第五節(jié)會計賬簿學習知識點：一、會計賬簿的含義和分類二、會計賬簿的登記三、錯賬的更正方法四、賬簿的對賬與結賬一、會計賬簿的含義（一）會計賬簿的概念：會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類、全面地記錄一個企業(yè)、單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍。賬簿的種類二、賬簿的意義與種類備查賬簿日記賬總賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬簿賬簿的意義（一）會計賬簿的意義

賬簿是以會計憑證為依據，由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。會計賬簿的作用經濟業(yè)務經濟業(yè)務考核經營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據編制會計報表的主要依據會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產的安全完整（二）賬簿的種類1、賬簿按用途分類2、賬簿按外表形式分類賬簿按用途分類賬簿序時賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時賬

記賬憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會計科目＿＿＿＿＿明細科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√現(xiàn)金日記賬

第頁會計科目及編號1001現(xiàn)金

記賬憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會計科目＿＿＿＿＿明細科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√第頁開賬銀行：工商銀行蛇口支行賬號：銀行存款日記賬

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況。分類賬簿明細賬

根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

總分類賬

會計科目＿應收賬款＿＿＿＿＿記賬憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1銷售商品主營業(yè)務收入

10000借借

5000040000

明細賬

記賬憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會計科目＿＿＿＿＿明細科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√

記賬憑證年

月日

摘要

萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目＿＿＿＿＿明細科目＿＿＿＿＿憑證號數萬千百十元角分

合計萬千百十元角分萬千百十元角分余額分析管理費用01工資辦公費折舊費轉出56購辦公用品

10000

1000031計提本月折舊

30000

3000031轉出

40000

40000本月合計－0－

10000

30000

40000多欄式明細賬×年憑證摘要收入付出結存月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額部類產地單位：公斤規(guī)格品名：甲材料總第頁分第頁

萬千百十元角分萬千百十元角分原材料進銷存明細賬×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用分總賬科目產品名稱：B產品規(guī)格型號：第頁連續(xù)第頁計量單位：

生產成本明細賬×年憑證摘要工資福利費業(yè)務招待費折舊費修理費月日字號32轉1結算工資300005轉2計提福利費42008轉3支付280010轉4計提200013轉5計提5000331轉7結轉本年利潤300002800280020005000總第頁分第頁

管理費用明細賬

×年憑證摘要機物料消耗工資福利費14%業(yè)務招待費折舊費修理費月日字號32轉1維修300005轉2結算工資200008轉3計提福利費280010轉4支付200013轉5計提500015轉6支付1000331轉7結轉制造費用進成本30000200002800200050001000總第頁分第頁

分配率=60800/（15000+5000）=3﹒04生產產品的工時：A產品15000，B產品5000小時制造費用明細賬備查賬

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”等。第一，它不是根據記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經濟業(yè)務的發(fā)生和注銷。備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計與設置。賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內容進行控制適用：明細賬按賬頁格式三欄式數量金額式多欄式三、賬簿的設置（三）賬簿的格式與登記方法（二）賬簿的內容（一）賬簿設置的原則2、賬簿的設置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設計要力求簡便實用，避免繁瑣復雜，以提高會計工作效率。（一）賬簿設置的原則3、賬簿的設置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。4、賬簿設置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內部分工和加強崗位責任制。1、賬簿的設置要組織嚴密、體系完整，有關賬簿之間要有統(tǒng)馭關系或平衡的制約關系，以提供科學完整的核算指標，滿足有關各方對會計信息提供的要求。（二）賬簿的基本內容封面（含封底）起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容?！百~頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。（三）賬簿的格式與登記1、序時賬(日記賬)的格式與登記2、總賬的格式與登記3、明細賬的格式與登記4、總賬與明細賬的平行登記已知某企業(yè)現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關的業(yè)務：1、6月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6000元。借：現(xiàn)金6000

貸：應收賬款6000登賬2、6月2日，收到職工返還款2000元。借：現(xiàn)金2000貸：其他應收款2000登賬3、6月2日，支付三八婦女節(jié)活動經費2000元。借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000登賬三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記應用舉例三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：設借貸余三欄登記：逐日逐筆的進行登記2006

年憑證摘要對應科目借貸余額月日字號61期初余額現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數簡要敘述業(yè)務內容根據憑證填制金額逐筆計算余額每日結出當日的余額100002現(xiàn)收1收到貨款應收賬款6000160002現(xiàn)收2收到職工還款其他應收款2000180002現(xiàn)付1支付費用管理費用200016000本日合計8000200016000返回特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄登記：逐日逐筆的進行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004

憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借方科目設置多欄按對應的貸方科目設置多欄普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進行登記2004年原始憑證摘要對應科目分類賬頁借貸月日65發(fā)票支付辦公費管理費用651000銀行存款31000現(xiàn)金日記賬過入分類賬的賬頁會計分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法登記：根據會計憑證逐日逐筆的進行登記總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄。根據科目匯總表匯總進行登記根據匯總記賬憑證進行登記2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產領用材料20000258車間一般領用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數簡要敘述業(yè)務內容根據賬戶性質填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例三欄式明細分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。數量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據記賬憑證及明細憑證進行登記，適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容，如原材料明細賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數量、單價、金額三欄單位：千克~多欄式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。2004

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算總賬與明細賬平行登記要點方向相同：這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變動方向，而并非相同的記賬方向。期間一致：在同一會計期間內，一方面在總賬中進行總括登記，另一方面要記入其所屬明細分類賬。注意：期間一致而不是同時登記。金額相等：總賬提供總括指標，明細賬根據總賬設置，提供詳細指標。所以記入總賬金額與匯入其明細賬戶金額相等，這只表明其數量關系。四、賬簿登記和使用規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯賬更正的方法對賬結賬賬簿的更換與保管賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產明細賬等少數明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數、賬簿編號、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務收入759應付賬款2821主營業(yè)務成本8010應付工資3122主營業(yè)務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業(yè)費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內注明所記賬簿的頁數，或劃“√”符號，表示已經登記入賬。應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，登記完畢后，賬簿的登記規(guī)則根據審核無誤的會計憑證登記賬簿。√王平文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數，小數點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數228轉19轉入主營收入120000120000轉21轉入主營業(yè)務成本10000020000轉22轉入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)則記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數月日種類號數王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會計主管記賬人員

凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。~登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額登記賬簿的規(guī)則每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發(fā)生額合計數，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業(yè)務。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結記本月發(fā)生額也不需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數月日種類號數登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應“過次頁”五、錯賬更正的方法一、劃線更正法二、紅字更正法三、補充登記法

適用范圍：

劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在記賬或結賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數字有錯誤。經濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法如發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任?！衾浩髽I(yè)收回某單位所欠貨款60000元，登記賬簿時記為6000元。分錄如下：借：銀行存款60000

貸：應收賬款6000060000張明（蓋章）劃線更正法示例同時：登記賬簿時記為6000元用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記管理費用5000原材料5000登記記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000六、對賬與結賬（一）對賬對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。

對賬的內容賬證核對賬賬核對賬實核對賬證核對賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經濟業(yè)務進行核對，以查明其時間、憑證字號、內容、數量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行?？偡诸愘~簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。包括：總賬與明細賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細賬B明細賬總賬A、B明細賬的合計數總賬賬實核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產物資明細分類賬的賬面結存數與實存數相核對各種債權、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權人、債務人的賬目相核對。賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產物資等的賬面余額與實有數額相核對。其主要內容包括：（二）結賬

結賬是在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。結轉下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬結賬前應保證本期發(fā)生的經濟業(yè)務都已入賬按權責發(fā)生制原則編制調整收入、費用分錄并登賬。編制結轉分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結轉入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結賬。1、結賬前的準備2、結賬的方法按結賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結季結年結月結月結，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結賬標志對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。~本年累計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~季結季結，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~年結年結，是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平0七、賬簿的更換年終結賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數明細賬應當更換新賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續(xù)性，應將上年度的“年末余額”結轉到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內填寫“上年結轉”，并在余額欄內填寫年初余額數及余額方向。有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，如固定資產明細賬、原材料明細賬等由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。年終，會計人員應對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經批準后方可銷毀。賬簿的保管案例與思考A先生應聘一家外國公司會計，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個與其他公司不一樣的地方：一是公司所有賬簿都使用活頁賬；二是在記賬時發(fā)生錯誤允許使用涂改液，但是強調必須由責任人簽字；三是經理要求A先生在登記現(xiàn)金總賬的同時也要負責出納工作。經過不到3個月試用期，盡管這家公司的報酬高出其他類似公司，A先生還是決定辭職。請問，他為什么會辭職？你如果處在他的位置你會辭職嗎？一、會計核算組織形式的意義和種類（一）概念：會計核算組織形式也稱為賬務處理程序，是指對會計數據的記錄、歸類、匯總和披露的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總到記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細賬分類賬、總分類賬的登記，再到會計報表編制的步驟和方法

（二）意義：（三）種類：企事業(yè)單位采用的會計核算組織形式有以下幾種：（1）記賬憑證核算組織形式；（2）科目匯總表核算組織形式；（3）匯總記賬憑證核算組織形式；（4）多欄式日記賬核算組織形式。其中最基本的是記賬憑證會計核算組織形式。第六節(jié)會計核算組織形式二、記賬憑證核算組織形式（一）特點：記賬憑證核算組織形式的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（二）核算要求：1、憑證：一般應將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2、賬簿：現(xiàn)金日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（三欄式）日記賬總分類賬（三欄式）明細分類賬三欄式數量金額式多欄式（三）記賬憑證核算組織形式的核算程序

原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉賬記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬①②③明細分類賬總分類賬④⑤

⑤⑦會計報表四、優(yōu)缺點及適用范圍這種核算組織形式的優(yōu)點是簡單明了，便于學習和掌握，賬戶對應關系明確；其缺點為登記總賬的工作量較大。因此，一般只適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務較少的單位。三、科目匯總表核算組織形式各種核算組織形式都是大同小異，最根本的區(qū)別是登記總分類賬簿的依據和程序不同?？颇繀R總表核算組織形式與記賬憑證核算組織形式的主要區(qū)別在于：科目匯總表核算組織形式要定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據以登記總分類賬。（一）科目匯總表的編制方法：

根據一定時期內的全部記賬憑證，按照相同會計科目歸類，匯總每一會計科目的借方發(fā)生額合計數和貸方發(fā)生額合計數，并填寫在科目匯總表的相關欄內。（和試算平衡表中發(fā)生額試算平衡部分相似）

會計科目記賬借方貸方現(xiàn)金銀行存款1110011100原材料187200391201650016500物資采購1650044300待攤費用4800400生產成本5700040000制造費用60006000庫存商品4000080000固定資產累計折舊4000銷售費用40004000管理費用28002800財務費用200200主營業(yè)務收入192000192000主營業(yè)務成本8000080000預提費用200應交稅費272027200應付職工薪酬1110011100應付賬款40104010本年利潤87000160000合計722930722930（二）優(yōu)缺點和適用范圍：

優(yōu)點：不僅可以簡化總賬的登記程序，還可以定期就科目匯總表進行試算平衡，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。缺點：是賬戶對應關系不清晰。適用范圍：它適用于經濟業(yè)務量較多、業(yè)務發(fā)生頻繁的單位。四、匯總記賬憑證核算組織形式匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組織形式有相同之處，即定期將所有記賬憑證匯總，再登記總分類賬。區(qū)別在于前者是將全部記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證而不是科目匯總表。五、多欄式日記賬核算組織形式此種核算組織形式在實際中應用較少。萬里機械廠2002年初有關賬戶余額一、12月份總賬及所屬各明細賬的月初余額：1、總分類賬及期初余額：（單位：元）轉下頁：2、明細分類賬期初余額：（1）應收賬戶—新興公司：20400（2）原材料—甲材料：9000千克單價2.00計18000

原材料-乙材料:8000千克單價1.50計12000（3）庫存商品-A產品:936件單價30.51元計28557.36

庫存商品-B產品:200件單價57.21元計11442.00（4）應付賬款-立新工廠8000.00

應付賬款-威達工廠6000.00會計學課程設計會計學課程設計資料會計科目借方金額貸方金額現(xiàn)金1300.64銀行存款200000.00應收賬款20400.00其他應收款500.00原材料300000.00庫存商品39999.36待攤費用800.00固定資產449500.00短期借款50000.00應付賬款14000.00應交稅金6800.00其他應交款200.00應付利潤5000.00累計折舊88400.00預提費用1600.00實收資本500000.00本年利潤76500.00合計742500.00742500.00二、萬里機械廠2002年12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、1日，向新華五金廠購入甲材料2000千克，每千克

2.00元,計4000元,增值稅680元;購入乙材料4000千克,每千克1.50元,計6000元,增值稅1020元;款項從銀行存款戶支付,材料已驗收入庫。2、1日，從銀行存款戶提現(xiàn)金1000元，備用。3、2日，銷售給宏達公司A產品200件，單價50元，計

10000元，增值稅1700元；B產品100件，單價80元，計8000元，增值稅1360元，款項收到存入銀行。4、3日，廠部王肖出差借款800元，付現(xiàn)金。5、4日，車間生產A產品領用甲材料1000千克，每千克成本2元，計2000元。6、4日，從銀行存款中支付立新廠貨款8000元，威達廠貨款6000元。7、4日，購買辦公用品400元，開出轉賬支票支付。8、5日，銷售給新興公司A產品2500元，增值稅425元，

B產品2400元，增值稅408元，款未付；9、5日，從銀行借入臨時借款100000元，款項存入銀行。10、6日，廠部葉紅出差，借差旅費200元，付現(xiàn)金。11、7日，王肖出差回來，報銷差旅費720元，余款80

元交回。12、7日，生產B產品領用乙材料2000千克，車間一般耗用乙材料1000千克，每千克成本1.5元,共4500元。13、8日，從四通公司購進車床一臺，已驗收投入使用，價款8000員，增值稅1360元，以銀行存款支付。14、9日，廠部從星火商場購進辦公用品200元，以現(xiàn)金支付。15、9日，支付給杭州日報廣告費2000元，通過銀行支付。16、9日，根據稅收繳款書交納上月稅費；增值稅5000元，所得稅1450元，城建稅1360元，以銀行存款支付。17、9日，開出轉賬支票支付萬信機械廠應付利潤

5000元。18、10日，收到新興公司前欠貨款20400元，存入銀行。19、10日，向新民五金廠購入丙材料10000千克，每千克