第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件1第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、材料費(fèi)用的核算二、工資費(fèi)用的核算三、制造費(fèi)用的核算四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算五、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的案例分析第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、材料費(fèi)用的核算2第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件3費(fèi)用與產(chǎn)品成本……材料消耗一方面，發(fā)生各種耗費(fèi)和支出(費(fèi)用)直接材料直接人工人工消耗固定資產(chǎn)消耗其他費(fèi)用支出生產(chǎn)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本項(xiàng)目另一方面，生產(chǎn)出產(chǎn)品庫(kù)存商品完工產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品成本費(fèi)用與產(chǎn)品成本……材料消耗一方面，直接材料直接人工人工消耗固4成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目5經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用共同點(diǎn)Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點(diǎn)計(jì)算基礎(chǔ)不同成本是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集的資金耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)。經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致Cost成本ManufacturingExp6（一）賬戶的設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶，具有資產(chǎn)性質(zhì)。核算各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際成本。“制造費(fèi)用”賬戶成本類賬戶用來(lái)歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。生產(chǎn)成本

發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：①領(lǐng)用的材料②工人工資③制造費(fèi)用等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該賬戶月末一般無(wú)余額一、材料費(fèi)用的核算（一）賬戶的設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶生產(chǎn)成本發(fā)7例1：鑫鑫造紙廠2010年3月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：表1發(fā)出材料匯總表單位：元用途松木（立方米）數(shù)量金額杉木（立方米）數(shù)量金額合計(jì)甲產(chǎn)品耗用60001800000600036000005400000乙產(chǎn)品耗用40001200000400024000003600000車間一般耗用 103000530006000合計(jì)1001030030001000560030009006000（二）材料費(fèi)用的核算例1：鑫鑫造紙廠2010年3月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：用途松木8借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5400000貸：原材料——松木3003000制造費(fèi)用3600000

6000

——乙產(chǎn)品

6003000——杉木借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5400000貸：原材料——松木9二、工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種勞動(dòng)耗費(fèi)，包括工資和福利費(fèi)兩部分。工資費(fèi)用的核算內(nèi)容：⊙提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資⊙實(shí)際發(fā)放工資⊙分配工資計(jì)入成本費(fèi)用⊙計(jì)算提取福利費(fèi)二、工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中10（一）賬戶的設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬貸方

實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)月末計(jì)算應(yīng)分配的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬負(fù)債類賬戶核算應(yīng)付職工的工資總額。明細(xì)科目：工資、職工福利等（一）賬戶的設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬11借方其他應(yīng)付款貸方

各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的支付數(shù)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款以外的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)

應(yīng)付未付的其他暫收款借方其他應(yīng)付款12——B產(chǎn)品6000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬24000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400（二）工資費(fèi)用的核算——B產(chǎn)品6000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職13例3從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000例3從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工14例4以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000例4以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬215例5按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840（元）車間管理人員工資計(jì)提數(shù)=1600*14%=224（元）廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)=2400*14%=336（元）例5按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工16——B產(chǎn)品840例5按職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬3360制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336——B產(chǎn)品840例5按職工工資總額的1417某企業(yè)2010年3月工資匯總表如下：

表3單位：元部門(mén)（姓名）應(yīng)發(fā)工資代扣水電費(fèi)實(shí)發(fā)工資甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間70000050000650000廠部12000010000110000合計(jì)82000060000760000要求：1、編制計(jì)算工資總額的會(huì)計(jì)分錄；2、編制代扣水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；3、編制直接將工資轉(zhuǎn)入職工銀行工資戶的分錄例題6：某企業(yè)2010年3月工資匯總表如下：

表3181、月末計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬總額820000元，根據(jù)工資匯總表：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700000管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬8200002、代扣職工水電費(fèi)60000元：借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：其他應(yīng)付款600003、根據(jù)銀行審批文件，發(fā)放工資至職工工資戶760000元：借：應(yīng)付職工薪酬760000貸：銀行存款7600001、月末計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬總額820000元，根據(jù)工資匯19課堂練習(xí)1：1、月末計(jì)算本月應(yīng)付工資總額1400000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資500000元，車間管理人員工資200000元:借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700000——乙產(chǎn)品500000制造費(fèi)用200000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資14000002、按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品98000—乙產(chǎn)品70000制造費(fèi)用28000貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)1960003、用現(xiàn)金3000元支付困難職工慰問(wèn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000課堂練習(xí)1：1、月末計(jì)算本月應(yīng)付工資總額1400000元，其20三、制造費(fèi)用的核算借方預(yù)付賬款貸方本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的費(fèi)用及補(bǔ)付的貨款

收到貨物沖銷的預(yù)付貨款和分?jǐn)偙酒谪?fù)擔(dān)的預(yù)付費(fèi)用

已預(yù)付尚未收到貨物的預(yù)付貨款和已預(yù)付尚未分?jǐn)偟念A(yù)付費(fèi)用

“預(yù)付賬款”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于結(jié)算類賬戶中的資產(chǎn)結(jié)算賬戶。（一）賬戶的設(shè)置1、“預(yù)付賬款”賬戶本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。三、制造費(fèi)用的核算借方預(yù)付賬款貸方本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的費(fèi)21借方長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方增加數(shù)：本期已經(jīng)支付應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用

減少數(shù)：分?jǐn)傆?jì)入本期成本或費(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于跨期攤配類賬戶。2、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶借方長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方增加數(shù)：本期已經(jīng)支付應(yīng)由本期及以后各期負(fù)22借方累計(jì)折舊貸方

固定資產(chǎn)因報(bào)廢，出售等減少時(shí)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)性質(zhì)----資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)----負(fù)債類3、“累計(jì)折舊”賬戶資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的抵減賬戶，核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。借方累計(jì)折舊23關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說(shuō)明關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說(shuō)明24（二）制造費(fèi)用的核算例6按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊12600例8以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。借：預(yù)付賬款1200貸：銀行存款1200（二）制造費(fèi)用的核算例6按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本25舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元159606840例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。1850022800舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工26舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900此制造費(fèi)用是A、B兩種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后再分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工27舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時(shí)按機(jī)器工時(shí)按直接原材料成本按直接總成本舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工28舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工29舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工30舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元1596068402280012927.61850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用5572.4舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工31例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12927.6——B產(chǎn)品5572.4貸：制造費(fèi)用18500例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。32完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)☆1、完工產(chǎn)品總成本期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本（費(fèi)用）=完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

（1）全部完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本

（2）全部未完工期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本

（3）部分完工，部分未完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品成本☆2、完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算33借方庫(kù)存商品貸方

已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本（一）賬戶的設(shè)置資產(chǎn)類賬戶核算庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本?！皫?kù)存商品”賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類——盤(pán)存類賬戶。借方庫(kù)存商品34例11本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬。借：庫(kù)存商品59310貸：生產(chǎn)成本59310（二）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算例11本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其35產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單位成本直接材料30400304.00直接人工15960159.60制造費(fèi)用12950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310593.10產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單361）本月完工產(chǎn)品成本560000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；借：庫(kù)存商品560000貸：生產(chǎn)成本5600002）本月完工甲產(chǎn)品成本50000元，乙產(chǎn)品成本40000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品50000——乙產(chǎn)品40000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品50000——乙產(chǎn)品40000課堂練習(xí)1：1）本月完工產(chǎn)品成本560000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；課堂373）本月甲產(chǎn)品當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本10000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；

完工產(chǎn)品成本=80000-10000=70000（元）借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品70000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700004）本月乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本20000元，當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本10000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（完工產(chǎn)品數(shù)量300件，計(jì)算完工產(chǎn)品單位成本）。

完工產(chǎn)品成本=20000+80000-10000=90000（元）借：庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品90000貸：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品90000完工產(chǎn)品單位成本=90000/300=300（元/件）3）本月甲產(chǎn)品當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本1038生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)：（生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用的賬戶。）

待攤(預(yù)提)費(fèi)用

生產(chǎn)成本

庫(kù)存商品業(yè)務(wù)說(shuō)明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。①③④⑤②⑥

庫(kù)存現(xiàn)金

原材料應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用⑦生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)：待攤(預(yù)提)費(fèi)用生產(chǎn)成本39第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資第三步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——福利費(fèi)第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用第五步：計(jì)提折舊費(fèi)第六步：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用第七步：發(fā)放工資第八步：產(chǎn)品完工課堂練習(xí)2：產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（2010年9月份的業(yè)務(wù)）第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用課堂練習(xí)2：產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算40第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材料匯總?cè)缦拢航瑁荷a(chǎn)成本13250制造費(fèi)用2410管理費(fèi)用4215貸：原材料─A材料9075─B材料10800

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材料匯總?cè)缦拢航?1第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資借：生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬15000

結(jié)算本月應(yīng)付工資15000元。其中生產(chǎn)人員工資9000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3000元。

第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資借：生產(chǎn)成本42按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)

應(yīng)計(jì)提金額如下：按生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：9000×14％＝1260按車間管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14％＝420按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14％＝420

借：生產(chǎn)成本1260制造費(fèi)用420管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬1900

第三步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——福利費(fèi)按工資總額的14％應(yīng)計(jì)提金額如下：借：生產(chǎn)成本43第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個(gè)季度的生產(chǎn)用廠房租金（每月15000元）

本期攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用15000貸：預(yù)付賬款15000第五步：計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元：其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3000元；企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用以銀行存款90000元預(yù)付本期攤44匯總本月發(fā)生的制造費(fèi)用8830元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：生產(chǎn)成本8830貸：制造費(fèi)用8830第六步：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用第七步：發(fā)放工資從銀行存款中提取現(xiàn)金15000元，并發(fā)放職工工資借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000匯總本月發(fā)生的借：生產(chǎn)成本8830第六步：結(jié)45第八步：產(chǎn)品完工本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)200件。借：庫(kù)存商品32340貸：生產(chǎn)成本32340第八步：產(chǎn)品完工本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲借：庫(kù)存商品3246課堂練習(xí)3：1、本月車間發(fā)生修理業(yè)務(wù)，耗用原材料3500元，應(yīng)付修理人員工資2800元，用現(xiàn)金支付修理費(fèi)1700元，企業(yè)預(yù)計(jì)分8個(gè)月攤銷；A）企業(yè)發(fā)生修理業(yè)務(wù)時(shí)；借：預(yù)付賬款8000貸：原材料3500應(yīng)付職工薪酬2800庫(kù)存現(xiàn)金1700B）本月攤銷修理費(fèi)1000元；借：制造費(fèi)用1000貸：預(yù)付賬款1000若企業(yè)預(yù)計(jì)分16個(gè)月攤銷；則本月攤銷修理費(fèi)500元。A)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000貸：原材料3500應(yīng)付職工薪酬2800庫(kù)存現(xiàn)金1700B)本月攤銷修理費(fèi)500元?jiǎng)t：借：制造費(fèi)用500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500課堂練習(xí)3：1、本月車間發(fā)生修理業(yè)務(wù)，耗用原材料3500元，47必須說(shuō)明的是：

在上市公司中，已取消“待攤費(fèi)用”科目，那么在上市企業(yè)發(fā)生的該類事項(xiàng)應(yīng)如何處理？只要企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合準(zhǔn)則中資產(chǎn)的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方。

比如，企業(yè)預(yù)付若干月的房租，在原準(zhǔn)則（制度）下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。必須說(shuō)明的是：在上市公司中，已取消“待攤費(fèi)用48課堂練習(xí)4：中興工廠2012年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1．根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總：領(lǐng)料用途甲材料乙材料合計(jì)1、A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)料5,00025,00030,0002、B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)料4,00036,00040,0003、車間一般耗用4004004、廠部管理耗用200200合計(jì)9,60061,00070,6002．從銀行存款14,000元直接發(fā)放職工工資。3．以銀行存款預(yù)付第三季度租入車間使用的固定資產(chǎn)租金1,200元。4．?dāng)備N應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的租入固定資產(chǎn)租金。課堂練習(xí)4：中興工廠2012年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：領(lǐng)料用495．生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3,000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊1,600元。6．以現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)120元。7．結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：工資費(fèi)用經(jīng)濟(jì)用途本月應(yīng)付工資本月應(yīng)提福利費(fèi)(14％)1．A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6,0002．B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4,0003．車間管理人員工資2,0004．廠部管理人員工資2,000合計(jì)14,0008．期末，按照本月應(yīng)付職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。9．期末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月歸集的制造費(fèi)用6,200元,按照生產(chǎn)工人工資比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)3,720元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)2,480元。10．本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件全部制造完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。B產(chǎn)品200件也已全部制造完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。5．生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3,000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)50要求1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2、設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶（“T”型賬戶），“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶（這些賬戶均無(wú)期初余額），并登記所設(shè)賬戶。“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬2×××年7月份產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品××年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用其他要求“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬××年憑證摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工51參考答案（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30,000—B產(chǎn)品40,000制造費(fèi)用400管理費(fèi)用200貸：原材料—甲材料9,600—乙材料61,000（2）借：應(yīng)付職工薪酬14,000貸：銀行存款14,000（3）借：預(yù)付賬款1,200貸：銀行存款1,200（4）借：制造費(fèi)用400貸：預(yù)付賬款

400（5）借：制造費(fèi)用3,000管理費(fèi)用1,600貸：累計(jì)折舊4,600（6）借：制造費(fèi)用120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120

（7）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6,000—B產(chǎn)品4,000制造費(fèi)用2,000管理費(fèi)用2,000貸：應(yīng)付職工薪酬14,000（8）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品840—B產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬1,960（9）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品3,720—B產(chǎn)品2,480貸：制造費(fèi)用6,200（10）借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品40,560—B產(chǎn)品47,040貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品40,560—B產(chǎn)品47,040參考答案（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品52（二）分別設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬戶如下：借生產(chǎn)成本貸(1)70,000(7)10,000(8)1,400(9)6,200(10)87,600本期發(fā)生額87,600本期發(fā)生額87,600借制造費(fèi)用貸(1)400(4)400(5)3,000(6)120(7)2,000(8)280(9)6,200本期發(fā)生額6,200本期發(fā)生額6,200（二）分別設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成53“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬2×××年7月份產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品××年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用其他178910生產(chǎn)領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工成本30,00030,0006,00084068403,7203720

30,0006,0008403,72040560多欄式明細(xì)賬沒(méi)有期末余額的結(jié)賬方式

“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬××年憑證摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工資及54“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬2×××年7月產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用其他178910生產(chǎn)領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工成本40,000

40,000

4,0005604,560

2,4802,480

40,0004,0005602,48047,040多欄式明細(xì)賬沒(méi)有期末余額的結(jié)賬方式

“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬××年憑證摘要借方合計(jì)月日原材料工資及福利55【案例12】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日原材料領(lǐng)用情況資料見(jiàn)下圖：四、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的案例分析原始憑證：按填制手續(xù)和使用方法不同進(jìn)行分類：一次憑證、累計(jì)憑證和原始憑證匯總表是指一次只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或一次反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)，一次填制的一種原始憑證。【案例12】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日原56也稱匯總原始憑證，它是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而編制的憑證。也稱匯總原始憑證，它是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以57注意：記賬憑證的附件的張數(shù)應(yīng)該是原始憑證匯總表的張數(shù)，而不是一次憑證張數(shù)或一次憑證和原始憑證匯總表的合計(jì)張數(shù)。注意：記賬憑證的附件的張數(shù)應(yīng)該是原始憑證匯總表的張數(shù)，而不是58累計(jì)憑證：是指連續(xù)記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的自制原始憑證可使用多次且多次有效，因而有時(shí)也稱為多次有效憑證。累計(jì)憑證：是指連續(xù)記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，59根據(jù)記賬憑證登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和原材料總賬。

根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記原材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬。

根據(jù)記賬憑證登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和原材料60第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件61第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件62第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件63【案例13】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日提取現(xiàn)金備發(fā)工資情況資料見(jiàn)下圖：【案例13】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日提64注意：一是日期必須是漢字大寫(xiě)，二是大、小寫(xiě)金額填寫(xiě)錯(cuò)誤必須加蓋“作廢”戳記妥善保管并另開(kāi)支票，不得修改。

注意：一是日期必須是漢字大寫(xiě)，二是大、小寫(xiě)金額填寫(xiě)錯(cuò)誤必須加65第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件66【案例14】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日實(shí)際發(fā)放工資情況資料見(jiàn)下圖：職工很多的企業(yè)也可根據(jù)“工資結(jié)算明細(xì)表”匯總編制“工資結(jié)算匯總表”。

【案例14】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日實(shí)67第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件68【案例15】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日工資分配及福利費(fèi)提取情況資料見(jiàn)下圖：=39,000/(5,400+4,350)=4(元/小時(shí))某種產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×工資費(fèi)用分配率A產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用=5400×4=21,600元B產(chǎn)品應(yīng)分配工資費(fèi)用=4350×4=17,400元【案例15】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月10日工69第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件70第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件71根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用總賬。根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。根72第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件73第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件74【案例16】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月12日支付上半年報(bào)刊雜志費(fèi)情況資料見(jiàn)下圖：【案例16】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月12日支75第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件76【案例17】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月15日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊情況資料見(jiàn)下圖：【案例17】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月15日計(jì)77第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件78【案例18】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月16日分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用情況資料見(jiàn)下圖：【案例18】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月16日分79第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件80【案例19】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月18日支付水費(fèi)情況資料見(jiàn)下圖：【案例19】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月18日支81第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件82【案例20】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月20日分配制造費(fèi)用情況資料見(jiàn)下圖：某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率

A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=5400×5.2=28,080元B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=4350×5.2=22,620元

【案例20】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月20日分83第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件84根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證登記預(yù)付賬款、銀行存款、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊和生產(chǎn)成本總賬。根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證登記預(yù)85【案例21】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月22日產(chǎn)品完工入庫(kù)情況資料見(jiàn)下圖：【案例21】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月22日產(chǎn)86第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件87根據(jù)記賬憑證登記庫(kù)存商品和生產(chǎn)成本總賬。根據(jù)記賬憑證登記庫(kù)存商品和生產(chǎn)成本總賬。88第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件89謝謝指導(dǎo)謝謝指導(dǎo)90第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件91第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、材料費(fèi)用的核算二、工資費(fèi)用的核算三、制造費(fèi)用的核算四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算五、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的案例分析第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、材料費(fèi)用的核算92第4章第3節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算課件93費(fèi)用與產(chǎn)品成本……材料消耗一方面，發(fā)生各種耗費(fèi)和支出(費(fèi)用)直接材料直接人工人工消耗固定資產(chǎn)消耗其他費(fèi)用支出生產(chǎn)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本項(xiàng)目另一方面，生產(chǎn)出產(chǎn)品庫(kù)存商品完工產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品成本費(fèi)用與產(chǎn)品成本……材料消耗一方面，直接材料直接人工人工消耗固94成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目95經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用共同點(diǎn)Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點(diǎn)計(jì)算基礎(chǔ)不同成本是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集的資金耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)。經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致Cost成本ManufacturingExp96（一）賬戶的設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶，具有資產(chǎn)性質(zhì)。核算各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際成本?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶成本類賬戶用來(lái)歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。生產(chǎn)成本

發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：①領(lǐng)用的材料②工人工資③制造費(fèi)用等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該賬戶月末一般無(wú)余額一、材料費(fèi)用的核算（一）賬戶的設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶生產(chǎn)成本發(fā)97例1：鑫鑫造紙廠2010年3月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：表1發(fā)出材料匯總表單位：元用途松木（立方米）數(shù)量金額杉木（立方米）數(shù)量金額合計(jì)甲產(chǎn)品耗用60001800000600036000005400000乙產(chǎn)品耗用40001200000400024000003600000車間一般耗用 103000530006000合計(jì)1001030030001000560030009006000（二）材料費(fèi)用的核算例1：鑫鑫造紙廠2010年3月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：用途松木98借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5400000貸：原材料——松木3003000制造費(fèi)用3600000

6000

——乙產(chǎn)品

6003000——杉木借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5400000貸：原材料——松木99二、工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種勞動(dòng)耗費(fèi)，包括工資和福利費(fèi)兩部分。工資費(fèi)用的核算內(nèi)容：⊙提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資⊙實(shí)際發(fā)放工資⊙分配工資計(jì)入成本費(fèi)用⊙計(jì)算提取福利費(fèi)二、工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中100（一）賬戶的設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬貸方

實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)月末計(jì)算應(yīng)分配的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬負(fù)債類賬戶核算應(yīng)付職工的工資總額。明細(xì)科目：工資、職工福利等（一）賬戶的設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬101借方其他應(yīng)付款貸方

各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的支付數(shù)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款以外的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)

應(yīng)付未付的其他暫收款借方其他應(yīng)付款102——B產(chǎn)品6000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬24000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400（二）工資費(fèi)用的核算——B產(chǎn)品6000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職103例3從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000例3從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工104例4以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000例4以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬2105例5按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840（元）車間管理人員工資計(jì)提數(shù)=1600*14%=224（元）廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)=2400*14%=336（元）例5按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工106——B產(chǎn)品840例5按職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬3360制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336——B產(chǎn)品840例5按職工工資總額的14107某企業(yè)2010年3月工資匯總表如下：

表3單位：元部門(mén)（姓名）應(yīng)發(fā)工資代扣水電費(fèi)實(shí)發(fā)工資甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間70000050000650000廠部12000010000110000合計(jì)82000060000760000要求：1、編制計(jì)算工資總額的會(huì)計(jì)分錄；2、編制代扣水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；3、編制直接將工資轉(zhuǎn)入職工銀行工資戶的分錄例題6：某企業(yè)2010年3月工資匯總表如下：

表31081、月末計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬總額820000元，根據(jù)工資匯總表：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700000管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬8200002、代扣職工水電費(fèi)60000元：借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：其他應(yīng)付款600003、根據(jù)銀行審批文件，發(fā)放工資至職工工資戶760000元：借：應(yīng)付職工薪酬760000貸：銀行存款7600001、月末計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬總額820000元，根據(jù)工資匯109課堂練習(xí)1：1、月末計(jì)算本月應(yīng)付工資總額1400000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資500000元，車間管理人員工資200000元:借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700000——乙產(chǎn)品500000制造費(fèi)用200000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資14000002、按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品98000—乙產(chǎn)品70000制造費(fèi)用28000貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)1960003、用現(xiàn)金3000元支付困難職工慰問(wèn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000課堂練習(xí)1：1、月末計(jì)算本月應(yīng)付工資總額1400000元，其110三、制造費(fèi)用的核算借方預(yù)付賬款貸方本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的費(fèi)用及補(bǔ)付的貨款

收到貨物沖銷的預(yù)付貨款和分?jǐn)偙酒谪?fù)擔(dān)的預(yù)付費(fèi)用

已預(yù)付尚未收到貨物的預(yù)付貨款和已預(yù)付尚未分?jǐn)偟念A(yù)付費(fèi)用

“預(yù)付賬款”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于結(jié)算類賬戶中的資產(chǎn)結(jié)算賬戶。（一）賬戶的設(shè)置1、“預(yù)付賬款”賬戶本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。三、制造費(fèi)用的核算借方預(yù)付賬款貸方本期已預(yù)付的貨款和預(yù)付的費(fèi)111借方長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方增加數(shù)：本期已經(jīng)支付應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用

減少數(shù)：分?jǐn)傆?jì)入本期成本或費(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于跨期攤配類賬戶。2、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶借方長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方增加數(shù)：本期已經(jīng)支付應(yīng)由本期及以后各期負(fù)112借方累計(jì)折舊貸方

固定資產(chǎn)因報(bào)廢，出售等減少時(shí)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)性質(zhì)----資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)----負(fù)債類3、“累計(jì)折舊”賬戶資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的抵減賬戶，核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。借方累計(jì)折舊113關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說(shuō)明關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說(shuō)明114（二）制造費(fèi)用的核算例6按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊12600例8以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。借：預(yù)付賬款1200貸：銀行存款1200（二）制造費(fèi)用的核算例6按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本115舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元159606840例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。1850022800舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工116舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900此制造費(fèi)用是A、B兩種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后再分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工117舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時(shí)按機(jī)器工時(shí)按直接原材料成本按直接總成本舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工118舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工119舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工120舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元1596068402280012927.61850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用5572.4舉例——產(chǎn)品制造成本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工121例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12927.6——B產(chǎn)品5572.4貸：制造費(fèi)用18500例10將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。122完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)☆1、完工產(chǎn)品總成本期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本（費(fèi)用）=完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

（1）全部完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本

（2）全部未完工期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本

（3）部分完工，部分未完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品成本☆2、完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)四、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算123借方庫(kù)存商品貸方

已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本（一）賬戶的設(shè)置資產(chǎn)類賬戶核算庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。“庫(kù)存商品”賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類——盤(pán)存類賬戶。借方庫(kù)存商品124例11本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬。借：庫(kù)存商品59310貸：生產(chǎn)成本59310（二）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算例11本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其125產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單位成本直接材料30400304.00直接人工15960159.60制造費(fèi)用12950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310593.10產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺(tái)）單1261）本月完工產(chǎn)品成本560000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；借：庫(kù)存商品560000貸：生產(chǎn)成本5600002）本月完工甲產(chǎn)品成本50000元，乙產(chǎn)品成本40000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品50000——乙產(chǎn)品40000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品50000——乙產(chǎn)品40000課堂練習(xí)1：1）本月完工產(chǎn)品成本560000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；課堂1273）本月甲產(chǎn)品當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本10000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；

完工產(chǎn)品成本=80000-10000=70000（元）借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品70000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品700004）本月乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本20000元，當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本10000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（完工產(chǎn)品數(shù)量300件，計(jì)算完工產(chǎn)品單位成本）。

完工產(chǎn)品成本=20000+80000-10000=90000（元）借：庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品90000貸：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品90000完工產(chǎn)品單位成本=90000/300=300（元/件）3）本月甲產(chǎn)品當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用80000元，期末在產(chǎn)品成本10128生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)：（生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用的賬戶。）

待攤(預(yù)提)費(fèi)用

生產(chǎn)成本

庫(kù)存商品業(yè)務(wù)說(shuō)明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。①③④⑤②⑥

庫(kù)存現(xiàn)金

原材料應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用⑦生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)：待攤(預(yù)提)費(fèi)用生產(chǎn)成本129第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資第三步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——福利費(fèi)第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用第五步：計(jì)提折舊費(fèi)第六步：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用第七步：發(fā)放工資第八步：產(chǎn)品完工課堂練習(xí)2：產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（2010年9月份的業(yè)務(wù)）第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用課堂練習(xí)2：產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算130第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材料匯總?cè)缦拢航瑁荷a(chǎn)成本13250制造費(fèi)用2410管理費(fèi)用4215貸：原材料─A材料9075─B材料10800

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)直接材料費(fèi)用南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材料匯總?cè)缦拢航?31第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資借：生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬15000

結(jié)算本月應(yīng)付工資15000元。其中生產(chǎn)人員工資9000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3000元。

第二步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——工人工資借：生產(chǎn)成本132按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)

應(yīng)計(jì)提金額如下：按生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：9000×14％＝1260按車間管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14％＝420按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14％＝420

借：生產(chǎn)成本1260制造費(fèi)用420管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬1900

第三步：計(jì)算直接人工費(fèi)用——福利費(fèi)按工資總額的14％應(yīng)計(jì)提金額如下：借：生產(chǎn)成本133第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個(gè)季度的生產(chǎn)用廠房租金（每月15000元）

本期攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用15000貸：預(yù)付賬款15000第五步：計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元：其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3000元；企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費(fèi)用以銀行存款90000元預(yù)付本期攤134匯總本月發(fā)生的制造費(fèi)用8830元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：生產(chǎn)成本8830貸：制造費(fèi)用8830第六步：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用第七步：發(fā)放工資從銀行存款中提取現(xiàn)金15000元，并發(fā)放職工工資借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000匯總本月發(fā)生的借：生產(chǎn)成本8830第六步：結(jié)135第八步：產(chǎn)品完工本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)200件。借：庫(kù)存商品32340貸：生產(chǎn)成本32340第八步：產(chǎn)品完工本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲借：庫(kù)存商品32136課堂練習(xí)3：1、本月車間發(fā)生修理業(yè)務(wù)，耗用原材料3500元，應(yīng)付修理人員工資2800元，用現(xiàn)金支付修理費(fèi)1700元，企業(yè)預(yù)計(jì)分8個(gè)月攤銷；A）企業(yè)發(fā)生修理業(yè)務(wù)時(shí)；借：預(yù)付賬款8000貸：原材料3500應(yīng)付職工薪酬2800庫(kù)存現(xiàn)金1700B）本月攤銷修理費(fèi)1000元；借：制造費(fèi)用1000貸：預(yù)付賬款1000若企業(yè)預(yù)計(jì)分16個(gè)月攤銷；則本月攤銷修理費(fèi)500元。A)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000貸：原材料3500應(yīng)付職工薪酬2800庫(kù)存現(xiàn)金1700B)本月攤銷修理費(fèi)500元?jiǎng)t：借：制造費(fèi)用500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500課堂練習(xí)3：1、本月車間發(fā)生修理業(yè)務(wù)，耗用原材料3500元，137必須說(shuō)明的是：

在上市公司中，已取消“待攤費(fèi)用”科目，那么在上市企業(yè)發(fā)生的該類事項(xiàng)應(yīng)如何處理？只要企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合準(zhǔn)則中資產(chǎn)的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方。

比如，企業(yè)預(yù)付若干月的房租，在原準(zhǔn)則（制度）下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。必須說(shuō)明的是：在上市公司中，已取消“待攤費(fèi)用138課堂練習(xí)4：中興工廠2012年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1．根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總：領(lǐng)料用途甲材料乙材料合計(jì)1、A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)料5,00025,00030,0002、B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)料4,00036,00040,0003、車間一般耗用4004004、廠部管理耗用200200合計(jì)9,60061,00070,6002．從銀行存款14,000元直接發(fā)放職工工資。3．以銀行存款預(yù)付第三季度租入車間使用的固定資產(chǎn)租金1,200元。4．?dāng)備N應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的租入固定資產(chǎn)租金。課堂練習(xí)4：中興工廠2012年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：領(lǐng)料用1395．生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3,000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊1,600元。6．以現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)120元。7．結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：工資費(fèi)用經(jīng)濟(jì)用途本月應(yīng)付工資本月應(yīng)提福利費(fèi)(14％)1．A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6,0002．B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4,0003．車間管理人員工資2,0004．廠部管理人員工資2,000合計(jì)14,0008．期末，按照本月應(yīng)付職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。9．期末，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月歸集的制造費(fèi)用6,200元,按照生產(chǎn)工人工資比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)3,720元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)2,480元。10．本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件全部制造完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。B產(chǎn)品200件也已全部制造完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。5．生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3,000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)140要求1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2、設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶（“T”型賬戶），“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶（這些賬戶均無(wú)期初余額），并登記所設(shè)賬戶。“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬2×××年7月份產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品××年憑證號(hào)數(shù)摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用其他要求“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬××年憑證摘要項(xiàng)目合計(jì)月日原材料工141參考答案（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30,000—B產(chǎn)品40,000制造費(fèi)用400管理費(fèi)用200貸：原材料—甲材料9,600—乙材料61,000（2）借：應(yīng)付職工薪酬14,000貸：銀行存款14,000（3）借：預(yù)付賬款1,200貸：銀行存款1,200（4）借：制造費(fèi)用400貸：預(yù)付賬款

400（5）借：制造費(fèi)用3,000管理費(fèi)用1,600貸：累計(jì)折舊4,600（6）借：制造費(fèi)用120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120

（7）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6,000—B產(chǎn)品4,000制造費(fèi)用2,000管理費(fèi)用2,000貸：應(yīng)付職工薪酬14,000（8）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品840—B產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用