企業(yè)審計業(yè)務(wù)協(xié)同問題與控制論文〔共3篇〕第1篇：企業(yè)審計信息化的信息分享機制與業(yè)務(wù)協(xié)同一、企業(yè)審計信息化內(nèi)涵企業(yè)審計信息化就是企業(yè)審計部門借助信息技術(shù)開展審計項目的施行，利用信息化手段確認(rèn)項目風(fēng)險或者評價企業(yè)戰(zhàn)略，進而更好地優(yōu)化企業(yè)的運營，提升企業(yè)的市場競爭力，內(nèi)容包含兩方面：一是借助信息技術(shù)開展審計工作，稱為計算機輔助審計技術(shù)；二是將企業(yè)的各種信息系統(tǒng)作為審計對象，通過風(fēng)險評估或者內(nèi)部控制檢查來對企業(yè)財政信息的真實性和合法性作出審查確認(rèn)，或者借助信息技術(shù)來優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，進而加強企業(yè)的核心競爭力，這就是企業(yè)審計信息化的另一部分，即對企業(yè)信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。近年來，審計業(yè)務(wù)、經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)及企業(yè)風(fēng)險控制業(yè)務(wù)數(shù)量不斷增長，單純依靠手工操作的審計方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)審計發(fā)展的需要。為了能夠更好地知足企業(yè)對審計工作在企業(yè)運營和監(jiān)督等方面的需求，企業(yè)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)審計工作中，通過先進的信息技術(shù)手段實現(xiàn)審計工作的流程化、規(guī)范化與智能化，進而快速提升企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。然而隨著社會的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)審計環(huán)境也逐步發(fā)生變化，這給企業(yè)審計工作帶來眾多挑戰(zhàn)，各種違規(guī)操作和職務(wù)犯罪手段越來越隱蔽，財政處理方式的技術(shù)性和專業(yè)性也變得越來越強，單獨依靠單個環(huán)節(jié)對企業(yè)的財政信息進行孤立的審計已經(jīng)不能實現(xiàn)審查的目的。只要將審計資源進行整合，能力對企業(yè)運營經(jīng)過中的各個環(huán)節(jié)各要素的關(guān)聯(lián)活動進行全面整體的審計。在這種形勢下，上至國家下至企業(yè)都應(yīng)采用相應(yīng)的辦法促進各級審計部門之間的信息分享與業(yè)務(wù)協(xié)作，充足發(fā)掘和利用審計信息資源，提升審計部門信息質(zhì)量，更好地促進企業(yè)健康發(fā)展。二、以分享協(xié)同為目的的審計信息化中存在的重要問題分析企業(yè)審計信息化工作并不僅僅僅是簡單地建立一套由算機管理的由計算機進行管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這是由于獲取信息只是審計信息化的第一步，關(guān)鍵就是利用信息技術(shù)來分析審計信息、利用審計信息，最后由審計部門利用整合性審計信息資源做出審計報告，讓整合信息成為企業(yè)連續(xù)良性發(fā)展的動力。然而我們國家企業(yè)審計是在工業(yè)現(xiàn)代化還沒實現(xiàn)、市場經(jīng)濟尚不完善的時代背景下進行的，企業(yè)審計信息化作為一項龐大的系統(tǒng)工程，各企業(yè)審計信息化的水平各不一樣，還需要大量的推進工作能力實現(xiàn)。當(dāng)下，我們國家以分享協(xié)同為目的的企業(yè)審計信息化重要存在下面幾個方面存在的問題：1.傳統(tǒng)的思維方式和組織方式制約企業(yè)信息化資源分享與業(yè)務(wù)協(xié)同首先，企業(yè)并沒有將審計信息分享和業(yè)務(wù)協(xié)同作為審計信息化建設(shè)的目的，仍然存在著審計目的不夠清楚明晰、審計方向不明確、分享與協(xié)同概念模糊等問題。其次，各自為政的傳統(tǒng)思維方式制約審計信息資源分享機制的建立，還未在行業(yè)與企業(yè)相關(guān)部門建立“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查〞的審計形式。第三，審計部門觀念和組織方式傳統(tǒng)陳腐，仍然堅持著手工審計的思維形式，審計人員畏懼學(xué)習(xí)先進信息技術(shù)。最后，沒有能建立信息化審計業(yè)務(wù)與技術(shù)觀念，對企業(yè)進行審計時不能將審計資源進行優(yōu)化整合、信息分享與業(yè)務(wù)協(xié)同，缺乏構(gòu)建數(shù)據(jù)處理平臺的審計人才。2.企業(yè)內(nèi)外審計部門存在審計信息孤島現(xiàn)象由于審計部門缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)都是建立各自的審計信息管理系統(tǒng)，因而，建立的審計信息整體系統(tǒng)是由各自企業(yè)的審計信息系統(tǒng)拼加而成，企業(yè)審計部門管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，審計信息與業(yè)務(wù)之間的信息不能及時有效的進行傳遞，審計信息分享和業(yè)務(wù)協(xié)同的功能較為有限。這種由于企業(yè)內(nèi)部信息孤立的構(gòu)造降低了企業(yè)運營管理的效率。另一方面，在企業(yè)的外部，審計部門與社會和企業(yè)之間缺乏分享審計信息資源的渠道。審計部門把握社會信息總量的絕大部分，而企業(yè)審計信息系統(tǒng)無法與部門進行信息分享與交換，這就造成社會范圍內(nèi)構(gòu)成一個個的審計信息孤島。企業(yè)不能與部門之間傳遞和分享審計信息，迫使企業(yè)不得不在信息不對稱的情況下進行決策。3.企業(yè)審計信息化的網(wǎng)絡(luò)維護復(fù)雜而且難度大企業(yè)審計信息化建設(shè)首先面對的是網(wǎng)絡(luò)安全問題，這是由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，容易被網(wǎng)絡(luò)攔截和身份假冒，給互聯(lián)網(wǎng)安全造成極大的威脅，而相比于傳統(tǒng)的審計財政管理，是采取單機或者企業(yè)內(nèi)部的審計財政軟件，假如不能很好的解決互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全問題，一旦企業(yè)財政數(shù)據(jù)遭毀壞或者泄密，將給企業(yè)帶來無法估量的經(jīng)濟損失。除此之外，審計信息化管理缺乏與信息時代相適應(yīng)的法律法規(guī)體系和相應(yīng)的信息技術(shù)保障。4.與企業(yè)的經(jīng)營管理形式不配套在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)往來均可借助于通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行處理，大部分可實現(xiàn)無人工干涉，這就要求企業(yè)實現(xiàn)審計信息化實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理和集中式管理形式。然而傳統(tǒng)的審計管理與企業(yè)業(yè)務(wù)活動在運作上存在著時間差，企業(yè)內(nèi)外各審計部門不能進行互相連接，造成企業(yè)審計信息資源與業(yè)務(wù)運營不能協(xié)調(diào)同步進行，晦氣于實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。除此之外，傳統(tǒng)的審計管理軟件要求審計人員必需在特定的環(huán)境下辦公，而且是基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)，不能知足信息時代的開放性要求，這與信息時代審計人員能夠?qū)嵢缃耠x創(chuàng)辦公室也能辦公的要求相悖。基于互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，只要實現(xiàn)企業(yè)審計信息內(nèi)部網(wǎng)向互聯(lián)網(wǎng)的改變，能力實現(xiàn)審計管理的網(wǎng)上辦公，進而實現(xiàn)企業(yè)審計信息分享，與企業(yè)業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào)運作。三、企業(yè)審計信息化分享協(xié)同管理形式的基本框架審計信息資源分享及業(yè)務(wù)協(xié)同，是審計體系的一次改革和創(chuàng)新，也是審計工作深度發(fā)展的客觀需求。審計信息化建設(shè)中信息分享和業(yè)務(wù)協(xié)同已經(jīng)成為制約審計工作獲得更大實效的關(guān)鍵因素。企業(yè)要實現(xiàn)審計信息化建設(shè)，只要將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)先進的管理理念與方法和完善的審計系統(tǒng)構(gòu)造進行有機融合，能力為構(gòu)建企業(yè)審計信息資源分享形式提供制度保障，借助相應(yīng)的行政手段和法律手段確保審計信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)。當(dāng)前，實現(xiàn)企業(yè)審計信息化資源分享與業(yè)務(wù)協(xié)同的目的需要解決的突出問題重要是將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下的審計信息進行集成，確保信息資源分享渠道的通順，有效解決企業(yè)內(nèi)外部審計信息資源孤島現(xiàn)象，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益。明確企業(yè)審計信息化建設(shè)的目的。目的認(rèn)識是關(guān)鍵，審計信息是基礎(chǔ)，信息分享平臺是依托。審計信息化建設(shè)的總體目的是通過對企業(yè)財政管理狀態(tài)與業(yè)務(wù)狀態(tài)進行監(jiān)督、審查，來降低企業(yè)運營風(fēng)險，提升效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。基于信息時代，各種違紀(jì)違規(guī)的問題和職務(wù)犯罪牽涉的地域變得越來越廣泛，違法手段技術(shù)性和專業(yè)性越來越強，審計資源信息化迫切需要整合，審計機關(guān)必需采用辦法加強審計部門之間的協(xié)作，為審計部門提供更為便捷及時的信息，實現(xiàn)全國各級審計部門之間縱向與橫向之間的信息分享與業(yè)務(wù)協(xié)作。進行審計信息資源的統(tǒng)一規(guī)劃。審計信息資源規(guī)劃指的是對與企業(yè)相關(guān)的審計信息資源進行從收集、處理、傳輸?shù)阶詈笫褂萌嫘畔①Y源規(guī)劃。要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外審計部門之間的復(fù)雜審計信息流通順，必需對企業(yè)審計信息資源進行統(tǒng)一全面的規(guī)劃整理。只要規(guī)范、統(tǒng)一的審計信息資源，能力實現(xiàn)審計部門之間審計信息的分享與集成，進而實現(xiàn)審計信息化管理，為企業(yè)管理決策提供更優(yōu)質(zhì)的審計報告。建立審計信息分享協(xié)同管理形式。審計信息分享協(xié)同形式是一項極其復(fù)雜的系統(tǒng)工程，重要牽涉信息技術(shù)的設(shè)計與選擇，審計流程的重組，審計組織機構(gòu)的調(diào)整，審計人員管理本能機能的權(quán)責(zé)再分配等問題，因而，企業(yè)施行審計信息化協(xié)同管理是應(yīng)該留意下面幾點：一是審計項目施行之前于外部審計信息機構(gòu)進行全面溝通，確定審計項目施行的關(guān)鍵階段；二是內(nèi)外審計部門對審計項目嚴(yán)格履行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，進而確保審計項目施行的預(yù)期目的；三是正確處理內(nèi)部審計人員、外部審計部門與企業(yè)管理三者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。趙小飛等第2篇：房地產(chǎn)企業(yè)審計存在的問題及解決對策1引言近年來，我們國家房地產(chǎn)業(yè)快速增加，房地產(chǎn)業(yè)給國家奉獻的稅款從2008年的2.76億元增加到2010年的5.53億元，增加將近一倍。房地產(chǎn)業(yè)快速增加知足了廣闊大眾對住房消費的基本需求，有利于拉動社會投資和促進消費者消費。但是，在稅收收入中，房地產(chǎn)企業(yè)是偷、逃稅比較嚴(yán)重的行業(yè)，各省市的房地產(chǎn)業(yè)納稅占比在20%以上，然而，房地產(chǎn)稅收是國家財務(wù)預(yù)收入穩(wěn)定增加的關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)，也為社會經(jīng)濟較快發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。但從調(diào)查的部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來看，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在一定問題。2房地產(chǎn)企業(yè)審計存在的問題2.1內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不合理，無法具體表現(xiàn)出房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審獨立性和權(quán)威性在實際工作中差距較大。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性受限制。例如：內(nèi)審機構(gòu)出現(xiàn)只對總經(jīng)理或其他領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)，說明房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)只對企業(yè)經(jīng)營者負責(zé)，并不對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有者負責(zé)。因而，不合理的內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)存在一定的問題。同時，房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)威性越高，則說明房地產(chǎn)企業(yè)審計獨立性和權(quán)威性越弱。因而，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。根據(jù)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的原則，平衡好內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，具體表現(xiàn)出內(nèi)審機構(gòu)獨立性和權(quán)威性。為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審工作的順利開展提供良好基礎(chǔ)。2.2內(nèi)部審計人才匱乏，審計人員的素質(zhì)有待提升隨著房地產(chǎn)資金開支數(shù)額的增長，復(fù)雜煩瑣的支出明細，對房地產(chǎn)資金開展內(nèi)部審計難度也增大，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅需要審計和會計專業(yè)知識，還需要其他專業(yè)知識貯備〔財務(wù)預(yù)算、行政管理、建筑工程方面〕，而當(dāng)前我們國家房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人員匱乏，構(gòu)造不合理，專業(yè)知識專一。第一，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多數(shù)審計人員專業(yè)背景是會計和審計專業(yè)，且大部分從事財政收支審計人員，而學(xué)習(xí)金融、法律、計算機、工程預(yù)決算等只要不到10%，缺乏金融、工廠預(yù)決算和計算機輔助審計人員。第二，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人才溝通較少，而且內(nèi)部審計人員專業(yè)知識教育不足，房地產(chǎn)企業(yè)又缺乏一整套長效、系統(tǒng)、專業(yè)性的知識培訓(xùn)方法和更新慢，使復(fù)合型人才成長和培養(yǎng)較緩慢，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)審計機構(gòu)“一專多能〞的復(fù)合型人才比較缺乏。內(nèi)部機構(gòu)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)性培訓(xùn)學(xué)習(xí)，多數(shù)內(nèi)部審計人員不懂業(yè)務(wù)知識，也很少出去溝通，后續(xù)培訓(xùn)和教育范圍也窄，企業(yè)內(nèi)部根本無法有效提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏活力。在新形勢下，無法適應(yīng)審計工作的需要。2.3信息化水平不高，缺乏技術(shù)性隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，當(dāng)前還有一部分房地產(chǎn)企業(yè)仍采取手工審計方法進行內(nèi)部審計。審計人員對內(nèi)部審計軟件不熟悉，導(dǎo)致使用效率很低，審計人員無法利用計算機技術(shù)有效分析煩雜的房地產(chǎn)資金開支數(shù)據(jù)，無法有效查找內(nèi)部審計問題，檢測審計風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)使用財政軟件管理財政工作，而內(nèi)部審計人員則缺乏會計電算化方面的技能，不熟悉財政軟件，無法有效分析和審查財政數(shù)據(jù)，只能審查打印紙質(zhì)材料，手段落后，效率低下，知足不了當(dāng)下房地產(chǎn)資金開支業(yè)務(wù)對審計提出的要求。2.4房地產(chǎn)企業(yè)審計機構(gòu)不完善，缺乏獨立性獨立性是強調(diào)在審計經(jīng)過中房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人員不受任何影響，也是內(nèi)部審計的特性。能否實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的目的遭到獨立性的影響，因而要客觀地審計。據(jù)調(diào)查，當(dāng)前許多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)很少獨立設(shè)置，將內(nèi)審機構(gòu)和財政部門合二為一的現(xiàn)象非常普遍，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計的獨立性。3房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化對策3.1提升審計隊伍素質(zhì)隨著房地產(chǎn)企業(yè)稅收審計投入經(jīng)費的增加，對審計人員的要求也提升，審計人員整體的綜合素質(zhì)是提升審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，因而，審計工作者要具有審計從業(yè)資格證，具備豐富的會計知識，及時了解把握國家各項稅收政策。與此同時，對在職審計人員進行崗位培訓(xùn)以及計算機技術(shù)培訓(xùn)，使之純熟把握計算機技能。在詳細工作中，審計人員應(yīng)不斷積累工作經(jīng)歷體驗，純熟使用計算機，提升數(shù)據(jù)分析水安然平靜工作效率。這也是審計人員審查房地產(chǎn)企業(yè)偷稅問題和查證房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量的制勝手段。3.2開展計算機協(xié)助審計工作，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)科技化和現(xiàn)代化隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的手工審計方法已經(jīng)落后了，完全知足不了當(dāng)下我們國家煩雜的房地產(chǎn)企業(yè)資金審計要求，必需計算機協(xié)助審計能力提升企業(yè)審計效率和效果。房地產(chǎn)企業(yè)要提升審計人員本身的信息技術(shù)素養(yǎng)，盡可能在審計工作中利用計算機，通過計算機協(xié)助順利完成審計任務(wù)和實現(xiàn)審計目的，通過計算機輔助審計分析復(fù)雜的財政數(shù)據(jù)，有效發(fā)現(xiàn)財政問題和檢測財政風(fēng)險，進而有效控制風(fēng)險。3.3建立符合房地產(chǎn)企業(yè)的評價考核與鼓勵機制隨著房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求越來越高，而有些審計人員的專業(yè)素養(yǎng)達不到要求，因而企業(yè)應(yīng)多方位、多渠道地選拔內(nèi)部審計人員，合理配置企業(yè)內(nèi)部審計人員的構(gòu)造，并根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)本身的實際情況，建立一套符合企業(yè)實際情況的績效評價體系與鼓勵機制，充足發(fā)揮內(nèi)部審計人員的積極性，提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益。3.4建立完善的內(nèi)部審計制度，使審計機構(gòu)具有獨立性和權(quán)威性建立完善的內(nèi)部審計制度，使審計人員不只是對領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，而是不受個人主觀意愿所控制，使房地產(chǎn)企業(yè)管理工作都按規(guī)章制度完成，真正地提升審計效率。同時，通過專業(yè)培訓(xùn)企業(yè)最高管理層，加深對企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識和理解，以便在決策前有利于審計工作的履行，使內(nèi)部審計工作順利完成。4結(jié)論綜上所述，隨著我們國家房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計人員做好審計工作遭到普遍關(guān)注。做好房地產(chǎn)企業(yè)審計工作，能夠促進房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康連續(xù)發(fā)展，對于維護房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)正常競爭秩序具有主要意義。當(dāng)前我們國家房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計方法比較落后，無法適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)審計工作現(xiàn)代化的發(fā)展要求。因而，審計人員應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)審計工作中存在的問題進行分析總結(jié)，改善企業(yè)內(nèi)部審計方法，提升企業(yè)內(nèi)部對審計工作的把關(guān)。通過提升房地產(chǎn)企業(yè)審計人員整體的專業(yè)素質(zhì)和計算機技能以及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計形式，精確、全面和有效提升房地產(chǎn)企業(yè)審計工作的效率。肖立英第3篇：試論游覽企業(yè)審計風(fēng)險的成因與控制隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加劇，游覽全球化已經(jīng)成為必定的發(fā)展結(jié)果和趨勢。根據(jù)游覽組織作出的預(yù)測可知：估計到2020年國際旅客人數(shù)將會跨越15億人次，而中國則會取代法國、美國、澳大利亞等國家成為世界上最大的游覽目的地。同時，根據(jù)預(yù)測，中國還有可能成為世界上第四大國際旅客客源國。以中國為代表的亞洲國家的游覽業(yè)將會得到快速的發(fā)展。但是，隨著我們國家游覽國際化發(fā)展趨勢的加劇，遭到來自國際經(jīng)濟影響的水平也在加深。與此同時，中國游覽業(yè)發(fā)展中面臨的各類風(fēng)險問題也日漸凸顯。而審計風(fēng)險就是其中的一種。由于審計欠妥而導(dǎo)致對簿公堂的案件時有發(fā)生。因而，對游覽企業(yè)而言，必需強化審計風(fēng)險防備，能力保證健康發(fā)展。本文重要圍繞游覽企業(yè)審計風(fēng)險的成因與控制進行討論。一、概述〔一〕審計風(fēng)險審計風(fēng)險〔Audltrlsk〕是一個通常用于財政報表審計的術(shù)語。財政報表審計的目的是對“財政報表能否已根據(jù)恰當(dāng)?shù)臅嬙瓌t編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財政信息〞發(fā)表意見。〔二〕游覽企業(yè)審計風(fēng)險對游覽單位進行實際審計時，固然審計工作者采取了科學(xué)的審計方式，踐行了標(biāo)準(zhǔn)的審計流程，可是還是那樣存在一定的出具不合理的審計意見的概率，而一旦給出不合理的審計意見，便會造成嚴(yán)重后果。為此，審計工作具有不可避免的風(fēng)險。審計工作者對存在重大毛病的游覽單位財會報告進行審計后發(fā)展不恰當(dāng)審計意見的可能性，就是審計風(fēng)險。假設(shè)審計工作者對給出的審計結(jié)果有很大把握，那么相應(yīng)的審計風(fēng)險便要降低。假設(shè)想有百分之九十九的把握，那么審計風(fēng)險便要降到百分之一；而假設(shè)想有百分之九十五的把握，那么審計風(fēng)險便可維持在百分之五的水平。因而，審計工作者一定要高度看重審計風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險處于較高狀況時，審計工作者一定要搜集足夠多的而且有很強說服力的證據(jù)當(dāng)作根據(jù)。二、游覽企業(yè)審計風(fēng)險的成因分析〔一〕游覽業(yè)的法律法規(guī)還不夠健全、完善國內(nèi)游覽產(chǎn)業(yè)運用的是主導(dǎo)型發(fā)展策略。在經(jīng)濟全球化的促進下，游覽公司安身于世界市場，依托的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮本身優(yōu)勢，最先和世界接軌，逐步構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，讓國內(nèi)游覽行業(yè)的開放化水平大幅高于其他行業(yè)，可是和這種狀態(tài)不對應(yīng)的是，游覽行業(yè)的宏觀管控還是那樣帶有濃烈厚重的計劃意味，尤其是伴隨著經(jīng)濟方針的調(diào)整，游覽行業(yè)中不斷出現(xiàn)新形態(tài)、新問題，而有關(guān)規(guī)章的出臺與制訂較為落后，無法同時調(diào)整與修訂，以致在對游覽單位審計經(jīng)過中碰到眾多新狀態(tài)不知怎樣應(yīng)對，而假如處理不恰當(dāng)，便會引發(fā)審計風(fēng)險?！捕秤斡[業(yè)審計手段的局限性對游覽公司審計方法的局限性大致具體表現(xiàn)出在：一是受制于精神、資金、工具、時間，無法把承受審計的游覽單位的每個項目一一核查；二是審計流程與審計方式無法對審計的所有經(jīng)過進行具體的論述；三是審計工作者遭到本身工作經(jīng)歷體驗與主觀斷定能力的制約難以精準(zhǔn)把握每一項審計技術(shù)的運用狀態(tài)；四是審計規(guī)范并非靜止不變，是一個連續(xù)變化的動態(tài)體系，和審計實際并不完全符合，審計工作者假如僅依托規(guī)范開展工作，較易產(chǎn)生不科學(xué)的判定，增大審計風(fēng)險。〔三〕游覽企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)自己的復(fù)雜性游覽企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較冗雜：第一，承受審計的游覽公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的類型逐步增加，經(jīng)濟關(guān)系也逐步多樣化，也就是審計內(nèi)容變多。有些時候，固然審計工作者拼盡所有力量獲取了證據(jù)，還是那樣無法弄明白事情的原委，有給出不科學(xué)審計意見的可能性。第二，承受審計的游覽公司運營狀態(tài)不良，管理不到位，毛病百出，審計工作者雖然能把其中的大多數(shù)毛病審查出來，可是無法全部指出。第三，承受審計的游覽公司基于不良動機的作弊手段的瞬息萬變與有目的的編輯材料、編造證據(jù)等，讓審計工作者無法弄明白事情的原來面目。為此伴隨新經(jīng)濟體系的不斷深切進入，承受審計的游覽公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的冗雜化、手段的隱蔽化，都不可避免地增大了審計風(fēng)險。三、游覽企業(yè)的審計風(fēng)險控制對策對游覽企業(yè)而言，審計風(fēng)險對其生存與發(fā)展的影響是特別深刻的。因而，游覽企業(yè)必需在綜合內(nèi)部原因和外部原因進行分析的基礎(chǔ)上，出力從內(nèi)部防備和外部防備兩個層面探尋求索游覽企業(yè)的審計風(fēng)險控制對策?！惨弧秤斡[企業(yè)外部審計風(fēng)險防備辦法1.完善游覽業(yè)的法制建設(shè)。對于國內(nèi)游覽行業(yè)法制規(guī)章建設(shè)比較落后的現(xiàn)實狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)盡早出臺和改革開放、經(jīng)濟發(fā)展相一致的法規(guī)，去除新舊交替的法規(guī)，應(yīng)當(dāng)廢止的盡早廢止，應(yīng)當(dāng)修正健全的盡早健全，從實質(zhì)上解決游覽行業(yè)審計理論中缺乏可根據(jù)的法規(guī)的問題，保證審計工作有法可依、有法可參。2.健全游覽自我約束機制。現(xiàn)代企業(yè)自立經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)建立自我約束機制。在市場競爭日益升級的狀態(tài)下，一定要深化管理認(rèn)知，健全有關(guān)內(nèi)控機制。重要管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強管理理念，應(yīng)當(dāng)加強對游覽公司的監(jiān)管。通過不斷健全和完善內(nèi)控制度，構(gòu)成有效的自我約束機制，確保其遵照法律，自我監(jiān)督。3.優(yōu)化企業(yè)外部審計環(huán)境。對游覽企業(yè)而言，通過優(yōu)化企業(yè)的外部審計環(huán)境，能夠確保企業(yè)審計工作得以順利進行。詳細而言，應(yīng)出力從兩個方面下手：一是應(yīng)當(dāng)增大審計有關(guān)法律、規(guī)章的推廣力度，讓社會更科學(xué)地認(rèn)識審計，且提供需要的支持。通過廣泛地宣傳推廣，提升游覽企業(yè)對審計的正確認(rèn)識和認(rèn)可，逐步構(gòu)成尊敬審計相關(guān)要求的自發(fā)意識。二是為審計機構(gòu)營造優(yōu)良的審計環(huán)境，協(xié)助其解決源自各方面的影響，保證審計工作順利開展?！捕秤斡[企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防備辦法1.重視審計人員素質(zhì)的提升。培育熟悉審計業(yè)務(wù)、能夠純熟應(yīng)用先進的審計手段的高條理、高技能的綜合型內(nèi)審工作人員。第一，加強職業(yè)道德素養(yǎng)培育力度。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)具有強烈的責(zé)任心。審計是“費力不討好〞的工作，審計經(jīng)過中一定要揭示違法亂紀(jì)問題，碰到源自各個方面的阻礙。內(nèi)部審計工作者在審計理論中，精神層面需要獨立，對相關(guān)審計事務(wù)的斷定不受別人觀點的影響，不被別人左右，堅持判定的精準(zhǔn)性、可靠性。第二，加強人才的建設(shè)力度。之前單一的財政人員架構(gòu)已無法知足內(nèi)部審計工作的需求，應(yīng)當(dāng)引入有關(guān)綜合型人才，改良企業(yè)內(nèi)部審計工作者的架構(gòu)。在2003年到2007年的規(guī)劃中，審計署指出：“應(yīng)當(dāng)整合架構(gòu)，重點培育綜合型人才，力爭到2007年，熟知審計業(yè)務(wù)，另外又擁有電腦、經(jīng)濟、法制等有關(guān)專業(yè)知識的人才在內(nèi)審人員總數(shù)中占到百分之五十。〞這是減小審計風(fēng)險、縮減審計費用、達成估計審計目的的主要保障，同時是處理內(nèi)審素質(zhì)和內(nèi)審質(zhì)量沖突的科學(xué)舉措。第三，增大內(nèi)部審計工作者培育力度?，F(xiàn)代社會是一個學(xué)習(xí)型社會，同時審計是一個具有較強專業(yè)性的工作，為此要將學(xué)習(xí)當(dāng)作提升人才素養(yǎng)的有效舉措。其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計人員知識構(gòu)造多樣化發(fā)展創(chuàng)造條件，推動內(nèi)部審計人員不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和增大電腦、法制、工程技術(shù)、經(jīng)濟等有關(guān)方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)力度；其二，應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作者整體素養(yǎng)的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計工作者的溝通水平、語言表達水平、職業(yè)判定水平。2.重視內(nèi)部審計制度建設(shè)。從實質(zhì)上而言，唯有內(nèi)審的法制機制健全了，內(nèi)審工作才有開展的保障，內(nèi)審機構(gòu)才能夠按照有關(guān)法律開展工作，最大化發(fā)揮其在企業(yè)運營