貨幣與交易性金融資產(chǎn)支付現(xiàn)收取現(xiàn)借：庫存現(xiàn)貸：主營業(yè)務(wù)收暫借差旅貸：庫存現(xiàn)貸：其他應(yīng)收借：待處產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收借：其他應(yīng)收款貸：待處產(chǎn)損 貸：待 產(chǎn)損二、銀行存1借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入收賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額借：原材料或銷售收入貸：銀行存3、轉(zhuǎn)至外埠存借：其他貨幣借：其他貨貸：銀行存5、用其他貨幣采購貸：其他貨借：銀行存貸：其他貨幣三、交易性金融資1、取得交易性金融資應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)收股利（但尚未的股利）貸：銀行存應(yīng)收利

貸：投資收3、實(shí)際收到現(xiàn)金股利、借：銀行存款其他貨幣應(yīng)收利4賬面余額的差額5賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動損貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變借：銀行存款或其他貨幣貸：交易性金融資產(chǎn)—成—公允價(jià)值變借：銀行存款或其他貨幣借：投資收貸：公允價(jià)值變動第三 應(yīng)收賬一、應(yīng)收票1、取得應(yīng)收票應(yīng)交稅貸：財(cái)務(wù)費(fèi)借：銀行存款或其他貸：應(yīng)收票借：銀行存款或其他貸；應(yīng)收票財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息5、不帶息的商業(yè)匯票到期，付款，協(xié)議再次開出商業(yè)匯票，承諾下次見票付款，6、帶息的商業(yè)匯票到期付款，協(xié)議再次開出，貸：應(yīng)收票財(cái)務(wù)費(fèi)

，8、帶息的商業(yè)匯票到期付款，票據(jù)有銀行退，同9、不帶息應(yīng)收票據(jù)的貼貸：應(yīng)收票10、帶息應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收利（財(cái)務(wù)費(fèi)用或借或貸12、匯票到期后，付款單位無力支付，銀行按規(guī)定的逾期13、將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得物資（額不足）銀行存款（成本與面值差額14（據(jù)有余額）貸：應(yīng)收票二、應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收入（貨款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳（銷項(xiàng)稅額3借：銀行存款（應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣）4、存在折扣時，在凈價(jià)法下的核算，賒

貸：主營業(yè)務(wù)收入（實(shí)際貨款-最大折扣應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳（銷項(xiàng)稅額5借：銀行存款貸：應(yīng)收賬財(cái)務(wù)費(fèi)用（收回的現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬貸：壞賬損8計(jì)提貸：應(yīng)收賬三、其他應(yīng)收預(yù)付款—備用金的核1、撥付備用金借：用等相關(guān)科目現(xiàn)貸：其他應(yīng)收款3、備用金報(bào)銷時，不借：用等相關(guān)科目銀行存款或其借：預(yù)付賬貸：銀行存5、收到用預(yù)付賬款的物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：在途物借：原材貸：應(yīng)收賬下月初，再以紅字沖4、外購原材料發(fā)生短缺，如為內(nèi)合理損失貸：在途物資（實(shí)際成本5、外購原材料發(fā)生短缺，如為超損耗貸：待處產(chǎn)損9借：委托加工物資貸：原材1借：原材料貸：委托加工物借：其他業(yè)務(wù)成貸：原材二、原材料（按計(jì)劃成本核算1、購進(jìn)原材借：材料采購（實(shí)際成本

貸：材料采購（實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本委托加工材貸：原材料（計(jì)劃成本貸：生產(chǎn)成委托加工材三、周轉(zhuǎn)材貸：周轉(zhuǎn)材貸：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—在貸：周轉(zhuǎn)材料—攤貸：周轉(zhuǎn)材料—攤四、存貨期末清貸：待處產(chǎn)損2、出現(xiàn)盤

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 貸 4、盤虧查明原因用（一般損失貸：待 產(chǎn)損5、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)第五章持有至到期投資及長期股權(quán)核算貸：銀行存持有至到期投資—利息調(diào)2、年末確定投資收益和應(yīng)收利借：應(yīng)收利息（面值、票面利率確定持有至到期投資—利息調(diào)整（實(shí)際利率-票面利率）貸：投資收貸：應(yīng)收利4借：應(yīng)收利息同持有至到期投資—成二、持有至到期投資—一次還本付息的債券核1、購借：持有至到期投資—本—利息調(diào)貸：銀行存2借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息貸：投資收持有至到期投資—利息調(diào)貸：持有至到期資產(chǎn)減值貸：資產(chǎn)減值損

三、可供出售金融資借：可供出售金融資產(chǎn)—成2、可供出售金融資產(chǎn)股利的貸：應(yīng)收股借：可供出售金融—利息調(diào)貸：銀行存4、分期付息、一次還本的債券借：應(yīng)收利息（票面利率確定應(yīng)收未收利息（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入（可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整或借或貸5、一次還本付（可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整或借或貸借行存貸：應(yīng)收利貸：投資收8、期末計(jì)價(jià)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值貸：資本公積—其他資本公可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變11、可供出售金融資產(chǎn)減值損失又收資本公積—其他資本公投資收四、長期股權(quán)投1、統(tǒng)一控制下企業(yè)合并，以支付貨幣、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)等方式取得被合貸：銀行存款（實(shí)際支付2、統(tǒng)一控制下企業(yè)合并，以的方式取得被合并方的股權(quán)，按的面值總額作為股本始投資成本與所面值總額之貸：股本（面值資本公積（或借或貸不夠沖，再沖減盈余公積和未分配利潤3、非同一控制下的企業(yè)合并，以支付貨幣方借：長期股權(quán)投應(yīng)收股利（已但尚未的股利）和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷（或無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)等營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)投資利貸：銀行存6長期股權(quán)投資的成本法適用于：1）有控制2）無重大影貸：銀行存8、成本法下，分派股貸：投資收益（應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：銀行存貸：應(yīng)收股9長期股權(quán)投資的權(quán)益法適用于：1）共同控2）重大影10、權(quán)益法下，取得投資時，若初始投資成本投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)貸：銀行存的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值額

行借：長期股權(quán)投資—損益貸：投資收貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)16、長期股權(quán)投資的處投資收益（借方>貸方時 1、初始成本=價(jià)格相關(guān)稅費(fèi)是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)2、不需安裝的、直接可以交付使用的設(shè)備借：固定資產(chǎn)（初始成本）貸：銀行存3、需要安裝調(diào)試才能交付使用的設(shè)備借：在建工程貸：原材應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、自行建造的固定1、初始成本=工程物資+人工成本+交納相關(guān)稅2、自營建造成本=直接材料+直接人工+直接機(jī)

施工3、出包建造成本=實(shí)際支付的價(jià)貸：銀行存借：在建工貸：工程物貸：工程物借：在建工貸：原材應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：在建工貸：應(yīng)付職工薪貸：在建工10、出包方式下的預(yù)付價(jià)借：在建工貸：銀行存交付使第七章無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用1、初始成本 價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)+費(fèi)+咨詢費(fèi) 二、土地使1、初始成本=支付價(jià)款+相關(guān)稅2、支付轉(zhuǎn)讓3、建造廠貸：在建工5、每年分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)和計(jì)提廠房折借：用 借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤 貸：累計(jì)折

三、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)1借：研發(fā)支出——資本化支出應(yīng)付職工薪酬2借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支3（月入“用”借：1、攤借：用2、處借：銀行存累計(jì)攤無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)無形資*營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)3、報(bào)借：累計(jì)攤無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)4價(jià)值減記至可收回金借：資產(chǎn)減值損貸：銀行存款/原材2、攤銷長期待攤費(fèi)借：用/銷售費(fèi)用 1、企業(yè)借入短期借款（歸還做相反分錄借：銀行存款貸：短期借2借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利借：應(yīng)付利財(cái)務(wù)費(fèi)貸：銀行存財(cái)務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)付票貸：銀行存3（期）5付票據(jù)的面額6付票據(jù)的面額三、應(yīng)付賬1、購入物借：材料采購/在途物2根據(jù)供應(yīng)單位的賬單借：生產(chǎn)成3、償付應(yīng)付賬四、應(yīng)付職工薪1、前，根據(jù)英發(fā)現(xiàn)金合計(jì)數(shù)提取現(xiàn)金貸：銀行存2、實(shí)際工資3、如果企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬方式工資貸：銀行存4、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款

貸：應(yīng)交稅6、月末按照用途進(jìn)行工資分借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間人員工資在建工程（在建工程人員工資（人員工資）—職工福利，7、非貨幣性職工薪酬的計(jì)量自產(chǎn)產(chǎn)品，按職，借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門人員用等（同上 貸：主營業(yè)務(wù)收貸：庫存商，3、非貨幣性職工薪酬的計(jì)量外購產(chǎn)品，按職，借：生產(chǎn)成用 貸：銀行存4賃住房等供職工無償使用，應(yīng)借：用 貸：累計(jì)折其他應(yīng)付款（房屋5建議借：貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福6、企業(yè)實(shí)際支付辭退福五、應(yīng)1、購入固定資3、企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

借：原材料（買價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）買價(jià)*13%貸：銀行存款4、企業(yè)收購舊物資借：原材料（購價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）買價(jià)*10%貸：銀行存款5付的貸：原材應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸：庫存商應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7款借：銀行存貸：主營業(yè)務(wù)收1要經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得收入時，應(yīng)借：銀行存貸：其他業(yè)務(wù)收2營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)3也應(yīng)有其他業(yè)務(wù)收入來補(bǔ)償4出售無形資產(chǎn)應(yīng)繳的營業(yè)稅，不通過5借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清6借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)7借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存七、應(yīng)交城 建設(shè) 固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)是建設(shè)2、實(shí)際繳納城市建設(shè)稅

八、應(yīng)交教育費(fèi)附貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)2、實(shí)際繳納九、其他應(yīng)付預(yù)收款貸：預(yù)收賬借：用等貸：其他應(yīng)付貸：銀行存 1、取得借借：銀行存貸：長期借款（借款額2、年（期）末3、到期償還本二、長期應(yīng)1以補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)設(shè)備零件配件借：在建工程（設(shè)備低值易耗品（零件）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備、2、用銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅，分別由設(shè)備零、借：在建工程（設(shè)備低值易耗品（零件）貸：銀行存3借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備4借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收5貸：應(yīng)收賬6、融資租賃的固定資產(chǎn)入賬成本：租賃開始日租7、租入設(shè)

資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者。

資本公 6000盈余公 3000貸：庫存

1、發(fā)生現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理為

貸：本年利借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（入賬成本未確認(rèn)融資費(fèi)用額8、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資第十 所有者權(quán)長期股權(quán)投貸：實(shí)收資本（股本資本公積——資本溢價(jià)或股本溢2股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股利應(yīng)在辦理增資手續(xù)后借：利潤分貸：實(shí)收資3本貸：實(shí)收資本4、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少資本借：實(shí)收資本貸：現(xiàn)金/銀行存5、 采用收購本公司方式減資的，按 面值和注銷股數(shù)計(jì)算的面值總額借：實(shí)收資利潤分配——未分配利貸：庫存股（按所注銷庫存股的賬面余額借：實(shí)收資庫存資本公積——股本7、收借：庫存 12000 借：股 3000

000貸：實(shí)收資資本公積—資本溢10、企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公借：利潤分配——提取法定盈余公——提取任意盈公貸：盈余公積——法定盈余——任意盈余公1彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本借：盈余公貸潤分配——盈余公積補(bǔ)實(shí)收資本（股本12送新貸：股 貸：原材貸：應(yīng)付職工薪貸：生產(chǎn)成二、費(fèi)用1勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（月（月銷計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。借：主營業(yè)務(wù)成貸：庫存商品/勞務(wù)成2、其他業(yè)務(wù)成本科目核貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)——應(yīng)交城市維

借：銀行存財(cái)務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬貸：應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)成5借：未實(shí)現(xiàn)融資收益款等資產(chǎn)發(fā)生減值減記的借：資產(chǎn)減值損貸：壞賬準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2價(jià)值高于其賬面余額的差額交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動公允