一、財務報表的編制基礎1.編制基礎本公司財務報表以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎,根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項,按照財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則——基本準則財政部令第33號發(fā)布、財政部令第76號修訂、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的41項具體會計準則、企業(yè)會計準則應用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他相關規(guī)定以下合稱“企業(yè)會計準則”編制;根據(jù)企業(yè)會計準則的相關規(guī)定,本公司會計核算以權責發(fā)生制為基礎;除某些金融工具外,本財務報表均以歷史成本為計量基礎;資產(chǎn)如果發(fā)生減值,則按照相關規(guī)定計提相應的減值準備;2.持續(xù)經(jīng)營是二、重要會計政策及會計估計具體會計政策和會計估計提示：1.遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司所編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求,真實、完整地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果、股東權益變動和現(xiàn)金流量等有關信息;2.會計期間本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止;3.營業(yè)周期本公司以12個月作為一個營業(yè)周期,并以其作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準;4.記賬本位幣本公司的記賬本位幣為人民幣;本公司編制本財務報表時所采用的貨幣為人民幣;5.同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法企業(yè)合并,是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項;企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并;1同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時性的,為同一控制下的企業(yè)合并;同一控制下的企業(yè)合并,在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權的一方為合并方,參與合并的其他企業(yè)為被合并方;合并日,是指合并方實際取得對被合并方控制權的日期;合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量;合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值或發(fā)行股份面值總額的差額,調(diào)整資本公積股本溢價；資本公積股本溢價不足以沖減的,調(diào)整留存收益;合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用,于發(fā)生時計入當期損益;2非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的,為非同一控制下的企業(yè)合并;非同一控制下的企業(yè)合并,在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權的一方為購買方,參與合并的其他企業(yè)為被購買方;購買日,是指為購買方實際取得對被購買方控制權的日期;對于非同一控制下的企業(yè)合并,合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值,為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當期損益;購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用,計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額;所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本,購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的,相應調(diào)整合并商譽;購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量;合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,確認為商譽;合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,首先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核,復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額計入當期損益;購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異,在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而未予確認的,在購買日后12個月內(nèi),如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在,預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,則確認相關的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少商譽,商譽不足沖減的,差額部分確認為當期損益；除上述情況以外,確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)的,計入當期損益;通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并,根據(jù)財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第5號的通知財會〔2012〕19號和企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表第五十一條關于“一攬子交易”的判斷標準參見本附注四、52,判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”;屬于“一攬子交易”的,參考本部分前面各段描述及本附注四、13“長期股權投資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的,區(qū)分個別財務報表和合并財務報表進行相關會計處理：在個別財務報表中,以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和,作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的,在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理即,除了按照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動中的相應份額以外,其余轉(zhuǎn)入當期投資收益;在合并財務報表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權,按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量,公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的,與其相關的其他綜合收益應當采用與被購買方直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理即,除了按照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動中的相應份額以外,其余轉(zhuǎn)為購買日所屬當期投資收益;6.合并財務報表的編制方法1合并財務報表范圍的確定原則合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定;控制是指本公司擁有對被投資方的權力,通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權力影響該回報金額;合并范圍包括本公司及全部子公司;子公司,是指被本公司控制的主體;一旦相關事實和情況的變化導致上述控制定義涉及的相關要素發(fā)生了變化,本公司將進行重新評估;2合并財務報表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權之日起,本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權之日起停止納入合并范圍;對于處置的子公司,處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當期處置的子公司,不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù);非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中,且不調(diào)整合并財務報表的期初數(shù)和對比數(shù);同一控制下企業(yè)合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方,其自合并當期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中,并且同時調(diào)整合并財務報表的對比數(shù);在編制合并財務報表時,子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的,按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要的調(diào)整;對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司,以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎對其財務報表進行調(diào)整;公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務報表編制時予以抵銷;子公司的股東權益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權益及少數(shù)股東損益在合并財務報表中股東權益及凈利潤項下單獨列示;子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;少數(shù)股東分擔的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權益中所享有的份額,仍沖減少數(shù)股東權益;當因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權時,對于剩余股權,按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量;處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和,減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,計入喪失控制權當期的投資收益;與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益,在喪失控制權時采用與被購買方直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理即,除了在該原有子公司重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動以外,其余一并轉(zhuǎn)為當期投資收益;其后,對該部分剩余股權按照企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資或企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量等相關規(guī)定進行后續(xù)計量;本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的,需區(qū)分處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易是否屬于一攬子交易;處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況,通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結果；③一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的,但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的;不屬于一攬子交易的,對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資”和“因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權”詳見前段適用的原則進行會計處理;處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的,將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；但是,在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額,在合并財務報表中確認為其他綜合收益,在喪失控制權時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權當期的損益;7.合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排,是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排;本公司根據(jù)在合營安排中享有的權利和承擔的義務,將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè);共同經(jīng)營,是指本公司享有該安排相關資產(chǎn)且承擔該安排相關負債的合營安排;合營企業(yè),是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權利的合營安排;公司對合營企業(yè)的投資采用權益法核算,按照“權益法核算的長期股權投資”中所述的會計政策處理;本公司作為合營方對共同經(jīng)營,確認本公司單獨持有的資產(chǎn)、單獨所承擔的負債,以及按本公司份額確認共同持有的資產(chǎn)和共同承擔的負債；確認出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按本公司份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認本公司單獨所發(fā)生的費用,以及按本公司份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用;當本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)該資產(chǎn)不構成業(yè)務,下同、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時,在該等資產(chǎn)出售給第三方之前,本公司僅確認因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分;該等資產(chǎn)發(fā)生符合企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的,對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況,本公司全額確認該損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況,本公司按承擔的份額確認該損失;8.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短一般為從購買日起,三個月內(nèi)到期、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資;9.外幣業(yè)務和外幣報表折算1外幣交易的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時,按交易日的即期匯率通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價,下同折算為記賬本位幣金額,但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項,按照實際采用的匯率折算為記賬本位幣金額;2對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法資產(chǎn)負債表日,對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌差額,除：①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；②可供出售的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外,均計入當期損益;編制合并財務報表涉及境外經(jīng)營的,如有實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目,因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額,計入其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時,轉(zhuǎn)入處置當期損益;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量;以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,采用公允價值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價值變動含匯率變動處理,計入當期損益或確認為其他綜合收益;3外幣財務報表的折算方法編制合并財務報表涉及境外經(jīng)營的,如有實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目,因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額,作為“外幣報表折算差額”確認為其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時,計入處置當期損益;境外經(jīng)營的外幣財務報表按以下方法折算為人民幣報表：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；股東權益類項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目,采用交易發(fā)生日的當期平均匯率折算;年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；年末未分配利潤按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和股東權益類項目合計數(shù)的差額,作為外幣報表折算差額,確認為其他綜合收益;處置境外經(jīng)營并喪失控制權時,將資產(chǎn)負債表中股東權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額,全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益;外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的當期平均匯率折算;匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目,在現(xiàn)金流量表中單獨列報;年初數(shù)和上年實際數(shù)按照上年財務報表折算后的數(shù)額列示;在處置本公司在境外經(jīng)營的全部所有者權益或因處置部分股權投資或其他原因喪失了對境外經(jīng)營控制權時,將資產(chǎn)負債表中股東權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的歸屬于母公司所有者權益的外幣報表折算差額,全部轉(zhuǎn)入處置當期損益;在處置部分股權投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營權益比例降低但不喪失對境外經(jīng)營控制權時,與該境外經(jīng)營處置部分相關的外幣報表折算差額將歸屬于少數(shù)股東權益,不轉(zhuǎn)入當期損益;在處置境外經(jīng)營為聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的部分股權時,與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額,按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益;10.金融工具在本公司成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產(chǎn)或金融負債;金融資產(chǎn)和金融負債在初始確認時以公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債,相關的交易費用直接計入損益,對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債,相關交易費用計入初始確認金額;1金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法公允價值,是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格;金融工具存在活躍市場的,本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值;活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構等獲得的價格,且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格;金融工具不存在活躍市場的,本公司采用估值技術確定其公允價值;估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等;2金融資產(chǎn)的分類、確認和計量以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn),按交易日進行會計確認和終止確認;金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產(chǎn);①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：A.取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售；B.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；C.屬于衍生工具,但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外;符合下述條件之一的金融資產(chǎn),在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：A.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；B.本公司風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,對該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告;以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關的股利和利息收入計入當期損益;②持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn);持有至到期投資采用實際利率法,按攤余成本進行后續(xù)計量,在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失,計入當期損益;實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債含一組金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法;實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率;在計算實際利率時,本公司將在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款的基礎上預計未來現(xiàn)金流量不考慮未來的信用損失,同時還將考慮金融資產(chǎn)或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等;③貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn);本公司劃分為貸款和應收款的金融資產(chǎn)包括應收票據(jù)、應收賬款、應收利息、應收股利及其他應收款等;貸款和應收款項采用實際利率法,按攤余成本進行后續(xù)計量,在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失,計入當期損益;④可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應收款項、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn);可供出售債務工具投資的期末成本按照攤余成本法確定,即初始確認金額扣除已償還的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額,并扣除已發(fā)生的減值損失后的金額;可供出售權益工具投資的期末成本為其初始取得成本;可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關的匯兌差額計入當期損益外,確認為其他綜合收益,在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出,計入當期損益;但是,在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn),按照成本進行后續(xù)計量;可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,計入投資收益;3金融資產(chǎn)減值除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)外,本公司在每個資產(chǎn)負債表日對其他金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,計提減值準備;本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn),單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試;已單項確認減值損失的金融資產(chǎn),不包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試;①持有至到期投資、貸款和應收款項減值以成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)將其賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記金額確認為減值損失,計入當期損益;金融資產(chǎn)在確認減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關,原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回,金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值損失后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本;②可供出售金融資產(chǎn)減值當綜合相關因素判斷可供出售權益工具投資公允價值下跌是嚴重或非暫時性下跌時,表明該可供出售權益工具投資發(fā)生減值;可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,將原計入其他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出并計入當期損益,該轉(zhuǎn)出的累計損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額;在確認減值損失后,期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關,原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回,可供出售權益工具投資的減值損失轉(zhuǎn)回確認為其他綜合收益,可供出售債務工具的減值損失轉(zhuǎn)回計入當期損益;在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)的減值損失,不予轉(zhuǎn)回;4金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法滿足下列條件之一的金融資產(chǎn),予以終止確認：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬,但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制;若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬,且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的,則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關金融資產(chǎn),并相應確認有關負債;繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度,是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風險水平;金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當期損益;金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的,將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤,并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價與應分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益;本公司對采用附追索權方式出售的金融資產(chǎn),或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓,需確定該金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移;已將該金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的,終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的,不終止確認該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的,則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制,并根據(jù)前面各段所述的原則進行會計處理;5金融負債的分類和計量金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債;初始確認金融負債,以公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,相關的交易費用直接計入當期損益,對于其他金融負債,相關交易費用計入初始確認金額;①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債分類為交易性金融負債和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的條件一致;以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債采用公允價值進行后續(xù)計量,公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關的股利和利息支出計入當期損益;②其他金融負債與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債,按照成本進行后續(xù)計量;其他金融負債采用實際利率法,按攤余成本進行后續(xù)計量,終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益;③財務擔保合同不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同,以公允價值進行初始確認,在初始確認后按照企業(yè)會計準則第13號—或有事項確定的金額和初始確認金額扣除按照企業(yè)會計準則第14號—收入的原則確定的累計攤銷額后的余額之中的較高者進行后續(xù)計量;6金融負債的終止確認金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經(jīng)解除的,才能終止確認該金融負債或其一部分;本公司債務人與債權人之間簽訂協(xié)議,以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債,且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的,終止確認現(xiàn)存金融負債,并同時確認新金融負債;金融負債全部或部分終止確認的,將終止確認部分的賬面價值與支付的對價包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債之間的差額,計入當期損益;7金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷當本公司具有抵銷已確認金融資產(chǎn)和金融負債的法定權利,且目前可執(zhí)行該種法定權利,同時本公司計劃以凈額結算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時,金融資產(chǎn)和金融負債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示;除此以外,金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示,不予相互抵銷;11.應收款項⑴．單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應收款項單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標準公司將金額為人民幣1000萬元以上含1000萬元的應收款項確認為單項金額重大的應收款項;單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試,單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn),包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試;單項測試已確認減值損失的應收款項,不再包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試;⑵．按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收款項：按信用風險特征組合計提壞賬準備的計提方法賬齡分析法、余額百分比法、其他方法關聯(lián)方和具有國防或國家預算性質(zhì)的應收賬款發(fā)生無法收回的可能性較低按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款賬齡法按組合計提壞賬準備的計提方法：組合名稱計提方法關聯(lián)方和具有國防或國家預算性質(zhì)的應收賬款其他方法按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款賬齡法備用金組合其他方法組合中,采用賬齡分析法計提壞賬準備的√適用□不適用賬齡應收賬款計提比例%其他應收款計提比例%1年以內(nèi)含1年其中：1年以內(nèi)分項其中：6個月以內(nèi)含6個月007-12個月551－2年10102－3年30303年以上3－4年50504－5年80805年以上100100組合中,采用余額百分比法計提壞賬準備的√適用□不適用組合名稱應收賬款計提比例%其他應收款計提比例%關聯(lián)方和具有國防或國家預算性質(zhì)的應收賬款00組合中,采用其他方法計提壞賬準備的□適用√不適用3.單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收款項：單項計提壞賬準備的理由單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的;壞賬準備的計提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備;12.存貨□適用√不適用13.劃分為持有待售資產(chǎn)□適用√不適用14.長期股權投資本部分所指的長期股權投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資;本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資,作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算;共同控制,是指本公司按照相關約定對某項安排所共有的控制,并且該安排的相關活動必須經(jīng)過分享控制權的參與方一致同意后才能決策;重大影響,是指本公司對被投資單位的財務和1投資成本的確定對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資,在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額,調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;以發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本,按照發(fā)行股份的面值總額作為股本,長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額,調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資,在購買日按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本,合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和;通過多次交易分步取得被購買方的股權,最終形成非同一控制下的企業(yè)合并的,應分別是否屬于“一攬子交易”進行處理：屬于“一攬子交易”的,將各項交易作為一項取得控制權的交易進行會計處理;不屬于“一攬子交易”的,按照原持有被購買方的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的長期股權投資的初始投資成本;原持有的股權采用權益法核算的,相關其他綜合收益暫不進行會計處理;原持有股權投資為可供出售金融資產(chǎn)的,其公允價值與賬面價值之間的差額,以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入當期損益;合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用,于發(fā)生時計入當期損益;除企業(yè)合并形成的長期股權投資外的其他股權投資,按成本進行初始計量,該成本視長期股權投資取得方式的不同,分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權投資自身的公允價值等方式確定;與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本;2后續(xù)計量及損益確認方法對被投資單位具有共同控制構成共同經(jīng)營者除外或重大影響的長期股權投資,采用權益法核算;此外,公司財務報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資;①成本法核算的長期股權投資采用成本法核算時,長期股權投資按初始投資成本計價,追加或收回投資調(diào)整長期股權投資的成本;除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外,當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認;②權益法核算的長期股權投資采用權益法核算時,長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額計入當期損益,同時調(diào)整長期股權投資的成本;經(jīng)營政策有參與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定;采用權益法核算時,按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額,分別確認投資收益和其他綜合收益,同時調(diào)整長期股權投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應享有的部分,相應減少長期股權投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動,調(diào)整長期股權投資的賬面價值并計入資本公積;在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認;被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的,按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整,并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益;對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易,投出或出售的資產(chǎn)不構成業(yè)務的,未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵銷,在此基礎上確認投資損益;但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失,屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的,不予以抵銷;在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時,以長期股權投資的賬面價值和其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限;此外,如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務,則按預計承擔的義務確認預計負債,計入當期投資損失;被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的,本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額;③收購少數(shù)股權在編制合并財務報表時,因購買少數(shù)股權新增的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,調(diào)整資本公積,資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益;④處置長期股權投資在合并財務報表中,母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資,處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產(chǎn)的差額計入股東權益；母公司部分處置對子公司的長期股權投資導致喪失對子公司控制權的,按本附注四、5、2“合并財務報表編制的方法”中所述的相關會計政策處理;其他情形下的長期股權投資處置,對于處置的股權,其賬面價值與實際取得價款的差額,計入當期損益;采用權益法核算的長期股權投資,處置后的剩余股權仍采用權益法核算的,在處置時將原計入股東權益的其他綜合收益部分按相應的比例采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理;因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益,按比例結轉(zhuǎn)入當期損益;采用成本法核算的長期股權投資,處置后剩余股權仍采用成本法核算的,其在取得對被投資單位的控制之前因采用權益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益,采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理,并按比例結轉(zhuǎn)當期損益；因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動按比例結轉(zhuǎn)當期損益;本公司因處置部分股權投資喪失了對被投資單位的控制的,在編制個別財務報表時,處置后的剩余股權能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的,改按權益法核算,并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的,改按金融工具確認和計量準則的有關規(guī)定進行會計處理,其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益;對于本公司取得對被投資單位的控制之前,因采用權益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益,在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理,因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動在喪失對被投資單位控制時結轉(zhuǎn)入當期損益;其中,處置后的剩余股權采用權益法核算的,其他綜合收益和其他所有者權益按比例結轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的,其他綜合收益和其他所有者權益全部結轉(zhuǎn);本公司因處置部分股權投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的,處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則核算,其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益;原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益,在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理,因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益,在終止采用權益法時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益;本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權,如果上述交易屬于一攬子交易的,將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理,在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間的差額,先確認為其他綜合收益,到喪失控制權時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權的當期損益;15.投資性房地產(chǎn)1.如果采用成本計量模式的：折舊或攤銷方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn);包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權、已出租的建筑物等;投資性房地產(chǎn)按成本進行初始計量;與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出,如果與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量,則計入投資性房地產(chǎn)成本;其他后續(xù)支出,在發(fā)生時計入當期損益;本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,并按照與房屋建筑物或土地使用權一致的政策進行折舊或攤銷;自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,按轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值;投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r,自改變之日起,將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn);自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時,自改變之日起,將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn);發(fā)生轉(zhuǎn)換時,轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的,以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值；轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的,以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值;當投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時,終止確認該項投資性房地產(chǎn);投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后計入當期損益;16.固定資產(chǎn)1.確認條件有形資產(chǎn)在同時滿足下列條件時,確認為固定資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有,但不包括作為投資性房地產(chǎn)的以經(jīng)營租賃方式租出的建筑物；②使用壽命超過一個會計年度；③與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；④該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量;與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出,符合上述固定資產(chǎn)確認條件的,計入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應扣除其賬面價值；不符合固定資產(chǎn)確認條件的,在發(fā)生時計入當期損益;⑵折舊方法類別折舊方法折舊年限殘值率%年折舊率%土地資產(chǎn)房屋建筑物年限平均法205生產(chǎn)設備年限平均法105運輸設備年限平均法105辦公設備年限平均法5519電子設備年限平均法55193.融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)、計價和折舊方法融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的租賃,其所有權最終可能轉(zhuǎn)移,也可能不轉(zhuǎn)移;以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策計提租賃資產(chǎn)折舊;能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊,無法合理確定租賃期屆滿能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的,在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊;17.在建工程在建工程,包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等;在建工程成本按實際工程支出確定,包括在建期間發(fā)生的各項工程支出、工程達到預定可使用狀態(tài)前的資本化的借款費用以及其他相關費用等;在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出分項目核算,并在工程達到預定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊,待辦理了竣工決算后再挑戰(zhàn)原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額;在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),預計可使用狀態(tài)的判斷標準,應符合下列情況之一：①固定資產(chǎn)的實體建造包括安裝工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；②已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行,并且其結果表明資產(chǎn)能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,或者試運行結果表明其能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；③所購建的固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求,或與設計合同要求基本相符;在建工程的減值測試方法和減值準備計提方法詳見“長期資產(chǎn)減值”;18.借款費用借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等;可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用,在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時,開始資本化；構建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時,停止資本化;其余借款費用在發(fā)生當期確認為費用;專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,確定資本化金額;資本化率根據(jù)一般借款的加權平均利率計算確定;資本化期間內(nèi),外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計入當期損益;符合資本化條件的資產(chǎn)指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn);如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、并且中斷時間連續(xù)超過3個月的,暫停借款費用的資本化,直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動重新開始;19.生物資產(chǎn)20.油氣資產(chǎn)21.無形資產(chǎn)1.計價方法、使用壽命、減值測試無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn);無形資產(chǎn)按成本進行初始計量;與無形資產(chǎn)有關的支出,如果相關的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量,則計入無形資產(chǎn)成本;除此以外的其他項目的支出,在發(fā)生時計入當期損益;取得的土地使用權通常作為無形資產(chǎn)核算;自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關的土地使用權支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算;如為外購的房屋及建筑物,則將有關價款在土地使用權和建筑物之間進行分配,難以合理分配的,全部作為固定資產(chǎn)處理;使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起,對其原值在其預計使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷;使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：類別使用壽命攤銷方法備注軟件使用權2-10年直線法土地使用權50年直線法專利權及非專利技術16-20年直線法期末,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核,如發(fā)生變更則作為會計估計變更處理;此外,還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核,如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預見的,則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷;2.內(nèi)部研究開發(fā)支出會計政策本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出;研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能予以資本化,即：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,能夠證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量;不滿足上述條件的開發(fā)支出計入當期損益;本公司研究開發(fā)項目在滿足上述條件,通過技術可行性及經(jīng)濟可行性研究,形成項目立項后,進入開發(fā)階段;已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負債表上列示為開發(fā)支出,自該項目達到預定用途之日轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn);⑶.無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見“長期資產(chǎn)減值”;22.長期資產(chǎn)減值對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資等非流動非金融資產(chǎn),本公司于資產(chǎn)負債表日判斷是否存在減值跡象;如存在減值跡象的,則估計其可收回金額,進行減值測試;商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年均進行減值測試;減值測試結果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,按其差額計提減值準備并計入減值損失;可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者;資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的,公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的,則以可獲取的最佳信息為基礎估計資產(chǎn)的公允價值;處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用;資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量,選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定;資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎計算并確認,如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的,以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額;資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合;在財務報表中單獨列示的商譽,在進行減值測試時,將商譽的賬面價值分攤至預期從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合;測試結果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認相應的減值損失;減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值,再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值;上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復的部分;23.長期待攤費用長期待攤費用為已經(jīng)發(fā)生但應由報告期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用;本公司的長期待攤費用主要包括租賃廠房改造、裝修費等費用;長期待攤費用在預計受益期間按直線法攤銷;24.職工薪酬1、短期薪酬的會計處理方法短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等;本公司在職工為本公司提供服務的會計期間將實際發(fā)生的短期職工薪酬確認為負債,并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本;其中非貨幣性福利按公允價值計量;2、離職后福利的會計處理方法離職后福利主要包括設定提存計劃及設定受益計劃;其中設定提存計劃主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險以及年金等,相應的應繳存金額于發(fā)生時計入相關資產(chǎn)成本或當期損益;本公司的設定受益計劃,系根據(jù)財企2009117號、財企201084號文件,以2012年底離休、退休人員為基數(shù),并根據(jù)每年實際三類人員人數(shù)進行調(diào)整,為2013年公司重大資產(chǎn)重組項目預留離休、退休人員未來發(fā)生費用;3、辭退福利的會計處理方法在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系,或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh,在本公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時,和本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本兩者孰早日,確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債,并計入當期損益;但辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月不能完全支付的,按照其他長期職工薪酬處理;職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理;本公司將自職工停止提供服務日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等,在符合預計負債確認條件時,計入當期損益辭退福利;4、其他長期職工福利的會計處理方法本公司設定受益計劃和辭退福利支出及負債的金額依據(jù)各種假設條件確定;這些假設條件包括折現(xiàn)率、離退休人員補充養(yǎng)老福利年增長率、離退休人員統(tǒng)籌內(nèi)養(yǎng)老金年增長率、內(nèi)退人員生活費用年增長率、平均醫(yī)療費用年增長率、死亡率和其他因素;辭退福利精算利得損失計入當期損益,設定受益計劃利精算利得損失計入其他綜合收益;本公司對重大資產(chǎn)重組確認設定受益計劃和辭退福利,未對全部在職人員執(zhí)行設定受益計劃;25.預計負債當與或有事項相關的義務同時符合以下條件,確認為預計負債：1該義務是本公司承擔的現(xiàn)時義務；2履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出；3該義務的金額能夠可靠地計量;在資產(chǎn)負債表日,考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素,按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)對預計負債進行計量;如果清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?補償金額在基本確定能夠收到時,作為資產(chǎn)單獨確認,且確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值;26.股份支付□適用√不適用27.優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具□適用√不適用28.收入1商品銷售收入在已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方,既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售商品實施有效控制,收入的金額能夠可靠地計量,相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入的實現(xiàn);2提供勞務收入在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下,于資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務收入;勞務交易的完工進度按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本占估計總成本的比例確定;提供勞務交易的結果能夠可靠估計是指同時滿足：①收入的金額能夠可靠地計量；②相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；③交易的完工程度能夠可靠地確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量;如果提供勞務交易的結果不能夠可靠估計,則按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供的勞務收入,并將已發(fā)生的勞務成本作為當期費用;已經(jīng)發(fā)生的勞務成本如預計不能得到補償?shù)?則不確認收入;3使用費收入根據(jù)有關合同或協(xié)議,按權責發(fā)生制確認收入;4利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定;實際利率法,是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法;實際利率,是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率;在確定實際利率時,本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款的基礎上預計未來現(xiàn)金流量,但不考慮未來信用損失;本公司支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價或折價等,在確定實際利率時予以考慮;5其他業(yè)務,在相關的經(jīng)濟利益能夠流入及收入的金額能夠可靠地計量時確認收入;29.政府補助本公司將所取得的用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助界定為與資產(chǎn)相關的政府補助；其余政府補助界定為與收益相關的政府補助;政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應收的金額計量;政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的,按照名義金額計量;按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益;1、與資產(chǎn)相關的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法若政府文件未明確規(guī)定補助對象,政府文件明確了補助所針對的特定項目的,根據(jù)該特定項目的預算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分,對該劃分比例需在每個資產(chǎn)負債表日進行復核,必要時進行變更；與資產(chǎn)相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配計入當期損益;2、與收益相關的政府補助判斷依據(jù)及會計處理方法政府文件中對用途僅作一般性表述,沒有指明特定項目的,作為與收益相關的政府補助;與收益相關的政府補助,用于補償以后期間的相關費用和損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間計入當期損益；用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關費用和損失的,直接計入當期損益;30.遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債1當期所得稅資產(chǎn)負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債或資產(chǎn),以按照稅法規(guī)定計算的預期應交納或返還的所得稅金額計量;計算當期所得稅費用所依據(jù)的應納稅所得額系根據(jù)有關稅法規(guī)定對本年度稅前會計利潤作相應調(diào)整后計算得出;2遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債某些資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額,以及未作為資產(chǎn)和負債確認但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的項目的賬面價值與計稅基礎之間的差額產(chǎn)生的暫時性差異,采用資產(chǎn)負債表債務法確認遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債;與商譽的初始確認有關,以及與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時也不影響會計利潤和應納稅所得額或可抵扣虧損的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認有關的應納稅暫時性差異,不予確認有關的遞延所得稅負債;此外,對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異,如果本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間,而且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回,也不予確認有關的遞延所得稅負債;除上述例外情況,本公司確認其他所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債;與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時也不影響會計利潤和應納稅所得額或可抵扣虧損的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認有關的可抵扣暫時性差異,不予確認有關的遞延所得稅資產(chǎn);此外,對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異,如果暫時性差異在可預見的未來不是很可能轉(zhuǎn)回,或者未來不是很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額,不予確認有關的遞延所得稅資產(chǎn);除上述例外情況,本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認其他可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn);對于能夠結轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產(chǎn);資產(chǎn)負債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,根據(jù)稅法規(guī)定,按照預期收回相關資產(chǎn)或清償相關負債期間的適用稅率計量;31.租賃1、經(jīng)營租賃的會計處理方法①本公司作為承租人的經(jīng)營租賃業(yè)務經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法計入相關資產(chǎn)成本或當期損益;初始直接費用計入當期損益;或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益;②本公司作為出租人的經(jīng)營租賃業(yè)務經(jīng)營租賃的租金收入在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為當期損益;對金額較大的初始直接費用于發(fā)生時予以資本化,在整個租賃期間內(nèi)按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益；其他金額較小的初始直接費用于發(fā)生時計入當期損益;或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益;2、融資租賃的會計處理方法①本公司作為承租人的融資租賃業(yè)務于租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值,其差額作為未確認融資費用;此外,在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項目的初始直接費用也計入租入資產(chǎn)價值;最低租賃付款額扣除未確認融資費用后的余額分別長期負債和一年內(nèi)到期的長期負債列示;未確認融資費用在租賃期內(nèi)采用實際利率法計算確認當期的融資費用;或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益;②本公司作為出租人的融資租賃業(yè)務于租賃期開始日,將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值,同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益;應收融資租賃款扣除未實現(xiàn)融資收益后的余額分別長期債權和一年內(nèi)到期的長期債權列示;未實現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)采用實際利率法計算確認當期的融資收入;或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益;32.其他重要的會計政策和會計估計本公司在運用會計政策過程中,由于經(jīng)營活動內(nèi)在的不確定性,本公司需要對無法準確計量的報表項目的賬面價值進行判斷、估計和假設;這些判斷、估計和假設是基于本公司管理層過去的歷史經(jīng)驗,并在考慮其他相關因素的基礎上做出的;這些判斷、估計和假設會影響收入、費用、資產(chǎn)和負債的報告金額以及資產(chǎn)負債表日或有負債的披露;然而,這些估計的不確定性所導致的實際結果可能與本公司管理層當前的估計存在差異,進而造成對未來受影響的資產(chǎn)或負債的賬面金額進行重大調(diào)整;本公司對前述判斷、估計和假設在持續(xù)經(jīng)營的基礎上進行定期