第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度課堂練習第一節(jié)增值稅１.【多選題】下列各項中,可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。Ａ．年應稅銷售額70萬元的個體工商戶Ｂ.不經常發(fā)生應稅行為的公司Ｃ.年應稅銷售額６0萬元的汽車修理廠D.非公司性單位?［答案]BＤ［解析］本題考核增值稅納稅人。A、C符合一般納稅人標準;非公司性單位、不經常發(fā)生應稅行為的公司，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，BD對的。2.【多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，公司發(fā)生的下列行為中,屬于視同銷售貨品的有(）。A.將購進的貨品用于擴建職工食堂B.將本公司生產的貨品分派給投資者C．將委托加工的貨品用于集體福利Ｄ.將購進的貨品作為投資提供應其他單位?[答案］ＢCＤ[解析]本題考核增值稅視同銷售。(1)將自產或者委托加工的貨品用于非增值稅應稅項目,A屬于外購貨品用于非增值稅應稅項目不視同銷售，Ａ錯誤；(２）將自產、委托加工或者購進的貨品分派給股東或者投資者,B對的；（3)將自產、委托加工的貨品用于集體福利或者個人消費,C對的;(４)將自產、委托加工或者購進的貨品作為投資,提供應其他單位或者個體工商戶,D對的。3．【多選題】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨品中，不屬于視同銷售的有()。A.用于個人消費B.用于投資Ｃ.用于集體福利D．用于建造廠房?［答案]ACD［解析]本題考核增值稅視同銷售。將自產、委托加工或購買的貨品作為投資屬于視同銷售。4.【多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應當征收增值稅的混合銷售行為有（）。A.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品B.商店銷售空調并負責安裝C.汽車制造廠銷售汽車,又開設門市部修理汽車D．汽車修理廠修車并提供洗車服務?[答案]ＢD[解析]本題考核增值稅的混合銷售。（1)選項A:郵局提供郵政服務、郵局銷售集郵商品兩者均征收營業(yè)稅;(２）選項B：屬于混合銷售行為,根據商店的主營業(yè)務征收增值稅；(３)選項C:銷售汽車、修理汽車兩者均征收增值稅,不屬于混合銷售行為;(4）選項D:屬于混合銷售行為，根據修理廠的主營業(yè)務征收增值稅。5.【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,不屬于增值稅征稅范圍的是(）。A.銷售電力B.銷售熱力Ｃ.銷售天然氣D．銷售房地產 [答案]Ｄ［解析]本題考核增值稅征稅范圍。增值稅的征稅范圍涉及銷售貨品、提供加工、修理修配勞務;貨品，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產不是增值稅征稅范圍。?６.【單選題】單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是(）。Ａ.個體商店代銷鮮奶Ｂ．電信部門安裝電話并提供電話機Ｃ．商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務 [答案］A[解析]本題考核增值稅視同銷售。B選項屬于營業(yè)稅混合銷售行為,應當征收營業(yè)稅;選項CD屬于外購貨品用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為,而不是視同銷售行為。7.【判斷題】某增值稅一般納稅人銷售從農業(yè)生產者處購進的自產谷物，其繳納增值稅時合用零稅率。(）?[答案]×[解析]本題考核增值稅低稅率。根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等合用13%的低稅率。8.【多選題】根據現行法律規(guī)定,下列貨品合用13％稅率征收增值稅的有（）。A．食用蔬菜Ｂ．工業(yè)鹽C．食用鹽D.魚蝦等水產品 [答案]ACD[解析]本題考核增值稅的稅率。蔬菜、食用鹽、水產品等合用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17％稅率征稅。 9．【多選題】納稅人銷售下列特定貨品，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。Ａ．寄售商店代銷寄售物品Ｂ.典當業(yè)銷售死當物品C.生產銷售商品混凝土Ｄ.銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦?[答案]AB[解析]本題考核增值稅的稅率。除AB選項外,其余各項按簡易辦法征稅時，均是合用6%征收率。10.【單選題】某公司（一般納稅人)于２0２3年3月將—輛自己使用過的小轎車（原價l6萬元,2０23年購入）以10萬元的價格售出,其對的的稅務解決方法是（)。A．按6%簡易辦法計算應納增值稅B．按４％簡易辦法計算應納增值稅C.按４%簡易辦法減半計算應納增值稅D．不繳增值稅?[答案]C［解析］本題考核增值稅的稅率。銷售2023年以前買的2023年以后賣的固定資產或舊貨,按4%簡易辦法減半計算應納增值稅。?1１．【單選題】某公司（一般納稅人）２023年８月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入６00０0元，該設備為２023年5月購入,則該項銷售行為應納增值稅為（）。A.0元Ｂ.1153.8５元Ｃ.１2０0元D．2307.６9元?[答案]B[解析]本題考核增值稅的稅率。應納增值稅=６0000／(１＋４%）×4%×5０%=1１53.85(元）?１2.【單選題】某工業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料202３0元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該公司當月應納增值稅為(）。A.７50元Ｂ.977.５元C.77２．5元Ｄ.1０30元?[答案]A［解析]本題考核增值稅的稅率。應納增值稅=25750／(1＋3％）×3％=75０元 13．【單選題】某金店是增值稅一般納稅人，2023年3月采用以舊換新方式銷售純金項鏈1０條,每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元,收購舊項鏈的不含稅金額為每條2０23元。該筆業(yè)務的銷項稅額為（)元。A.6800B．52００C.34００D.2６０0 [答案］C［解析]本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采用以舊換新方式銷售貨品，應按新貨品的同期銷售價格擬定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務,應按照銷售方實際收取的不含增值稅的所有價款征收增值稅。應繳納增值稅＝(4000－２0２3)×10×17%＝３4０0（元)。14.【單選題】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)20２3年8月從某農場收購小麥100噸,農場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅額為(）萬元。A.0B.2C.2.３0D.2．60?[答案]D[解析]本題考核進項稅額抵扣?？梢缘挚圻M項稅＝20×１３％＝2．60(萬元)。 15.【單選題】某增值稅一般納稅人購進玉米一批,支付給農民收購價格為10000元，取得普通發(fā)票,并支付運費3０00元,裝卸費50０元,取得貨運公司開具的運費發(fā)票；驗收入庫后,因管理人員保管不善損失１/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（)元。A.１1３２.5B.1158.７５Ｃ.1５10D.15２5?[答案]A[解析]本題考核進項稅額不得抵扣的規(guī)定。購進免稅農產品準予按買價計算抵扣,運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣,對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉出。準予抵扣的進項稅＝(1００00×13%+３000×7%)×(1-1/4）＝1132．5(元)。16.【多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，公司下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。Ａ.不動產在建工程使用的外購物資B.生產應稅產品購入的原材料C.因管理不善變質的庫存購進商品D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料 [答案]ACD[解析］本題考核進項稅額不得抵扣的規(guī)定。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨品或者應稅勞務不得抵扣進項稅,因此選項A當選;正常的連續(xù)生產過程領用原材料，可以抵扣進項稅，因此Ｂ選項錯誤；非正常損失的購進貨品及相關的應稅勞務不得抵扣進項稅,非正常損失,是指因管理不善導致被盜、丟失、霉爛變質的損失,因此選項C和D當選。17.【單選題】某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2023年1２月進口汽車配件一批,海關審定的關稅完稅價格為14４萬元,從海關運往公司所在地支付運費6萬元,取得承運部門開具的運送發(fā)票,進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠2０2３年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為（)萬元。Ａ.2６.９３Ｂ.27.6３C.２８.05?[答案]Ａ[解析]本題考核增值稅的計算。進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝１44×(1＋10％)×１7%=26.９３（萬元）。１８.【多選題】根據我國的營業(yè)稅改征增值稅試點方案,以下情形屬于在我國境內提供增值稅應稅勞務的是（）。A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務B.日本某公司為中國境內某公司設計時裝C.法國某公司出租設備給中國境內某公司使用D.境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務?［答案]ＢC[解析］境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務,或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。第二節(jié)消費稅法律制度概述1９.【單選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定,下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中,不對的的是(）。A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅B.納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的,在移送使用時納稅Ｃ．納稅人委托加工應稅消費品,收回后直接銷售的,在銷售時納稅D.納稅人委托加工應稅消費品,由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外?[答案]Ｃ[解析]本題考核消費稅納稅環(huán)節(jié)。消費稅選擇生產、零售或進口某一環(huán)節(jié)一次征收,而不在各個流轉環(huán)節(jié)多次征收。（1）納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅A對的；(2）納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其它方面的，在移送使用時納稅,B對的；(３)委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（受托方為個人、個體的除外)。委托加工的應稅消費品直接出售的,不再征收消費稅，C錯誤；D對的。20.【單選題】委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售,并交納的稅金是（）A.消費稅B.增值稅Ｃ．消費稅和增值稅D.不用交稅 [答案]B[解析]根據規(guī)定，委托加工收回?應稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅,但應繳納增值稅。２1.【單選題】依據消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（)。A.進口卷煙B.進口服裝Ｃ.零售化妝品D.零售白酒?[答案]A[解析]服裝不屬于消費稅應稅商品，化妝品、白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅,零售環(huán)節(jié)不征收。 2２.【多選題】下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（)。A．進口汽車B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)Ｃ.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.焰火的生產環(huán)節(jié)?[答案］CD［解析］選項Ｂ,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項Ａ,只有進口小汽車才繳納消費稅,進口的其他類型的汽車不繳納消費稅。23．【多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定,對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有()。A.煙絲B.酒精C.汽油D.黃酒[答案］CD[解析]本題考核定額稅率。實行定額稅率征收的應稅消費品涉及啤酒、黃酒、成品油。 24.【單選題】我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品種，合用復合計稅方法計征消費稅的是()。Ａ.白酒Ｂ.酒精Ｃ.成品油D.摩托車?[答案]Ａ[解析］本題考核消費稅的計稅辦法。我國的甲類、乙類卷煙和白酒等同時合用比例稅率和定額稅率,實行復合計稅辦法。?2５．【單選題】下列各項中，屬于消費稅和增值稅都可采用的稅率形式是（)。A．全額累進稅率B.比例稅率C.超額累進稅率D．定額稅率?[答案]B[解析]根據規(guī)定,消費稅的稅率涉及比例稅率和定額稅率兩類,增值稅的稅率形式是比例稅率。?26.【單選題】某公司向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛，支付貨款(含稅）共計2５０8０0元，另付設計、改裝費３０００0元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是（)。Ａ.２14359元Ｂ．2４０000元C.25０８０0元D.280８00元?［答案］Ｂ[解析]本題考核從價定率計征消費稅的銷售額的界定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的所有價款和價外費用，但不涉及取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費稅的銷售額＝（25０800+3000０）÷(1＋１７％）＝2４0000（元）。 ２7.【單選題】根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是(）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的價外基金C.向購買方收取的增值稅稅款Ｄ.向購買方收取的消費稅稅款 [答案]C[解析]本題考核從價定率計征消費稅的銷售額的界定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的所有價款和價外費用，但不涉及取得的增值稅。 28.【多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有(）。A．生產銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量B.自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的生產數量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 [答案］ＡCＤ[解析]本題考核從量計征消費稅銷售額的界定。銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量;自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量；委托加工應稅消費品的,為納稅人（委托人）收回的應稅消費品數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。 29.【單選題】某酒廠2023年銷售糧食白酒60000斤,取得不含稅銷售額1０５000元，收取包裝物押金9360元，收取糧食白酒品牌使用費4680元。已知白酒消費稅定額稅率為0．５元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應納消費稅稅額為（)元。Ａ.3０00０B．210００C.2400D.53400 [答案]D[解析］本題考核的是消費稅的復合計稅方式。應納稅額＝銷售額(組成計稅價格）×比例稅率+銷售數量×單位稅額(定額稅率）該酒廠本月應納消費稅=６00０0×0.５＋１05000×20％+（９３60+4680)÷(1+17%）×20％=53400(元）。 30.【單選題】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為（）。A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格C．納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格D.納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格?[答案］A［解析]本題考核特殊情形下銷售額和銷售數量的擬定。納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。31.【單選題】某酒廠于２023年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工,已知該批白酒的成本為１000０0元,無同類產品市場銷售價格：成本利潤率為10%;白酒消費稅稅率：比例稅率２０%,定額稅率每５００克0.5元。根據消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（)元。A.２7０00B．27500C．32500D．33７50 [答案]D[解析]本題考核白酒消費稅的計算。組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷(１－消費稅比例稅率）應納稅額＝銷售額（組成計稅價格）×比例稅率＋銷售數量×單位稅額（定額稅率組成計稅價格=/(１-20%)=1437５０(元）,應納消費稅稅額=14３750×2０%+5×2０00×0.5＝33７50（元）。32．【單選題】某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產成本90元／套，護膚品的生產成本50元/套。2023年3月將1０0套成套化妝品分給職工作獎勵。已知化妝品的成本利潤率為5％,則該日化廠上述業(yè)務應納消費稅()元。A.2７00B.42００C.４05０Ｄ.６３00?[答案]D[解析］本題考核化妝品消費稅計算。應納消費稅＝（９0+５0）×(1+5%)÷(１－３0％)×３0%×100=6300（元）?３３.【單選題】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本3000０元,該廠收取加工費10０00元、代墊輔助材料款５000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅()元。（以上款項均不含增值稅)A．17142.８6B．１9２8５.7１C.２0２32.8６D.2０250 [答案]B[解析]本題考核委托加工應稅消費品的消費稅計算。從價定率組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷(l-消費稅比例稅率)該廠應代收代繳消費稅＝(３00０0＋1０000+50０0）÷（1-3０％）×30%＝１928５.71（元)。 34.【單選題】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300００元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款５000元，該廠同類化妝品銷售價格為5０0０0元。該廠應代收代繳消費稅(）元。（以上款項均不含增值稅)A．17142．86B.１5000C.202３2．８６Ｄ.２0２５0 [答案]Ｂ[解析]本題考核委托加工應稅消費品的消費稅計算。該廠應代收代繳消費稅＝５0000×3０％＝15０00(元）。３5.【單選題】某外貿進出口公司２０23年3月進口10０輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣1４.3萬元,繳納關稅４.1萬元。已知小轎車合用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.76Ｂ.8７C．１２3D．16０ ［答案］Ｄ[解析]本題考核進口的應稅消費品的消費稅計算。進口消費稅=（關稅完稅價格+關稅)÷（1-消費稅稅率)×消費稅稅率＝（1４.３＋4.1）÷（１-8%)×8%×1０0＝160(萬元）。36.【單選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定,公司發(fā)生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準于從應納消費稅稅額中抵扣的是()。A．以外購已稅酒精為原料生產白酒Ｂ.以外購已稅煙絲為原料生產卷煙C．以外購已稅汽油為原料生產潤滑油D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產應稅小汽車?[答案]B［解析]本題考核已納消費稅的扣除。（1)酒類沒有消費稅扣稅規(guī)定，A錯誤；(2)以外購的已稅“潤滑油”為原料生產的潤滑油，其中外購已稅潤滑油已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中抵扣，C錯誤;(３)汽車輪胎、小汽車不是扣稅稅目,Ｄ錯誤。３7.【多選題】依據消費稅的規(guī)定,下列應稅消費品中,準予扣除外購已納消費稅的有（)。A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油 ［答案］AＤ[解析］本題考核已納消費稅的扣除。以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。 38.【單選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品,采用賒銷和分期收款結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間為（）。A.發(fā)出應稅消費品的當天B.取得所有價款的當天C.銷售協議規(guī)定的收款日期的當天Ｄ.每一期納稅人銷售應稅貨品?［答案]Ｃ[解析]本題考核消費稅納稅發(fā)生義務時間。采用賒銷和分期收款結算方式的，為書面協議約定的收款日期的當天，書面協議沒有約定收款日期或者無書面協議的,為發(fā)出應稅消費品的當天。 39.【多選題】關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述對的的有()。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱,直接受取價款4８０0元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B．某汽車廠自產自用３臺小汽車,其納稅義務發(fā)生時間為使用人實際使用的當天C.某煙花公司采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托罷手續(xù)的當天Ｄ.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品,協議規(guī)定收款日期為6月23日，７月20日收到貨款,納稅義務發(fā)生時間為6月份 [答案]ＡＣD[解析］本題考核消費稅納稅發(fā)生義務時間。納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。 第三節(jié)營業(yè)稅４0.【多選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有（)。（202３年)A．個人將不動產無償贈送單位Ｂ.單位將土地使用權無償贈送個人C.單位自建自用房屋的行為Ｄ.單位自建房屋銷售的自建行為 [答案］ABD［解析]本題考核營業(yè)稅的視同發(fā)生應稅行為。選項C中,單位自建自用的房屋，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,不征收營業(yè)稅。?４1.【單選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2023年)A．汽修廠修理汽車B.百貨商店銷售日用品C.建材商店銷售裝修材料D.電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務?[答案]D［解析]本題考核營業(yè)稅征稅范圍。（1)銷售貨品,提供加工修理修配勞務及進口貨品為增值稅的征稅范圍，本題A選項為提供修理修配勞務,BC選項為銷售貨品,均屬于增值稅的征稅范圍；（2）Ｄ選項為營業(yè)稅的征稅范圍，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。 4２．【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(）。Ａ.銷售電力B.銷售熱力Ｃ.銷售天然氣Ｄ.銷售房地產 [答案]D[解析]本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍涉及銷售貨品、提供加工、修理修配勞務;貨品,是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產是營業(yè)稅的征稅范圍。４3．【單選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。(2０２3年）A．旅游公司從事景區(qū)內索道運送業(yè)務B．金融公司從事融資租賃業(yè)務Ｃ.郵政局從事傳遞函件業(yè)務Ｄ.文化公司從事字畫展覽業(yè)務?[答案]A［解析］本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。（１)B按照“金融保險業(yè)”納稅；(2)C按照“郵電通信業(yè)”納稅;（3）D按照“文化體育業(yè)”納稅。 ４4.【單選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（)。(２023年）A．建筑安裝業(yè)Ｂ.交通運送業(yè)C.郵電通信業(yè)D.加工、修理修配業(yè)?[答案]D［解析]本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項D屬于增值稅的征稅范圍。?4５.【多選題】以下項目中，屬于“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.拆除建筑物收入B.維修房屋收入C．無船承運業(yè)務收入D．個人受托種植植物收入 [答案］CD[解析］本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A、選項Ｂ屬于“建筑業(yè)”納稅。?46.【單選題】以下關于營業(yè)稅稅目稅率的錯誤說法是()。A．營業(yè)稅九個稅目中有七項是營業(yè)稅的應稅勞務B.營業(yè)稅實行差別比例稅率C.營業(yè)稅稅目稅率的調整由國務院決定D.納稅人經營娛樂業(yè)具體合用的稅率由國務院在條例規(guī)定的幅度內決定?[答案]D[解析]本題考核營業(yè)稅稅率。納稅人經營娛樂業(yè)具體合用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地的實際情況在稅法規(guī)定的幅度內決定，選項Ｄ錯誤。 ４７.【例題】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本3０0萬元,本地成本利潤率２0%，對外售價４00萬元，其應納營業(yè)稅為:①建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×（１+20%)÷（１-3%)×3%=11.１３（萬元)②銷售不動產營業(yè)稅=4０0×5%=20（萬元)48.【單選題】某運送公司2023年２月運送收入20２30０元,當月購買一臺稅控收款機,支付374４元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅()元。Ａ.５８87.68B.５25１C.54５６D.６００0?[答案]C［解析］購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

(１)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;(2）普通發(fā)票:可抵免稅額=價款÷(１+17%)×１7%

當月應納的營業(yè)稅=202３00×3％－3７44÷(1+17%）×１7%=6000-54４=5456(元）。 49．【多選題】某房地產公司2023年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費1萬元,違約金２萬元,補償金5萬元,延期付款利息３萬元，該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有()。（２023年)A．手續(xù)費1萬元Ｂ.違約金２萬元C.補償金5萬元D.延期付款利息３萬元 ［答案]ABＣD[解析]營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的所有價款和價外費用。價外費用，涉及收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、補償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。50．【單選題】某運送公司3月份取得運營收入４０0萬元,另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費1０0萬元,已知交通運送業(yè)合用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.3Ｂ.12Ｃ.1５D.１8?[答案]C[解析]本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算，納稅人將承攬的運送業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的所有價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運送費用后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅額＝（400+2０0-1０0)×3％＝１５(萬元）。 51.【單選題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款１2０萬元、工程搶工費８萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資２8萬元。已知建筑業(yè)合用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（)萬元。（２０２３年）A.12０×30%=3.6Ｂ.（1２０+8)×3%=３.８4C.(120+8+5)×3%=3．99Ｄ.(12０+8＋５-49-28）×3%＝1.77 [答案]C[解析］建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝公司向建設單位收取的工程價款及價外費用。本題中,計稅依據為工程結算款、搶工費和提前竣工獎,不能扣除其他的支出。則該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額＝（１20＋8+５)×3%＝3.９9（萬元)。 ５2.【多選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中,以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。（20２3年)A．一般貸款業(yè)務B.融資租賃業(yè)務C.債券買賣業(yè)務D.外匯買賣業(yè)務 [答案]BCD[解析］本題考核營業(yè)稅中余額計稅的范圍。一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(涉及各種加息、罰息等)為營業(yè)額;融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的所有價款和價外費用（涉及殘值）減去出租方承擔的出租貨品的實際成本后的余額為營業(yè)額；外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務,以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。5３．【單選題】2０２３年３月,某縣郵政局發(fā)生以下經濟業(yè)務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元,郵務物品銷售和其他郵政業(yè)務收入８萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局合用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局３月份應繳納的營業(yè)稅額為(）萬元。Ａ.０.42C.1.０0D.1．18 ［答案]B[解析]郵政業(yè)務的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務所取得的營業(yè)收入額。應繳納營業(yè)稅＝（6＋9+８）×３%=0.６9（萬元）。５4.【單選題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金300０0元,共表演三場，由體育館售票，共取得票款收入６00000元,按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3％。該歌星應繳納的營業(yè)稅稅額為()元。A．1530０B.１49４０C.１80０0Ｄ．１764０ [答案］B[解析]單位或者個人進行表演，以所有票價收入或者包場收入減去付給提供表演場合的單位、表演公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅稅額＝(6０000０－3０000×３－600000×２%)×3％=１4940(元）。 ５5.【單選題】2023年3月,某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元,茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.６萬元。已知本地娛樂業(yè)合用的營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業(yè)稅稅額為（)萬元。A.０．15B．０.９Ｃ.1．89D.２．7?[答案]D[解析]娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用,涉及門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費用。應納營業(yè)稅＝（１+5＋12）×1５%=2.７（萬元)。?５6.【單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游,每人收取旅游費2０23元。旅行社實際為每人支付住宿費５０0元、