PAGE1西北區(qū)域制度管理匯編區(qū)域財(cái)務(wù)資金部分冊發(fā)布日期：2015年12月30日PAGE147西北區(qū)域制度管理匯編文件編號BGY-XB-00版本/修訂A/3第0頁共0頁目錄第一章部門組織架構(gòu)3第二章部門職責(zé)邊界4第三章崗位職責(zé)5第四章業(yè)務(wù)審批流程74.1資金預(yù)算類74.2費(fèi)用監(jiān)控類84.3資金運(yùn)營管理類.9第五章財(cái)務(wù)資金部相關(guān)管理辦法10（一）財(cái)務(wù)部員工自用文件105.1《碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊會計(jì)核算規(guī)范》105.2《碧桂園集團(tuán)成本分?jǐn)偣芾碇敢?95.3《碧桂園集團(tuán)關(guān)于規(guī)范房地產(chǎn)項(xiàng)目利息成本計(jì)算的制度》635.10《碧桂園集團(tuán)財(cái)務(wù)檔案管理制度》5.11《碧桂園集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度》5.13《碧桂園集團(tuán)關(guān)于實(shí)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考核方案的通知》5.14《碧桂園集團(tuán)債權(quán)債務(wù)管理辦法》5.15《碧桂園集團(tuán)資金結(jié)算管理辦法》5.16《碧桂園集團(tuán)房地產(chǎn)成本核算指導(dǎo)》5.17《碧桂園集團(tuán)地產(chǎn)板塊管理口徑凈利潤計(jì)算規(guī)范》5.26《西北區(qū)域追款方案及日常工作流程》（二）全體員工適用文件5.4《碧桂園集團(tuán)固定資產(chǎn)管理制度》655.9《碧桂園集團(tuán)外派中方員工薪酬福利管理制度》5.12《碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行管理辦法》5.18《碧桂園集團(tuán)費(fèi)用管控標(biāo)準(zhǔn)》5.19《碧桂園集團(tuán)舊項(xiàng)目新地塊同心共享政策》5.20《碧桂園集團(tuán)成就共享計(jì)劃激勵(lì)制度》1825.22《西北區(qū)域水電費(fèi)用管理制度》195（三）全體員工實(shí)操文件5.5《碧桂園集團(tuán)(中國)員工借支及預(yù)付款管理制度》865.6《碧桂園集團(tuán)(中國)差旅管理制度》925.7《碧桂園集團(tuán)(國際)差旅管理制度(試行)》975.23《西北區(qū)域資金支付管理辦法》1995.24《西北區(qū)域費(fèi)用報(bào)銷操作流程指引》2015.25《西北區(qū)域資金支付審批管理授權(quán)》203

第一章部門組織架構(gòu)部門組織架構(gòu)區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稅務(wù)管理資金管理業(yè)務(wù)管理預(yù)算管理稅務(wù)管理資金管理業(yè)務(wù)管理預(yù)算管理蘭州碧桂園2期G1404會計(jì)出納蘭州碧桂園1期會計(jì)蘭州碧桂園2期G1404會計(jì)出納蘭州碧桂園1期會計(jì)出納蘭州碧桂園2期G1405會計(jì)出納張掖項(xiàng)目會計(jì)出納蘭州城市花園項(xiàng)目會計(jì)出納蘭州碧桂園2期G1407會計(jì)出納備注：根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目規(guī)模和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)程度，設(shè)置項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理和會計(jì)主管，人員編制隨著項(xiàng)目開發(fā)不同階段及時(shí)調(diào)整第二章部門職責(zé)邊界職能概述工作職責(zé)1.政策研究和關(guān)系維護(hù)負(fù)責(zé)對行業(yè)相關(guān)的稅收、金融、政府調(diào)控政策等進(jìn)行研究，分析對企業(yè)的影響及擬定對策；負(fù)責(zé)區(qū)域融資管理事務(wù)，拓展融資渠道；負(fù)責(zé)銀企、稅企、政府等對外關(guān)系的建立和維護(hù)。2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理區(qū)域年度經(jīng)營預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算編制、審核，并預(yù)算執(zhí)行分析、反饋，監(jiān)控；各期間經(jīng)營、效益分析、反饋及建議，支持經(jīng)營決策；新項(xiàng)目投資現(xiàn)金流及利潤測算；成就共享、舊項(xiàng)目激勵(lì)等獎(jiǎng)金測算及協(xié)助申報(bào)；同心共享測算及相關(guān)經(jīng)營狀況監(jiān)控。3.資金管理統(tǒng)籌“1212”資金檢查，三收三支，制定制度，現(xiàn)金流分析及監(jiān)控；擬定區(qū)域融資方案，開展區(qū)域融資、按揭回款等信貸管理；銀行賬戶、監(jiān)控資金、資金往來、調(diào)撥、款項(xiàng)支付；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、審核及監(jiān)督各項(xiàng)目部資金計(jì)劃的編制和執(zhí)行；負(fù)責(zé)對日常資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，落實(shí)資金管理內(nèi)控要求；對區(qū)域資金狀況進(jìn)行分析。4.稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)所在區(qū)域的地方現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，政策的研究。與區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，落實(shí)稅收政策的執(zhí)行。提供相關(guān)稅務(wù)籌劃方案、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制建議，跟進(jìn)稅務(wù)籌劃執(zhí)行情況。對項(xiàng)目部納稅申報(bào)進(jìn)行審核。制定和完善日常稅務(wù)管理工作制度，建立稅務(wù)管理體系。對企業(yè)稅賦情況進(jìn)行分析，提出改善方案。5.會計(jì)核算根據(jù)集團(tuán)會計(jì)核算要求，執(zhí)行區(qū)域各公司核算標(biāo)準(zhǔn)；對項(xiàng)目部會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查；編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行分析；完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及數(shù)據(jù)處理；6.資產(chǎn)管理各項(xiàng)應(yīng)收款、借支、往來款、票據(jù)的定期排查、監(jiān)督及清收；公司注資、減資、吸收、合并、注銷；7.內(nèi)控管理根據(jù)總部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求，制定區(qū)域?qū)嵤┘?xì)則，并監(jiān)督執(zhí)行。第三章崗位職責(zé)崗位名稱工作職責(zé)區(qū)域財(cái)務(wù)第一負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本區(qū)域及下屬成員單位各版塊工作統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)；本區(qū)域及下屬成員單位各項(xiàng)對外輸出報(bào)表等審核與工作指引。本區(qū)域及下屬成員單位內(nèi)控體系的建立與完善管理工作。本區(qū)域及下屬成員單位政策研究與關(guān)系維護(hù)方面的整體統(tǒng)籌與安排。業(yè)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)籌“1212”資金檢查，三收三支，制定制度，現(xiàn)金流分析及監(jiān)控；統(tǒng)籌區(qū)域各項(xiàng)核算類業(yè)務(wù)，并作具體工作安排；負(fù)責(zé)審核相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性并確保及時(shí)性；稅務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)所在區(qū)域的地方現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，政策的研究。與區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，落實(shí)稅收政策的執(zhí)行。制定和完善日常稅務(wù)管理工作制度，建立稅務(wù)管理體系。會計(jì)主管負(fù)責(zé)日常各類單據(jù)的審核、調(diào)整及管理工作；統(tǒng)籌安排相關(guān)核算工作；各項(xiàng)應(yīng)收款、借支、往來款、票據(jù)的定期排查、監(jiān)督及清收；負(fù)責(zé)月度及年度賬務(wù)的對賬、結(jié)賬或反結(jié)賬工作，整體統(tǒng)籌核算工作，確保賬務(wù)無誤；會計(jì)（收入板塊）負(fù)責(zé)日常收入單據(jù)的檢查、審核及錄入管理；且確保項(xiàng)目分期核算；財(cái)務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異核對及修正；及時(shí)上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；對退籌退訂事宜嚴(yán)格審批，確保資金事宜無誤；更新應(yīng)收樓款及客戶借款臺賬，注意及時(shí)配合相關(guān)部門催收欠款。會計(jì)（成本板塊）負(fù)責(zé)日常工程款、采購款、固定資產(chǎn)、存貨等成本類單據(jù)的檢查、審核及系統(tǒng)傳遞管理；且確保項(xiàng)目分期核算；財(cái)務(wù)系統(tǒng)與明源系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異核對及修正；對成本類單據(jù)嚴(yán)格審批，確保資金支出無誤；嚴(yán)格執(zhí)行“三支三支”管理辦法，對資金支付批復(fù)額度加以限制。及時(shí)更新代付款臺賬，注意及時(shí)配合相關(guān)部門催收欠款。會計(jì)（費(fèi)用板塊）負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷類單據(jù)的檢查、審核及系統(tǒng)傳遞管理；且確保項(xiàng)目分期核算；嚴(yán)格審核員工報(bào)銷單，確保發(fā)票真實(shí)、報(bào)銷金額及時(shí)間合乎規(guī)定；嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，對員工報(bào)銷加以管控與監(jiān)督；及時(shí)更新員工借支臺賬，注意及時(shí)配合相關(guān)人員催收借款。稅務(wù)專員1）提供相關(guān)稅務(wù)籌劃方案、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制建議，跟進(jìn)稅務(wù)籌劃執(zhí)行情況并提出改善方案。對項(xiàng)目部納稅申報(bào)進(jìn)行審核。日常稅務(wù)工作對接。預(yù)算專員1)統(tǒng)籌“1212”資金檢查，三收三支，制定制度，現(xiàn)金流分析及監(jiān)控；2)負(fù)責(zé)資金計(jì)劃的收集、匯總、上報(bào)及配合復(fù)核管控工作；3）負(fù)責(zé)所在成員單位的預(yù)算管理、資金管理及財(cái)務(wù)管理所涉及相關(guān)報(bào)表及數(shù)據(jù)收集、分析、整理與輸出；負(fù)責(zé)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性；負(fù)責(zé)與外部門或集團(tuán)數(shù)據(jù)對接及輸出，確保溝通及時(shí)無誤。資金專員負(fù)責(zé)相關(guān)融資管理事務(wù)，拓展融資渠道；擬定區(qū)域融資方案，開展區(qū)域融資、按揭回款等信貸管理；負(fù)責(zé)對日常資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，落實(shí)資金管理內(nèi)控要求；對區(qū)域資金狀況進(jìn)行分析與把控。公司注資、減資、吸收、合并、注銷；出納銀行賬戶、監(jiān)控資金、資金往來、調(diào)撥、款項(xiàng)支付；負(fù)責(zé)日常單據(jù)錄入、銀行日記賬的跟進(jìn)與監(jiān)控；對資金收付事宜進(jìn)行雙把關(guān)控制，確保資金收付信息無誤；注意銀行信息等保密工作，保護(hù)資金安全。薪資復(fù)核崗根據(jù)最新《員工工資及福利支付管理辦法》進(jìn)行薪資復(fù)核及發(fā)放事宜；注意工資信息保密維護(hù)工作。第四章業(yè)務(wù)審批流程4.1資金預(yù)算類：

4.2費(fèi)用監(jiān)控類：

4.3資金運(yùn)營管理類：

財(cái)務(wù)部員工自用文件第五章財(cái)務(wù)資金部相關(guān)管理辦法5.1《碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊會計(jì)核算規(guī)范》第一章總則一、目的為規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規(guī)范。二、適用范圍本規(guī)范適用于碧桂園集團(tuán)內(nèi)房地產(chǎn)板塊各級企業(yè)，相關(guān)科目核算規(guī)范及口徑同樣適用于集團(tuán)內(nèi)其他各板塊公司，若與各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范/辦法不同時(shí)，按各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范執(zhí)行。三、職責(zé)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)本規(guī)范的制定、解釋、修改及檢查執(zhí)行；集團(tuán)內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，并對實(shí)施過程中發(fā)生的問題及時(shí)向集團(tuán)總部反饋。第二章會計(jì)政策一、會計(jì)期間1.年度采用公歷日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；2.月度會計(jì)期間，為及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表，須按集團(tuán)規(guī)定的結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)完成結(jié)賬。二、固定資產(chǎn)折舊政策1.固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用5%。2.折舊年限：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，電子機(jī)器及家具5年，運(yùn)輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。三、攤銷政策1.低值易耗品：領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。2.長期待攤費(fèi)用：開辦費(fèi)的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。3.無形資產(chǎn)：合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)審批處理。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備等亦同。五、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下：1.一次性付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。2.分期付款方式：合同收樓日前收到的款項(xiàng)，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計(jì)已收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項(xiàng)，待實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)季度確認(rèn)收入。3.銀行按揭付款方式：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）。第三章會計(jì)科目核算規(guī)范第一節(jié)資產(chǎn)類科目一、1001庫存現(xiàn)金1.本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款--備用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支、保管等應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定及《碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。3.企業(yè)需設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，月終要與總賬核對相符，做到日清月結(jié)。4.企業(yè)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后作如下處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。二、1002銀行存款1.本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，包括七天存款、協(xié)定存款等。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照《碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度》規(guī)定加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。3.各公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行清理：（1）銀收企未收，超過1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（2）銀付企未付，超過1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（3）企收銀未收，超過1個(gè)月以上須查明原因并提交書面報(bào)告至區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；超過3個(gè)月以上由資金分部負(fù)責(zé)人審批；（4）企付銀未付，超過3個(gè)月以上須查明原因并要求銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。三、1012其他貨幣資金1.本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專戶管理賬戶等其他貨幣資金。2.外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5.信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6.信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。7.存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。8.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。9.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金四、1101交易性金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等，企業(yè)持有購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品，也在本科目核算。企業(yè)購買持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等符合存款性質(zhì)的通過“銀行存款”科目核算，不在本科目核算。2.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。4.持有至到期出售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記“投資收益”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。五、1122應(yīng)收賬款1.本科目核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.各公司之間的資金調(diào)撥的往來款，通過“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來科目核算，不通過本科目進(jìn)行核算。3.為保障企業(yè)應(yīng)收款的安全性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭聯(lián)合經(jīng)營部門定期對企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理：（1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺帳管理，定期對應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析及匯總工作，針對問題及時(shí)提出管理建議，督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)催收。（2）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。特別是對公司墊資的代收代付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)竭力加強(qiáng)管理。4.應(yīng)收賬款的壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層合理審批處理。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，需查明原因，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。六、1123預(yù)付賬款1.本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括預(yù)付土地款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付辦證費(fèi)用和其他等。2.預(yù)付工程款核算按總包合同或非總包合同約定的工程預(yù)付款。預(yù)付給施工單位工程款項(xiàng)時(shí)，必須取得施工方開具的工程發(fā)票。（1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款1000萬并取得發(fā)票：借：預(yù)付工程款1000萬貸：銀行存款1000萬（2）本期需支付進(jìn)度款3000萬，從預(yù)付工程款中抵扣500萬（只需開具發(fā)票2500萬）：借：應(yīng)付賬款3000萬貸：銀行存款2500萬預(yù)付工程款500萬借：生產(chǎn)成本3000萬貸：應(yīng)付工程款-發(fā)票已到3000萬3.預(yù)付材料設(shè)備款核算企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。4.本科目應(yīng)按照預(yù)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。5.預(yù)付賬款須建立臺賬管理制度。除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必須事先取得發(fā)票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人跟進(jìn)預(yù)付賬款的清理情況、發(fā)票開具以及清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息，建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。七、1124預(yù)付稅費(fèi)1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算預(yù)付的各種稅費(fèi)，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi)，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，將對應(yīng)的土地增值稅、營業(yè)稅及各項(xiàng)稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目。2.預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅下設(shè)兩個(gè)三級科目：預(yù)交、待退。均下掛核算項(xiàng)目[房地產(chǎn)項(xiàng)目][業(yè)態(tài)檔案]，按核定預(yù)征率計(jì)提。計(jì)提時(shí)：借：“預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）”貸：“應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅”，繳付時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅貸：銀行存款確認(rèn)收入時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）”3.預(yù)付稅費(fèi)--企業(yè)所得稅。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，將預(yù)繳的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅（紅字）貸：預(yù)付稅費(fèi)--企業(yè)所得稅八、1221其他應(yīng)收款1.本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。根據(jù)核算需要，設(shè)置明細(xì)科目：往來款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內(nèi)部員工代付款、外部單位代付款等。2.往來款，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時(shí)掛賬，無論款項(xiàng)是應(yīng)收對方還是應(yīng)付對方，統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款-往來款”核算，以便集團(tuán)合并報(bào)表互相抵銷。3.借支劃分“員工借支”和“備用金借款”核算。（1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購借支等。（2）備用金借款核算公司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服前臺收款找零長期周轉(zhuǎn)的備用金。（3）對于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號、借款人、所在部門、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。找零備用金期限最長為一年，實(shí)行定額備用金管理，于每個(gè)會計(jì)年度末進(jìn)行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。4.內(nèi)部員工代付款核算公司預(yù)支付需向員工收回的款項(xiàng)，科目下設(shè)明細(xì)科目：個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工IC卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。5.保證金及押金，核算公司為履約合同向?qū)Ψ街Ц兜幕蛘姓聵I(yè)單位收取的保證金或押金。為區(qū)分政府事業(yè)單位收取的保證金及押金，專設(shè)“政府保證金及押金”進(jìn)行核算。6.外部單位代付款，核算公司為外部施工單位代付的水電費(fèi)、甲指材料費(fèi)、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費(fèi)以及工程借款等。這部分屬代付款項(xiàng)，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。7.工程借款科目，核算除工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款外暫借給施工單位的工程款項(xiàng)。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過“預(yù)付工程款”核算。九、1303委托貸款1.委托貸款是指由委托人提供資金，委托業(yè)務(wù)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)。2.委托貸款\本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息；3.委托方收到的利息收入通過【投資收益\委托貸款\委托貸款利息收入】核算；4.委托方支付的銀行手續(xù)費(fèi)通過【投資收益\委托貸款\委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超1年的委托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際需要作分?jǐn)偺幚恚?.委托方利息收入產(chǎn)生的稅費(fèi)通過【投資收益\委托貸款\委托貸款稅費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算；6.增加【短期借款\委托貸款】和【長期借款\委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長期借款科目，并增加【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息.7.借款方的利息支出通過【財(cái)務(wù)費(fèi)用\利息支出】核算。十、1401材料采購1.材料采購屬于過渡科目，用于核算采購發(fā)票結(jié)算后材料沖暫估后重新計(jì)價(jià)入庫與確定最終應(yīng)付債務(wù)的中間過渡，月末此科目沒有余額：（1）采購入庫單（非暫估標(biāo)識）生成分錄借：原材料 貸：材料采購（2）采購應(yīng)付單生成分錄借：材料采購 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-發(fā)票已到十一、1403原材料1.本科目核算公司在提供勞務(wù)和經(jīng)營管理過程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.集團(tuán)公司的采購、倉庫通過用友供應(yīng)鏈管理，系統(tǒng)已設(shè)好賬務(wù)處理規(guī)則和憑證模板，實(shí)現(xiàn)自動生成憑證，保證倉庫賬和會計(jì)賬的數(shù)據(jù)一致。3.物料領(lǐng)出，以部門受益、服務(wù)范圍、物料性質(zhì)等判斷應(yīng)計(jì)入成本還是費(fèi)用，是計(jì)入哪個(gè)明細(xì)，在損益類科目核算具體說明。十二、1405庫存商品1.本科目核算已開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。各級明細(xì)科目的設(shè)置詳見“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。2.各公司在進(jìn)行“庫存商品開發(fā)產(chǎn)品”核算的同時(shí)，應(yīng)收集、整理具體到每戶的可售面積構(gòu)成、銷售及其回款情況的詳細(xì)資料。3.本科目采用數(shù)量金額式核算，按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]輔助核算。4.庫存商品的主要賬務(wù)處理：（1）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)原則：產(chǎn)品竣工后由生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目核算，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”。同一個(gè)苑區(qū)分期竣工交付使用，則應(yīng)將該苑區(qū)按竣工交付使用時(shí)間拆分為多個(gè)成本核算單位分別歸集成本和結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”科目（2）銷售產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本。十三、1481待攤費(fèi)用1.本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場費(fèi)等。2.企業(yè)預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)應(yīng)在所涉及的期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3.企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、等科目，貸記本科目。4.待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為企業(yè)帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。5.本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。十四、1601固定資產(chǎn)1.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)所屬公司實(shí)際情況和相關(guān)要求，固定資產(chǎn)是指同時(shí)符合下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（持有目的）；（2）使用期限超過一個(gè)會計(jì)年度，單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)，包括：廠房及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、易耗設(shè)備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；使用期限是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。2.固定資產(chǎn)特殊界定規(guī)則.為有效利用資源，加強(qiáng)管理，下列品種的資產(chǎn)不論價(jià)值大小一律作為固定資產(chǎn)管理：（1）主要包括：電腦、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、保險(xiǎn)柜、空調(diào)、刻錄機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、手機(jī)、汽車、摩托車、掃描儀、攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、手提電腦、打印機(jī)、速印機(jī)、碎紙機(jī)、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車等；（2）成批或分散購入的辦公家具（如大、中班臺椅、柜、會議桌、沙發(fā)等）以及日常辦公用品（文具），應(yīng)該按照批量入庫的各不同資產(chǎn)，單件符合固定資產(chǎn)入帳標(biāo)準(zhǔn)的就必須按固定資產(chǎn)管理。（舉例：某單位批量購買一批辦公家具，含大班臺、辦公椅等，其中大班臺的單位價(jià)值較高，使用期限也較長，就需要作為固定資產(chǎn)管理，其他辦公桌椅價(jià)值較低的可做低值易耗品管理）3.企業(yè)外購、自建的固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。若需安裝的固定資產(chǎn)，還需包含安裝調(diào)試成本。自行建造的固定資產(chǎn)，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括人工、材料、稅費(fèi)、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。4.固定資產(chǎn)折舊：折舊方法為平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用5%.預(yù)計(jì)使用壽命：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，電子機(jī)器及家具5年，運(yùn)輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。5.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。若符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部份，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；對于固定資產(chǎn)的日常維護(hù)修理費(fèi)用，因其支出只是為確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。6.固定資產(chǎn)的處置，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀壞（失竊），應(yīng)將處置收入（包括保險(xiǎn)或個(gè)人賠償）扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。7.房屋建筑物（1）房屋建筑物是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）公司自持物業(yè)如酒店、會所、售樓部等，根據(jù)結(jié)算書將建筑物和其他附屬工程分開入賬，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，發(fā)生的成本不計(jì)入房屋建筑物資產(chǎn)。（3）酒店、會所、售樓部等自有物業(yè)主體外的綠化工程、道路工程、泳池等配套設(shè)施,作為基礎(chǔ)設(shè)施分配入苑區(qū)成本，不入固定資產(chǎn)核算。（4）學(xué)校及幼兒園、醫(yī)務(wù)室等免征房產(chǎn)稅公司自持物業(yè)，不對其房屋各組成部分進(jìn)行分拆入賬。8.固定資產(chǎn)從存貨核算材料出庫時(shí)，借記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”，貸記“原材料”；固定資產(chǎn)模塊新增資產(chǎn)生成時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，

貸記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”。十五、1606固定資產(chǎn)清理1.固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2.借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。3.核算程序（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營業(yè)外支出——非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）貸：固定資產(chǎn)清理十六、1604在建工程1.在建工程，核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。一般核算產(chǎn)權(quán)歸屬公司物業(yè)的建筑物在竣工前所發(fā)生的成本。2.成本發(fā)生劃分為兩個(gè)時(shí)段：房產(chǎn)公司在開發(fā)過程中自有物業(yè)的成本歸集在“生產(chǎn)成本”科目中反映，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中，如竣工交付使用時(shí)還未進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)則需要根據(jù)工程預(yù)算、工程合同等資料在“生產(chǎn)成本”進(jìn)行成本補(bǔ)提，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，待工程出具結(jié)算后再作相應(yīng)的調(diào)整。3.酒店、非房產(chǎn)公司自建物業(yè)，未完工前工程成本在“在建工程酒店工程成本、房地產(chǎn)工程成本”核算，并按[付款成本項(xiàng)目]輔助核算。十七、1701無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。2.房地產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)，用于建造對外出售的商品房，相關(guān)的土地成本應(yīng)計(jì)入所建造商品房成本。3.其他公司購入土地自用的取得發(fā)票時(shí)直接計(jì)入“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)”；攤銷期限為土地使用證上剩余年限。4.房地產(chǎn)公司自持物業(yè)，如：學(xué)校、酒店、會所、售樓部、員工宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)入“無形資產(chǎn)”，與房產(chǎn)折舊年限一致。5.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。采用直線法攤銷，殘值為零。6.無形資產(chǎn)的攤銷期，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。十八、1801長期待攤費(fèi)用1.長期待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期或以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。2.現(xiàn)長期待攤費(fèi)用下設(shè)置明細(xì)“裝修工程款”、“租賃費(fèi)”、“臨時(shí)樣板房”、“簡易用房及設(shè)施”、“開辦費(fèi)”、“其他”。如無特殊需要，統(tǒng)一按三年攤銷。3.開辦費(fèi)的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.“臨時(shí)樣板房”是指將樣板房設(shè)在會所或售樓部內(nèi)，該樣板房不可以作為以后銷售產(chǎn)品只作臨時(shí)產(chǎn)品展示樣板之用，而該樣板房主要成本由裝修工程、園林工程和裝飾布置構(gòu)成，不做為原會所及售樓部的固定資產(chǎn)組成部分。攤銷期限三年。5.“簡易用房及設(shè)施”主要核算除房產(chǎn)公司及酒店外，在租用土地期限較長，建筑簡易用房及設(shè)施用于經(jīng)營使用，不能取得產(chǎn)權(quán)的成本計(jì)入該明細(xì)。按租賃土地期限與簡易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進(jìn)行攤銷。如綠化公司租用土地種植苗圃，租賃期限較長，建筑泵房、倉庫、簡易宿舍等。十九、1811遞延所得稅資產(chǎn)1.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)：1）企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),（2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；2）根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算；3）未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,如超過限額扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，留作以后納稅年度抵扣金額。2.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*適用的所得稅稅率（目前國內(nèi)25%）。借方核算：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，貸方核算：發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)做好明細(xì)臺賬，以便追查和沖減。舉例如下：例1：**碧桂園2012年發(fā)生了2,000萬元廣告支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬，行政罰款50萬，預(yù)售樓款收入10,000萬元，賬面利潤虧損4,000萬,預(yù)付營業(yè)稅、土增稅等800萬，預(yù)征毛利率15%。匯算清繳前：所得稅費(fèi)用：-4,000*25%=-1,000萬；預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得：（10,000*15%-800）*25%=175萬；應(yīng)交稅金：175-1,000=-825萬；當(dāng)賬面利潤出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，借方余額全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)825所得稅費(fèi)用-1,000預(yù)付費(fèi)用-企業(yè)所得稅175匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi)500萬（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬，行政罰款50萬，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅150萬。遞延所得稅資產(chǎn)：500*25%=125萬；以前年度損益調(diào)整：（50+50）*25%=25萬；應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：125+25=150萬；由于12年度有825萬可抵扣所得稅，故本次應(yīng)交所得稅150萬在825萬中抵減，實(shí)際不用繳納。分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整：25萬貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬例2：**碧桂園2012年發(fā)生了2,000萬元廣告支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬，行政罰款50萬，預(yù)售樓款收入10,000萬元，預(yù)付營業(yè)稅、土增稅預(yù)征稅率8%，預(yù)征毛利率15%，本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入20,000萬，賬面利潤利潤4,000萬,。匯算清繳前：所得稅費(fèi)用：4,000*25%=1,000萬；預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得：(10,000-20,000)*15%*25%-（10,000-20,000）*8%*25%=-175萬；應(yīng)交稅金：-175+1,000=825萬；分錄如下：借：所得稅費(fèi)用1,000貸：預(yù)付費(fèi)用-企業(yè)所得稅175應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅825匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi)500萬（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬，行政罰款50萬，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅150萬。遞延所得稅資產(chǎn)：500*25%=125萬；以前年度損益調(diào)整：（50+50）*25%=25萬；應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：125+25=150萬；分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整：25萬遞延所得稅資產(chǎn)125萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅150萬第二節(jié)負(fù)債類科目一、2202應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.應(yīng)付賬款下設(shè)明細(xì)核算科目主要包括：應(yīng)付土地款、應(yīng)付材料設(shè)備款、應(yīng)付工程款等。3.應(yīng)付工程款的核算（1）內(nèi)判單位①騰越開具發(fā)票予房產(chǎn)公司借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款—發(fā)票已到貸：其他應(yīng)收款—往來款—騰越借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款-發(fā)票已到②房產(chǎn)劃撥資金騰越借：其他應(yīng)收款—往來款—騰越貸：銀行存款（2）外判單位①根據(jù)明源項(xiàng)目管理系統(tǒng)審批支付工程進(jìn)度款，借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款—發(fā)票已到貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款-發(fā)票已到②完工時(shí)需補(bǔ)提成本借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款-暫估[客商輔助核算]4.每月根據(jù)明源售樓系統(tǒng)明細(xì)表負(fù)超標(biāo)樓款、多收業(yè)主樓款，通過“應(yīng)付賬款—房地產(chǎn)業(yè)務(wù)自建物業(yè)”科目核算。5.每年的6月30日與12月31日應(yīng)與各供應(yīng)商進(jìn)行對賬。6.年末應(yīng)對各供應(yīng)商余額進(jìn)行分析,其賬齡超過五年的應(yīng)付賬款，并經(jīng)采購部確認(rèn)不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。二、2203預(yù)收賬款1.預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2.房產(chǎn)公司銷售樓款均需通過預(yù)收賬款核算，業(yè)主簽約后收到的樓款入預(yù)收賬款核算。收到的誠意金先通過“其他應(yīng)付款-購房誠意金”核算，簽約前收到的定金通過“其他應(yīng)付款-定金”核算，待簽約轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。3.車位的預(yù)收處理要求參照物業(yè)字[2012]25號文執(zhí)行：權(quán)屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的，其長租（20年或以上）由房產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售；短租（3年以下）由管理公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負(fù)責(zé)。若該車位是出售的，則按銷售處理，房地產(chǎn)公司的室外車位出售收入按“主營業(yè)務(wù)收入（房地產(chǎn)板塊）內(nèi)約定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。三、2221應(yīng)交稅費(fèi)1.本科目核算公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)等。2.所有支付的稅費(fèi)均需通過本科目（不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會計(jì)科目內(nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。3.為方便日常統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實(shí)際支付出去的稅金，收到退回的稅金也在借方用紅字沖減；應(yīng)交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應(yīng)交稅金的計(jì)提或調(diào)整。4.“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”下設(shè)2個(gè)明細(xì)科目“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，“預(yù)交所得稅”核算按月或季度正常應(yīng)交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。四、2211應(yīng)付職工薪酬1.本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置為“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣福利”、“辭退工資”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。其中“工資”明細(xì)科目同時(shí)按部門設(shè)置輔助核算。職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不進(jìn)行計(jì)提，在成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。3.為規(guī)范核算職工薪酬，正確計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題，在“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目下新增月度工資、獎(jiǎng)勵(lì)、外派勞務(wù)薪酬進(jìn)行核算。4.“應(yīng)付職工薪酬職工福利”的核算，不按先計(jì)提后列支的核算方式，直接在成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。以前計(jì)提尚有余額的，應(yīng)先將其列支完，余額不足時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。5.福利費(fèi)是指用于公司職工福利方面的支出。福利費(fèi)使用范圍主要包括：（1）為職工衛(wèi)生保健發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等；（2）員工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)?、液化氣，宿舍住宿用具的購買、修理費(fèi)用等；（3）為職工生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼、節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金等。（4）職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費(fèi)、節(jié)日聚餐、開工利是等；（5）按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。6.“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”開設(shè)以下明細(xì)科目核算：宿舍收支、產(chǎn)假工資、醫(yī)療費(fèi)、其他。（1）“宿舍收支”明細(xì)無論收入還是支出先在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”借方歸集，月末根據(jù)各部門住宿人員進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。其他福利費(fèi)發(fā)生時(shí)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”借方反映，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)，計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。本公司宿舍出租給外面單位或個(gè)人所收取的住宿費(fèi)，在“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)宿舍收支”科目的借方紅字核算；本公司沒有宿舍需要承租外面單位或個(gè)人房屋的租金，在“租賃費(fèi)”科目核算。.（2）“醫(yī)療費(fèi)支出”計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)的，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。發(fā)生醫(yī)療費(fèi)等時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利醫(yī)療費(fèi)、其他貸：銀行存款月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”借：制造費(fèi)用福利費(fèi)借：銷售費(fèi)用福利費(fèi)借：管理費(fèi)用福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利醫(yī)療費(fèi)、其他7.辭退工資的支付應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬辭退工資”。因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬辭退工資”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。五、2241其他應(yīng)付款1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。2.其他應(yīng)付款根據(jù)需要下設(shè)明細(xì)科目：代收款項(xiàng)、按金、專項(xiàng)維修基金、無效樓款、暫收未明確款項(xiàng)、購房誠意金、購房定金、飯卡充值款等。3.銷售收到的誠意金通過“其他應(yīng)付款-購房誠意金”核算，簽約前收到的定金通過“其他應(yīng)付款-購房定金”核算，簽約后再轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”。業(yè)主繳納定金當(dāng)?shù)匾?guī)定必須開具樓款發(fā)票的項(xiàng)目，可直接通過“預(yù)收賬款核算”，每個(gè)項(xiàng)目只能選用一個(gè)原則。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng).六、2901遞延所得稅負(fù)債1．遞延所得稅負(fù)責(zé)確認(rèn)：企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）預(yù)付營業(yè)稅、土增稅等在計(jì)算預(yù)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除金額。2．遞延所得稅負(fù)責(zé)計(jì)量：遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*適用的所得稅稅率（目前國內(nèi)25%）。貸方核算：發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率；借方核算：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率第三節(jié)成本類科目一、5001開發(fā)成本1.房地產(chǎn)開發(fā)成本：核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，歸集各苑區(qū)內(nèi)各產(chǎn)品成本、各公共配套設(shè)施成本。帶[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]、[成本要素]輔助核算。2.成本的核算詳見《碧桂園集團(tuán)成本核算指導(dǎo)V2.0》。二、5101制造費(fèi)用1.制造費(fèi)用：核算內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方登記分配轉(zhuǎn)入有關(guān)成本核算對象的各項(xiàng)間接費(fèi)用，期未無余額，本賬戶應(yīng)按[部門檔案]進(jìn)行輔助核算，并按[成本要素]項(xiàng)目進(jìn)行核算。2.房地產(chǎn)開發(fā)間接費(fèi)用：指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。主要核算項(xiàng)目除財(cái)務(wù)部、人力資源部、營銷部門外的項(xiàng)目開發(fā)管理部門所發(fā)生的行政管理費(fèi)用。3.由于制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)不能直接歸集至各成本核算單位中，需根據(jù)工程進(jìn)度分?jǐn)偖?dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，所以制造費(fèi)用不設(shè)項(xiàng)目、業(yè)態(tài)輔助核算。4.土地租金。取得土地使用權(quán)同時(shí)，部分土地不能辦理土地使用權(quán)證，只能以租賃形式獲取較長期限(租賃期10年及以上)的土地使用權(quán)，向政府或相關(guān)單位所繳納的租金，如部分山林綠化用地、水庫長期租用權(quán)，直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”中付款成本項(xiàng)目“土地費(fèi)用拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他”；對于開發(fā)項(xiàng)目在前期勘察、七通一平過程中發(fā)生的土地租金，以及為施工過程需要臨時(shí)租用作興建辦公設(shè)施和擺放物資的場地租金計(jì)入“生產(chǎn)成本”中付款成本項(xiàng)目“前期工程臨時(shí)設(shè)施”；對于綠化種植用地租金以及其他根據(jù)業(yè)務(wù)所屬部門的性質(zhì)界定應(yīng)核算至相應(yīng)成本的經(jīng)常性支出的土地租金，先計(jì)入“制造費(fèi)用租賃費(fèi)”，再分?jǐn)偟健吧a(chǎn)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本”付款成本項(xiàng)目的輔助核算[開發(fā)間接費(fèi)用]。第四節(jié)損益類科目一、6001主營業(yè)務(wù)收入1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，房地產(chǎn)公司主要是銷售房產(chǎn)、車位、出租物業(yè)等收入。2.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)原則：原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下：1）一次性付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。2）分期付款方式：合同收樓日前收到的款項(xiàng)，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計(jì)已收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項(xiàng)，待實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)季度確認(rèn)收入。3）銀行按揭付款方式：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）。3.本科目二級、三級明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置。房地產(chǎn)經(jīng)營收入三級明細(xì)為自建物業(yè)、外購物業(yè)，出租物業(yè)收入三級明細(xì)為寫字樓租金收入、商鋪?zhàn)饨鹗杖?、車位租金收入、其他等。?）房地產(chǎn)經(jīng)營收入主要核算各房產(chǎn)公司出售的物業(yè)，同時(shí)按[業(yè)態(tài)檔案][房地產(chǎn)項(xiàng)目]兩個(gè)項(xiàng)目輔助核算。[業(yè)態(tài)檔案]分為獨(dú)立別墅、聯(lián)體別墅、雙拼別墅、多層洋房（7層及7層以下）、小高層洋房（8-12層）、高層洋房（13層以上）、室外車位、商業(yè)街（僅指單獨(dú)開發(fā)的商業(yè)用途物業(yè)，底商形式的商鋪在洋房范圍內(nèi)）等明細(xì)，[房地產(chǎn)項(xiàng)目]是指各公司具體苑區(qū)名稱。室外車位分為有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及無轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（出租）兩類，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需計(jì)算繳納土地增值稅，在房地產(chǎn)經(jīng)營收入科目核算，無轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（出租）的室外車位根據(jù)合同分期確認(rèn)收入，但無須計(jì)算繳納土地增值稅，在出租物業(yè)收入科目核算。（2）出租物業(yè)收入主要核算寫字樓租金收入（按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]進(jìn)行輔助核算）、商鋪?zhàn)饨鹗杖耄ò碵房地產(chǎn)項(xiàng)目]進(jìn)行輔助核算）、車位租金收入，按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]進(jìn)行輔助核算）、其他租金收入（停車位收入、宿舍租金收入）.3.主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理（1）房地產(chǎn)公司出售物業(yè)收入于物業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及回報(bào)轉(zhuǎn)讓至買方，即有關(guān)物業(yè)竣工后并將物業(yè)交付買家，且合理確保收取有關(guān)應(yīng)收款時(shí)，方予確認(rèn)。按合同交樓日確認(rèn)收入，財(cái)務(wù)部根據(jù)明源售樓系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]進(jìn)行輔助核算；每（季）月應(yīng)根據(jù)售樓系統(tǒng)收入明細(xì)表對正超標(biāo)樓款、負(fù)超標(biāo)樓款進(jìn)行賬務(wù)處理：①正超標(biāo)樓款：借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款②負(fù)超標(biāo)樓款：貸：預(yù)收賬款（紅字）貸：應(yīng)付賬款（2）出租物業(yè)收入分為自有寫字樓出租收入，商鋪出租收入、車位租金收入。4.期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、6051其他業(yè)務(wù)收入1.本科目核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括售樓時(shí)向業(yè)主收取的轉(zhuǎn)樓轉(zhuǎn)名手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、律師費(fèi)、工本費(fèi)、工程變更費(fèi)、園藝費(fèi)、報(bào)裝費(fèi)、建設(shè)費(fèi)等隨樓宇所收取的附加費(fèi)用（不作為代收費(fèi)處理的報(bào)裝費(fèi)、建設(shè)費(fèi)），出售材料及廢料，房地產(chǎn)公司自營康樂業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置，分別為車隊(duì)客運(yùn)收入、手續(xù)費(fèi)收入、服務(wù)費(fèi)收入、律師費(fèi)、工本費(fèi)、材料銷售收入、康樂部收入、商標(biāo)使用費(fèi)收入進(jìn)行明細(xì)核算；三級明細(xì)由各公司根據(jù)實(shí)際情況自行增加。3.主要賬務(wù)處理：收到上述收入如轉(zhuǎn)名手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、律師費(fèi)、工本費(fèi)、等時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（各明細(xì)） 4.期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、6301營業(yè)外收入1.本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括違約金收入，業(yè)主違約延遲繳納樓款等產(chǎn)生的滯納金，罰款收入，處理固定資產(chǎn)凈收益，代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入，盤盈凈收益，捐贈收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)，非貨幣性資產(chǎn)交換利得，債務(wù)重組利得，政府補(bǔ)助利得，業(yè)主繳付定金而未按約定簽訂商品房買賣合同等產(chǎn)生的無效樓款；業(yè)主采用銀行按揭分期付款，尚未辦理房產(chǎn)證之前，已支付首期樓款，但未按銀行約定支付按揭，由公司代付而收回商品房而產(chǎn)生的退樓收益等。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置，分別為違約金收入、滯納金收入、罰款收入、處理固定資產(chǎn)凈收益、代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入、盤盈凈收益、捐贈收入、壞帳收入、補(bǔ)貼收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、無效樓款收入、退樓收益、廢料收入、其他。3.主要賬務(wù)處理：（1）收取的滯納金收入，不通過預(yù)收賬款核算，直接確認(rèn)營業(yè)外收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（2）收取業(yè)主的違約金，由營銷中心每年末確認(rèn)一次，紅沖預(yù)收賬款，掛其他應(yīng)付款處理：貸：預(yù)收賬款（紅字）貸：其他應(yīng)付款（3）發(fā)生的其他營業(yè)外收入：借：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”貸：“營業(yè)外收入”4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、6401主營業(yè)務(wù)成本1.本科目核算房地產(chǎn)經(jīng)營、出租物業(yè)等營業(yè)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。1）主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2）成本確認(rèn)原則：配比原則，有確認(rèn)收入的苑區(qū)則需相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)這些苑區(qū)物業(yè)的成本，分期付款銷售，根據(jù)確認(rèn)收入比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期相應(yīng)成本。2.本科目二級、部分三級明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置。房地產(chǎn)經(jīng)營收入三級明細(xì)為自建物業(yè)、外購物業(yè)。1）房地產(chǎn)經(jīng)營成本主要核算各房產(chǎn)公司出售產(chǎn)權(quán)的物業(yè)成本，同時(shí)按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]進(jìn)行輔助核算；[業(yè)態(tài)檔案]分為獨(dú)立別墅、聯(lián)體別墅、拼接別墅、多層洋房、小高層洋房、高層洋房、室外車位、商業(yè)街等明細(xì)，[房地產(chǎn)項(xiàng)目]是指各公司具體苑區(qū)名稱。2）出租物業(yè)成本主要核算出租物業(yè)如寫字樓租金成本，相關(guān)明細(xì)由各公司自行設(shè)置。3.主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理1）房地產(chǎn)公司出售物業(yè)成本，月末計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的物業(yè)成本時(shí)，借：“主營業(yè)務(wù)成本房地產(chǎn)經(jīng)營成本”，并同時(shí)按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]進(jìn)行輔助核算貸：“庫存商品”按[房地產(chǎn)項(xiàng)目]、[業(yè)態(tài)檔案]進(jìn)行輔助核算2）出租物業(yè)成本主要核算出租物業(yè)相關(guān)成本。4.期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、6402其他業(yè)務(wù)成本1.本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、商鋪?zhàn)饨鹬С?、退樓支出、車?duì)支出、會所支出、手續(xù)費(fèi)支出、服務(wù)費(fèi)支出、律師費(fèi)、工本費(fèi)、工程支出、銷售材料成本、以及上述收支所承擔(dān)的稅費(fèi)等。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置，分為：手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、律師費(fèi)、工本費(fèi)、工程支出、銷售材料成本、混凝土銷售成本、稅金及附加。3.主要賬務(wù)處理①企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借：“其他業(yè)務(wù)支出”貸：“原材料”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。②收取工程更改費(fèi)等收入時(shí)，計(jì)提應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，借：其他業(yè)務(wù)支出稅金及附加（相關(guān)明細(xì)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加堤圍費(fèi)4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。六、6403營業(yè)稅金及附加1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。資源稅在“制造費(fèi)用”中核算。省外部分公司交納的“防洪基金”、防洪資金等并入“堤圍費(fèi)”中核算。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置，分別為營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地增值稅。三級明細(xì)由各公司根據(jù)需要，自行增加。①房產(chǎn)公司將預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，應(yīng)將相關(guān)預(yù)繳的稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)：借：營業(yè)稅金及附加（相關(guān)明細(xì)）貸：預(yù)付稅費(fèi)營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加②按規(guī)定計(jì)算與其他經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借：營業(yè)稅金及附加（相關(guān)明細(xì)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)）。③企業(yè)收到的返還的營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)（紅字）借：“營業(yè)稅金及附加（當(dāng)期或以前年度金額?。⒁郧澳甓葥p益調(diào)整（以前年度且金額較大）”（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（紅字）3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。七、6601銷售費(fèi)用1.本科目核算出售物業(yè)、銷售商品、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、資料費(fèi)、模型費(fèi)、廣告費(fèi)、贈品費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳推廣費(fèi)、展銷費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)、銷售傭金、物料消耗、汽車費(fèi)、郵電通信費(fèi)、演出表演費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、煤氣費(fèi)、檢測費(fèi)、排污費(fèi)、招聘費(fèi)其它等經(jīng)營費(fèi)用。2.房地產(chǎn)板地塊本科目核算營銷中心、板房家政部的費(fèi)用，該科目并按[部門檔案]進(jìn)行輔助核算；移動通訊費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)同時(shí)按[部門檔案]及[人員檔案]進(jìn)行輔助核算。3.銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理1）企業(yè)在出售物業(yè)、銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的資料費(fèi)、模型費(fèi)、廣告費(fèi)、贈品費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳推廣費(fèi)、展銷費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。2）企業(yè)發(fā)生的為出售物業(yè)、銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。八、6602管理費(fèi)用1.本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。2.部門發(fā)生的費(fèi)用屬性按如下劃分：（1）集團(tuán)總部部門：營銷中心各部門費(fèi)用在銷售費(fèi)用核算；成本管理中心、工程管理中心、采購中心、運(yùn)營中心記入制造費(fèi)用；除以上中心、職能部門外記入管理費(fèi)用核算。（2）區(qū)域級部門：區(qū)域營銷管理部門費(fèi)用在銷售費(fèi)用核算；區(qū)域人力資源部、區(qū)域財(cái)務(wù)資金部記入管理費(fèi)用核算；其他諸如區(qū)域工程技術(shù)部、區(qū)域市政配套部、區(qū)域辦公室、區(qū)域采購部、區(qū)域造價(jià)合約部均通過制造費(fèi)用科目核算。（3）項(xiàng)目級部門：項(xiàng)目營銷部門記入銷售費(fèi)用對應(yīng)明細(xì)科目；項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金部記入管理費(fèi)用對應(yīng)明細(xì)科目；項(xiàng)目其他部門均記入制造費(fèi)用對應(yīng)明細(xì)科目核算。3.管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理①行政管理部門人員的職工薪酬，借：管理費(fèi)用工資（按[部門檔案]輔助核算）貸：“應(yīng)付職工薪酬”。②行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借：管理費(fèi)用折舊（按[部門檔案]輔助核算）貸：“累計(jì)折舊”。③發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，借：管理費(fèi)用（相應(yīng)明細(xì)、按[部門檔案]輔助核算）貸：“銀行存款”④發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、汽車費(fèi)、移動通訊費(fèi)，借：管理費(fèi)用（相應(yīng)明細(xì)、按[部門檔案]、[人員檔案]輔助核算）貸：銀行存款⑤按規(guī)定計(jì)算確定的房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等稅費(fèi)：借：管理費(fèi)用（相關(guān)稅費(fèi)明細(xì)、按[部門檔案]輔助核算）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）⑥處理存貨盤虧，屬正常損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。九、6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1.本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息收入、利息支出、匯兌損益、銀行手續(xù)費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置，分別為利息收入、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等明細(xì)?！袄⑹杖搿毕略O(shè)三級明細(xì)：定期利息收入、銀行利息收入。①定期利息收入：核算通知存款、定期存款的利息收入。②銀行利息收入：核算除定期存款以外的銀行存款利息收入，包括協(xié)定存款利息收入。③其他利息收入、理財(cái)產(chǎn)品利息收入兩明細(xì)科目封存，理財(cái)產(chǎn)品收益通過“投資收益-理財(cái)產(chǎn)品收益”核算。3.賬務(wù)處理①企業(yè)收到利息收入，借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入）（紅字）②支付利息、銀行手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（相應(yīng)明細(xì)）貸：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”③月末按外匯管理局公布的外匯中間價(jià)對各外匯賬戶進(jìn)行期末匯率調(diào)整，產(chǎn)生匯兌損失時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：相關(guān)外匯科目（匯率調(diào)整產(chǎn)生匯兌收益時(shí)，用紅色做相應(yīng)分錄，）4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。十、6711營業(yè)外支出1.本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置固定資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。因房屋質(zhì)量等原因?qū)е聵I(yè)主退樓,承擔(dān)的銀行按揭利息,也在本科目核算。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置，分別為捐贈支出、滯納金支出、賠償款支出、違約金支出、罰款支出、處置固定資產(chǎn)凈損失、盤虧凈損失、非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、待處理資產(chǎn)損失、稅金及附加、其他等明細(xì)核算。3.賬務(wù)處理①企業(yè)發(fā)生的違約金、各項(xiàng)罰款、滯納金等支出時(shí)，借：“營業(yè)處支出”貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。②確認(rèn)處置各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，比照“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)付賬款”等的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：借：營業(yè)外支出（相應(yīng)明細(xì)）貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等③盤虧、毀損的長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損失、存貨的非常損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借：營業(yè)外支出（盤虧凈損失、非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。十一、6801所得稅費(fèi)用1.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)為取得會計(jì)稅前利潤應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，屬損益類科目。因可能存在“暫時(shí)性差異”，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。2.計(jì)算確認(rèn)：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅。遞延所得稅＝(期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債)－(期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn))。