探討國際合作科研項目經(jīng)費管理的制度建設(shè)等問題,項目管理論文的十八大強調(diào)以全球視野謀劃和推動創(chuàng)新，為新時期我們國家加快推進(jìn)科技創(chuàng)新國際化、全面提升科技創(chuàng)新能力指明了方向。當(dāng)下，科技創(chuàng)新與合作發(fā)展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰(zhàn)需要全世界共同應(yīng)對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國際合作科研項目經(jīng)費的管理控制遭到了各方面的廣泛關(guān)注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，怎樣使科研項目經(jīng)費發(fā)揮充分的作用，獲得預(yù)期效果。同時，也能加強承研單位的核心競爭力?；谶@種認(rèn)識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經(jīng)費管理的制度建設(shè)等問題展開討論。一、建立國際合作科研項目經(jīng)費預(yù)算制度建立經(jīng)費預(yù)算支出和科研項目成果質(zhì)量與績效結(jié)合的預(yù)算目的管理制度。項目申報人在編制經(jīng)費預(yù)算時，必須詳細(xì)明確項目成果所要到達(dá)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、一定時期后的經(jīng)濟(jì)效益和社會影響等，并且與項目申請經(jīng)費數(shù)量掛鉤。如不能到達(dá)預(yù)算所確定的目的，科技管理部門或項目經(jīng)費贊助者應(yīng)停止經(jīng)費贊助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。嚴(yán)格預(yù)算管理，實行?？顚Ｓ?。經(jīng)費預(yù)算列支的項目和金額應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，但考慮到預(yù)算編制根據(jù)的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內(nèi)上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經(jīng)費預(yù)算作較大調(diào)整的，應(yīng)由項目承當(dāng)人提出申請，報項目批準(zhǔn)人或經(jīng)費贊助人同意。自選或研究所下達(dá)的課題，經(jīng)學(xué)術(shù)委員會討論，研究所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)將開題報告書或協(xié)議書、合同書及批準(zhǔn)經(jīng)費的具體預(yù)算交研究所辦公室辦理立項撥款手續(xù)。國內(nèi)科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算管理。嚴(yán)格在核定的經(jīng)費指標(biāo)內(nèi)開支，項目負(fù)責(zé)人為經(jīng)費管理第一責(zé)任人，經(jīng)費支出由項目負(fù)責(zé)人審批后財務(wù)部核實，根據(jù)項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經(jīng)費預(yù)算納入科研項目的年度考核。海外科研經(jīng)費的預(yù)算管理主要是根據(jù)國內(nèi)科學(xué)院下達(dá)的成本費用控制指示，執(zhí)行和分解國內(nèi)科研院所下達(dá)的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內(nèi)科研院所監(jiān)督海外科研項目財務(wù)計劃執(zhí)行情況，必要時有權(quán)建議提出修正財務(wù)計劃。財務(wù)預(yù)算編制的必須全面貫徹執(zhí)行國內(nèi)科研院所的財務(wù)計劃，努力完成各項科研目的。二、建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度為加強對國際合作科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理和控制，強化財務(wù)核算和管理，促進(jìn)科研項目規(guī)范運作和健康發(fā)展，結(jié)合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度?！惨弧辰⒇攧?wù)管理制度，重點完成經(jīng)費的劃撥、管理和資金風(fēng)險控制。借鑒歐盟框架計劃的施行經(jīng)過并結(jié)合我們國家自有國情，整個項目施行分批劃撥。華而不實，經(jīng)費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協(xié)調(diào)人分配給項目申請人。同時，規(guī)定在項目協(xié)議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內(nèi)，申請人只能獲得一次預(yù)付款項，其后每一階段預(yù)付款都要根據(jù)項目執(zhí)行方前一階段的工作進(jìn)展、專家的評估并得到批準(zhǔn)才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務(wù)報告的審批和核實上；另一方面是對經(jīng)費申報后的系列風(fēng)險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務(wù)報告以及財務(wù)方式方法應(yīng)建立嚴(yán)格的審查，包括要求申請者提交財務(wù)決算證明、財務(wù)方式方法證明、平均人力成本證明以及經(jīng)費申報后的系列風(fēng)險控制方式方法，一旦發(fā)現(xiàn)項目申請人有違規(guī)行為，將對其進(jìn)行財務(wù)處理懲罰。〔圖1〕為了規(guī)范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務(wù)管理以資金管理為中心，正確處理財務(wù)關(guān)系。做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。按期編制各類會計報表和財務(wù)講明書，做好分析考核工作。監(jiān)督海外項目資產(chǎn)的購建、保管和使用，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。建立財務(wù)管理制度，首先應(yīng)加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應(yīng)該先對擬選擇的開戶銀行進(jìn)行資信調(diào)查，包括銀行的股東、經(jīng)營業(yè)績、在當(dāng)?shù)氐挠绊懀Y信調(diào)查完成后，項目部應(yīng)提出開戶申請，向國內(nèi)研究院報送(銀行賬戶開戶審批表〕、(境外銀行信息調(diào)查表〕〔附件〕及相關(guān)資料，報送審批。國內(nèi)財務(wù)部對擬開戶單位的開戶申請進(jìn)行審核提出意見，報國內(nèi)研究院領(lǐng)導(dǎo)審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的受權(quán)管理人嚴(yán)禁只受權(quán)一人管理，能夠降低資金的管理控制風(fēng)險。庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內(nèi)科學(xué)院財務(wù)部核準(zhǔn)。嚴(yán)禁超限額存放現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金超過限額，應(yīng)及時送存銀行。提取、運送大額現(xiàn)金要兩人以上同行，現(xiàn)金應(yīng)存放保險柜中保管，并設(shè)有專門的、且能保證安全的放置場所。對于人員經(jīng)費，應(yīng)該報送人力資源部審核后發(fā)放，因現(xiàn)場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內(nèi)科學(xué)院批準(zhǔn)后由項目部在核定的額度內(nèi)把握控制使用。員工國際間出差的機(jī)票應(yīng)向三家不同的票務(wù)公司詢價，報銷時發(fā)票、行程單、詢價單〔注明選擇該航空公司的理由〕交財務(wù)部審核?！捕掣母锟萍柬椖拷?jīng)費審計監(jiān)督方式方法，實行績效審計評價制度建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看能否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查受權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看能否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看能否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看能否存在票據(jù)管理漏洞。對監(jiān)督檢查經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時采取有效措施，加以糾正和完善。組織建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，定期檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務(wù)決算。財會人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準(zhǔn)確，不完好的原始憑證應(yīng)退回不給予報銷。財會人員對以為是違背國家財務(wù)會計制度及分公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)制止與糾正，制止與糾正無效的，應(yīng)向海外項目負(fù)責(zé)人提出書面意見，請示處理。三、建立外匯經(jīng)費管理制度，防備匯率風(fēng)險國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結(jié)算對美元或歐元應(yīng)合理使用金融工具防備匯率波動帶來的損失。外匯匯率風(fēng)險應(yīng)做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業(yè)務(wù)應(yīng)收款項。在項目所在地收到款項，應(yīng)及時劃回。劃回的外匯應(yīng)根據(jù)匯率的變化和支付計劃判定能否結(jié)匯。當(dāng)前，國際合作項目越來越多，由此匯率風(fēng)險成為面臨的最大風(fēng)險之一。作為進(jìn)出口企業(yè)，怎樣選擇適宜的方式回避匯率風(fēng)險已成為國際合作科研項目經(jīng)費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經(jīng)費管理應(yīng)當(dāng)采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。選擇適宜機(jī)會結(jié)匯。海外財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結(jié)匯機(jī)會和結(jié)匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當(dāng)天或隔日結(jié)匯，美元賬戶不保存大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結(jié)匯。從根本上解決匯率風(fēng)險的途徑是要求業(yè)主來承當(dāng)匯率損失，和第三方協(xié)商采用簽訂合同當(dāng)日的人民幣對美元固定匯率結(jié)算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從當(dāng)前來看并不過分。四、建立配套的海外研發(fā)基地財務(wù)管控制度在內(nèi)部控制方面，采用統(tǒng)一的財務(wù)費用計算方式方法，從根本上排除由會計方式方法錯誤和不合規(guī)定而導(dǎo)致的問題；承當(dāng)單位定期上報科研成果和財務(wù)狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監(jiān)督方面，公開審計報告的內(nèi)容、后續(xù)承當(dāng)處理結(jié)果，甚至適當(dāng)公開審計監(jiān)督的工作程序，接受社會和群眾的監(jiān)督。在差旅費管理方面，遵照我們國家發(fā)布的(國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〕科學(xué)合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目的不僅僅是降低費用，還要考慮加強差旅費管理的透明度和合規(guī)度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創(chuàng)造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進(jìn)行的保證。一是應(yīng)制定清楚明晰明了的差旅費管理制度，并隨環(huán)境變化〔如航空公司、住宿服務(wù)、餐飲業(yè)政策或物價變動〕及時加以更新；二是對差旅費管理制度進(jìn)行改良，將處理差旅費用的流程標(biāo)準(zhǔn)化，使之能夠及時搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并全經(jīng)過監(jiān)督差旅費用；三是保證清楚地了解企業(yè)的差旅費制度，以避免在未被受權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)支出費用。以下為參考文獻(xiàn)：［1］全面提高財務(wù)管理水平促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司財務(wù)管理工作紀(jì)實［J］.中國總會計師，2005.11.［2］加強財務(wù)管理，加速企業(yè)發(fā)展記中國航空集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總會計師姚維汀［J］.中國總會計師，2005.11.［3］陳慧云.跨國公司財務(wù)管理研究［J］.煤炭技術(shù)，2005.8.［4］黃樸.企業(yè)集團(tuán)海外拓展資金管理策略［J］.財會研究