中國離岸銀行業(yè)務監(jiān)管框架中國離岸銀行業(yè)務監(jiān)管框架荊琴/時間：2023年4月號2023年中國復辦離岸銀行業(yè)務以來，共向招商銀行、深圳進展銀行、交通銀行和上海浦東進展銀行等4家銀行發(fā)放離岸銀行業(yè)務牌照。目前，四家持牌商業(yè)銀行離岸業(yè)務在慎重經營中獲得較快增長。國務院近期在上海“兩個中心”建設、福建海峽西岸、海南旅游島等區(qū)域進展規(guī)劃或意見中，屢次提及離岸金融業(yè)務。本文重點分析現行離岸銀行業(yè)務的監(jiān)管框架。監(jiān)管職責分工非居民的資金，效勞于非居民的金融活動。離岸銀行業(yè)務市場準入由銀監(jiān)會負責。其中，中資銀行適用《離岸銀行業(yè)〔該方法適用范圍僅限中資銀行，目前只能在總行的離岸業(yè)務部門開展；外資銀行市場準入適用《外資銀離岸業(yè)務資金流淌監(jiān)管、國際收支統(tǒng)計申報、外債治理等。值得留意的是，外資銀行始終以來可以經營離岸業(yè)務，但監(jiān)管機構并未發(fā)放特地牌照。主要由于外資銀行長期被視為外國銀行，可以經營非居民業(yè)務。離岸銀行運營模式要求中資銀行實行內外分別型治理。依據《離岸銀行業(yè)務治理方法》第十九條和《離岸銀行業(yè)務治理方法實施細則》第三條的規(guī)定，銀行對離岸銀行業(yè)務應當與在岸銀行業(yè)務實行分別設立單獨的離岸銀行業(yè)務賬戶，并使用離岸銀行業(yè)務專用憑證和業(yè)務專用章。離岸銀行業(yè)務實行獨立核算，其賬務處理實行借貸記賬法和外匯分賬制，應分幣種單獨填制會計憑證，設置單獨賬簿，并編制單獨的財務報表和統(tǒng)計報表。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA外資銀行離岸業(yè)務是否實行分別型治理，未作要求，即外資銀行可將離岸存款等用于在岸使用。因治理模式不同，國家對中資和外資離岸業(yè)務的治理政策也不一樣。如中資持牌銀行吸取的離岸存款無需納入外債指標，但外資銀行吸取的離岸存款須納入外債指標，以進展規(guī)模掌握。但不管是中資，遵守現行外匯治理法規(guī)。主要是由在岸賬戶銀行審核相關真實性單證、資本工程業(yè)務核準件等。離岸銀行業(yè)務范圍離岸銀行業(yè)務包括貨幣業(yè)務和證券業(yè)務兩大類,其中每一大類又涵蓋了很多具體類型的業(yè)務,如貨幣業(yè)務包括存款業(yè)務和貸款業(yè)務,而存款業(yè)務又包括短期和中長期存款等等。證券業(yè)務包括債券、股票、期貨、期權等。此外還有離岸金融衍生產品業(yè)務。不同業(yè)務對離岸金融從業(yè)者的資質,以及離岸金融市場的法制建設程度有不同的要求,并會帶來不同的金融風險。市場所在國依據自己的實際狀況予以考慮離岸業(yè)務范圍。對離岸業(yè)務的恰當治理，利于離岸金融市場所在國保障本國金融政策實施，利于防范和化解金融風險。目前，我國離岸金融業(yè)務主要是離岸銀行業(yè)務。離岸銀行業(yè)務范圍主要包括貨幣業(yè)務，如存貸款等，以及較少的證券業(yè)〔1〕外匯存款〔2〕外匯貸款同業(yè)外匯拆借〔4國際結算〔5發(fā)行大額可轉讓存款證；6〕〔7〕〔8〕國家外匯治理匯拆借’是指銀行與國際金融市場及境內其他銀行離岸資金間的同業(yè)拆借。本方法所稱‘發(fā)行大額可轉讓存款證’是指《離岸銀行業(yè)務治理方法實施細則》還對上述有關業(yè)務的發(fā)行規(guī)模、條件等進展了標準。如依據該細則第十六條和其次十條規(guī)定，離岸銀行發(fā)行大額可轉讓存款證的余額不得超過上年離岸負債月平均余額的40%；離岸銀行發(fā)行大額可轉讓存款證，須符合如下條件：包括銀行應遵守國家金融法規(guī)，近三年無重大違法違規(guī)行為，開辦離岸銀行業(yè)務一年以上且經營狀況良好，離岸銀行業(yè)務總資產規(guī)模在１億美元以上等。離岸銀行業(yè)務交易對象對離岸金融交易對象做出限定,一般是為了隔離在岸金融市場和離岸金融市場的聯系,使得資金在兩種賬戶之間不得隨便流淌,從而起到防范和化解金融風險的作用。因此,這一限制的具體內容實際上是與市場模式息息相關的。內外業(yè)務混合型離岸金融市場一般不對交易對象作限制,居民與非居民皆可從事離岸金融交易。內外業(yè)務分別型離岸金融市場限定交易對象普遍存在，一般將交易對象限定在非居民范圍內。我國離岸金融業(yè)務屬于內外業(yè)務分別型，現行法規(guī)僅允許非〔含港澳臺地區(qū)的自然人、法人〔含在境外注冊的中國境外投資企業(yè)、政府機構、國際組織及其他經濟組織，包括中資金融機構的海外分支機離岸公司〔非居民法人〕開立離岸賬戶時必需向離岸銀行提供有效文件，包括商業(yè)登記證影印本或社團登記證明文件；主要經營人員身份證或護照影印本；機構組織大綱及章程影印本；開戶托付書；印鑒卡。非居民自然人開戶時，應供給能證明其為非居民身份的有效法律文件。離岸銀行應當核實非居民供給的開戶資料，并復印留底。離岸銀行業(yè)務交易幣種離岸金融交易的幣種通常為可自由兌換貨幣。本國貨幣一般不被允許作為離岸金融交易幣種，一是為了隔離本幣市場與外幣市場,把金融風險掌握在外幣市場;二是本幣業(yè)務在市場上的份額太少;三是本幣尚未成為可自由兌換貨幣。我國現行規(guī)定僅允許可自由兌換貨幣作為離岸金融業(yè)務的〔1〕非居民法人最低存款額為等值５萬美元的可自由兌換貨幣，非居民自然人〔2〕非現鈔業(yè)務范圍也可以擴大到人民幣。離岸銀行業(yè)務風險治理一是賬戶特別標識。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA跨境資金往來自由，但離岸、在岸之間資金往來依據跨境交易治理，審核相應真實性及審批憑證。三是僅允許肯定范圍內的離岸、在岸抵補。如離岸銀行離岸頭寸與在岸頭寸相互抵補量不得超過上年離岸總資產月平均余額的10％；離岸頭寸與在岸頭寸抵補后的外匯凈流入不得超過國家外匯治理局當年核定的銀行短期外債指標等。四是對離岸銀行業(yè)務風險單獨監(jiān)測。如離岸流淌資產與流淌負債比例不低于60％；離岸流淌資產與離岸總資產比例不低于30項報告。如離岸賬戶與在岸賬戶的頭寸抵補超過規(guī)定限額、離岸銀行業(yè)務的經營消滅重大虧損等，應在１個工作日內主動向監(jiān)管機構報告。離岸銀行業(yè)務利率、存款預備金政策商業(yè)銀行應當依據中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告；商業(yè)銀行應當依據中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率；商業(yè)銀行應當依據中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款預備金，留足備付金。岸銀行業(yè)務的外匯存款、外匯貸款利率可以參照國際金融市財政和稅收補貼優(yōu)待政策總體上，各地離岸金融業(yè)務仍停留在論證階段，具體落實和推動措施較少。但對于個別行業(yè)，如離岸效勞外包，在相關地區(qū)已推出優(yōu)待政策。2023728日，財政部、國家稅務總局、商務部公布《關于示范城市離岸效勞外包業(yè)務免征2023712023123121個中國效勞外包示范城市的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅；從事離岸效勞外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)依據境外單位與其簽訂的托付合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外供給本通知附件規(guī)定的信息技術外包效勞IT術性業(yè)務流程外包效勞〔BPO〕或技術性學問流程外包效勞KPO，從上述境外單位取得的收入。從事離岸業(yè)務的企業(yè)如屬于高科技企業(yè)或注冊在特別區(qū)域的企業(yè)，也可享受肯定稅收優(yōu)待。如依據《財政部、國家稅務總局關于支持天津濱海區(qū)開發(fā)開放有關企業(yè)所得稅優(yōu)管部門依據國家有關規(guī)定認定的內、外資高技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；天津濱海區(qū)內企業(yè)的固定資產〔房屋、建筑物除外40%的比例縮短折舊年限。離岸賬戶與境外機構境內外匯賬戶治理比較2023年7立外匯賬戶，即NRA，并規(guī)定NRA與境外來往自由，與境內在岸賬戶按跨境交易治理，審核相應單證或審批文件。如此一方面在肯定程度上放開了未取得離岸銀行業(yè)務資格的中資銀行經營非居民業(yè)務；另一方面首次標準了外資銀行非居民賬戶治理，杜絕此類賬戶與在岸賬戶隨便劃轉、滲透。離岸賬戶與境外機構境內外匯賬戶的主要一樣點，一是開戶主體均為非居民。離岸賬戶的開戶主體既可以是非居民機構，也可以是非居民個人。境外機構境內外匯賬戶的開戶主體則為非居民機構。二是兩類賬戶與境外資金均可自由往來，與境內資金往來則需依據跨境交易治理，審核相關真實性審核材料或審批件。三是此類賬號前均須加注標識。離岸賬戶前加注OSA，境外機構境內外匯賬戶前加注NRA。四是國際收支統(tǒng)計申報原則一樣。OSA/NRA賬戶與境外以及與境內在岸賬戶資金往來均應進展國際收支統(tǒng)計申報，即實行“雙線申報”原則。離岸賬戶與境外機構境內外匯賬戶存在明顯區(qū)分。一是離岸賬戶只能在經批準取得離岸銀行業(yè)務經營資格的銀行離岸銀行部開立，目前只有少數幾家中資銀行總行方可辦理；而境外機構境內外匯賬戶，特指那些在非離岸銀行部開立的外匯賬戶，境內中、外資銀行及其分支機構均可辦理。二是離岸賬戶資金不納入銀行外債指標治理，不繳存存款預備金，而境外機構境內外匯賬戶內資金納入銀行外債指標治理，并按