企業(yè)基本經濟業(yè)務的核算3.1籌資業(yè)務的核算3.2供應過程業(yè)務的核算3.3生產過程業(yè)務的核算3.4銷售過程業(yè)務的核算3.5利潤形成及利潤分配業(yè)務的核算

第3章企業(yè)基本經濟業(yè)務的核算

3.1籌資業(yè)務的核算

3.1.1籌資業(yè)務核算的內容和任務

企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩個方面：

一是投資者投入資本，形成所有者權益；

二是向債權人借入資金，形成企業(yè)的負債。

籌資業(yè)務核算的內容主要包括：對投資者投入的資金（包括投入的貨幣形態(tài)的資金和非貨幣性資金）進行正確的計量和記錄；對向債權人借入的資金，核算借入資金的取得、利息費用的處理以及借入資金歸還等。

籌資業(yè)務核算的任務是：正確確認、計量和記錄企業(yè)因籌資業(yè)務而引起的資產、負債和所有者權益等會計要素的變動情況，監(jiān)督企業(yè)籌資業(yè)務的合法性、合規(guī)性和效益性，促使企業(yè)盡可能地降低籌資成本，提高資金的使用效益。

3.1.2投入資本的核算

投入資本，是指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本金，它是所有者權益中最主要的組成部分。

(1)投入資本核算的賬戶設置

為了核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動及結余情況，應設置“實收資本”賬戶。該賬戶屬于所有者權益類賬戶，其貸方登記所有者投入資本的增加額，借方登記所有者投入資本的減少額；期末余額在貸方，表示所有者投資的實有數(shù)額。該賬戶按投資者名稱設置明細賬戶，進行明細分類核算。

(2)投入資本核算舉例

[例3-1]企業(yè)收到某投資人投入的貨幣資金500000元，款已存入銀行。編制會計分錄如下：

借：銀行存款500000

貸：實收資本500000

[例3-2]企業(yè)收到某公司投入的全新設備一套，該設備不需安裝已投入使用，經評估確認其價值為800000元。編制會計分錄如下：

借：固定資產800000

貸：實收資本800000

3.1.3借入資金的核算

企業(yè)在生產經營過程中，常常需要通過負債形式籌集資金，以彌補經營資金的不足。企業(yè)借入的資金應當按照規(guī)定或約定的用途使用，并按約定支付利息，按期償還本金。(1)借入資金核算的賬戶設置

①“短期借款”賬戶。該賬戶屬流動負債賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在一年以內的各種借款的借入和歸還及結余情況。其貸方登記企業(yè)借入的短期借款本金，借方登記歸還的短期借款本金；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的短期借款本金的結余額。

②“長期借款”賬戶。該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)長期銀行借款的取得和歸還及結余情況。其貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款的本金額及應計付的借款利息數(shù)，借方登記歸還的長期借款本金和支付的長期借款利息數(shù)；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的長期借款本金和利息。該賬戶應按借款單位和借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。

(2)借入資金核算舉例

[例3-4]企業(yè)因季節(jié)性資金需要，于10月初向銀行借款100000元，期限3個月，所借款項存入銀行。編制會計分錄如下：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

[例3-5]企業(yè)為擴建廠房而向銀行借款1000000元，期限為3年，所借款項轉存入銀行。取得借款時，編制的會計分錄如下：

借：銀行存款1000000

貸：長期借款1000000

3.2供應過程業(yè)務的核算

3.2.1供應過程業(yè)務核算的內容和任務

供應過程業(yè)務核算的主要內容包括材料采購業(yè)務、貨款結算業(yè)務和材料采購成本計算等。該過程的核算任務是：反映和監(jiān)督材料采購計劃執(zhí)行情況，計算材料采購的實際成本，并進行相關的會計處理。

材料采購成本——按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，作為增值稅一般納稅人的工業(yè)生產企業(yè)（亦稱制造企業(yè)），材料采購成本由材料買價和采購費用構成。材料買價指支付給供貨方的材料價款，而購料時支付的增值稅只要符合增值稅抵扣條件的就應單獨作為可抵扣的進項稅額核算；采購費用指購料過程中發(fā)行的相關費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、途中保險費（以上費用通稱運雜費）、途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費等。采購人員的差旅費等理論上應計入采購成本，而實務中則計入管理費用。

供供應應過程程業(yè)務務核算算的賬賬戶設設置(1)““物資資采購購”賬賬戶該賬戶戶屬于于資產產類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)外購購材料料的實實際成成本。。其借借方登登記購購入材材料的的買價價和發(fā)發(fā)生的的采購購費用用，貸貸方登登記已已經驗驗收入入庫的的購入入材料料應結結轉的的實際際成本本；期期末若若有余余額，，則在在借方方，表表示外外購的的尚未未入庫庫的在在途材材料的的實際際成本本。該該賬戶戶按材材料類類別或或品種種設置置明細細賬，，進行行明細細核算算。(2)““原材材料””賬戶戶該賬戶戶屬于于資產產類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)庫存存材料料的收收入、、發(fā)出出及結結存情情況。。其借借方登登記已已經驗驗收入入庫材材料的的實際際成本本，貸貸方登登記發(fā)發(fā)出材材料的的實際際成本本；期期末余余額在在借方方，表表示結結存材材料的的實際際成本本。該該賬戶戶按材材料品品種規(guī)規(guī)格、、型號號設置置明細細賬戶戶，進進行明明細分分類核核算。。(3)““應付付賬款款”賬賬戶該賬戶戶屬于于負債債類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)因采采購材材料物物資和和接受受勞務務供應應等而而形成成的債債務及及其結結算情情況。。其貸貸方登登記應應付給給供應應單位位的款款項（（包括括材料料買價價、增增值稅稅及供供應單單位代代墊的的運雜雜費等等），，借方方登記記償還還的應應付款款項；；期末末余額額在貸貸方，，表示示尚未未償還還的應應付款款項。。該賬賬戶按按供應應單位位的名名稱設設置明明細賬賬戶，，進行行明細細分類類核算算。(4)““應應付付票票據(jù)據(jù)””賬賬戶戶該賬賬戶戶屬屬于于負負債債類類賬賬戶戶，，用用來來核核算算企企業(yè)業(yè)因因采采用用商商業(yè)業(yè)匯匯票票結結算算方方式式購購買買材材料料等等而而發(fā)發(fā)生生的的債債務務及及其其結結算算情情況況。。其其貸貸方方登登記記發(fā)發(fā)生生的的應應付付票票據(jù)據(jù)款款金金額額，，借借方方登登記記償償還還或或轉轉銷銷的的應應付付票票據(jù)據(jù)款款金金額額；；期期末末余余額額在在貸貸方方，，表表示示尚尚未未到到期期的的應應付付票票據(jù)據(jù)金金額額。。(5)““預預付付賬賬款款””賬賬戶戶該賬賬戶戶屬屬于于資資產產類類賬賬戶戶，，用用來來核核算算企企業(yè)業(yè)按按合合同同規(guī)規(guī)定定預預付付給給供供應應單單位位的的貨貨款款及及其其結結算算情情況況。。其其借借方方登登記記企企業(yè)業(yè)向向供供應應單單位位預預付付或或補補付付的的貨貨款款，，貸貸方方登登記記收收到到所所購購貨貨物物的的款款項項及及退退回回的的多多付付貨貨款款；；期期末末一一般般為為借借方方余余額額，，表表示示已已經經預預付付但但尚尚未未收收到到貨貨物物的的金金額額，，若若為為貸貸方方余余額額，，則則性性質質與與應應付付賬賬款款相相同同。。該該賬賬戶戶按按照照供供應應單單位位名名稱稱設設置置明明細細賬賬戶戶，，進進行行明明細細分分類類核核算算。。對對于于預預付付款款業(yè)業(yè)務務不不多多的的企企業(yè)業(yè)，，也也可可以以不不單單獨獨設設置置““預預付付賬賬款款””賬賬戶戶，，對對發(fā)發(fā)生生的的預預付付貨貨款款，，借借記記入入““應應付付賬賬款款””賬賬戶戶即即可可。。(6)““應應交交稅稅金金””賬賬戶戶該賬賬戶戶屬屬于于負負債債類類賬賬戶戶，，用用來來核核算算企企業(yè)業(yè)應應交交納納的的需需同同稅稅務務機機關關進進行行結結算算的的各各種種稅稅金金，，包包括括增增值值稅稅、、消消費費稅稅、、營營業(yè)業(yè)稅稅和和所所得得稅稅等等，，該該賬賬戶戶下下一一般般按按稅稅種種設設置置明明細細賬賬戶戶進進行行明明細細核核算算。。供供應應過過程程主主要要經經濟濟業(yè)業(yè)務務核核算算舉舉例例[例例3-6]企企業(yè)業(yè)從從本本市市購購入入甲甲材材料料10000千千克克，，單單價價為為5元元/千千克克，，專專用用發(fā)發(fā)票票列列明明材材料料價價款款50000元元，，增增值值稅稅8500元元，，發(fā)發(fā)生生運運雜雜費費500元元，，所所有有款款項項均均用用銀銀行行存存款款支支付付，，所所購購材材料料已已驗驗收收入入庫庫。。編編制制會會計計分分錄錄如如下下：：借借：：物物資資采采購購————甲甲材材料料50500應應交交稅稅金金——應應交交增增值值稅稅-進進項項稅稅額額8500貸貸：：銀銀行行存存款款59000借借：：原原材材料料————甲甲材材料料50500貸貸：：物物資資采采購購————甲甲材材料料50500[例3-7]企企業(yè)從紅紅星工廠廠購入乙乙材料6000千克，，單價為為10元元/千克克，丙材材料4000千千克，單單價為9元/千千克，專專用發(fā)票票列明價價款為96000元，，增值稅稅為16320元；用用不帶息息、期限限為3個個月的商商業(yè)承兌兌匯票進進行結算算；另用用存款支支付運雜雜費4500元元，按材材料重量量比例分分配運雜雜費；上上述材料料已運回回并驗收收入庫。。

①購購入材料料用商業(yè)業(yè)匯票結結算：借借：物物資采購購——乙乙材料60000————丙材料料36000應應交交稅金——應交增增值稅-進項稅稅額16320貸貸：應應付票據(jù)據(jù)112320②支付付材料運運雜費按按重量比比例分配配

由幾幾種材料料共同負負擔的采采購費用用的分配配程序為為：先根根據(jù)選定定的分配配標準（（如材料料重量））計算采采購費用用分配率率，再根根據(jù)費用用分配率率計算各各種材料料應分配配的采購購費用。。其計算算公式如如下：按材料重重量為標標準進行行分配，，乙材料料重6000千千克，丙丙材料重重4000千千克，則則計算過過程如下下：乙材料應應分配的的運雜費費=6000××0.45=2700元丙材料應應分配的的運雜費費=4000××0.45=1800元借：物資資采購———乙材材料2700————丙材料料1800貸貸：銀銀行存款款4500材料入庫庫結轉實實際采購購成本借借：原材材料———乙材料料62700———丙丙材料37800貸貸：物資資采購———乙材材料62700———丙材材料37800[例3-8]企企業(yè)開出出承兌給給紅星廠廠的商業(yè)業(yè)匯票到到期，用用銀行存存款支付付到期票票據(jù)款。。編制會會計分錄錄如下：：借借：：應付票票據(jù)112320貸貸：：銀行存存款112320[例3-9]企企業(yè)從新新華工廠廠購入甲甲材料4000千克，，單價5元/千千克，專專用發(fā)票票列明材材料價款款20000元元，增增值稅3400元；新新華廠代代墊運雜雜費1000元元，所購購材料已已收到入入庫，款款項尚未未支付。。借借：原材材料———甲材料料21000應應交交稅金——應交增增值稅-進項稅稅額3400貸貸：應應付賬款款——新新華工廠廠24400[例3-11]企業(yè)按按合同規(guī)規(guī)定于2003年4月月25日日預付給給紅光公公司貨款款30000元元用于購購買丁材材料。5月20日收到到紅光公公司發(fā)運運來的丁丁材料2500千克驗驗收入庫庫，專票票列明材材料價款款50000元元，增值值稅8500元元，代墊墊運雜費費1200元；；于6月月5日用用銀行存存款補付付紅光公公司的款款項。編編制會計計分錄如如下：①①4月25日預付付款時：：借借：預付付賬款———紅光光公司30000貸貸：銀銀行存款款30000②5月月20日日收到丁丁材料入入庫時：：

借：：原材料料——丁丁材料51200應應交稅金金—應交交增值稅稅-進項項稅額8500貸貸：預預付賬款款——紅紅光公司司59700③③6月月5日補補付款項項時：借借：預預付賬款款——紅紅光公司司29700貸貸：：銀行存存款297003.3生生產產過程業(yè)業(yè)務的核生生產過過程核算算的內容容和任務務生產過程程是制造造企業(yè)的的主要經經營過程程。在生生產過程程中，工工人利用用勞動資資料對勞勞動對象象進行加加工，生生產出滿滿足社會會需要的的各種產產品。生生產過程程既是產產品的制制造過程程，同時時也是物物化勞動動和活勞勞動的耗耗費過程程。企企業(yè)在在一定時時期為產產品生產產而發(fā)生生的各項項耗費稱稱為生產費用用，主要包包括生產產產品所所耗用的的材料費費用、生生產工人人的工資資及計提提的福利利費、生生產用固固定資產產的折舊舊費和修修理費以以及為組組織和管管理生產產而發(fā)生生的各項項費用。。產品成本本——是是指企業(yè)業(yè)為生產產一定種種類和數(shù)數(shù)量的產產品所發(fā)發(fā)生的生生產費用用，它是是生產費費用的對對象化，，也稱制制造成本本。生產過程程業(yè)務核核算的主主要內容容和任務務是：對對發(fā)生的的生產費費用進行行確認、、記錄、、歸集和和分配、、計算出出完工產產品的總總成本和和單位成成本。生生產過過程業(yè)務務核算的的賬戶設設置為了核算算和監(jiān)督督產品生生產過程程中發(fā)生生的各項項經濟業(yè)業(yè)務，正正確歸集集和分配配生產費費用、正正確進行行成本計計算，產產品生產產過程業(yè)業(yè)務核算算一般應應設置以以下賬戶戶：(1)““生產產成本””賬戶該賬戶屬屬于成本本類賬戶戶，用來來核算生生產過程程中發(fā)生生的各項項生產費費用，并并據(jù)以計計算出產產品實際際生產成成本。其其借方登登記應計計入產品品成本的的各項費費用，包包括直接接材料、、直接人人工等直直接生產產費用和和分配計計入的制制造費用用；貸方方登記結結轉完工工入庫產產品的生生產成本本；期末末余額在在借方，，表示尚尚未完工工的在產產品的生生產成本本。該賬賬戶可按按產品種種類設置置明細賬賬，進行行明細分分類核算算。(2)““制造造費用””賬戶該賬戶屬屬于成本本類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)生產產車間為為生產產產品和提提供勞務務而發(fā)生生的各項項間接費費用，包包括工資資及福利利費、折折舊費、、修理費費、辦公公費、水水電費、、機物料料消耗等等。其借借方登記記發(fā)生的的各項制制造費用用；貸方方登記期期末分配配轉入““生產成成本”賬賬戶應由由各種產產品負擔擔的制造造費用；；期末分分配結轉轉后，該該賬戶一一般無余余額。該該賬戶應應按車間間設置明明細賬，，進行明明細分類類核算。。(3)““待攤攤費用””賬戶該賬戶屬屬于資產產類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)已經經支付但但應由本本期和以以后各期期分別負負擔的攤攤銷期限限在一年年以內的的各項費費用（如如預付保保險費、、預付報報刊訂閱閱費等））。其借借方登記記企業(yè)已已經支付付或發(fā)生生的各項項待攤費費用；貸貸方登記記各期分分攤的費費用；期期末借方方余額表表示尚未未攤銷的的費用。。該賬戶戶應按費費用種類類設置明明細賬，，進行明明細分類類核算。。(4)““預提提費用””賬戶該賬戶屬屬于負債債類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)按規(guī)規(guī)定預先先提取應應由本期期負擔但但尚未實實際支付付的各項項費用（（如預提提的短期期借款利利息、租租金、修修理費等等）。其其貸方登登記預先先分期提提取的各各項費用用數(shù)額；；借方登登記實際際支付的的預提費費用數(shù)額額；期末末貸方余余額表示示已經預預提但尚尚未支付付的費用用，該賬賬戶期末末也可能能有借方方余額，，其性質質屬于待待攤費用用。該賬賬戶應按按費用種種類設置置明細賬賬戶，進進行明細細分類核核算。(5)““應付付工資””賬戶該賬戶屬屬于負債債類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)應付付職工工工資的計計算及支支付情況況。其貸貸方登記記本期應應付職工工工資總總額；借借方登記記本期實實際支付付給職工工的工資資數(shù)及各各種代扣扣款項；；期末貸貸方余額額表示企企業(yè)欠職職工的工工資數(shù)。。該賬戶戶可按職職工類別別、工資資總額的的組成內內容等設設置明細細賬，進進行明細細分類核核算。(6)““應付付福利費費”賬戶戶該賬戶屬屬于負債債類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)按規(guī)規(guī)定以應應付工資資總額的的一定比比例從成成本費用用中提取取的用于于職工個個人福利利方面的的資金及及實際支支用情況況。其貸貸方登記記提取的的職工福福利費；；借方登登記實際際開支的的職工福福利費；；期末貸貸方余額額表示職職工福利利費的結結余數(shù)，，若為借借方余額額，則表表示職工工福利費費的超支支數(shù)。該該賬戶一一般不設設明細賬賬戶。(7)““固定定資產””賬戶該賬戶屬屬于資產產類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)固定定資產原原值的增增減變動動及結存存情況。。其借方方登記固固定資產產原值增增加數(shù)，，貸方登登記固定定資產原原值減少少數(shù)；期期末余額額在借方方，表示示現(xiàn)有固固定資產產原值總總額。該該賬戶按按固定資資產類別別、項目目及使用用部門設設置明細細賬，進進行明細細分類核核算。(8)““累計計折舊””賬戶該賬戶屬屬于資產產類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)固定定資產的的折舊計計提、沖沖減及結結余情況況。其貸貸方登記記提取的的折舊額額；借方方登記因因固定資資產減少少而沖銷銷的折舊舊額，期期末余額額在貸方方，表示示現(xiàn)有固固定資產產已累計計計提的的折舊總總額。該該賬戶不不進行明明細核算算。(9)““庫存商商品”賬賬戶該賬戶屬于資資產類賬戶，，用來核算企企業(yè)生產完工工入庫可供銷銷售的產成品品的增減變動動及結存情況況。其借方登登記已完工并并驗收入庫的的各種產成品品的實際生產產成本；貸方方登記出庫產產成品的實際際生產成本；；期末借方余余額表示庫存存產成品的實實際生產成本本。該賬戶按按產成品的種種類、品種和和規(guī)格設置明明細賬，進行行明細分類核核算。生生產過程主主要經濟業(yè)務務核算舉例[例3-12]生產A產產品領用甲材材料90000元，領用用乙材料60000元；；生產B產品品領用甲材料料40000元，領用用乙材料60000元；；車間一般耗耗用丙材料15000元元，管理部門門耗用丙材料料5000元元。借：生產成本本——A產品品150000———B產品品100000制制造費費用15000管管理費用5000貸貸：：原材料———甲材料130000———乙乙材料120000———丙材材料20000[例3-13]結算本月應付付職工工資69000元，其中，A產品生產工人人工資35000元，B產品生產工人人工資24000元，車間管理理人員工資4000元，行政管理理人員工資6000元。借：生產成本本——A產品品35000———B產產品24000制制造費用4000管管理理費用6000貸貸：應應付工資69000[例3-14]企業(yè)從銀銀行提取現(xiàn)金金69000元，準備發(fā)發(fā)放工資。編編制會計分錄錄如下：借借：現(xiàn)金69000貸貸：銀行存存款69000[例3-15]用現(xiàn)金金發(fā)放職工工工資69000元。編編制會計分錄錄如下：借借：應付工資資69000貸貸：：現(xiàn)金69000[例3-16]用現(xiàn)金支支付生產車間間辦公費440元。編制制會計分錄如如下：借借：：制造費用440貸貸：現(xiàn)現(xiàn)金440[例3-17]按規(guī)定計計提固定資產產折舊費15000元，，其中生產用用固定資產計計提折舊8500元，行行政管理用固固定資產計提提折舊6500元。編制制會計分錄如如下：借借：制造費用用8500管管理理費用6500貸貸：累計折折舊15000[例3-18]月末攤攤銷財產保險險費8300元，其中車車間負擔4700元，行行政管理部門門負擔3600元。借借：制造費費用4700管管理理費用3600貸貸：待攤費用用8300[例3-19]月末預提提固定資產大大修理費3450元，其其中生產車間間預提大修理理費1800元,行政管管理部門預提提大修理費1650元。。編制會計分分錄如下：借借：制制造費用1800管管理理費用1650貸貸：預預提費用3450

[例3-20]月月末，將本月月發(fā)生的制造造費用35000元按按生產工時比比例分配計入入A、B產品品成本，其中中，A產品生生產工時為6000小時時，B產品生生產工時為4000小時時。

制造費費用的分配計計算過程如下下：A產品應分配配制造費用=6000[例3-21]本月投產產A產品1000件、B產品800件全部完工工入庫，無月月初在產品，，計算并結轉轉完工產品生生產成本。A產品總成成本=150000+35000+4900+21000=210900（元元）

A產品品單位成本=210900÷1000=210.9(元/件）

B產產品總成本=100000+24000+3360+1編制會計分錄錄如下：借借：庫存商商品——A產產品210900———B產品品141360貸貸：生產成本本——A產品品210900————B產品1413603.4銷銷售過程業(yè)業(yè)務的核算算3.4.1銷售過程程業(yè)務核算算的主要內內容和任務務產品銷售過過程業(yè)務核核算的主要要內容和任任務是：正正確確認產產品銷售收收入的實現(xiàn)現(xiàn)，與購買買單位辦理理貨款結算算并及時收收回貨款，，計算并結結轉已售產產品成本，，計算應由由主營業(yè)務務收入負擔擔的稅金，，并作有關關會計處理理。3.4.2銷售過過程業(yè)務核核算的賬戶戶設置(1)““主營業(yè)務務收入”賬賬戶該賬戶屬于于損益類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)因銷售產產品，提供供勞務等主主營業(yè)務活活動中所實實現(xiàn)的收入入。其貸方方登記企業(yè)業(yè)銷售產品品所實現(xiàn)的的收入，借借方登記因因發(fā)生銷售售退回、銷銷售折讓而而沖減的收收入及期末末結轉“本本年利潤””賬戶貸方方的收入凈凈額；結轉轉后本賬戶戶應無余額額。該賬戶戶應按主營營業(yè)務種類類設置明細細賬，進行行明細分類類核算。(2)““主營業(yè)務務成本”賬賬戶該賬戶屬于于損益類賬賬戶，用來來核算與主主營業(yè)務收收入相配比比的成本。。其借方登登記結轉已已銷售產品品的生產成成本，貸方方登記因銷銷售退回產產品沖減的的成本及期期末轉入““本年利潤潤”賬戶借借方的數(shù)額額，結轉后后本賬戶應應無余額。。該賬戶應應按主營業(yè)業(yè)務種類設設置明細賬賬戶，進行行明細分類類核算。(3)““主營業(yè)務務稅金及附附加”賬戶戶該賬戶屬于于損益類賬賬戶，用來來核算應由由企業(yè)的主主營業(yè)務收收入所負擔擔的稅金及及附加，包包括營業(yè)稅稅、消費稅稅、城市維維護建設稅稅、資源稅稅和教育費費附加等。。其借方登登記按規(guī)定定計算出的的應由主營營業(yè)務收入入負擔的稅稅金及教育育費附加，，貸方登記記期末轉入入“本年利利潤”賬戶戶借方的數(shù)數(shù)額，結轉轉后本賬戶戶應無余額額。(4)““營業(yè)費用(5)““應收賬款款”賬戶該賬戶屬于于資產類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)因銷售產產品、提供供勞務等應應向購貨單單位或接受受勞務單位位收取的款款項。其借借方登記企企業(yè)實際發(fā)發(fā)生的應收收賬款，貸貸方登記已已收回的應應收賬款和和已確認為為壞賬而沖沖銷的應收收賬款；期期末余額在在借方，表表示尚未收收回的應收收賬款。該該賬戶應按按購貨單位位或接受勞勞務的單位位的名稱設設置明細賬賬，進行明明細分類核核算。(6)““應收票據(jù)據(jù)”賬戶該賬戶屬于于資產類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)因采用商商業(yè)匯票結結算方式銷銷售商品而而產生的債債權及收回回、結存情情況。其借借方登記因因銷售商品品而收到的的商業(yè)匯票票金額，貸貸方登記商商業(yè)匯票到到期收現(xiàn)的的金額或轉轉銷的金額額及未到期期而貼現(xiàn)的的商業(yè)匯票票金額；期期末余額在在借方，表表示企業(yè)持(7)““預收賬款款”賬戶該賬戶屬于于負債類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)按合同規(guī)規(guī)定向購貨貨單位預收收的貨款情情況。其貸貸方登記企企業(yè)實際向向購貨單位位預收的貨貨款或補收收的款項，，借方登記記企業(yè)發(fā)出出產品的價價款及增值值稅等；期期末如為貸貸方余額，，表示企業(yè)業(yè)尚未發(fā)出出產品抵償償?shù)念A收賬賬款，屬企企業(yè)的負債債；期末如如為借方余余額，則表表示企業(yè)應應向購貨單單位補收的的款項，其其性質與應應收賬款相相同。該賬賬戶應按購購貨單位的的名稱設置置明細賬，，進行明細細分類核算銷銷售售過過程程主主要要經經濟濟業(yè)業(yè)務務核核算算舉舉例例[例例3-22]企企業(yè)業(yè)銷銷售售A產產品品200件件給給順順達達公公司司,每每件件不不含含稅稅售售價價(下下同同)250元元,增增值值稅稅稅稅率率為為17%，，價價稅稅款款已已收收存存銀銀行行。。借借：：銀銀行行存存借：：應應收收賬賬款款————豐豐華華公公司司131000貸貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入110000應應交交稅稅金金——增增值值稅稅-銷銷項項稅稅額額18700銀銀行行存存款款2300[例例3-24]企企業(yè)業(yè)收收到到豐豐華華公公司司前前欠欠的的貨貨款款131000元元，，存存入入銀銀行行。。借借：：銀銀行行存存款款131000貸貸：：應應收收賬賬款款————豐豐華華公公司司131000[例例3-25]企企業(yè)業(yè)按按合合同同規(guī)規(guī)定定預預收收宏宏達達公公司司購購買買B產產品品的的定定金金40000元元存存入入銀銀行行。。借借：：銀銀行行存存款款40000貸貸：：預預收收賬賬款款————宏宏達達公公司司40000[例例3-26]企企業(yè)業(yè)按按合合同同規(guī)規(guī)定定向向宏宏達達公公司司發(fā)發(fā)出出B產產品品400件件,每每件件售售價價200元元,價價款款為為80000元元,增增值值稅稅為為13600元元,以以銀銀行行存存款款代代墊[例例3-28]企企業(yè)業(yè)采采用用商商業(yè)業(yè)匯匯票票結結算算方方式式銷銷售售A產產品品400件件給給渝渝發(fā)發(fā)公公司司,每每件件售售價價250元元,價價款款100000元元,增增值值稅稅為為17000元元,用用銀銀行行存存款款代代墊墊運運雜雜費費3000元元,收收到到渝渝發(fā)發(fā)公公司司開開出出并并承承兌兌的的面面額額為為120000元元,期期限限3個個月月的的不不帶帶息息商商業(yè)業(yè)匯匯票票。。借借：：應應收收票票據(jù)據(jù)120000貸貸：[例例3-29]企企業(yè)業(yè)用用銀銀行行存存款款支支付付廣廣告告費費3000元元.借借：：營營業(yè)業(yè)費費用用3000貸貸：：銀3.5利利潤潤形形成成及及利利潤潤企業(yè)業(yè)實實現(xiàn)現(xiàn)的的利利潤潤總總額額在在扣扣除除所所得得稅稅費費用用后后即即為為凈凈利利潤潤。。企企業(yè)業(yè)實實現(xiàn)現(xiàn)的的凈凈利利潤潤按按下下列列次次序序進進行行分分配配：：(1)彌彌補補以以前前年年度度虧虧損損。。(2)提提取取法法定定盈盈余余公公積積。。(3)提提取取法法定定公公益益金金。。(4)向向投投資資者者分分配配利利潤潤。。利利潤潤形形式式及及利利潤潤分分配配核核算算的的賬賬戶戶設設置置(1)““其他他業(yè)務收收入”賬賬戶該賬戶屬屬于損益益類賬戶戶,用來來核算企企業(yè)除主主營業(yè)務務收入外外的其他他營業(yè)收收入。其其貸方登登記企業(yè)業(yè)實現(xiàn)的的其他業(yè)業(yè)務收入入,借方方登記期期末轉入入“本年年利潤””賬戶貸貸方的數(shù)數(shù)額,結結轉后本本賬戶無無余額。。該賬戶應應按其他他業(yè)務的的種類設設置明細細賬，進進行明細細分類核核算。(2)““其他他業(yè)務支支出”賬賬戶該賬戶屬屬于損益益類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)與其其他業(yè)務務收入相相關的成成本、費費用和稅稅金。其其借方登登記發(fā)生生的各項項其他業(yè)業(yè)務支出出，貸方方登記期期末轉入入“本年年利潤””賬戶借借方的數(shù)數(shù)額，結結轉后本本賬戶無無余額.該賬戶戶應按其其他業(yè)(3)““管理理費用””賬戶該賬戶屬屬于損益益類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)行政政管理部部門為組組織和管管理生產產經營活活動而發(fā)發(fā)生的各各項費用用。其借借方登記記發(fā)生的的各項管管理費用用，貸方方登記應應沖減的的管理費費用及期期末結轉轉入“本本年利潤潤”賬戶戶借方的的數(shù)額，，結轉后后本賬戶戶無余額額。該賬賬戶應按按費用項項目設置置明細賬賬，進行行明細分分類核算算。(4)““財務務費用””賬戶該賬戶屬屬于損益益類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)為籌籌集生產產經營所所需資金金而發(fā)生生的各項項費用。。其借方方登記發(fā)發(fā)生的各各項財務務費用，，其貸方方登記沖沖減的財財務費用用及期末末轉入““本年利利潤”賬賬戶借方方的數(shù)額額，若該該賬戶結結轉前為為貸方余余額，則則應轉入入“本年年利潤””賬戶貸貸方，結結轉后本本賬戶無無余額該該賬戶應應按費用用項目設設置明細細賬，進進行明細細分類核核算。。。(5)““投資資收益””賬戶該賬戶屬屬于損益益類賬戶戶,用來來核算企企業(yè)對外外投資活活動所取取得的收收益或發(fā)發(fā)生的損損失。其其貸方登登記對外外投資取取得的收收益，借借方登記記對外投投資發(fā)生生的損失失,期末末若為貸貸方余額額（投資資凈收益益）則應應轉入““本年利利潤”賬賬戶貸方方；若為為借方余余額（投投資凈損損失），，則應轉轉入“本本年利潤潤”賬戶戶借方，，經期末末結轉后后，本賬賬戶應無無余額。。該賬戶戶應按投投資種類類設置明明細賬，，進行明明細分類類核算。。(6)““營業(yè)業(yè)外收收入””賬戶戶該賬戶戶屬損損益類類賬戶(7)““營業(yè)業(yè)外支支出””賬戶戶該賬戶戶屬于于損益益類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)發(fā)生生的與與其生生產經經營活活動無無直接接關系系的各各項支支出。。其借借方登登記發(fā)發(fā)生的的各項項營業(yè)業(yè)外支支出，，貸方(8)““所得得稅””賬戶戶該賬戶戶屬于于損益益類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)所得得稅費費用。。其借借方登登記發(fā)發(fā)生的的所得得稅費費用，，貸方方登記記應沖沖減的的所得得稅費費用及及期末末結轉轉入““本年年利潤潤”賬賬戶借借方的的數(shù)額額，結結轉后后本賬賬戶無無余額額。該該賬戶戶不進進行明明細分分類核核算。。(9)““本年年利潤潤”賬賬戶該賬戶戶屬于于所有有者權權益類類賬戶戶，用用來核核算企企業(yè)在在年度度內實實現(xiàn)的的凈利利潤或或發(fā)生生的虧虧損額額。其其貸方方登記記期末末轉入入的各各類收收入，，借方方登記記期末末轉入入的各各類費費用，，如收收入大大于費費用，，即為為貸方方余額額，表表示實實現(xiàn)的的凈利利潤；；費用用大于于收入入，即即為借借方余余額，，表示示發(fā)生生的虧虧損。。在年年度內內，該該賬戶戶余額額不予予結轉轉，表表示年年初至至本期期末止止累計計實現(xiàn)現(xiàn)的凈凈利潤潤或累累計發(fā)發(fā)生的的虧損損。年年度終終了，，應將將該賬賬戶的的累計計貸方方余額額或累累計借借方余余額分分別轉轉入““利潤潤分配配———未分分配利利潤””賬戶戶貸方方或借借方。。年度度結轉轉后，，本賬賬戶應應無余余額。。該賬賬戶不不作明明細核核算。。(10)““利潤分分配”賬戶戶該賬戶屬于于所有者權權益類賬戶戶，用來核核算企業(yè)凈凈利潤的分分配或虧損損彌補情況況。其借方方登記企業(yè)業(yè)按規(guī)定提提取的法定定盈余公積積、法定公公益金及向向投資者分分配的利潤潤以及年終終轉入的年年度虧損額額，本賬戶戶平時一般般無貸方登登記內容，(11)““盈余公公積”賬戶戶該賬戶屬于于所有者權權益類賬戶戶，用來核核算企業(yè)從從凈利潤中中提取的盈盈余公積及及運用情況況。其貸方方登記提取取的各項盈盈余公積，，借方登記記用法定盈盈余公積彌彌補虧損或或轉增資本本而減少的的盈余公積積；期末余余額在貸方方，表示企企業(yè)盈余公公積的結余余額。該賬賬戶應按盈盈余公積的的種類設置置明細賬，，進行明細細分類核算算。(12)““應付利利潤”賬戶戶該賬戶屬于于負債類賬賬戶，用來來核算應付付給投資者者的利潤。。其貸方登登記企業(yè)決決定應向投投資者分配配的利潤數(shù)數(shù)額，借方方登記實際際支付給投投資者的利利潤數(shù)額；；期末貸方方余額，表表示企業(yè)尚尚未支付的的利潤數(shù)額額，若為借借方余額，，則表示企企業(yè)多支付付的利潤數(shù)數(shù)額。該賬賬戶應按投投資者的名名稱設置明明細賬，進進行明細分分類核算。。3.5.3利潤形形成及利潤潤分配主要要經濟業(yè)務務核算舉例例(1)利潤潤形成業(yè)務務核算舉例例

[例3-32]企業(yè)將多多余材料一一批出售,價款為8000元元,增值稅稅為1360元,價價稅款收存存銀行。借借：銀行行存款9360貸貸：其其他業(yè)務收收入8000應應交稅金金—增值稅稅-銷項稅稅額1360[例3-33]結轉轉上述出售售材料的實實際成本4500借借：其他他業(yè)務支出出4500貸貸：原原材料4500[例3-34]企[例3-37]期末末將各收入入賬戶余額額予以結轉轉。

依前前述經濟業(yè)業(yè)務，企業(yè)業(yè)本月實現(xiàn)現(xiàn)主營業(yè)務務收入340000元，其他他業(yè)務收入入8000元，投資資凈收益10000元，營營業(yè)外收入入5000元。借借：主營業(yè)業(yè)務收入340000其其他業(yè)業(yè)務收入8000投投資收收益10000營營業(yè)外收入入5000貸貸：本年年利潤363000[例3-38]期期末結轉轉各費用賬賬戶（暫不不包括所得得稅）。企企業(yè)本月發(fā)發(fā)生的主營營業(yè)務成本本為291920元元,主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加為5600元元,其他業(yè)業(yè)務支出為為4500元，營營業(yè)費用為為3000元，管理理費用為2359借：本年利潤330860貸：主營業(yè)務成本291920主營業(yè)務稅金及附加5600其他業(yè)務支出4500營業(yè)費用3000管理費用23590財務費用750營業(yè)外支出1500

該企業(yè)本月月實現(xiàn)利潤潤總額為：：

363000––330860=32140（元元）

[例例3-39]按規(guī)定定計交企業(yè)業(yè)所得稅，，所得稅稅稅率為3該企業(yè)本期期實現(xiàn)的凈凈利潤為：：32140–10606.2=21533.8（（元），為為便于利潤潤分配的舉舉例說明，，不妨假定定前述有關關損益的業(yè)業(yè)務均發(fā)生生于某年12月，而而該年1——11月共共實現(xiàn)凈利利潤為278466.2元，，全年共實實現(xiàn)凈利300000元[例例3-41]年終結結轉全年實實現(xiàn)的凈利利潤30(2)利利潤分配的的核算舉例例[例3-42]企業(yè)業(yè)按本年實實現(xiàn)凈利潤潤的10%和5%分分別提取法法定盈余公公積30000元和和法定公益益金15000元元。

借：：利潤分配配—提取法法定盈余公公積30000——提取法法定公益金金15000貸貸：：盈余公積積——法定定盈余公積積30000———法法定公益金金15000[例3-43]企業(yè)決定向向投資者分分配利潤180000元借：利潤分分配——應應付利潤180000貸貸：應付付利潤180000[例3-44]企業(yè)業(yè)將已分配配的利潤進進行結轉。。

借：利利潤分配———未分配配利潤225000貸貸：利利潤分配——提取法定定盈余公積積30000——提取取法定公益益金15000———應付付利潤180000復習思考題題1.企業(yè)資資金籌集業(yè)業(yè)務核算的的主要內容容是什么？？設置哪些些賬戶？如如何進行賬賬務處理？？

2.企企業(yè)材料采采購成本包包括哪些內內容？如何何進行計算算？

3.企業(yè)供應應過程業(yè)務務核算主9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。02:14:1802:14:1802:1412/31/20222:14:18AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2202:14:1802:14Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。02:14:1802:14:1802:14Saturday,December31,2022