03一月20231第八章(財(cái)產(chǎn)清查)29十二月20221第八章(財(cái)產(chǎn)清查)第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類

財(cái)產(chǎn)清查意義

財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查意義財(cái)一、財(cái)富清查意義財(cái)富清查，是經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債務(wù)、債務(wù)、有價(jià)證券等的清點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)踐結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)能否相符，并查明賬實(shí)不符的緣由的一種會(huì)計(jì)核算方法。1.財(cái)富清查的概念一、財(cái)富清查意義財(cái)富清查，是經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)核算單在實(shí)踐任務(wù)中，由于人為的和自然的要素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)富物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不分歧。2.賬實(shí)不符的緣由財(cái)富清查概述在實(shí)踐任務(wù)中，由于人為的和自然的要素(1)確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)牢靠。(2)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。(3)提高財(cái)富物資的運(yùn)用效率。(4)樹立和健全有關(guān)規(guī)章制度。3.財(cái)富清查的作用財(cái)富清查概述(1)確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)牢靠。3.財(cái)富清查的作用財(cái)二、財(cái)富清查的種類1.按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍分類二、財(cái)富清查的種類1.按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍分類片面清查局部清查1．片面清查是對(duì)全部財(cái)富停止清點(diǎn)與核對(duì)。普通在以下幾種狀況下才需停止片面清查：年終決算之前；單位吊銷、兼并或改動(dòng)附屬關(guān)系前；單位主要指導(dǎo)調(diào)離任務(wù)前；資產(chǎn)評(píng)價(jià)、清產(chǎn)合資前或企業(yè)股份制改造前。財(cái)富清查范圍〔一〕按財(cái)富清查范圍分類片面清查局部清查1．片面清查財(cái)富清查范圍〔一〕按財(cái)富清查2．局部清查依據(jù)需求,對(duì)局部財(cái)富物資停止清點(diǎn)與核對(duì)。局部清查普通包括以下清查內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點(diǎn)1次；銀行存款每月至少同銀行核對(duì)1次；珍貴物品每月清查1次；債務(wù)債務(wù)每年至少核對(duì)1—2次；各項(xiàng)存貨，年內(nèi)要輪番清點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。2．局部清查

財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的時(shí)間分類財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的時(shí)間分類定期清查

不定期清查

財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間1．活期清查依據(jù)方案布置的時(shí)間對(duì)財(cái)富物資停止清查活期清查可以是片面清查，也可以是局部清查。2．不活期清查〔暫時(shí)清查〕事前并無方案布置，而是依據(jù)實(shí)踐需求所停止的暫時(shí)性清查不活期清查可以是局部清查，也可以是片面清查。定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間1．活期清查2．不活期清查

財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的執(zhí)行單位分類財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查單位自行組織的清查工作，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查為內(nèi)部清查上級(jí)主管部門、審計(jì)司法機(jī)關(guān)、社會(huì)中介等根據(jù)情況需要進(jìn)行的清查，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的執(zhí)行單位分類財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制第二節(jié)財(cái)富物資的盤存制度永續(xù)盤存制第二節(jié)財(cái)富物資的盤存制度一、財(cái)富清查的方法財(cái)富物資的盤存制度是指經(jīng)過對(duì)財(cái)富物資的實(shí)物盤查、核對(duì)來確定其實(shí)踐結(jié)存狀況的一種制度。

永續(xù)盤存制/賬面盤存制

實(shí)地盤存制/定期盤存制

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度一、財(cái)富清查的方法永續(xù)盤存制/賬面盤存制實(shí)地盤存制/定期盤1．永續(xù)盤存制/賬面盤存制對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資區(qū)分設(shè)置明細(xì)賬，往常依據(jù)會(huì)計(jì)憑證延續(xù)記載各項(xiàng)財(cái)富物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即：

優(yōu)點(diǎn)：①要求財(cái)富物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視；②能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)富物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)富物資的占用狀況及其靜態(tài)，有利于增強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理。缺陷：賬簿中記載都是依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證注銷的，能夠發(fā)作賬實(shí)不符的狀況。賬面期末余額=賬面期初余額+本期添加額-本期增加額1．永續(xù)盤存制/賬面盤存制賬面期末余額=賬面期初余2．實(shí)地盤存制/活期盤存制往常依據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中只注銷財(cái)富物資的添加數(shù)，不注銷減少數(shù)。到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資停止清點(diǎn)，依據(jù)實(shí)地清點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)，即：適用如輕巧、量大、價(jià)錢昂貴、領(lǐng)發(fā)手續(xù)復(fù)雜、且方便于分次辦量憑證手續(xù)的某些資料物資等特殊狀況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期添加數(shù)-期末實(shí)踐結(jié)存數(shù)2．實(shí)地盤存制/活期盤存制本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期添加優(yōu)點(diǎn)：任務(wù)復(fù)雜、任務(wù)量小。缺陷：各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，方便于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視?！箶D出的各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)成分復(fù)雜〔正常耗用、毀損、喪失〕

兩種盤存制度有什么區(qū)別？實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤存制。優(yōu)點(diǎn)：兩種盤存制度有什么區(qū)別？實(shí)際工作中，絕大一、財(cái)富清查的步驟1．成立清查小組2．制定清查方案3．作好清查前的預(yù)備任務(wù)財(cái)簿記載預(yù)備實(shí)物整理預(yù)備度量衡的預(yù)備4、組織清點(diǎn)清查〔實(shí)物保管員、出納人員、往來賬戶經(jīng)管人員等〕第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法一、財(cái)富清查的步驟第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法(1)成立財(cái)富清查指導(dǎo)小組。(2)會(huì)計(jì)人員停止賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)。(3)財(cái)富物資的管理與保管人員結(jié)出實(shí)物賬余額，并整理各項(xiàng)實(shí)物。(4)預(yù)備好各種必要的度量衡用具。(5)取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬單以及債務(wù)、債務(wù)的函證資料。(6)預(yù)備好各種清查運(yùn)用的表冊(cè)。一、財(cái)富清查的步驟第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法(1)成立財(cái)富清查指導(dǎo)小組。一、財(cái)富清查

1．實(shí)地清點(diǎn)法在實(shí)物寄存現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但任務(wù)量大。2．技術(shù)推算法應(yīng)用技術(shù)方法〔如量方、計(jì)尺〕推算實(shí)物實(shí)存數(shù)的方法。此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，清點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但任務(wù)量較小。二、財(cái)富清查常用的方法技術(shù)推算法

實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法核對(duì)法

二、財(cái)富清查常用的方法技術(shù)推算法實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣3、抽樣清點(diǎn)法是指從總體中選取所需求的集體，再經(jīng)過清點(diǎn)集體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量的方法。適用于價(jià)值小、數(shù)量多、重量比擬平均的實(shí)物的清查4、核對(duì)法先將本單位往來賬目核對(duì)清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤后，再向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)賬單，由本單位寄交或派人送交對(duì)方單位或用、等與對(duì)方單位聯(lián)絡(luò)停止核對(duì)的方法。適用銀行存款的清查、往來款項(xiàng)的清查。3、抽樣清點(diǎn)法說明：①停止財(cái)富物資的清點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)富物資的保管人員必需在場；②對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資的清點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制〝盤存單〞，并同賬面余額記載核對(duì)，有三種狀況：實(shí)存數(shù)﹥賬存數(shù)稱盤盈實(shí)存數(shù)﹤賬存數(shù)稱盤虧實(shí)存數(shù)=賬存數(shù)③確認(rèn)盤盈或盤虧數(shù)，填制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞，作為調(diào)整賬面記載的原始憑證。說明：三、實(shí)物的清查企業(yè)、單位暫時(shí)寄存在本企業(yè)的財(cái)富物資，也異樣要停止財(cái)富清查的范圍不只包括對(duì)各種實(shí)物的清點(diǎn)，而且也包括各種債務(wù)債務(wù)和往來款項(xiàng)的查詢核對(duì)；不只包括寄存在本企業(yè)、本單位外部的財(cái)富物資，而且也包括屬于本企業(yè)、本單位一切但并不寄存在本企業(yè)、本單位的財(cái)富物資。同時(shí)，為了明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任，關(guān)于本企業(yè)借用的或其他清查。1.財(cái)富清查的總體范圍三、實(shí)物的清查企業(yè)、單位暫時(shí)寄存在本企業(yè)的財(cái)富物財(cái)富清查的范圍普通企業(yè)、單位財(cái)富清查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：(1)房屋修建物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)。(2)各種用具、用具、工具、儀器。(3)庫存原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及各種庫存商品。(4)現(xiàn)金、銀行存款、銀行借款。(5)各種有價(jià)證券。(6)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。(7)在途的資料、商品、物資和貨幣資金。(8)委托其他單位加工的資料、商品和物資。(9)租出的固定資產(chǎn)和包裝物。(10)接受其他單位委托加工的資料、商品、物資。(11)租入的固定資產(chǎn)和包裝物。(12)各項(xiàng)在建工程。2.財(cái)富清查的詳細(xì)范圍財(cái)富清查的范圍普通企業(yè)、單位財(cái)富清查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地清點(diǎn)的方法。即經(jīng)過對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫存現(xiàn)金能否賬實(shí)相符。庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)前要求出納人員對(duì)現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額。為了明白責(zé)任，對(duì)庫存現(xiàn)金停止清點(diǎn)時(shí)，一定要出納人員在場。1.清查方法四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地清點(diǎn)的方現(xiàn)金的清查方法(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；(2)將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額停止核對(duì)，以查明賬實(shí)能否相符。(3)依據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，填制報(bào)告表。如下圖。2.詳細(xì)做法現(xiàn)金的清查方法(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；2.詳現(xiàn)金的清查方法2.詳細(xì)做法留意：(1)現(xiàn)金清查時(shí)，出納員要保證到場，以明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)反省企業(yè)能否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)則，有無不具有法律效能的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金(不是正軌的憑證沖減庫存現(xiàn)金，如用白紙寫的收據(jù)，或收據(jù)借款但沒有相關(guān)指導(dǎo)贊同，簽字屬于合法的憑證。)等狀況。(3)〝現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表〞必需由清點(diǎn)人員和出納員共同簽章才干失效?，F(xiàn)金的清查方法2.詳細(xì)做法留意：銀行存款的清查主要是采取存款單位與其開戶銀行核對(duì)賬目的方法停止。1.清查方法五、銀行存款的清查方法銀行存款的清查主要是采取存款單位與其開戶銀行核對(duì)將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單停止逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)能否相符。銀行對(duì)賬單如下圖。2.詳細(xì)做法銀行存款的清查方法將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬銀行存款的清查方法企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等。但在實(shí)踐任務(wù)中，兩者往往不分歧。其緣由包括：(1)雙方或一方自身記賬有誤。(2)存在未達(dá)賬項(xiàng)。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。3.賬實(shí)不符的緣由銀行存款的清查方法企業(yè)的銀行存款日記(1)概念未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方曾經(jīng)注銷入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未注銷入賬的款項(xiàng)。(2)存在的狀況4.未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款的清查方法(1)概念4.未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款的清查方法存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如下圖。5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法留意：(1)調(diào)整后雙方的余額應(yīng)該相等，并且是企業(yè)事先實(shí)踐可以動(dòng)用的款項(xiàng)。計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)(2)〝銀行存款余額調(diào)理表〞只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)理賬面余額的憑證。(3)對(duì)時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)要做進(jìn)一步的剖析，查明緣由，看其能否為錯(cuò)賬。5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法留意：6.舉例〔\CHAPTER8\02\04.html〕銀行存款的清查方法某企業(yè)200×年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比擬，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：(1)11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)曾經(jīng)依據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證注銷銀行存款增加，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未注銷增加。(2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行曾經(jīng)注銷增加，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未注銷增加。6.舉例〔\CHAPTER8\02\04.html〕銀行存款(3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，曾經(jīng)注銷銀行存款添加，銀行尚未注銷添加。(4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行曾經(jīng)注銷添加，企未接到收款憑證，尚未注銷添加。存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如下圖。6.舉例銀行存款的清查方法(3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元存貨的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法六、存貨的清查方法存貨的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法六、(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。(2)注銷〝盤存單〞。如下圖。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法“盤存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤〝實(shí)存〞欄的數(shù)量和金額，應(yīng)依據(jù)盤存單記載填列。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤〝賬存〞欄的數(shù)量和金額，應(yīng)依據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在〝盤盈〞欄內(nèi)。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在〝盤盈〞欄內(nèi)。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤其盤盈﹑盤虧的緣由那么在〝備注〞欄內(nèi)注明。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查ABC公司200X年11月25日，清查編號(hào)為C02乙資料,實(shí)存數(shù)為350千克，賬存數(shù)360千克，每千克100元。經(jīng)查明，是由人為過失形成的資料毀損，應(yīng)由過失人賠償。依據(jù)清查結(jié)果填制〝盤存單〞、〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。3.舉例〔\CHAPTER8\02\05_10.html〕存貨的清查方法ABC公司200X年11月25日，清查編號(hào)為C0七、固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法七、固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1固定資產(chǎn)的清查方法(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。(2)注銷〝盤存單〞。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法固定資產(chǎn)的清查方法(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。2.詳細(xì)做法八、往來款項(xiàng)的清查方法

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用〝詢證核對(duì)法〞進(jìn)清查，即采取和對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。1.清查方法八、往來款項(xiàng)的清查方法

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用〝詢應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(1)確認(rèn)本單位的賬簿記載準(zhǔn)確無誤后，再編制〝往來款項(xiàng)對(duì)賬單〔詢證函〕〞，送往對(duì)方單位停止核對(duì)。如下圖。2.詳細(xì)做法〔\CHAPTER8\02\07.html〕應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(1)確認(rèn)本單位的賬簿記載應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法2.詳細(xì)做法應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法2.詳細(xì)做法(2)對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，那么在回單聯(lián)上注明不符狀況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需求雙方停止調(diào)理(調(diào)理方法與銀行存款余額調(diào)理方法相反)。2.詳細(xì)做法應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(2)對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制〝往來款項(xiàng)清查表〞，填列各項(xiàng)債務(wù)債務(wù)的余額。如下圖。3.往來款項(xiàng)清查表應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制〝往來財(cái)富清查結(jié)果處置步驟現(xiàn)金清查結(jié)果的處置存貨清查結(jié)果的處置固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處置第四節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置財(cái)富清查結(jié)果處置步驟第四節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置財(cái)富清查結(jié)果：1、剖析查明緣由，確定處置方法2、總結(jié)閱歷經(jīng)驗(yàn)，樹立健全制度3、調(diào)整賬簿記載，做到賬實(shí)相符賬實(shí)相符賬實(shí)不符盤盈盤虧不必進(jìn)行賬務(wù)處理

需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。一、財(cái)富清查結(jié)果處置的步驟財(cái)富清查結(jié)果：賬實(shí)相符賬實(shí)不符盤盈盤虧不必進(jìn)行需要進(jìn)行賬務(wù)財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：①調(diào)整賬簿記載，使各項(xiàng)財(cái)富物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)分歧；②再依據(jù)審批后的處置決議，對(duì)差異停止處置。為了核算和監(jiān)視財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置狀況，需設(shè)置〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶。

借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方同意后轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)。同意后轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)。發(fā)作的盤盈數(shù)；發(fā)作的盤虧數(shù)；企業(yè)清查的各種損溢，應(yīng)于期末前查明緣由，在期末結(jié)賬前處置終了。期末處置后，本賬戶應(yīng)有余額。財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：〔1〕財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：①調(diào)整賬簿記載，使各項(xiàng)財(cái)富物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)分歧；②再依據(jù)審批后的處置決議，對(duì)差異停止處置。(2)賬戶設(shè)置用途：〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶，資產(chǎn)類，用來反映和監(jiān)視各單位在財(cái)富清查進(jìn)程中查明的各種財(cái)富的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷狀況。結(jié)構(gòu)：二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置〔1〕財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處〔1〕明細(xì)賬設(shè)置：〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶應(yīng)設(shè)置〝待處置固定資產(chǎn)損溢〞和〝待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢〞兩個(gè)明細(xì)分類賬戶，停止明細(xì)分類核算。〔2〕處置方法各項(xiàng)財(cái)富物資的損溢，應(yīng)于期末前查明緣由，并依據(jù)所在單位的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或相似機(jī)構(gòu)同意后，在期末結(jié)賬前處置終了。如清查的各種財(cái)富物資的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)同意的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)則停止處置，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明，假設(shè)其后同意處置的金額與已處置的金額不分歧的，再按同意數(shù)停止調(diào)整，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年終數(shù)?！?〕明細(xì)賬設(shè)置：2.舉例〔一〕現(xiàn)金清查結(jié)果的處置例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款150元。會(huì)計(jì)分錄：經(jīng)重復(fù)核對(duì)，未查明緣由，報(bào)經(jīng)同意作營業(yè)外支出處置。會(huì)計(jì)分錄：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150貸：營業(yè)外收入150借：庫存現(xiàn)金150貸：待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢1502.舉例〔一〕現(xiàn)金清查結(jié)果的處置例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清

例2：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元。會(huì)計(jì)分錄2.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處置

經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。會(huì)計(jì)分錄：借：待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢80貸：庫存現(xiàn)金802.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處置經(jīng)核實(shí)，屬(1)將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入〝待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢〞賬戶發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：1.處置方法〔二〕存貨清查結(jié)果的處置

(1)將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入〝待處置財(cái)富損溢—(2)盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的過失所形成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)則手續(xù)報(bào)經(jīng)同意后，依據(jù)損溢發(fā)作的緣由和性質(zhì)及有關(guān)部門的指示停止處置；經(jīng)同意后記入〝管理費(fèi)用〞貸方。轉(zhuǎn)銷存貨盤盈時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

(2)盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

留意：存貨盤虧時(shí)，需相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交增值稅數(shù)額。關(guān)于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)作非正常損失惹起盤虧存貨應(yīng)擔(dān)負(fù)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入〝待處置財(cái)富損溢〞科目。關(guān)于定額內(nèi)合理損耗不調(diào)稅，進(jìn)本錢。借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原資料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置增值稅暫行條例?第十條規(guī)則，當(dāng)征稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于團(tuán)體福利，團(tuán)體消費(fèi)等狀況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)踐任務(wù)中，經(jīng)常存在征稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事前并未確定將用于消費(fèi)或非消費(fèi)運(yùn)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中停止了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改動(dòng)用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或團(tuán)體消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)作非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)作非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)作的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處置中記入〝進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞。一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、用于團(tuán)體福利和團(tuán)體消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)十分損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出白話說,增值稅普通征稅人的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出就是,進(jìn)項(xiàng)稅額原來已記帳,但是存在下述狀況應(yīng)作轉(zhuǎn)出處置,不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,企業(yè)就擠占了國度稅收.增值稅暫行條例?第十條規(guī)則，當(dāng)征稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞可以收取的殘料記入〝原資料〞，可以收到的保險(xiǎn)公司的賠償款、由責(zé)任人形成的損失記入〝其他應(yīng)收款〞，盤虧和毀損總額扣除以上局部后，假定屬于十分損失〔自然災(zāi)禍等不可順從的緣由而發(fā)作的存貨損失〕，記入〝營業(yè)外支出〞，假定屬于普通運(yùn)營損失〔屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的過失〕，記入〝管理費(fèi)用〞1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

可以收取的殘料記入〝原資料〞，可以收到的保險(xiǎn)公例1：某企業(yè)經(jīng)財(cái)富清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲資料20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致，按每千克2元入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

例1：某企業(yè)經(jīng)財(cái)富清查，發(fā)現(xiàn)同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例2：某企業(yè)發(fā)作盤虧A產(chǎn)品10千克，單位本錢100元(增值稅率17%)，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢1170貸：庫存商品—A產(chǎn)品1170例2：某企業(yè)發(fā)作盤虧A產(chǎn)品10千克，單位本錢10同意處置時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例3：某企業(yè)盤虧乙資料30千克，每千克100元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，是由人為過失形成的資料毀損，應(yīng)由過失人賠償。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢3510貸：原資料—乙資料3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕510例3：某企業(yè)盤虧乙資料30千克，每千克100元同意處置時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例4：某企業(yè)盤虧丙資料一批，實(shí)踐本錢5000元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，屬于十分事故形成的損失。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢5850貸：原資料—丙資料5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕850例4：某企業(yè)盤虧丙資料一批，實(shí)踐本錢5同意處置時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置在固定資產(chǎn)清查進(jìn)程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧現(xiàn)象，應(yīng)查明緣由，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門同意后才干增減營業(yè)外收支。1.處置方法〔三〕固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置

借方以前年度損益調(diào)整貸方這個(gè)科目更多的是個(gè)報(bào)表調(diào)整的科目。是與時(shí)間有關(guān)的。

〝以前年度損益調(diào)整〞科目屬于損益類科目。核算企業(yè)本年度發(fā)作的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。其借方發(fā)作額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整以前年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)作額反映企業(yè)以前年度少記收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整以前年度損益的數(shù)額。在處置補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將〝以前年度損益調(diào)整〞科目的余額轉(zhuǎn)入〝利潤分配—未分配利潤〝科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目有余額。企業(yè)調(diào)整添加的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度盈余調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整添加的以前年度盈余。在固定資產(chǎn)清查進(jìn)程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧(1)盤盈的處置重置完全價(jià)值：(簡稱〝重置價(jià)值〞，亦稱〝現(xiàn)時(shí)重置本錢〞。在現(xiàn)時(shí)消費(fèi)技術(shù)和市場條件下，重新置辦或建造異樣的固定資產(chǎn)所需的全部支出。固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值是確定財(cái)富清查進(jìn)程中盤盈固定資產(chǎn)或發(fā)現(xiàn)賬外固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)，或許在對(duì)報(bào)表停止補(bǔ)充、附注說明時(shí)采用；當(dāng)企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)在無法確定其價(jià)值而按規(guī)則需求重新估價(jià)時(shí)，也可以采用完全重置價(jià)值為依據(jù)?！?.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置(1)盤盈的處置1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置同意處置時(shí)〔普通是以前的賬做錯(cuò)了，來調(diào)賬〕?！锉P盈固定資產(chǎn)作為前期過失處置的緣由：依據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第4號(hào)——固定資產(chǎn)?及其運(yùn)用指南的有關(guān)規(guī)則，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期過失記入〝以前年度損益調(diào)整〞科目。而原來那么是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)那么將固定資產(chǎn)盤盈作為前期過失停止會(huì)計(jì)處置，是由于固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的要素，而形成盤盈的能夠性是極小甚至是不能夠的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈肯定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)時(shí)期少計(jì)、漏計(jì)而發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)過失停止更正處置，這樣也能在一定水平上控制人為的調(diào)停利潤的能夠性。

1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置同意處置時(shí)〔普通是以前的賬做錯(cuò)了，來調(diào)賬〕。1.處置方借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整（作為前期差錯(cuò)處理）登記同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度會(huì)計(jì)的價(jià)值損損耗后的余額借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積

借：以前年度損益調(diào)整

利潤分配--未分配利潤借：固定資產(chǎn)登記同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)(2)盤虧的處置發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)原值盤虧固定資產(chǎn)已提折舊額(2)盤虧的處置1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置同意處置時(shí)：1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借：營業(yè)外支出

貸：待處置財(cái)富損溢—待處置固定資產(chǎn)損溢同意處置時(shí)：1.處置方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借某企業(yè)于2007年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)停止盤查，盤盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)錢為100000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.舉例固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借：固定資產(chǎn)70000〔100000*70%〕

貸：以前年度損益調(diào)整

70000某企業(yè)于2007年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)停止盤查，盤盈固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借：以前年度損益調(diào)整23100〔70000*33*〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅23100〔70000*33*〕借：以前年度損益調(diào)整4690貸：盈余公積

4690借：以前年度損益調(diào)整42210

利潤分配--未分配利潤42210固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置借：以前年度損益調(diào)整2310例2：某企業(yè)在財(cái)富清查進(jìn)程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為10000元，已提折舊1500元。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置例2：某企業(yè)在財(cái)富清查進(jìn)程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，同意處置時(shí)：

2.舉例固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置同意處置時(shí)：2.舉例固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置企業(yè)無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款，在報(bào)經(jīng)同意后，應(yīng)按規(guī)則的方法停止會(huì)計(jì)處置(已計(jì)提壞賬預(yù)備的經(jīng)過〝壞賬預(yù)備〞賬戶核算)，不經(jīng)過〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶停止核算。1.處置方法〔四〕往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處置企業(yè)無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款，在報(bào)經(jīng)同例1：某企業(yè)應(yīng)收某單位賬款3000元，已確認(rèn)無法收回，轉(zhuǎn)作壞賬損失。(備抵法)

2.舉例應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處置借：壞賬預(yù)備3000貸：應(yīng)收賬款—ⅹⅹ3000例1：某企業(yè)應(yīng)收某單位賬款3000元，已確認(rèn)無法03一月202382第八章(財(cái)產(chǎn)清查)29十二月20221第八章(財(cái)產(chǎn)清查)第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類

財(cái)產(chǎn)清查意義

財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查意義財(cái)一、財(cái)富清查意義財(cái)富清查，是經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債務(wù)、債務(wù)、有價(jià)證券等的清點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)踐結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)能否相符，并查明賬實(shí)不符的緣由的一種會(huì)計(jì)核算方法。1.財(cái)富清查的概念一、財(cái)富清查意義財(cái)富清查，是經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)核算單在實(shí)踐任務(wù)中，由于人為的和自然的要素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)富物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不分歧。2.賬實(shí)不符的緣由財(cái)富清查概述在實(shí)踐任務(wù)中，由于人為的和自然的要素(1)確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)牢靠。(2)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。(3)提高財(cái)富物資的運(yùn)用效率。(4)樹立和健全有關(guān)規(guī)章制度。3.財(cái)富清查的作用財(cái)富清查概述(1)確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)牢靠。3.財(cái)富清查的作用財(cái)二、財(cái)富清查的種類1.按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍分類二、財(cái)富清查的種類1.按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍分類片面清查局部清查1．片面清查是對(duì)全部財(cái)富停止清點(diǎn)與核對(duì)。普通在以下幾種狀況下才需停止片面清查：年終決算之前；單位吊銷、兼并或改動(dòng)附屬關(guān)系前；單位主要指導(dǎo)調(diào)離任務(wù)前；資產(chǎn)評(píng)價(jià)、清產(chǎn)合資前或企業(yè)股份制改造前。財(cái)富清查范圍〔一〕按財(cái)富清查范圍分類片面清查局部清查1．片面清查財(cái)富清查范圍〔一〕按財(cái)富清查2．局部清查依據(jù)需求,對(duì)局部財(cái)富物資停止清點(diǎn)與核對(duì)。局部清查普通包括以下清查內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點(diǎn)1次；銀行存款每月至少同銀行核對(duì)1次；珍貴物品每月清查1次；債務(wù)債務(wù)每年至少核對(duì)1—2次；各項(xiàng)存貨，年內(nèi)要輪番清點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。2．局部清查

財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的時(shí)間分類財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的時(shí)間分類定期清查

不定期清查

財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間1．活期清查依據(jù)方案布置的時(shí)間對(duì)財(cái)富物資停止清查活期清查可以是片面清查，也可以是局部清查。2．不活期清查〔暫時(shí)清查〕事前并無方案布置，而是依據(jù)實(shí)踐需求所停止的暫時(shí)性清查不活期清查可以是局部清查，也可以是片面清查。定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間1．活期清查2．不活期清查

財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的執(zhí)行單位分類財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查單位自行組織的清查工作，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查為內(nèi)部清查上級(jí)主管部門、審計(jì)司法機(jī)關(guān)、社會(huì)中介等根據(jù)情況需要進(jìn)行的清查，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)富清查的種類2.按財(cái)富清查的執(zhí)行單位分類財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制第二節(jié)財(cái)富物資的盤存制度永續(xù)盤存制第二節(jié)財(cái)富物資的盤存制度一、財(cái)富清查的方法財(cái)富物資的盤存制度是指經(jīng)過對(duì)財(cái)富物資的實(shí)物盤查、核對(duì)來確定其實(shí)踐結(jié)存狀況的一種制度。

永續(xù)盤存制/賬面盤存制

實(shí)地盤存制/定期盤存制

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度一、財(cái)富清查的方法永續(xù)盤存制/賬面盤存制實(shí)地盤存制/定期盤1．永續(xù)盤存制/賬面盤存制對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資區(qū)分設(shè)置明細(xì)賬，往常依據(jù)會(huì)計(jì)憑證延續(xù)記載各項(xiàng)財(cái)富物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即：

優(yōu)點(diǎn)：①要求財(cái)富物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視；②能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)富物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)富物資的占用狀況及其靜態(tài)，有利于增強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理。缺陷：賬簿中記載都是依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證注銷的，能夠發(fā)作賬實(shí)不符的狀況。賬面期末余額=賬面期初余額+本期添加額-本期增加額1．永續(xù)盤存制/賬面盤存制賬面期末余額=賬面期初余2．實(shí)地盤存制/活期盤存制往常依據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中只注銷財(cái)富物資的添加數(shù)，不注銷減少數(shù)。到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資停止清點(diǎn)，依據(jù)實(shí)地清點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)，即：適用如輕巧、量大、價(jià)錢昂貴、領(lǐng)發(fā)手續(xù)復(fù)雜、且方便于分次辦量憑證手續(xù)的某些資料物資等特殊狀況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期添加數(shù)-期末實(shí)踐結(jié)存數(shù)2．實(shí)地盤存制/活期盤存制本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期添加優(yōu)點(diǎn)：任務(wù)復(fù)雜、任務(wù)量小。缺陷：各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，方便于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視?！箶D出的各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)成分復(fù)雜〔正常耗用、毀損、喪失〕

兩種盤存制度有什么區(qū)別？實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤存制。優(yōu)點(diǎn)：兩種盤存制度有什么區(qū)別？實(shí)際工作中，絕大一、財(cái)富清查的步驟1．成立清查小組2．制定清查方案3．作好清查前的預(yù)備任務(wù)財(cái)簿記載預(yù)備實(shí)物整理預(yù)備度量衡的預(yù)備4、組織清點(diǎn)清查〔實(shí)物保管員、出納人員、往來賬戶經(jīng)管人員等〕第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法一、財(cái)富清查的步驟第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法(1)成立財(cái)富清查指導(dǎo)小組。(2)會(huì)計(jì)人員停止賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)。(3)財(cái)富物資的管理與保管人員結(jié)出實(shí)物賬余額，并整理各項(xiàng)實(shí)物。(4)預(yù)備好各種必要的度量衡用具。(5)取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬單以及債務(wù)、債務(wù)的函證資料。(6)預(yù)備好各種清查運(yùn)用的表冊(cè)。一、財(cái)富清查的步驟第三節(jié)財(cái)富清查的步驟與方法(1)成立財(cái)富清查指導(dǎo)小組。一、財(cái)富清查

1．實(shí)地清點(diǎn)法在實(shí)物寄存現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但任務(wù)量大。2．技術(shù)推算法應(yīng)用技術(shù)方法〔如量方、計(jì)尺〕推算實(shí)物實(shí)存數(shù)的方法。此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，清點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但任務(wù)量較小。二、財(cái)富清查常用的方法技術(shù)推算法

實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法核對(duì)法

二、財(cái)富清查常用的方法技術(shù)推算法實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣3、抽樣清點(diǎn)法是指從總體中選取所需求的集體，再經(jīng)過清點(diǎn)集體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量的方法。適用于價(jià)值小、數(shù)量多、重量比擬平均的實(shí)物的清查4、核對(duì)法先將本單位往來賬目核對(duì)清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤后，再向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)賬單，由本單位寄交或派人送交對(duì)方單位或用、等與對(duì)方單位聯(lián)絡(luò)停止核對(duì)的方法。適用銀行存款的清查、往來款項(xiàng)的清查。3、抽樣清點(diǎn)法說明：①停止財(cái)富物資的清點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)富物資的保管人員必需在場；②對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資的清點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制〝盤存單〞，并同賬面余額記載核對(duì)，有三種狀況：實(shí)存數(shù)﹥賬存數(shù)稱盤盈實(shí)存數(shù)﹤賬存數(shù)稱盤虧實(shí)存數(shù)=賬存數(shù)③確認(rèn)盤盈或盤虧數(shù)，填制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞，作為調(diào)整賬面記載的原始憑證。說明：三、實(shí)物的清查企業(yè)、單位暫時(shí)寄存在本企業(yè)的財(cái)富物資，也異樣要停止財(cái)富清查的范圍不只包括對(duì)各種實(shí)物的清點(diǎn)，而且也包括各種債務(wù)債務(wù)和往來款項(xiàng)的查詢核對(duì)；不只包括寄存在本企業(yè)、本單位外部的財(cái)富物資，而且也包括屬于本企業(yè)、本單位一切但并不寄存在本企業(yè)、本單位的財(cái)富物資。同時(shí)，為了明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任，關(guān)于本企業(yè)借用的或其他清查。1.財(cái)富清查的總體范圍三、實(shí)物的清查企業(yè)、單位暫時(shí)寄存在本企業(yè)的財(cái)富物財(cái)富清查的范圍普通企業(yè)、單位財(cái)富清查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：(1)房屋修建物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)。(2)各種用具、用具、工具、儀器。(3)庫存原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及各種庫存商品。(4)現(xiàn)金、銀行存款、銀行借款。(5)各種有價(jià)證券。(6)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。(7)在途的資料、商品、物資和貨幣資金。(8)委托其他單位加工的資料、商品和物資。(9)租出的固定資產(chǎn)和包裝物。(10)接受其他單位委托加工的資料、商品、物資。(11)租入的固定資產(chǎn)和包裝物。(12)各項(xiàng)在建工程。2.財(cái)富清查的詳細(xì)范圍財(cái)富清查的范圍普通企業(yè)、單位財(cái)富清查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地清點(diǎn)的方法。即經(jīng)過對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫存現(xiàn)金能否賬實(shí)相符。庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)前要求出納人員對(duì)現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額。為了明白責(zé)任，對(duì)庫存現(xiàn)金停止清點(diǎn)時(shí)，一定要出納人員在場。1.清查方法四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地清點(diǎn)的方現(xiàn)金的清查方法(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；(2)將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額停止核對(duì)，以查明賬實(shí)能否相符。(3)依據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，填制報(bào)告表。如下圖。2.詳細(xì)做法現(xiàn)金的清查方法(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；2.詳現(xiàn)金的清查方法2.詳細(xì)做法留意：(1)現(xiàn)金清查時(shí)，出納員要保證到場，以明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)反省企業(yè)能否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)則，有無不具有法律效能的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金(不是正軌的憑證沖減庫存現(xiàn)金，如用白紙寫的收據(jù)，或收據(jù)借款但沒有相關(guān)指導(dǎo)贊同，簽字屬于合法的憑證。)等狀況。(3)〝現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表〞必需由清點(diǎn)人員和出納員共同簽章才干失效?，F(xiàn)金的清查方法2.詳細(xì)做法留意：銀行存款的清查主要是采取存款單位與其開戶銀行核對(duì)賬目的方法停止。1.清查方法五、銀行存款的清查方法銀行存款的清查主要是采取存款單位與其開戶銀行核對(duì)將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單停止逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)能否相符。銀行對(duì)賬單如下圖。2.詳細(xì)做法銀行存款的清查方法將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬銀行存款的清查方法企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等。但在實(shí)踐任務(wù)中，兩者往往不分歧。其緣由包括：(1)雙方或一方自身記賬有誤。(2)存在未達(dá)賬項(xiàng)。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。3.賬實(shí)不符的緣由銀行存款的清查方法企業(yè)的銀行存款日記(1)概念未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方曾經(jīng)注銷入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未注銷入賬的款項(xiàng)。(2)存在的狀況4.未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款的清查方法(1)概念4.未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款的清查方法存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如下圖。5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法留意：(1)調(diào)整后雙方的余額應(yīng)該相等，并且是企業(yè)事先實(shí)踐可以動(dòng)用的款項(xiàng)。計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)(2)〝銀行存款余額調(diào)理表〞只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)理賬面余額的憑證。(3)對(duì)時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)要做進(jìn)一步的剖析，查明緣由，看其能否為錯(cuò)賬。5.銀行存款余額調(diào)理表銀行存款的清查方法留意：6.舉例〔\CHAPTER8\02\04.html〕銀行存款的清查方法某企業(yè)200×年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比擬，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：(1)11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)曾經(jīng)依據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證注銷銀行存款增加，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未注銷增加。(2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行曾經(jīng)注銷增加，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未注銷增加。6.舉例〔\CHAPTER8\02\04.html〕銀行存款(3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，曾經(jīng)注銷銀行存款添加，銀行尚未注銷添加。(4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行曾經(jīng)注銷添加，企未接到收款憑證，尚未注銷添加。存在未達(dá)賬項(xiàng)可經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)理表停止調(diào)理。如下圖。6.舉例銀行存款的清查方法(3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元存貨的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法六、存貨的清查方法存貨的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法六、(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。(2)注銷〝盤存單〞。如下圖。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法“盤存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤〝實(shí)存〞欄的數(shù)量和金額，應(yīng)依據(jù)盤存單記載填列。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤〝賬存〞欄的數(shù)量和金額，應(yīng)依據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在〝盤盈〞欄內(nèi)。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在〝盤盈〞欄內(nèi)。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查方法①②③④⑤其盤盈﹑盤虧的緣由那么在〝備注〞欄內(nèi)注明。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法存貨的清查ABC公司200X年11月25日，清查編號(hào)為C02乙資料,實(shí)存數(shù)為350千克，賬存數(shù)360千克，每千克100元。經(jīng)查明，是由人為過失形成的資料毀損，應(yīng)由過失人賠償。依據(jù)清查結(jié)果填制〝盤存單〞、〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。3.舉例〔\CHAPTER8\02\05_10.html〕存貨的清查方法ABC公司200X年11月25日，清查編號(hào)為C0七、固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1.清查方法七、固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查普通采用實(shí)地清點(diǎn)法。1固定資產(chǎn)的清查方法(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。(2)注銷〝盤存單〞。(3)編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。2.詳細(xì)做法固定資產(chǎn)的清查方法(1)停止實(shí)地清點(diǎn)。2.詳細(xì)做法八、往來款項(xiàng)的清查方法

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用〝詢證核對(duì)法〞進(jìn)清查，即采取和對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。1.清查方法八、往來款項(xiàng)的清查方法

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用〝詢應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(1)確認(rèn)本單位的賬簿記載準(zhǔn)確無誤后，再編制〝往來款項(xiàng)對(duì)賬單〔詢證函〕〞，送往對(duì)方單位停止核對(duì)。如下圖。2.詳細(xì)做法〔\CHAPTER8\02\07.html〕應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(1)確認(rèn)本單位的賬簿記載應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法2.詳細(xì)做法應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法2.詳細(xì)做法(2)對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，那么在回單聯(lián)上注明不符狀況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需求雙方停止調(diào)理(調(diào)理方法與銀行存款余額調(diào)理方法相反)。2.詳細(xì)做法應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(2)對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制〝往來款項(xiàng)清查表〞，填列各項(xiàng)債務(wù)債務(wù)的余額。如下圖。3.往來款項(xiàng)清查表應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制〝往來財(cái)富清查結(jié)果處置步驟現(xiàn)金清查結(jié)果的處置存貨清查結(jié)果的處置固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處置第四節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置財(cái)富清查結(jié)果處置步驟第四節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置財(cái)富清查結(jié)果：1、剖析查明緣由，確定處置方法2、總結(jié)閱歷經(jīng)驗(yàn)，樹立健全制度3、調(diào)整賬簿記載，做到賬實(shí)相符賬實(shí)相符賬實(shí)不符盤盈盤虧不必進(jìn)行賬務(wù)處理

需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。一、財(cái)富清查結(jié)果處置的步驟財(cái)富清查結(jié)果：賬實(shí)相符賬實(shí)不符盤盈盤虧不必進(jìn)行需要進(jìn)行賬務(wù)財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：①調(diào)整賬簿記載，使各項(xiàng)財(cái)富物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)分歧；②再依據(jù)審批后的處置決議，對(duì)差異停止處置。為了核算和監(jiān)視財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置狀況，需設(shè)置〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶。

借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方同意后轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)。同意后轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)。發(fā)作的盤盈數(shù)；發(fā)作的盤虧數(shù)；企業(yè)清查的各種損溢，應(yīng)于期末前查明緣由，在期末結(jié)賬前處置終了。期末處置后，本賬戶應(yīng)有余額。財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：〔1〕財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：①調(diào)整賬簿記載，使各項(xiàng)財(cái)富物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)分歧；②再依據(jù)審批后的處置決議，對(duì)差異停止處置。(2)賬戶設(shè)置用途：〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶，資產(chǎn)類，用來反映和監(jiān)視各單位在財(cái)富清查進(jìn)程中查明的各種財(cái)富的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷狀況。結(jié)構(gòu)：二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置〔1〕財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置分兩步：二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處〔1〕明細(xì)賬設(shè)置：〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶應(yīng)設(shè)置〝待處置固定資產(chǎn)損溢〞和〝待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢〞兩個(gè)明細(xì)分類賬戶，停止明細(xì)分類核算?！?〕處置方法各項(xiàng)財(cái)富物資的損溢，應(yīng)于期末前查明緣由，并依據(jù)所在單位的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或相似機(jī)構(gòu)同意后，在期末結(jié)賬前處置終了。如清查的各種財(cái)富物資的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)同意的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)則停止處置，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明，假設(shè)其后同意處置的金額與已處置的金額不分歧的，再按同意數(shù)停止調(diào)整，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年終數(shù)。〔1〕明細(xì)賬設(shè)置：2.舉例〔一〕現(xiàn)金清查結(jié)果的處置例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款150元。會(huì)計(jì)分錄：經(jīng)重復(fù)核對(duì)，未查明緣由，報(bào)經(jīng)同意作營業(yè)外支出處置。會(huì)計(jì)分錄：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150貸：營業(yè)外收入150借：庫存現(xiàn)金150貸：待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢1502.舉例〔一〕現(xiàn)金清查結(jié)果的處置例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清

例2：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元。會(huì)計(jì)分錄2.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處置

經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。會(huì)計(jì)分錄：借：待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢80貸：庫存現(xiàn)金802.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處置經(jīng)核實(shí)，屬(1)將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入〝待處置財(cái)富損溢——待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢〞賬戶發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：1.處置方法〔二〕存貨清查結(jié)果的處置

(1)將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入〝待處置財(cái)富損溢—(2)盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的過失所形成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)則手續(xù)報(bào)經(jīng)同意后，依據(jù)損溢發(fā)作的緣由和性質(zhì)及有關(guān)部門的指示停止處置；經(jīng)同意后記入〝管理費(fèi)用〞貸方。轉(zhuǎn)銷存貨盤盈時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

(2)盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

留意：存貨盤虧時(shí)，需相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交增值稅數(shù)額。關(guān)于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)作非正常損失惹起盤虧存貨應(yīng)擔(dān)負(fù)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入〝待處置財(cái)富損溢〞科目。關(guān)于定額內(nèi)合理損耗不調(diào)稅，進(jìn)本錢。借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原資料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置增值稅暫行條例?第十條規(guī)則，當(dāng)征稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于團(tuán)體福利，團(tuán)體消費(fèi)等狀況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)踐任務(wù)中，經(jīng)常存在征稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事前并未確定將用于消費(fèi)或非消費(fèi)運(yùn)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中停止了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改動(dòng)用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或團(tuán)體消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)作非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)作非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)作的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處置中記入〝進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞。一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、用于團(tuán)體福利和團(tuán)體消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)十分損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出白話說,增值稅普通征稅人的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出就是,進(jìn)項(xiàng)稅額原來已記帳,但是存在下述狀況應(yīng)作轉(zhuǎn)出處置,不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,企業(yè)就擠占了國度稅收.增值稅暫行條例?第十條規(guī)則，當(dāng)征稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞可以收取的殘料記入〝原資料〞，可以收到的保險(xiǎn)公司的賠償款、由責(zé)任人形成的損失記入〝其他應(yīng)收款〞，盤虧和毀損總額扣除以上局部后，假定屬于十分損失〔自然災(zāi)禍等不可順從的緣由而發(fā)作的存貨損失〕，記入〝營業(yè)外支出〞，假定屬于普通運(yùn)營損失〔屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的過失〕，記入〝管理費(fèi)用〞1.處置方法存貨清查結(jié)果的處置

可以收取的殘料記入〝原資料〞，可以收到的保險(xiǎn)公例1：某企業(yè)經(jīng)財(cái)富清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲資料20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致，按每千克2元入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

例1：某企業(yè)經(jīng)財(cái)富清查，發(fā)現(xiàn)同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例2：某企業(yè)發(fā)作盤虧A產(chǎn)品10千克，單位本錢100元(增值稅率17%)，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢1170貸：庫存商品—A產(chǎn)品1170例2：某企業(yè)發(fā)作盤虧A產(chǎn)品10千克，單位本錢10同意處置時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例3：某企業(yè)盤虧乙資料30千克，每千克100元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，是由人為過失形成的資料毀損，應(yīng)由過失人賠償。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置借：待處置財(cái)富損溢—待處置活動(dòng)資產(chǎn)損溢3510貸：原資料—乙資料3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕510例3：某企業(yè)盤虧乙資料30千克，每千克100元同意處置時(shí)：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處置

同意處置時(shí)：2.舉例存貨清查結(jié)果的處置例4：某企業(yè)盤虧丙資料一批