于以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且期變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融資資產(chǎn)。買(mǎi)入借借：交易性性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)價(jià)）投資收益（交交易費(fèi)用）貸：銀行存款款公允價(jià)變動(dòng)借：交易性金金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益（（浮盈,借方浮虧)處理時(shí)，公允允價(jià)值與初始始入賬金額差差確認(rèn)投資收收益，同時(shí)調(diào)調(diào)整公允價(jià)值值變動(dòng)損益（（累計(jì)浮盈或浮虧）第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)交易性金融資資投資收益核核算12016真題：例：2015年12月10日，甲公司購(gòu)購(gòu)入乙公司股股票10萬(wàn)股，作為交交易性金融資資產(chǎn)核算，支支付價(jià)款249萬(wàn)元，另支付付交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元，12月31日，公允價(jià)為為258萬(wàn)元，2015年甲公司利潤(rùn)潤(rùn)表中“公允允價(jià)值變動(dòng)收收益”為（））萬(wàn)萬(wàn)元A、9B、9.6C、8.4D、0.6拓展：2016年1月31日出售價(jià)為256萬(wàn)元，問(wèn)：1、影響2016年1月當(dāng)期損益多多少？2、累計(jì)投資收收益多少？第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)企業(yè)發(fā)出的存存貨，可以按按實(shí)際成本核算，也也可以按計(jì)劃成本核算。考試大綱知識(shí)點(diǎn)（六）掌握存存貨成本的確確定、發(fā)出存貨的計(jì)計(jì)價(jià)方法、存貨清查。。材料采用計(jì)劃劃成本核算時(shí)時(shí)，材料的收收發(fā)及結(jié)存，，無(wú)論總分類(lèi)類(lèi)核算還是明明細(xì)分類(lèi)核算算，均按照計(jì)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)價(jià)。材料實(shí)際際成本與計(jì)劃劃成本的差異異，通過(guò)“材料成本差異異”科目核算。。月末，計(jì)算算本月發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異并并進(jìn)行分?jǐn)偅?，根?jù)領(lǐng)用材材料的用途計(jì)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)的成本或者者當(dāng)期損益，，從而將發(fā)出出材料的計(jì)劃劃成本調(diào)整為為實(shí)際成本。。1、本期材料成成本差異率=（期初結(jié)存材材料的成本差差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)材料的成本本差異）÷（期初結(jié)存材材料的計(jì)劃成成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)材料的計(jì)劃劃成本）×100%2、發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本本差異=發(fā)出材料的計(jì)計(jì)劃成本×材料成本差異異率內(nèi)容基礎(chǔ)知識(shí)—5.計(jì)劃成本法第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)原材料計(jì)劃成成本法2生活小常識(shí)：：假如你有10個(gè)小孩，現(xiàn)在在有一包蘋(píng)果果，具體數(shù)量量未知，先給給每人分完2個(gè)后，還有5個(gè)蘋(píng)果，那肯肯定是每人再再分?jǐn)偘雮€(gè)蘋(píng)蘋(píng)果；其實(shí)計(jì)劃成本本法就是生活活中分?jǐn)倢?shí)例例弄成專(zhuān)業(yè)化化的東西來(lái)?；Ｈ恕５谝灰徊坎糠址謺?huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)原材材料料計(jì)計(jì)劃劃成成本本法法2例：：同同學(xué)學(xué)王王十十分分批批購(gòu)購(gòu)入入同同一一款款式式上上衣衣，，第第一一批批單單價(jià)價(jià)100元*10件，，第第二二批批單單價(jià)價(jià)80元*10件，，第第三三批批單單價(jià)價(jià)70元*10件，，第第四四批批單單價(jià)價(jià)110元*10件，，第第五五批批單單價(jià)價(jià)120元*10件，，第第6批130元*10件，，第第7批160元*10件，，當(dāng)當(dāng)月月賣(mài)賣(mài)出出40件，，問(wèn)問(wèn)賣(mài)賣(mài)出出40件成成本本多多少少？？另外外王王十十按按以以往往經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，，每每件件上上衣衣成成本本大大概概100元.第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)原材材料料計(jì)計(jì)劃劃成成本本法法2批次件數(shù)單價(jià)成本價(jià)110100100021080800310707004101101100510120120061013013007101601600成本小計(jì)7700按月月計(jì)計(jì)算算：：每件件成成本本7700元/70件=110元/件，，出出售售成成本本價(jià)價(jià)40*110=4400元；；思考考：：假假如如40件是是在在25天分分別別賣(mài)賣(mài)出出，，且且賣(mài)賣(mài)出出數(shù)數(shù)量量也也不不一一致致情情況況下下，，要要每每天天計(jì)計(jì)算算成成本本？？批次件數(shù)實(shí)際單價(jià)實(shí)際成本經(jīng)驗(yàn)單價(jià)經(jīng)驗(yàn)成本差額110100100010010000210808001001000-200310707001001000-30041011011001001000100510120120010010002006101301300100100030071016016001001000600小計(jì)70

7700

70007001、每每次次購(gòu)購(gòu)入入將將實(shí)實(shí)際際成成本本拆拆成成經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)成本本+差額額；；2、每每天天發(fā)發(fā)出出按按數(shù)數(shù)量量*經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)成本本計(jì)計(jì)算算，，可可結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)天天收收益益；；3、月月末末核核算算實(shí)實(shí)際際銷(xiāo)銷(xiāo)售售成成本本時(shí)時(shí)，，將將差差額額700/總件件數(shù)數(shù)70，每每件件分分?jǐn)倲偛畈铑~額10元；；4、實(shí)實(shí)際際銷(xiāo)銷(xiāo)售售成成本本=經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)成成本本40件*100元+40件*分分?jǐn)倲偛畈铑~額10元=4400元；；第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)原材材料料計(jì)計(jì)劃劃成成本本法法21、本本期期材材料料成成本本差差異異率率=（期初初結(jié)存存材材料料的的成本本差差異異+本期期驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的成本本差差異異）÷（期期初初結(jié)結(jié)存存材材料料的的計(jì)劃劃成成本本+本期期驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的計(jì)劃劃成成本本）×100%2、發(fā)發(fā)出出材材料料應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的成成本本差差異異=發(fā)出出材料料的的計(jì)劃劃成成本本×材料料成成本本差異異率率敢問(wèn)問(wèn)公公式式為為何何物物？？設(shè)期期初初數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)均均=0可得得：：本本期期材材料料成成本本差差異異率率=本期期驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的成成本本差差異異÷本期期驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本×100%再刪刪除除看看不不順順眼眼的的文文字字成本本差差異異率率=驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的成成本本差差異異÷驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本×100%再刪刪：：差異異率率=成本本差差異異÷計(jì)劃劃成成本本×100%第一一部部分分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)考試真題：某某企業(yè)對(duì)材料料采用計(jì)劃成成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材材料的計(jì)劃劃成本為400萬(wàn)元，材料料成本差異貸方余余額為6萬(wàn)元；本月月入庫(kù)材料料的計(jì)劃成成本為2000萬(wàn)元，材料料成本差異借方發(fā)發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月月發(fā)出材料料的計(jì)劃成成本為1600萬(wàn)元。該企企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際際成本為（（）萬(wàn)元元。A.798B.800C.802D.1604[解析](1)差異率=(-6+12)/(400+2000)=0.25%;(2)2008年12月發(fā)出材料料實(shí)際成本本=1600x(1+0.25％)=1604（萬(wàn)元）(3)2008年12月31日結(jié)存材料料的實(shí)際成成本=(400+2000－1600)x(1+0.25%)=802（萬(wàn)元）。。原材料計(jì)劃劃成本法2第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)2015真題：2014.6.5甲公司委托托某工廠(chǎng)加加工一批量量具，發(fā)出出材料計(jì)劃劃成本80000元，材料成成本差異率率為5%，以銀行存存款支付運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)2000元。6.25以銀行存款款支付該批批量具加工工費(fèi)20000元。6.30收回該批量量具并支付付運(yùn)費(fèi)3000元，不考慮慮（增值稅稅）等因素素，甲公司司收回量具具成本（））A、102000B、105000C、103000D、109000原材料計(jì)劃劃成本法2第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)原材料計(jì)劃劃成本法2[解析]實(shí)際成本=80000*（1+5%）+2000+20000+3000=109000或=80000+80000*5%+2000+20000+3000=109000第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)2016真題：某企業(yè)月初初原材料借借方余額20萬(wàn)元，材料料成本差異異借方余額額0.2萬(wàn)元，當(dāng)月月入庫(kù)材料料計(jì)劃成本本60萬(wàn)元，材料料成本差異異節(jié)約1.8萬(wàn)元，當(dāng)月月領(lǐng)用材料料計(jì)劃成本本45萬(wàn)元，結(jié)存存材料的實(shí)實(shí)際成本為為（））萬(wàn)元A、35.7B、33.4C、35D、34.3原材料計(jì)劃劃成本法2第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)原材料計(jì)劃劃成本法2[解析]答案：D材料成本差差異率=（0.2-1.8）/(20+60)=-2%庫(kù)存材料實(shí)實(shí)際成本=（20+60-45）*（1-2%）=34.3第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)壞賬準(zhǔn)備3第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)壞賬準(zhǔn)備3第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)壞賬準(zhǔn)備32015年真題：2014年初某公司司“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目目貸方余額額3萬(wàn)元，3月20日收回前期期核銷(xiāo)的壞壞賬12萬(wàn)元并入賬賬，12月31日應(yīng)收賬款款科目借方方余額220萬(wàn)元（所屬屬明細(xì)科目目均為借方方余額），，預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值200萬(wàn)元，不考考慮其他因因素，2014年末應(yīng)計(jì)提提“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”金額額（））萬(wàn)元A、17B、29C、20D、5第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)壞賬準(zhǔn)備3壞賬準(zhǔn)備期初貸方余余額320期末貸方余余額220-20012本期收回壞壞賬？？？=貸方發(fā)生額額5第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)壞賬準(zhǔn)備32016年真題：2015年12月31日某企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款的的賬面余額額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)值值600萬(wàn)元，計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備前，壞賬賬準(zhǔn)備貸方方科目余額額為350萬(wàn)元，不考考慮其他因因素，當(dāng)日日應(yīng)計(jì)提““壞賬準(zhǔn)備備”金額（（）萬(wàn)萬(wàn)元A、250B、600C、350D、1200基礎(chǔ)知識(shí)—6.資金時(shí)間價(jià)價(jià)值資金時(shí)間價(jià)價(jià)值：現(xiàn)在定存銀銀行100萬(wàn)元，銀行行定存利率率5%，一年后得得105萬(wàn)元，那么么一年后的的105萬(wàn)元的現(xiàn)值值就是100萬(wàn)元。F=P*(1+5%)F為終值，P為現(xiàn)值P=F/(1+5%)100*(1+5%)1234100100*(1+5%)2100*(1+5%)3第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—6.資金時(shí)間價(jià)價(jià)值思考：萬(wàn)科科公司2016年1月1日發(fā)行四年年期債券，，每年末付付息，到期期還本，票票面金額100萬(wàn)，票面利利率5%，債券銷(xiāo)售售價(jià)格分別別是100萬(wàn)元、90.06萬(wàn)元、103.63萬(wàn)元，開(kāi)始始算賬1.四年共收4X5+100=120，哇，120萬(wàn)以下都賺賺也，這這么簡(jiǎn)單？？傻了，定定存都有5個(gè)點(diǎn)也！2.肯定不是，，要考慮資金時(shí)間價(jià)價(jià)值。3.要用插值法法算出此債債券未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量折折現(xiàn)的實(shí)際際利率，初初級(jí)考試一一般都會(huì)給給出。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—6.資金時(shí)間價(jià)價(jià)值插值法計(jì)算算原理第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)2016.1.15萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)105萬(wàn)2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.31P=100P=90.06P=103.63現(xiàn)值VS到期值；票面利率VS實(shí)際利率（銀行行利率）；；票面利息和實(shí)際利息假設(shè)人都是是同樣聰明明的，所以以這些差額額我們這群群可憐的財(cái)財(cái)務(wù)人要進(jìn)進(jìn)行分配計(jì)計(jì)算和會(huì)計(jì)計(jì)處理了。。基礎(chǔ)知識(shí)—7.債券利率債券票面利利率：是指指在債券上上標(biāo)識(shí)的利利率，一年年的利息與票面金額的比例。票票面利率一一般是固定定的，應(yīng)收收利息=面值x票面利率。。此應(yīng)收利息息稱(chēng)為票面面利息，教教材是名義義利息。債券實(shí)際利利率：因票面利率與與實(shí)場(chǎng)利率率差異，導(dǎo)致債券券溢價(jià)或折價(jià)價(jià)銷(xiāo)售，該債券未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)為當(dāng)當(dāng)前賬面價(jià)價(jià)值（買(mǎi)價(jià)+手續(xù)費(fèi)等））所使用利率率。（算出后后一般不變動(dòng)）市場(chǎng)利率：一般般認(rèn)為同期期銀行利率率，變動(dòng)。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—7.債券利率例1：萬(wàn)科公司司發(fā)行四年年期債券，，每年末付付息，到期期還本，票票面金額100萬(wàn)，票面利利率5%，債券銷(xiāo)售售價(jià)100萬(wàn)（不考慮慮手續(xù)費(fèi)等等），假如如你有100萬(wàn)元，你買(mǎi)買(mǎi)萬(wàn)科公司司債券還是是定存銀行行呢？銀行行同期存款款利率（假假定不變））如下：1.銀行存款利利率4%2.銀行存款利利率5%3.銀行存款利利率6%總結(jié)：債券票面利利率可以與與實(shí)際利率率不同。第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)—7.債券利率例2：萬(wàn)科公司司發(fā)行四年年期債，每每年末付息息，到期還還本，票面面金額100萬(wàn)，票票面利利率5%，銀行行同期期存款款利率率為5%（假定定不變變），，萬(wàn)科科銷(xiāo)售售價(jià)格格如下下，你你買(mǎi)不不買(mǎi)呢呢？1.賣(mài)1萬(wàn)元，，搶瘋瘋了……2.賣(mài)90萬(wàn)元，，不用用算買(mǎi)買(mǎi)了（（折價(jià)10萬(wàn)）3.賣(mài)100萬(wàn)元，，算一一卦吧吧！（（平價(jià)價(jià)）4.賣(mài)102萬(wàn)元以以上，，傻子子才買(mǎi)買(mǎi)?。ǎㄒ鐑r(jià)2萬(wàn)）總結(jié)：：債券可可以折折價(jià)或或溢價(jià)價(jià)銷(xiāo)售售第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率例3：萬(wàn)科科公司司發(fā)行行四年年期債債券，，每年年末付付息，，到期期還本本，票票面金金額100萬(wàn)，票票面利利率5%，債券券銷(xiāo)售售價(jià)格格分別別是100萬(wàn)元、、90.06萬(wàn)元、、103.63萬(wàn)元，，開(kāi)始始算賬賬（算算不同同買(mǎi)價(jià)價(jià)下實(shí)實(shí)際利利率或或者實(shí)實(shí)際利利率下下債券券總現(xiàn)現(xiàn)金流流量現(xiàn)現(xiàn)值））1.四年共共收4X5+100=120，這么么簡(jiǎn)單單？2.肯定不不是，，要考考慮資金時(shí)時(shí)間價(jià)價(jià)值。3.計(jì)算第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率(1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=5%為實(shí)際利利率=票面利利率(2)90.06=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=8%為實(shí)際利利率>票面利利率(3)103.63=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=4%為實(shí)際利利率<票面利利率234423442344第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率40票面利利率=5%假定實(shí)實(shí)際利利率=8%面值=100100P55551234第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率驗(yàn)算折折價(jià)90.06銷(xiāo)售，，這個(gè)個(gè)X%=8%就是實(shí)實(shí)際利利率第一年年：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二年年：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三年年：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四年年：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99=到期面面值（（尾數(shù)數(shù)差））提高：：1.在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方看看來(lái)：：折價(jià)價(jià)是后后期少拿利息，，實(shí)際際利息息大于票面利利息，，差額額加回回票面面金額額至相相等.(實(shí)際8%>票面5%)2.在發(fā)行行方看看來(lái)：：折價(jià)價(jià)是后后期少付利息，，實(shí)際際利息息大于票面利利息，，差額額加回回票面面金額額至相相等.(少出錢(qián)錢(qián)就少少拿息息)第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率42票面利利率=5%實(shí)際利利率=4%面值=1005555100P1234第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—7.債券利利率驗(yàn)算溢溢價(jià)103.63，這個(gè)個(gè)X%=4%就是實(shí)實(shí)際利利率第一年年：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二年年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三年年：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四年年：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100=到期面面值說(shuō)明：1.在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方看看來(lái)：：溢價(jià)價(jià)是后后期多拿利息，，實(shí)際際利息息小于票面利利息，，差額減減回票票面金金額至至相等等.(實(shí)際4%<票面5%)2.在發(fā)行行方看看來(lái)：：溢價(jià)價(jià)是后后期多付利息，，實(shí)際際利息息小于票面利利息，，差額額減回回票面面金額額至相相等。。(多出錢(qián)錢(qián)就多多拿息息)第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)基礎(chǔ)知知識(shí)—5.債券利利率12341005100+555票面/實(shí)際利利率=5%到期面面值=100每年取取利息息5萬(wàn)票面5%/實(shí)際利利率=8%到期面面值=100每年取取利息息5萬(wàn)123490.065100+5551234103.635100+555票面5%/實(shí)際利利率=4%到期面面值=100每年年取取利利息息5萬(wàn)第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)—8.債券券名名詞詞解解釋釋驗(yàn)算算折折價(jià)價(jià)90.06銷(xiāo)售售，，這這個(gè)個(gè)X%=8%就是是實(shí)實(shí)際際利利率率第一一年年：：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二二年年：：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三三年年：：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四四年年：：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99攤余余成成本本（（賬賬面面價(jià)價(jià)值值））=上期期攤攤余余成成本本+本期期分分?jǐn)倲傤~額（（實(shí)實(shí)際際利利息息-票面面利利息息)，這這個(gè)個(gè)一一定定要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)算算,折價(jià)價(jià)一一定定是是加回來(lái)來(lái)。。實(shí)際際利利率率(可算算出出),初級(jí)級(jí)不不用用算算實(shí)際際利利息息=攤余余成成本本*實(shí)實(shí)際際利利率率,編制制分分錄錄時(shí)時(shí)記記入入““投投資資收收益益””票面面利利息息=面值值*票票面面利利率率，，記記入入應(yīng)應(yīng)收收利利息息。。折價(jià)價(jià)攤攤銷(xiāo)銷(xiāo)額額,記入入利利息息調(diào)調(diào)整整二二級(jí)級(jí)科科目目,增加加賬賬面面價(jià)價(jià)值值（（攤攤余余成成本本））第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)溢價(jià)價(jià)攤銷(xiāo)銷(xiāo)額額,記入入利利息息調(diào)調(diào)整整二二級(jí)級(jí)科科目目,減少少賬面面價(jià)價(jià)值值（（攤攤余余成成本本））實(shí)際際利利息息=攤余余成成本本*實(shí)實(shí)際際利利率率,編制制分分錄錄時(shí)時(shí)記記入入““投投資資收收益益””攤余余成成本本=上期期攤攤余余成成本本-本期期分分?jǐn)倲傤~額（（實(shí)實(shí)際際利利息息-票面面利利息息)，這這個(gè)個(gè)一一定定要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)算算,溢價(jià)價(jià)一一定定是是減回來(lái)來(lái)。?；A(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)—8.債券券名名詞詞解解釋釋驗(yàn)算算溢溢價(jià)價(jià)103.63，這這個(gè)個(gè)X%=4%就是是實(shí)實(shí)際際利利率率第一一年年：：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二二年年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三三年年：：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四四年年：：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)—補(bǔ)充充.持有有至至到到期期投投資資分分錄錄第一一年年：：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二二年年：：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三三年年：：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四四年年：：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99=到期期面面值值(尾數(shù)數(shù)差差應(yīng)應(yīng)倒倒擠擠最最后后一一年年)買(mǎi)入入借借:持有有至至到到期期投投資資-成本本90.06貸：：銀銀行行存存款款90.06第一一年年借借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息5持有有至至到到期期投投資資-利息息調(diào)調(diào)整整2.2貸：：投投資資收收益益7.2少出出錢(qián)錢(qián)少少拿拿息息第一一部部分分會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)重重難難點(diǎn)點(diǎn)知知識(shí)識(shí)和和金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)—補(bǔ)充充.持有有至至到到期期投投資資分分錄錄第一一年年：：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二二年年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三三年年：：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四四年年：：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100=到期期面面值值買(mǎi)入入借借:持有有至至到到期期投投資資-成本本103.63貸：銀銀行存存款103.63第一年年借借：應(yīng)應(yīng)收利利息5貸：投投資收收益4.15持有至至到期期投資資-利息調(diào)調(diào)整0.85多出錢(qián)錢(qián)多拿拿息第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)其他金金額資資產(chǎn)、、長(zhǎng)期期股權(quán)權(quán)投資資4持有至至到期期投資資、可可供出出售金金融資資產(chǎn)和和長(zhǎng)期期股權(quán)權(quán)投資資是本本書(shū)難難點(diǎn)，，說(shuō)明明以下下幾點(diǎn)點(diǎn)：1、持有有至到到期投投資只只有債債券形形式，，沒(méi)有有股票票形式式；2、可供供出售售金融融資產(chǎn)產(chǎn)是本本書(shū)最最難點(diǎn)點(diǎn)；3、以上上兩種種金融融資產(chǎn)產(chǎn)會(huì)先先補(bǔ)充充講基基礎(chǔ)知知識(shí)，，理解解后不不難；；4、長(zhǎng)期期股權(quán)權(quán)投資資在初初級(jí)考考試較較簡(jiǎn)單單（其其實(shí)難難+難）第四部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)現(xiàn)金流流量表表5項(xiàng)目行次金額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

出售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1

收到的稅費(fèi)返還3

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計(jì)9

-購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18

現(xiàn)金流出小計(jì)20

-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21

-第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流入小計(jì)29

-購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30

投資所支付的現(xiàn)金31

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)36-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37

-第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

借款所收到的現(xiàn)金40

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44

-歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45

分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計(jì)53

-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54

-匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56

-第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5什么是是投資資活動(dòng)動(dòng)？什什么是是籌資資活動(dòng)動(dòng)？什什么是是經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)？區(qū)區(qū)別？？對(duì)于借借貸或或股權(quán)權(quán)投資資簡(jiǎn)單單的說(shuō)說(shuō)：投資活活動(dòng)就是你你有錢(qián)錢(qián)，拿拿給別別人用用，并并從中中取得得利益益。籌資活活動(dòng)就是你你沒(méi)錢(qián)錢(qián)，拿拿別人人的錢(qián)錢(qián)用，，并支支付費(fèi)費(fèi)用。。另外對(duì)對(duì)于企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部購(gòu)購(gòu)建來(lái)來(lái)說(shuō)：：固定資資產(chǎn)、、無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)和其其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資資產(chǎn)相相關(guān)的的活動(dòng)動(dòng)是投投資活活動(dòng)，，不是是經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)。第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5【例題·多選題題】下列各各項(xiàng)中中，屬屬于現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量”的的報(bào)表表項(xiàng)目目有()。（2010年）A.收到的的稅費(fèi)費(fèi)返還還B.償還債債務(wù)支支付的的現(xiàn)金金C.銷(xiāo)售商商品、、提供供勞務(wù)務(wù)收到到的現(xiàn)現(xiàn)金D.支付給給職工工以及及為職職工支支付的的現(xiàn)金金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5【例題·多選題題】下列交交易或或事項(xiàng)項(xiàng)中，，會(huì)引引起現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表“投投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量?jī)纛~額”發(fā)發(fā)生變變化的的有()。（2010年）A.購(gòu)買(mǎi)股股票支支付的的現(xiàn)金金B(yǎng).向投資資者派派發(fā)的的現(xiàn)金金股利利C.購(gòu)建固固定資資產(chǎn)支支付的的現(xiàn)金金D.收到被被投資資單位位分配配的現(xiàn)現(xiàn)金股股利【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B影響的的是籌籌資活活動(dòng)的的現(xiàn)金金流量量。第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5【例題?多選題題】下列各各項(xiàng)中中，屬屬于籌籌資活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流流量的的有()。（2009年）A.分配股股利支支付的的現(xiàn)金金B(yǎng).清償應(yīng)應(yīng)付賬賬款支支付的的現(xiàn)金金C.償還債債券利利息支支付的的現(xiàn)金金D.清償長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款支支付的的現(xiàn)金金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的的現(xiàn)金金流量量。第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5【例題?單選題題】下列各各項(xiàng)中中，會(huì)會(huì)引起起現(xiàn)金金流量量表““經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量?jī)魞纛~””變動(dòng)動(dòng)的是是()。（2015年）A.償還現(xiàn)現(xiàn)金借借款的的現(xiàn)金金流出出B.收取現(xiàn)現(xiàn)金股股利的的現(xiàn)金金流入入C.購(gòu)置固固定資資產(chǎn)的的現(xiàn)金金流出出D.購(gòu)買(mǎi)日日常辦辦公用用品的的現(xiàn)金金流出出第一部部分會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金金融資資產(chǎn)基基礎(chǔ)知知識(shí)現(xiàn)金流流量表表5【例題?多選題】下列各項(xiàng)中中，會(huì)引起起現(xiàn)金流量量表“現(xiàn)金金及現(xiàn)金等等價(jià)物增加加額”變動(dòng)動(dòng)的有()。（2016年）A.發(fā)行債券收收到現(xiàn)金B(yǎng).用銀行存款款償還應(yīng)付付賬款C.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)三個(gè)月內(nèi)內(nèi)到期的國(guó)國(guó)庫(kù)券D.用固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資資解析：C為現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物物內(nèi)部增減減，D不涉及現(xiàn)金金及現(xiàn)金等等價(jià)物第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)成本核算6公司下設(shè)部部門(mén)分類(lèi)系統(tǒng)部門(mén)名稱(chēng)功能職責(zé)主要使用資產(chǎn)部門(mén)性質(zhì)部門(mén)類(lèi)型市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)銷(xiāo)售部１、銷(xiāo)售2、對(duì)生產(chǎn)車(chē)間下生產(chǎn)訂單銷(xiāo)售部門(mén)非生產(chǎn)部門(mén)客服市場(chǎng)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃、組織按排任務(wù)及人員調(diào)度直接生產(chǎn)部開(kāi)料組木料下料、平刨拼板風(fēng)剪，雙面刨，修邊機(jī)，平刨，拼板機(jī)細(xì)作組細(xì)作成型、細(xì)作鉆孔、細(xì)作組裝雙前剪，吊鑼機(jī)，立軸機(jī)，帶鋸，推臺(tái)據(jù)，鉆孔機(jī)，冷壓機(jī)，熱壓防火板機(jī)，定厚砂光機(jī)，風(fēng)批，釘槍砂光組木身打磨手壓砂光機(jī)，振動(dòng)砂光機(jī)，立軸砂光機(jī)，氣鼓砂光機(jī)，圓盤(pán)砂光機(jī)油磨組油漆打磨平板砂光機(jī)油漆組噴油噴槍?zhuān)捅茫煓C(jī)，絞油機(jī)，秒表包裝組上膠捫布、組裝、包裝風(fēng)批，釘槍?zhuān)蚰C(jī)，水簾機(jī)，組裝臺(tái)開(kāi)發(fā)部新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)量具間接品質(zhì)部質(zhì)量檢驗(yàn)量具間接物流系統(tǒng)物控部結(jié)合生產(chǎn)、倉(cāng)管做采購(gòu)計(jì)劃間接非生產(chǎn)部門(mén)采購(gòu)部供應(yīng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)供應(yīng)發(fā)貨部產(chǎn)品的發(fā)貨并與客戶(hù)核對(duì)間接第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重重難點(diǎn)知識(shí)識(shí)和金融資資產(chǎn)基礎(chǔ)知知識(shí)成本核算6公司下設(shè)部部門(mén)分類(lèi)系統(tǒng)部門(mén)名稱(chēng)功能職責(zé)主要使用資產(chǎn)生產(chǎn)階段部門(mén)類(lèi)型財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算出納結(jié)算、付款倉(cāng)庫(kù)原材料原材料的收發(fā)存半成品半成品的收發(fā)存產(chǎn)成品產(chǎn)成品的收發(fā)存行政系統(tǒng)行政部非生產(chǎn)部管理人事后勤執(zhí)行董事總經(jīng)辦經(jīng)營(yíng)決策、人力管理間接管理第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)成本核算6成本核算需各各部門(mén)提供的的數(shù)據(jù)一、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)系統(tǒng)：1、銷(xiāo)售合同2、生產(chǎn)訂單3、產(chǎn)品銷(xiāo)售明明細(xì)匯總表二、生產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)系統(tǒng)：1、BOM表2、生產(chǎn)通知單單3、原材料領(lǐng)料料單4、原材料領(lǐng)用用明細(xì)匯總表表5、半成品入倉(cāng)倉(cāng)單6、半成品出倉(cāng)倉(cāng)單7、半成品領(lǐng)用用明細(xì)匯總表表8、產(chǎn)成品入倉(cāng)倉(cāng)單9、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表表10、生產(chǎn)月統(tǒng)計(jì)計(jì)表11、生產(chǎn)工人工工資統(tǒng)計(jì)表三、物流系統(tǒng)統(tǒng)：1、物料需求表表2、物料申購(gòu)單單3、訂貨合同4、采購(gòu)合同5、訂單回執(zhí)單單6、供應(yīng)商的送送貨單7、原材料價(jià)格格匯總表四、財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)：1、原材料進(jìn)倉(cāng)倉(cāng)單2、原材料進(jìn)銷(xiāo)銷(xiāo)存明細(xì)匯總總表3、半成品進(jìn)銷(xiāo)銷(xiāo)存明細(xì)匯總總表4、產(chǎn)成品出倉(cāng)倉(cāng)單5、產(chǎn)成品進(jìn)銷(xiāo)銷(xiāo)存明細(xì)匯總總表6、制造費(fèi)用分分配明細(xì)表第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)成本核算6成本核算模型型材料人工費(fèi)用基本生產(chǎn)成本本明細(xì)賬制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本本明細(xì)賬完工產(chǎn)品在產(chǎn)品第一部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難難點(diǎn)知識(shí)和金金融資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)第二部分營(yíng)改增基礎(chǔ)知知識(shí)2016年3月18日，國(guó)務(wù)院常常務(wù)會(huì)議審議議通過(guò)了全面面推開(kāi)“營(yíng)改改增”試點(diǎn)方方案，明確自自2016年5月1日起，將金融融業(yè)、房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)業(yè)、生活服務(wù)務(wù)業(yè)四大行業(yè)業(yè)納入試點(diǎn)范范圍。自此此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)業(yè)稅將全部改改征增值稅，，歷時(shí)四年多多的“營(yíng)改增增”試點(diǎn)終于于進(jìn)入收官階階段。這將將結(jié)束營(yíng)業(yè)稅稅和增值稅同同時(shí)并存，提提供服務(wù)和銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物適用用不同流轉(zhuǎn)稅稅的局面，從從而打通增增值稅抵扣鏈鏈條，消除重重復(fù)征稅現(xiàn)象象。第二部分營(yíng)改增基礎(chǔ)知知識(shí)第二部分營(yíng)改增基礎(chǔ)知知識(shí)營(yíng)改增納稅人人在中華人民共共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)（以以下稱(chēng)應(yīng)稅行行為）的單位位和個(gè)人，為為增值稅納稅稅人，應(yīng)當(dāng)按按照本辦法繳繳納增值稅，，不繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（1）單位，是指指企業(yè)、行政政單位、事業(yè)業(yè)單位、軍事事單位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體及其他他單位。（2）個(gè)人，是指指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)戶(hù)和其他個(gè)人人（即自然人））。第二部分營(yíng)改增基礎(chǔ)知知識(shí)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、不不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)海阂弧N(xiāo)售服務(wù)務(wù)1.交通通運(yùn)運(yùn)輸輸服服務(wù)務(wù)2.郵政政服服務(wù)務(wù)3.電信信服服務(wù)務(wù)4.建筑筑服服務(wù)務(wù)5.金融融服服務(wù)務(wù)6.現(xiàn)代代服服務(wù)務(wù)7.生活活服服務(wù)務(wù)二、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)三、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)第二二部部分分營(yíng)改改增增基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍銷(xiāo)售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。郵政服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。第二二部部分分營(yíng)改改增增基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍銷(xiāo)售服務(wù)電信服務(wù)電信服務(wù)，是指利用有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。第二二部部分分營(yíng)改改增增基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識(shí)識(shí)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍銷(xiāo)售服務(wù)金融服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化