房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金會計核算1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算各公司的庫存現(xiàn)金。二、為了加強對現(xiàn)金的治理，隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，各公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。職員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款一職員備用金”科目核算，不在本科目核算。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)限時交存銀行，并嚴(yán)格按照本方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、會計人員應(yīng)每月至少一次對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，現(xiàn)金盤點表需要出納、會計、財務(wù)經(jīng)理共同簽字確認(rèn)并妥善存檔。如有現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額借記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“庫存現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，則應(yīng)按實際溢余金額借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”。待查明緣故后分不以下情況處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款一內(nèi)部職員”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“?/58他應(yīng)收款一外部單位及個人（XX保險公司）”，貸記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”；假如經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為費用處理，則借記：“治理費用一財產(chǎn)損溢”貸記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“其他應(yīng)付款”，若無法查明緣故，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損益一待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“營業(yè)外收入一其他收入”。（3）公司的現(xiàn)金損溢，應(yīng)查明緣故，在會計期末結(jié)賬前及時處理完畢，處理后不留余額。待處理、固定資產(chǎn)清理差不多上中間使用科目，季度末，不能留余額三、本科目期末借方余額，反映各公司持有的庫存現(xiàn)金。四、如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時報告集團(tuán)公司財務(wù)部，由集團(tuán)財務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。1001現(xiàn)金1、收取客戶的更名、換房費等（收現(xiàn)金部分）借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費收入憑證附件：集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（此表由收銀員做）等。2、代收客戶陽臺封閉費（收現(xiàn)金部分）借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一其他代收費2/58憑證附件：收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（此表由收銀員做）等。3、職員因公借款或領(lǐng)用備用金借：其他應(yīng)收款一內(nèi)部職員一備用金（XX職員輔助核算）其他應(yīng)收款一內(nèi)部職員一臨時借款（XX職員輔助核算）貸：庫存現(xiàn)金憑證附件：領(lǐng)（借）款審批單等。職員離職或調(diào)職時，要全面清理借款或備用金、以及房款欠款4、退房款、誠意金、代收費等借：其他應(yīng)付款一代收代繳客戶款預(yù)收賬款一會員費直接借記貸：庫存現(xiàn)金預(yù)收賬款一房款（按開發(fā)項目輔助核算，貸方紅字）憑證附件：付款申請單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費專用收據(jù)（客戶聯(lián)）1002銀行存款一、本科目核算各公司存放在銀行的各種存款，包括人民幣存款和各種外幣存款，各公司如有存放在其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。二、各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。3/58各公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、銀行賬號分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照銀行結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額必須逐筆查明緣故，并按月編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對賬單“差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計憑證或補記入賬。月份終了，“銀行日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對相符。公司將具體的銀行開戶行名稱及具體的銀行賬號一并作為輔助核算。公司“POS單存款”應(yīng)在出納收妥收銀員上交的《財務(wù)內(nèi)部收支日報表》和《誠意金票據(jù)使用明細(xì)表》后及時登錄入“銀行日記賬”，待日后各銀行收妥資金，出具銀行進(jìn)賬單時，將“POS單存款”轉(zhuǎn)入各具體銀行賬號核算。各公司每年內(nèi)至少應(yīng)在半年末和年末，逐一清理“POS單存款”的刷卡記錄以及期后入賬的比對情況，關(guān)于POS刷卡期后不進(jìn)行的，應(yīng)專門清查并作好登記工作。POS單實時到賬的，直接借記銀行存款一各銀行。定期存款在“銀行存款”中核算。4/58

如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時報告集團(tuán)公司財務(wù)部，由集團(tuán)財務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。三、本科目期末借方余額，反映各公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1002銀行存款二級科目1002.01工商銀行1002.02招商銀行1002.03建設(shè)銀行100204農(nóng)業(yè)銀行1002.05信用聯(lián)社1002.17北京銀行 1002.18光大銀行100219長沙岳麓農(nóng)村合作銀行1002.20江蘇銀行1002.21郵政儲蓄銀行1002.22東亞銀行100223恒豐銀行1002.24—POS單存款 1002銀行存款1、銀行存款收入業(yè)務(wù)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單等。5/58（2）收客戶定金或房款（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一房款一現(xiàn)金收款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、售房款專用收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（房款）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）等。（3）收客戶誠意金（或會員費）（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一會員費憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、誠意金收據(jù)（記賬聯(lián)）、誠意金票據(jù)使用明細(xì)表（房款）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）或財務(wù)內(nèi)部收支日報表（誠意金）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）等。（4）代收客戶的維修基金、契稅等（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一代收代繳客戶款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、集團(tuán)代收費收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）、成交客戶供款情況表（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）等。6/58（5）收取客戶的更名、換房費等（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費收入憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、金科集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表，（此表由收銀員做）等。（6）代收客戶陽臺封閉費（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一代收代繳客戶款一其他代收費憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（此表由收銀員做）等。（7）收施工單位投標(biāo)保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一外部單位及個人（按XX單位輔助核算，且會計憑證摘要寫明“投標(biāo)保證金”）憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。（8）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位--集團(tuán)內(nèi)部往來（按集團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算）7/58憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。假如是支付，則上述分錄完全相反，不同意借貸方混用，便于流量統(tǒng)計（9）收到股東出資借：銀行存款貸：實收資本（或股本）―XX股東憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、驗資報告、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。資料要收集齊備，不要依靠于人事部的檔案歸集（10）客戶刷卡，出納收妥POS單借：銀行存款一POS單存款貸：各科目憑證附件：財務(wù)內(nèi)部收支日報表（房款）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）、誠意金票據(jù)使用明細(xì)表、POS單留底聯(lián)。假如POS單實時到賬，直接借記具體銀行存款。日后，POS單已入行，收妥銀行的進(jìn)賬單時借：銀行存款 具體到銀行名稱和賬號貸：銀行存款一POS單存款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單等（11）收業(yè)主按揭貨款上賬借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一房款一按揭收款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、房款收據(jù)等2、銀行存款支出業(yè)務(wù)（1）從銀行取現(xiàn)金8/58借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款憑證附件：現(xiàn)金支票存根，銀行取款審批單等。（2）支付費用、工資等借：費用類科目應(yīng)付職工薪酬一工資薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位其他應(yīng)收款一內(nèi)部職員憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單、非合同類費用報銷單、工資表、差旅費報銷單、公務(wù)應(yīng)酬審批單等。（3）支付工程款項及其他合同款項借：應(yīng)付賬款一工程--工程進(jìn)度款（按對方單位輔助核算）貸：銀行存款應(yīng)交稅費一代扣代繳工程稅金（按對方單位輔助核算）憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、合同付款審批單及網(wǎng)簽審批單、工程施工進(jìn)度審核確認(rèn)報告、分部分項工程量清單及計價表、工程決算報告等。（4）退房款、誠意金、代收費等借：預(yù)收賬款一會員費其他應(yīng)付款一代收代繳客戶款貸：預(yù)收賬款一房款（按開發(fā)項目輔助核算，貸方紅字）銀行存款9/58憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、付款申請單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費專用收據(jù)（客戶聯(lián)）等。（5）退客戶投標(biāo)保證金、借：其他應(yīng)付款一外部單位及個人（按對方單位輔助核算，會計憑證摘要注明“退投標(biāo)保證金”）貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、領(lǐng)借款審批單、客戶（或集團(tuán)收款收據(jù)（客戶聯(lián)））收據(jù)等。（6）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位--集團(tuán)內(nèi)部往來（按集團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算）貸：銀行存款憑證附件：銀行電匯憑證（或銀行承兌匯票憑證）、轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。（7）交稅費及交代扣代交工程稅金借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費一代扣代繳工程稅金貸：銀行存款憑證附件：費用報銷憑證、領(lǐng)借款單、稅收繳款書、代扣代繳工程建安稅明細(xì)表等（8）劃出辦理產(chǎn)權(quán)證書需要交納的稅費借：其他應(yīng)付款一代收代繳客戶款銷售費用一房屋產(chǎn)權(quán)交易費10/58貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、非合同費用報銷單、領(lǐng)借款單、繳款通知書、行政事業(yè)性收費收據(jù)、完稅憑證等（9）向股東支付股利或利潤借：應(yīng)付股利一XX股東貸：銀行存款應(yīng)交稅金一應(yīng)交個人所得稅公司股東為自然人的，公司應(yīng)按照國家個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅。憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行電匯憑證、股東會利潤分配決議、關(guān)于個人所得稅的計算過程表等凡是會計分錄中有些數(shù)據(jù)是需要計算的，憑證附件必須有書面資料顯示出計算過程，以備以后檢查和核實，比如稅金及附加，個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代交工程稅款。1012其他貨幣資金一、本科目核算存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分資金。包括各公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、按揭貸款保證金、“住房公積金中心”等其他貨幣資金。二、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分不“外埠存款”、“銀行本票”、“銀行匯11/58票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“按揭保證金”、“住房公積金中心”等進(jìn)行明細(xì)核算。EAS初始化的時候，住房公積金在按揭保證金科目下面，通過輔助核算的方式解決。怪！直接增加公積金中心科目，通過憑證調(diào)整的方式處理。三、本科目期末借方余額，反映各公司持有的其他貨幣資金?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1012其他貨幣資金二級科目101201外埠存款1012.02銀行本票1012.03銀行匯票101204信用卡1012.05信用證保證金1012.06存出投資款101207按揭保證金101208保函保證金1012.09承兌匯票保證金101210在途貨幣資金1012.11住房公積金中心房地產(chǎn)企業(yè)往來賬戶會計核算1111應(yīng)收票據(jù)12/58一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目按銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票設(shè)置二級會計科目，并按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行三級明細(xì)科目，按出票往來單位進(jìn)行輔助核算。不以背書的單位為輔助核算，誰開的？而不是誰背的？一三、應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬預(yù)備。逾期未收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并按照顧收賬款相應(yīng)計提壞賬預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映各公司持有的未到期商業(yè)匯票的票面金額。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿一銀行承兌匯票”和“應(yīng)收票據(jù)備查簿一商業(yè)承兌匯票”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。其中，“應(yīng)收票據(jù)備查簿一商業(yè)承兌匯票”應(yīng)能清晰統(tǒng)計反映截止資產(chǎn)負(fù)債表日未到期已背書或未到期已貼現(xiàn)的金額。上市公司披露需要，或有負(fù)債科目級次科目編碼 科目名稱一級科目1111應(yīng)收票據(jù)二級科目1111.01銀行承兌匯票111102商業(yè)承兌匯票三級科目1111.01.01外部單位1111.01.02內(nèi)部單位1111.01.03關(guān)聯(lián)單位11110201外部單位11110202內(nèi)部單位1111.02.03關(guān)聯(lián)單位其中，“內(nèi)部單位”是指本集團(tuán)上市公司范圍內(nèi)的各公司（亦包括各公司單獨賬務(wù)核算的內(nèi)部分公司或分支機構(gòu)），“關(guān)聯(lián)單位”是指本集團(tuán)上市公司的關(guān)聯(lián)方各公司，“外部單位”是指除內(nèi)部單位和關(guān)聯(lián)單位外的其他各公司。下文中如無特不講明的，定義同理。13/581111應(yīng)收票據(jù)1、因客戶開具的商業(yè)匯票用以償還其往常欠款，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件及收據(jù)記賬聯(lián)2、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的客戶開具或背書的商業(yè)匯票時，按票據(jù)面值借記本科目。其中，收到的客戶背書轉(zhuǎn)讓來的商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)會計科目核算的對方單位應(yīng)掛匯票開具單位。借：應(yīng)收票據(jù) （按匯票開具單位掛賬）貸：主營業(yè)務(wù)收入憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件、銷售發(fā)票、銷售清單3、應(yīng)收票據(jù)期末計價關(guān)于帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用一利息收入憑證附件：京兌票據(jù)復(fù)印件、利息計算清單4、到期收回應(yīng)收票據(jù)若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時，按面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進(jìn)賬單若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）財務(wù)費用一利息收入（尚未計提利息部分）憑證附件：銀行進(jìn)賬單5、應(yīng)收票據(jù)到期前貼現(xiàn)依照本集團(tuán)資金需求，收到的票據(jù)可向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按一定的利率從票據(jù)面值中扣除貼現(xiàn)的利息將扣息后的凈額支付給本公司。借：銀行存款財務(wù)費用一利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)14/58憑證附件：銀行進(jìn)賬單6、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期承兌人違約拒付或無力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。1121應(yīng)收股利一、本科目核算各公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他子公司分配的利潤。二、本科目按被投資單位進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1121應(yīng)收股利1、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益憑證附件：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的決議或公告資料2、實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利憑證附件：銀行回單1122應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)對外拆借資金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行明細(xì)核算，按借款人或被投資單位輔助核算。三、應(yīng)收利息的要緊賬務(wù)處理。（一）企業(yè)對外部單位拆借資金，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日（每個季度末）按借款合同的本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息F記本科目，貸記“財務(wù)費用一利息收入”（以借方負(fù)數(shù)作賬）科目。對內(nèi)部單位拆借資金應(yīng)收未收利息的，借記“集團(tuán)內(nèi)部往來”，不在本科目中核算。（二）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1122應(yīng)收利息15/58借：銀行存款貸：應(yīng)收利息憑證附件：銀行回單1131應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收客戶房款欠款金額。二、本科目按應(yīng)收款項類不設(shè)置明細(xì)科目，按客戶進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末余額表示應(yīng)向客戶收取的款項。1131.01房款：指依照商品房銷售合同約定應(yīng)收取未實際收取的房款。1131.02代墊客戶按揭款：指客戶不按時償還銀行按揭款，銀行扣本公司款項，從而產(chǎn)生本公司對對客戶的墊款債權(quán)。1131.03租金：依照租賃合同，應(yīng)收未收客戶的租金收入款項。1131.09結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指結(jié)轉(zhuǎn)收入時，產(chǎn)權(quán)金額（指經(jīng)實測面積后，對原合同金額進(jìn)行雙方確認(rèn)后的最后金額與實收金額的差額。該差額暫未收取時掛本明細(xì)科目。1131應(yīng)收賬款1、商品房達(dá)到收入確認(rèn)條件時，經(jīng)實測面積的合同金額與原實收金額存在差額的借：預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入應(yīng)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（實測面積小于原交款面積，以借方負(fù)數(shù)核算，借方的負(fù)數(shù)表明應(yīng)退金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入2、原已確認(rèn)銷售收入，關(guān)于房款欠（退）款部分掛賬應(yīng)收賬款的（1）原掛賬應(yīng)收賬款為正數(shù)即補差應(yīng)收業(yè)主款，現(xiàn)收回借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：預(yù)收賬款一房款 （月中正常收款處理，金額包括了往常應(yīng)收掛賬的收回部分）借：預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入一貸：應(yīng)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（月末，清理每月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）（2）原掛賬應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)即補差應(yīng)退給業(yè)主款，現(xiàn)退回16/58借：現(xiàn)金（銀行存款）（負(fù)數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨區(qū)行貸：預(yù)收賬款一房款（月中正常收款處理，金額包括了往常應(yīng)收掛賬的收回部分，負(fù)數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨區(qū)不）借：預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （借方負(fù)數(shù)）一貸：應(yīng)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（月末，清理每月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）（貸方負(fù)數(shù)）例如：原按銷售合同已實際收款100萬元，已計入預(yù)收賬款的貸方發(fā)生額中。現(xiàn)實測下來應(yīng)收款僅為90萬，則：借：銀行存款100萬，貸：預(yù)收賬款一房款100萬；（原已收房款100萬）借：預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入100萬借：應(yīng)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入-10萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入90萬；（結(jié)轉(zhuǎn)收入時）③借：銀行存款或現(xiàn)金-10萬；（正常賬務(wù)處理可不能出現(xiàn)借記現(xiàn)金的負(fù)數(shù)，本分錄將含在其他正常的收款中，故以負(fù)數(shù)列示）貸：預(yù)收賬款一房款-10萬（合并在月中正常的收取房款中，不能單獨區(qū)不）④借：預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入-10萬，貸：應(yīng)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入-10萬（月末，清理當(dāng)月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬退回金額，沖銷）。如此會計處理后，“預(yù)收賬款一房款”的貸方累計發(fā)生額為90萬，“預(yù)收賬款一結(jié)轉(zhuǎn)房款收入”的借方累計發(fā)生額為90萬，完整地真實地反映了收入情況和應(yīng)納稅情況。注意：第3筆和第4筆分錄是非同步進(jìn)行的，第3筆是月度中間正常的收款處理（現(xiàn)在暫不清理掛賬收回情況）；第4筆為月末清理當(dāng)月收取或退回原應(yīng)收賬款掛賬的金額和明細(xì)，進(jìn)行的沖銷處理。憑證附件：應(yīng)收賬款收回統(tǒng)計表、進(jìn)賬單等。3、客戶未按時還款，銀行扣公司款項17/58借：應(yīng)收賬款一代墊客戶按揭款貸：銀行存款憑證附件：銀行扣款單據(jù)客戶還款，銀行劃款到公司賬戶借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一代墊客戶按揭款憑證附件：銀行上賬單據(jù)。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。掛賬到底是掛對方單位依舊掛職員個人？掛單位！緣故如下：1、賬務(wù)處理盡量和法律意義保持一致；2、從會計報告披露角度看，是披露對方單位而不是職員個人,披露個人是誤導(dǎo)信息；3r掛職員；是滿足內(nèi)部治理需要，而那個能夠通過憑證摘要信息寫明來達(dá)到;4^職或，容易和真實的職員借款或備用金混淆，不利于治理二、本科目按其他應(yīng)收款的性質(zhì)設(shè)置二級會計科目其中備用金、職員差借費和其他備用金進(jìn)行三級明細(xì)科目。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)每季度末其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，可能其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬預(yù)備。集團(tuán)上市范圍內(nèi)的各內(nèi)部單位間不計提壞賬預(yù)備。四、本科目期末為借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項編碼一級科目二級科目三級科目四級科目1221其他應(yīng)收款122101備用金12210101差借款18/58

1221010101…X個人12210102其他備用金1221010201X個人122102保證金12210201保函保證金1221020101…X單位12210202設(shè)備維修保證金1221020201…X單位12210203履約保證金1221020301…X單位12210204質(zhì)量保證金1221020401…X單位12210206投標(biāo)保證金1221020601…X單位12210299其他保證金19/581221029901…X單位122103預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入12210301…X單位122104應(yīng)收租金12210401…Xx單位122105應(yīng)收賠（罰）款12210501…Xx單位或個人122106應(yīng)收墊付職工款12210601…Xx個人122107應(yīng)收補貼款12210701…Xx單位122108押金12210801…Xx單位或個人122109融出資金款12210901…Xx單位122110項目合作款12211001…Xx單位122111代墊暫付款12211101…Xx單位或個人20/58122199其他12219901…Xx單位或個人1221其他應(yīng)」收款1、公司職員借款，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票借：其他應(yīng)收款一備用金一差借費一內(nèi)部職員貸：銀行存款憑證附件：借款單和支票存根2、職員報銷購買辦公用品等支出的一般發(fā)票費用，同時交回原借款部分未使用現(xiàn)金，沖其個人借款借：治理費用等科目現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一備用金一差借費一內(nèi)部職員憑證附件：發(fā)票費用單據(jù)、收據(jù)記賬聯(lián)3、企業(yè)向外部單位交納押金、保證金借:其他應(yīng)收款一保證金一XX保證金一外部單位及個人貸：銀行存款（現(xiàn)金）憑證附件：收據(jù)聯(lián)、進(jìn)賬單、協(xié)議（如已有）4、企業(yè)A代集團(tuán)內(nèi)部單位B支付資金，例如向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{拍賣保證金，在劃款時，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款一保證金一XX保證金一（XX土地整治中心）貸：銀行存款憑證附件：銀行回單和土地中心開具的收據(jù)，關(guān)于交納保證金的通知或類似書面資料（如有）在土地拍賣成功后，保證金在賬務(wù)處理上轉(zhuǎn)為對集團(tuán)內(nèi)部單位B的借：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位一其他（B單位）貸：其他應(yīng)收款一保證金一XX保證金一（XX土地整治中心）憑證附件：土地款發(fā)票復(fù)印件及B公司往來通知單同時，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：存貨一擬開發(fā)土地貸：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位一其他（A單位）5、因內(nèi)部單位B需向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{土地拍賣保證金，21/58從集團(tuán)內(nèi)部單位A暫借資金，A直接劃款給內(nèi)部單位B時，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理借：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位--集團(tuán)內(nèi)部往來（B單位）貸：銀行存款憑證附件：銀行回單、資金調(diào)撥單、付款指令等同時，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一內(nèi)部單位--集團(tuán)內(nèi)部往來（A單位）依照集團(tuán)資金部《資金調(diào)撥及利息結(jié)算治理方法》，各公司間不得直接相互調(diào)撥。但同區(qū)域公司內(nèi)各項目公司間仍然可能出現(xiàn)上述資金調(diào)撥的情況。飛廠經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記壞賬預(yù)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失應(yīng)作備查登記，假如以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。1141壞賬預(yù)備一、本科目核算各公司每季度核算和確認(rèn)的外部應(yīng)收款項的壞賬預(yù)備。二、本科目按應(yīng)收款項的類不進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1141.01應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備：指按外部應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計提壞賬預(yù)備或核銷壞賬。1141.02其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備：指按外部其他應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計提壞賬預(yù)備或核銷壞賬。1141壞賬預(yù)備1、季度末或需對外報送財務(wù)報表的月末，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預(yù)備一應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備--其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備（本期末應(yīng)計提的壞賬預(yù)備大于賬面壞賬預(yù)備余額的，應(yīng)按其差額計提；本期末應(yīng)計提的壞賬預(yù)備小于賬面余額的差額做相反的會計分22/58錄）憑證附件：賬齡分析及壞賬預(yù)備計提表2、關(guān)于確實無法收回的應(yīng)收款項按治理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項借：壞賬預(yù)備一應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備一其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）憑證附件：財務(wù)部關(guān)于核銷壞賬的報告、批準(zhǔn)壞賬核銷的內(nèi)部決策文件3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬預(yù)備一應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬預(yù)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）關(guān)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也能夠按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1151預(yù)付賬款一、本科目核算各公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括同意工程施工中的預(yù)付工程款、在建工程預(yù)付的工程價款、租賃預(yù)付的、土地使用權(quán)證取得前的預(yù)付土地款項。二、本科目下設(shè)“工程”和“材料及設(shè)備““土地”三個二級明細(xì)科目，二級明細(xì)科目應(yīng)按工程項目、施工單位或供應(yīng)商進(jìn)行輔助核算?！邦A(yù)付賬款一工程”科目僅用于統(tǒng)計施工單位開具的各項目的工程發(fā)票金額。工程發(fā)票是指各項目、各個單項工程23/58的建安發(fā)票及商業(yè)發(fā)票（比如門窗工程貨款部分）。預(yù)付工程款和預(yù)付材料設(shè)備款及其他預(yù)付款項，直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，不在本科目日常核算。相當(dāng)于本科目的余額僅包括土地款。但從報表列示角度看并不一定，比如確實有乙方單位進(jìn)場時，地產(chǎn)公司支付的預(yù)付款，雖在應(yīng)付賬款中核算，但報表列示時依舊要擺在預(yù)付賬款中。三、財務(wù)辦完合同結(jié)算后，累計收到的發(fā)票金額應(yīng)等于合同結(jié)算價（含質(zhì)保金）。四、本科目系因統(tǒng)計發(fā)票開具情況而使用，故除“土地”明細(xì)外的其余明細(xì)科目期末無余額。五、本科目余額不計提壞賬預(yù)備，如確有已產(chǎn)生潛在壞賬風(fēng)險的，應(yīng)將本科目轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，再按照其他應(yīng)收款計提壞賬預(yù)備。1151預(yù)付賬款1、施工單位開來項目的工程發(fā)票，按其開具的發(fā)票金額借：預(yù)付賬款一工程貸：預(yù)付賬款一工程憑證附件：發(fā)票2、經(jīng)集團(tuán)公司審批，或者按集團(tuán)公司授權(quán)，確需預(yù)付工程款或材料設(shè)備款借：應(yīng)付賬款一工程一工程借款（借方核算）借：應(yīng)付賬款一材料及設(shè)備一材料及設(shè)備借款（借方核算）貸：銀行存款24/58工程（材料及設(shè)備）借招待以后轉(zhuǎn)換為進(jìn)度款時，借記應(yīng)付賬款一進(jìn)度款，貸記應(yīng)付賬款一工程借款。憑證附件：銀行回單、集團(tuán)或其或授權(quán)人審批的書面資料二、負(fù)債類2111應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進(jìn)行結(jié)算因采納商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。二、本科目按銀行承兌和商業(yè)承兌進(jìn)行明細(xì)核算，按債權(quán)（供應(yīng)商）單位進(jìn)行輔助核算。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)當(dāng)及時在備查簿中逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2111.01銀行承兌匯票：指購買材料、商品和同意工程施工勞務(wù)等開出、承兌的銀行承兌匯票。2111.02商業(yè)承兌匯票：指購買材料、商品和同意工程施工勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)承兌匯票。2111、應(yīng)付票據(jù)一、開出應(yīng)付票據(jù)時：25/58借：應(yīng)付賬款預(yù)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金貸：銀行存款憑證附件：銀行承兌匯票所需附件、銀行承兌協(xié)議二、收到銀行支付到期商業(yè)匯票的付款通知時借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行存款（如不是100%保證金的）憑證附件：開票銀行的付款通知、銀行賬戶的付款憑證2121應(yīng)付賬款一、本科目核算各公司因項目開發(fā)購買材料、同意工程施工和其他勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。二、本科目依照債務(wù)類不不同，分為“工程”、“材料及設(shè)備”、“廣告費”、“暫估應(yīng)付款”、“其他”分不核算，按債權(quán)人（供應(yīng)商）進(jìn)行輔助核算。三、一般而言，應(yīng)付賬款核算計入公司生產(chǎn)成本的費用支出，其他計入公司期間費用的費用支出宜在其他應(yīng)付款中核算。除工程施工等計入開發(fā)成本的債務(wù)以及廣告費的經(jīng)營負(fù)債外，其余經(jīng)營活動所產(chǎn)生的對外債務(wù)要緊應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算，比如應(yīng)付未付審計評估咨詢等中介機構(gòu)費用、應(yīng)付未付的外部物業(yè)治理費。26/58對外債務(wù)，不得以是否簽訂合同來作為是計入應(yīng)付賬款依舊計入其他應(yīng)付款的依據(jù)。四、甲乙雙方及時共同確認(rèn)月度產(chǎn)值統(tǒng)計表的，應(yīng)及時確認(rèn)開發(fā)成本，貸記本科目。不是收付實現(xiàn)制，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制??！這只是確認(rèn)負(fù)債方面的會計處理，至于付款方面，還應(yīng)履行正常的請款程序后方可付款??！保證負(fù)債的完整性五、因故導(dǎo)致甲乙雙方未能及時共同確認(rèn)產(chǎn)值情況的，應(yīng)依照工程部各季度末提供的工程進(jìn)度審核確認(rèn)書，按季暫估確認(rèn)工程進(jìn)度款，借記開發(fā)成本科目，貸記應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款，憑證附件為工程進(jìn)度審核確認(rèn)書（復(fù)印件）。應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款應(yīng)于次季度初將暫估數(shù)沖回，且此類“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款”不得作為雙方對賬和結(jié)算的依據(jù)。指產(chǎn)值表雙方簽字蓋章還沒有完善時！六、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未支付的應(yīng)付賬款。具體會計處理參見上面的開發(fā)成本科目級次科目編碼科目名稱項目輔助核算一級科目2121應(yīng)付賬款二級科目2121.01工程供應(yīng)商212102材料及設(shè)備款供應(yīng)商212103廣告費供應(yīng)商2121.04暫估應(yīng)付款供應(yīng)商2121.05其他供應(yīng)商三級科目2121.01.01工程進(jìn)度款供應(yīng)商21210102工程質(zhì)保金供應(yīng)商27/58

21210103工程借款 供應(yīng)商2121.01.04甲供材供應(yīng)商2121.01.05工程結(jié)算款供應(yīng)商2121.02.01材料及設(shè)備款供應(yīng)商21210202材料及設(shè)備質(zhì)保金供應(yīng)商21210203材料及設(shè)備借款供應(yīng)商2131預(yù)收賬款 一、本科目核算因房屋銷售向客戶收取的款項，包括定金、房款、按揭款部分。二、本科目按收款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目，同時按開發(fā)項目進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末余額表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)至收入的預(yù)收房款余額?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱項目輔助核算一級科目2131預(yù)收賬款二級科目2131.01房款開發(fā)項目2131.02配套費開發(fā)項目2131.03會員費開發(fā)項目2131.04房屋裝修費開發(fā)項目2131.05舊賬轉(zhuǎn)入開發(fā)項目213199結(jié)轉(zhuǎn)房款收入開發(fā)項目三級科目2131.01.01現(xiàn)金收款開發(fā)項目2131.01.02按揭收款開發(fā)項目28/58 2131.01.03 抵債房款 開發(fā)項目2131.01房款：指按房屋銷售合同向客戶收取的房屋價款金額，包括定金、房款、按揭款。本科目每月發(fā)生額應(yīng)與銷售軟件每月發(fā)生額一致，有結(jié)轉(zhuǎn)收入的公司，期末應(yīng)與銷售統(tǒng)計表實收金額核對，每月余額應(yīng)等于銷售統(tǒng)計表中“總實收金額一已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分應(yīng)收金額”。2131.01.01現(xiàn)金收款：指向客戶收取的除銀行按揭款、工程抵款部分的房款金額。2131.01.02按揭房款：指收到銀行發(fā)放的客戶的按揭房款。2131.01.03抵債房款：指施工單位用工程進(jìn)度款抵房款金額，在支付工程進(jìn)度款時，出納開具房款及代收費收據(jù)。老意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備2131.02配套費：指按房屋銷售合同收取的配套費。2131.03會員費：指公司因銷售房產(chǎn)而收取的（潛在）業(yè)主的會員加盟費?？蛻粜彰拿骷?xì)賬由業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)核算，每月末將本明細(xì)分類賬與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對一致。收取會員費時，在本科目的貸方核算，會員費轉(zhuǎn)為房款時，在本科目的貸方以負(fù)數(shù)核算，退會員費時在本科目的借方核算。2131.04房屋裝修費：指按照銷售合同單獨收取的房屋裝修收入。如裝修已含入房款一并簽訂合同，未能單獨區(qū)分裝修款的，不在本科目中核算，而應(yīng)在2131.01房款中核算。本科目使用應(yīng)報集團(tuán)財務(wù)治理部同意后方可使用。2131.05舊賬轉(zhuǎn)入：指往常老項目未按房屋明細(xì)核算的房款金額。2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指房屋達(dá)到接房條件并符合公司29/58收入確認(rèn)原則的預(yù)收房款轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入金額，每月發(fā)生額應(yīng)與銷售統(tǒng)計表中當(dāng)期確認(rèn)收入房屋的實收金額一致。本明細(xì)科目只有借方，沒有貸方2181其他應(yīng)付款一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。二、本科目可按其他應(yīng)付款的款項性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)科目核算。三、集團(tuán)內(nèi)部各公司間的資金劃轉(zhuǎn)和相互代墊款項，在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本會計科目核算。因銷售商品房而收取的會員加盟費不在本科目核算，在預(yù)收賬款中核算。要并在房款中一并納稅四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目2181其他應(yīng)付款二級科目2181.01外部單位及個人2181.02代收代繳客戶款2181.03代扣職工住房公積金218104代扣社會保險218105工會經(jīng)費2181.99其他三級科目2181.02.01契稅21810202大修基金2181.02.03 保險費 30/5821810204抵押登記費2181.02.05其他代收費2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入2181.04.01職工養(yǎng)老保險費21810402職工醫(yī)療保險費2181.04.03職工失業(yè)保險費2181.04.04職工生育保險費2181.04.05工傷保險2181.01科目按其他付款項的款項類不（如投標(biāo)保證金、履約保證金、押金、借款、其他）進(jìn)行輔助核算。2181.02代收代繳客戶款科目核算因房屋銷售替客戶代收代繳的相關(guān)稅費，其中，2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入指往常老項目未按房屋明細(xì)核算的代收費金額，此明細(xì)科目僅供重慶地產(chǎn)使用，其他公司不得使用。2181、其他應(yīng)付款1、收取、退回投標(biāo)保證金收取甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款收訖借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一外部單位及個人（甲公司）憑證附件：銀行回單及收據(jù)記賬聯(lián)退還甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款轉(zhuǎn)訖借：其他應(yīng)付款一外部單位及個人（甲公司）貸：銀行存款憑證附件：銀行回單及收據(jù)聯(lián)2、代扣代繳工程稅金，代扣代繳乙方工程建安營業(yè)稅31/58借：應(yīng)付賬款一工程一工程進(jìn)度款貸：銀行存款應(yīng)交稅費---代扣代繳工程稅金憑證附件：工程款支付審批單（包含代扣稅計算過程）向稅務(wù)繳納代扣的工程稅金借：應(yīng)交稅費-代扣代繳工程稅金貸：銀行存款憑證附件：支票存根、稅票復(fù)印件（需施工單位收稅票的人簽字，因領(lǐng)票時刻較晚，也可另設(shè)表格登記稅票領(lǐng)取信息）3、代扣代繳客戶款，包括大修基金、契稅、保險費等向客戶收取大修基金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款-大修基金等憑證附件：收款收據(jù)記賬聯(lián)，明細(xì)通過明源治理向房管局交納大修基金借：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款--大修基金等貸：銀行存款憑證附件：支票存根，大修基金交納的明細(xì)表4、發(fā)放工資時，個人承擔(dān)部分住房公積金的代扣代交依照公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回職員個人承擔(dān)部分公積金部分借：應(yīng)付職工薪酬--工資薪酬貸：其他應(yīng)付款一代扣職工住房公積金人事行政部申請交納職員住房公積金32/58借：其他應(yīng)付款--代扣職工住房公積金貸：銀行存款憑證附件：通過審批的工資表，支票存根5、發(fā)放工資時，個人承擔(dān)部分社會保險費的代扣代交依照公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回職員個人承擔(dān)部分的社會保險費部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬貸：其他應(yīng)付款--代扣社會保險費-職工養(yǎng)老保險費--代扣社會保險費--職工醫(yī)療保險費--代扣社會保險費-職工失業(yè)保險費--代扣社會保險費-職工生育保險費憑證附件：通過審批的工資表人事行政部申請交納職員社會保險費借：其他應(yīng)付款--代扣社會保險費-職工養(yǎng)老保險費--代扣社會保險費--職工醫(yī)療保險費--代扣社會保險費-職工失業(yè)保險費--代扣社會保險費-職工生育保險費貸：銀行存款憑證附件：人事行政部繳費票據(jù)，支票存根6、各公司至少應(yīng)每半年一次認(rèn)真清查代扣代交職員社會保險費和住房公積金的情況，落實代扣數(shù)與實際交納數(shù)間的差異情況。假如存在差異的，應(yīng)以工作聯(lián)系函（留痕）的方式向各人事行政部提出清理要求。其他應(yīng)付款一代扣社會保險費和代扣職工住房33/58公積金科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額時，應(yīng)與人事行政部溝通，及時進(jìn)行清理。房地產(chǎn)企業(yè)物資會計核算方法1201材料采購一、核算公司采納實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、設(shè)備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種等酌情進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末借方余額，反映各公司尚未驗收入庫的各種在途物資的實際成本。1211原材料一、本科目核算公司購買提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開發(fā)項目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。甲供材的具體內(nèi)容將依照公司工程施工的具體情況相應(yīng)改變。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分不設(shè)置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。三、依照專門的地點稅收政策，要求對甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對應(yīng)開具建安發(fā)票入賬的情況下，即砰供材34/58差不多在法律形式上含在“工程施工”產(chǎn)值中的，各公司也需通過本科目過賬，以備甲供材的統(tǒng)計查詢和核對。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫存材料的實際成本。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、治理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動中不可缺的價值在規(guī)定限額（100元W單位價值《＜2000）內(nèi)的勞動工具‘治理用具,儀器等。二.低值易耗品按一次攤銷法進(jìn)行攤銷。二.本科目為借方余額,反映公司低值易耗品的賬面余值。1291待攤費用一.本科目核算公司差不多發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項費用，比如房租費.保險費、報刊訂閱費。二本科目按費用類不,部門進(jìn)行明細(xì)核算。二,本科目期末借方余額，反映公司已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費用。本科目余額在編制財務(wù)報表時，應(yīng)在“其他流淌資產(chǎn)”中列示?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1291待攤費用二級科目1291.01房租129102裝修129103保險費129104報刊雜志1291.05汽車費1291.99其他35/58甲供材的核算甲供材區(qū)分兩種方式，分不適用不同的會計處理:第一種方式（主詵）為本公司向供貨商采購材料并與苴結(jié)算，乙方（施工.方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報納稅，但7二方向本公司開具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分的結(jié)算金額。這種會計處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為其所購物資給施工方確實是用于本單位的工程，因此在發(fā)出材料時直接計入在建工程是符合規(guī)定的。第二種方式（備選）為依照專門的地點稅收政策,要求對甲供材料入賬不能用材料妗票入賬而必須對應(yīng)開具建安妗票入賬的情況下，本公司向供貨商采購材料并與苴結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報納稅，目乙方向本公司開同的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分以及甲供材價值。這種會計處理的依據(jù)是，依照國家￥干工程造價的相關(guān)規(guī)定，在工程中，不管材料由誰提供，工程總造價中都要包括全部的材料價款，在總造價確認(rèn)的情況下，建設(shè)方將材料給施工.方時也應(yīng)作為付款處理,只只是付的是實物。（一）第一種方式1為工程施工購入建筑材料等甲供材時，必須通過“應(yīng)付賬款--工程一甲供材”過賬核算借：原材料（輔助核算：施工單位）36/58貸:應(yīng)付賬款一工程一甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）借:開發(fā)成本一建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費/公共配套設(shè)施工程俗：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件:甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗收單、出庫單2、支付甲供材采購款時借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）貸：銀行存款等憑證附件:經(jīng)簽字審用的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）支票存根.材料發(fā)票（原件）3.甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，苴賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此外略。（二）第二種方式1、為工程施工購入建筑材料等甲供材時，為歸隼和統(tǒng)計甲供材的使用情況，在“原材料”過賬核算（由于稅務(wù)規(guī)定不能以材料發(fā)票人成本.因此在賬務(wù)處理不幸免由原材料計入開發(fā)成本的分錄出現(xiàn)，與稅務(wù)的要求盡量保持一致）借：原材料（輔助核算：施工單位）俗：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗收單、出2、支付甲供材采購款時，以下兩筆分錄必須同時進(jìn)行借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）37/58貸：銀行存款等 經(jīng)濟(jì)含義：代施工單位向材料供應(yīng)商付款，因此掛賬是對施工單位借：應(yīng)付賬款一材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商）貸：應(yīng)付賬款一材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商論計過賬含義：對材料供應(yīng)商的付款情況，過賬統(tǒng)計反映一下憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）,支票存根、材料發(fā)票復(fù)印件甲供材價值本身，需由乙方向本公司開具對應(yīng)金額的建筑安裝發(fā)票借：開妗成本一建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費/公共配套設(shè)施工程借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）憑證附件：建筑安裝發(fā)票、載明了甲供材使用金額的工程產(chǎn)信進(jìn)度報告。注1：本公司應(yīng)收隼齊備當(dāng)月的甲供材材料發(fā)票，將其原件交存乙方，在交接中，應(yīng)完善相關(guān)簽收手續(xù)，以示乙方確認(rèn)收到上述材料發(fā)票，明確責(zé)任。注2：“應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）”為專門目的而使用，公司應(yīng)每月核杳該明細(xì)科目的借方余額，借.方余額即為乙方還沒有按照合同規(guī)定向本公司開具甲供材價值對應(yīng)的建筑安裝發(fā)票。乙方不按照合同規(guī)定開具發(fā)票的，各公司應(yīng)暫停,支付工程進(jìn)度款。4,甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此處略。38/58房地產(chǎn)企業(yè)物資會計核算方法1201材料采購一、核算公司采納實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、設(shè)備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種等酌情進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末借方余額，反映各公司尚未驗收入庫的各種在途物資的實際成本。1211原材料一、本科目核算公司購買提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開發(fā)項目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。甲供材的具體內(nèi)容將依照公司工程施工的具體情況相應(yīng)改變。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分不設(shè)置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。三、依照專門的地點稅收政策，要求對甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對應(yīng)開具建安發(fā)票入賬的情況下，即砰供材39/58差不多在法律形式上含在“工程施工”產(chǎn)值中的，各公司也需通過本科目過賬，以備甲供材的統(tǒng)計查詢和核對。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫存材料的實際成本。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、治理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動中不可缺的價值在規(guī)定限額（100元W單位價值《＜2000）內(nèi)的勞動工具‘治理用具,儀器等。二.低值易耗品按一次攤銷法進(jìn)行攤銷。二.本科目為借方余額,反映公司低值易耗品的賬面余值。1291待攤費用一.本科目核算公司差不多發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項費用，比如房租費.保險費、報刊訂閱費。二本科目按費用類不,部門進(jìn)行明細(xì)核算。二,本科目期末借方余額，反映公司已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費用。本科目余額在編制財務(wù)報表時，應(yīng)在“其他流淌資產(chǎn)”中列示?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1291待攤費用二級科目1291.01房租129102裝修129103保險費129104報刊雜志1291.05汽車費1291.99其他40/58甲供材的核算甲供材區(qū)分兩種方式，分不適用不同的會計處理:第一種方式（主詵）為本公司向供貨商采購材料并與苴結(jié)算，乙方（施工.方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報納稅，但7二方向本公司開具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分的結(jié)算金額。這種會計處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為其所購物資給施工方確實是用于本單位的工程，因此在發(fā)出材料時直接計入在建工程是符合規(guī)定的。第二種方式（備選）為依照專門的地點稅收政策,要求對甲供材料入賬不能用材料妗票入賬而必須對應(yīng)開具建安妗票入賬的情況下，本公司向供貨商采購材料并與苴結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報納稅，目乙方向本公司開同的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分以及甲供材價值。這種會計處理的依據(jù)是，依照國家￥干工程造價的相關(guān)規(guī)定，在工程中，不管材料由誰提供，工程總造價中都要包括全部的材料價款，在總造價確認(rèn)的情況下，建設(shè)方將材料給施工.方時也應(yīng)作為付款處理,只只是付的是實物。（一）第一種方式1為工程施工購入建筑材料等甲供材時，必須通過“應(yīng)付賬款--工程一甲供材”過賬核算借：原材料（輔助核算：施工單位）41/58貸:應(yīng)付賬款一工程一甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）借:開發(fā)成本一建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費/公共配套設(shè)施工程俗：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件:甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗收單、出庫單2、支付甲供材采購款時借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）貸：銀行存款等憑證附件:經(jīng)簽字審用的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）支票存根.材料發(fā)票（原件）3.甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，苴賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此外略。（二）第二種方式1、為工程施工購入建筑材料等甲供材時，為歸隼和統(tǒng)計甲供材的使用情況，在“原材料”過賬核算（由于稅務(wù)規(guī)定不能以材料發(fā)票人成本.因此在賬務(wù)處理不幸免由原材料計入開發(fā)成本的分錄出現(xiàn)，與稅務(wù)的要求盡量保持一致）借：原材料（輔助核算：施工單位）俗：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗收單、出2、支付甲供材采購款時，以下兩筆分錄必須同時進(jìn)行借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）42/58貸：銀行存款等 經(jīng)濟(jì)含義：代施工單位向材料供應(yīng)商付款，因此掛賬是對施工單位借：應(yīng)付賬款一材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商）貸：應(yīng)付賬款一材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商論計過賬含義：對材料供應(yīng)商的付款情況，過賬統(tǒng)計反映一下憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）,支票存根、材料發(fā)票復(fù)印件甲供材價值本身，需由乙方向本公司開具對應(yīng)金額的建筑安裝發(fā)票借：開妗成本一建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費/公共配套設(shè)施工程借：應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）憑證附件：建筑安裝發(fā)票、載明了甲供材使用金額的工程產(chǎn)信進(jìn)度報告。注1：本公司應(yīng)收隼齊備當(dāng)月的甲供材材料發(fā)票，將其原件交存乙方，在交接中，應(yīng)完善相關(guān)簽收手續(xù)，以示乙方確認(rèn)收到上述材料發(fā)票，明確責(zé)任。注2：“應(yīng)付賬款--工程一甲供材（輔助核算：施工單位）”為專門目的而使用，公司應(yīng)每月核杳該明細(xì)科目的借方余額，借.方余額即為乙方還沒有按照合同規(guī)定向本公司開具甲供材價值對應(yīng)的建筑安裝發(fā)票。乙方不按照合同規(guī)定開具發(fā)票的，各公司應(yīng)暫停,支付工程進(jìn)度款。4,甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此處略。43/58

2151應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算各公司依照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、單位的各項保險、各項津補貼等。二、本科目按職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，可按部門進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末貸方余額，反映各公司應(yīng)付未付的各項職工薪酬。科目級次 科目編碼 科目名稱 一級科目2151應(yīng)付職工薪酬 二級科目2151.01工資薪酬 2151.02職工福利 2151.03社會保險2151.04住房公積金 2151.05工會經(jīng)費215106職工教育經(jīng)費2151.07非貨幣性福利2151.08辭退福利2151.09股份支付三級科目21510101工資2151.01.02獎金2151.03.01養(yǎng)老保險費2151.03.02醫(yī)療保險2151.03.03失業(yè)保險2151.03.04工傷保險2151.03.05生育保險 44/58 2151.03.06年金繳費2151.01工資薪酬：是指支付給與公司形成勞動用工關(guān)系的職工的工作酬勞。2151.01.01工資：與公司簽訂勞動合同的職員的工資；未與公司簽訂勞動合同但由企業(yè)正式任命的人職員資（如董事會成員、監(jiān)事會成員）；未與公司簽訂勞動合同或未由公司任命，但在公司的打算與操縱下，為公司提供與本企業(yè)職工類似服務(wù)的人員的工資也在本科目核算（臨時工）。加班工資，即按國家相關(guān)規(guī)定支付給與公司簽訂勞動合同的人員在國家法定節(jié)假日加班工資酬勞在本科目核算。2151.01.02獎金指各種獎勵，包括職員年終考核獎金、優(yōu)秀職員獎金等即時獎。口徑與人事部的工資條不一樣，“績效工資”不是獎金?！?151.02應(yīng)付職工福利企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額治理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。該科目核算內(nèi)容包括：職工因公外地就醫(yī)費用；自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出；供暖費補貼、防暑降溫費；職工困難補助；打算生育補貼；獨生子女費；職工義務(wù)獻(xiàn)血補貼；職工生日費；結(jié)婚生子唁金；離退休人員統(tǒng)籌外費用；各項生活補貼、節(jié)假日補貼和慰問費；為職員定期體檢費用；喪葬補助費、撫恤費；職工異地安家費、探親假路費。2151.03應(yīng)付社會保險是指按照人職員資總額的規(guī)定比例提取的職工社會統(tǒng)籌保險費。2151.04住房公積金：是指按照工資的規(guī)定比例提取的，具有保障性和互助性的長期住房儲金。2151.05工會經(jīng)費是指按照各公司人職員資總額的規(guī)定比例計提的，用于公司和各經(jīng)營單位開展工會活動的費用支出。要按2%計提，不得采納收付實現(xiàn)制—2151.06職工教育經(jīng)費：是指用于職工崗技、素養(yǎng)培訓(xùn)等教育性支出。要按1.5%計提，不得采納收付實現(xiàn)制2151.07非貨幣性福利：公司以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，公司提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用，比如提供給公司高級治理人員使用的住房，免費為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)，或向職工提供公司支付了一定補貼的商45/58品或服務(wù)等，以低于成本的價格向職工出售住房等。2151.08辭退福利：是指在人員勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓舞職工自愿同意裁減而給予的補償。2151.09股份支付：是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡稱，是指企業(yè)為獵取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。2151應(yīng)付職工薪酬.計提工資、職工教育費、工會經(jīng)費、保險費，依照職工提供服務(wù)的受益對象：借：開發(fā)間接費用（工程口人員）范圍嚴(yán)格按照規(guī)范來，需要與工程施工直接有關(guān)的費用才能歸集,不得無限制擴大范圍，比如財務(wù)部門、人事部門的費用不得計入開發(fā)間接費用在建工程（在建工程人員）治理費用（治理部門人員）銷售費用（銷售部門人員）貸：應(yīng)付職工薪酬憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表.辭退福利（1）因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償，公司應(yīng)在辭退打算提出并通過的當(dāng)年作如下賬務(wù)處理：借：治理費用或開發(fā)間接費用貸：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利憑證附件：公司提出辭退打算的相關(guān)內(nèi)部文件或集團(tuán)公司批復(fù)、簽字完善的辭退福利明細(xì)表（人事行政部提供）（2）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償在每月支付時。借：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根3、發(fā)放職工薪酬：（1）向職工支付工資（含加班工資）、獎金等。借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣各種款項（代墊款項、代扣社保、個46/58人所得稅等）。借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款一內(nèi)部職員（如有原代墊款項掛賬，需從工資中扣回）其他應(yīng)付款一代扣社會保險費（在工資中代扣的個人承擔(dān)部分社保）其他應(yīng)付款一代扣職工住房公積金應(yīng)交稅費一代扣個人所得稅憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表（3）企業(yè)支付職工福利費，支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金。借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利一工會經(jīng)費一職工教育經(jīng)費一社會保險費一住房公積金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行進(jìn)賬單、支票存根4、各公司財務(wù)部應(yīng)注意在支付當(dāng)月的工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險、住房公積金的比例關(guān)系是否成立。假如從整體合理性上出現(xiàn)邏輯錯誤的，應(yīng)及時書面向人事行政部提出核查要求。2161應(yīng)付股利一、本科目核算法人公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。二、公司為股份有限公司的，本科目按投資者類不進(jìn)行明細(xì)核算；公司為有限責(zé)任公司的，本科目按投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映各公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。2161.01有限售條件股：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。2161.02無限售條件股：指公司應(yīng)向股份公司無限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。本明細(xì)科目下，不再設(shè)更明細(xì)科目。2161.01.01國家股份：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國家股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。47/582161.01.02國有法人股：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的國有法人股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。2161.01.03其他內(nèi)資股：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的其他內(nèi)資股東（境內(nèi)非國有及國有控股單位，包括民營企業(yè)、中外合資企業(yè)、外商獨資企業(yè)、境內(nèi)自然人）支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。金科集團(tuán) 一—2161.01.04外資股：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的外資股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。2161.01.05高管股份：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的高管股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。2161、應(yīng)付股利1、依照董事會決議或股東會決議，進(jìn)行利潤分配借：利潤分配一應(yīng)付一般股股利貸：應(yīng)付股利一有限售條件股--無限售條件股憑證附件：關(guān)于股利分配的董事會決議或股東會決議、分配股利明細(xì)表2、支付投資者股利和利潤時：借：應(yīng)付股利一有限售條件股--無限售條件股貸：應(yīng)交稅費一代扣個人所得稅銀行存款向自然人股東支付股利時，應(yīng)按照稅法規(guī)定履行代扣代交義務(wù)。憑證附件：銀行存根、代扣個人所得稅計算過程表2171應(yīng)交稅費一、本科目核算各公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費附加費等。各公司代扣代交的個人所得48/58

稅及工程出包代扣營業(yè)稅等，也通過本科目核算。二、本科目按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。其中營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅按開發(fā)項目輔助核算。三、除“預(yù)繳稅費”及其下級科目外，各明細(xì)科目在實際計提時，均應(yīng)通過貸方核算，實際交納時應(yīng)通過借方核算。由于往常計提稅金錯誤或疏忽導(dǎo)致的增加（沖銷）計提部分稅金，應(yīng)通過貸方核算統(tǒng)計數(shù)據(jù)需要 一四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映各公司預(yù)交的稅款?？颇考壌?科目編碼 科目名稱一級科目2171應(yīng)交稅費二級科目2171.03預(yù)繳稅費2171.04應(yīng)交營業(yè)稅217105應(yīng)交所得稅 2171.06應(yīng)交城建稅2171.07應(yīng)交教育費附加2171.08應(yīng)交土地增值稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅2171.10應(yīng)交土地使用稅2171.11應(yīng)交車船稅 217112代扣個人所得稅217113應(yīng)交建安個稅2171.14印花稅2171.15地點教育費附加 2171.16代扣代繳工程稅金—2171.17 地點基金 三級科目2171.03.01預(yù)繳營業(yè)稅2171.04.02預(yù)繳城建稅21710503預(yù)繳教育費附加49/582171.06.04 預(yù)繳土地增值稅—2171.03應(yīng)交稅費-預(yù)繳：本科目核算會計上尚未確認(rèn)銷售收入也無法計提相應(yīng)營業(yè)稅金及附加，但因已收到預(yù)售房款按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費。借方發(fā)生額為按預(yù)收房款及稅率計提的稅金，貸方反映為辦理結(jié)算，確認(rèn)房屋銷售收入時，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)稅金及附件科目金額數(shù)。營業(yè)稅及附加的實際交納通過“應(yīng)交稅金一營業(yè)稅”等核算，而不通過本科目。本集團(tuán)預(yù)先交納的企業(yè)所得稅均不通過本科目核算。本科目期末為借方余額，在編制財務(wù)報表時，應(yīng)列報為“其他流淌資產(chǎn)”。本科目借方余額與預(yù)收賬款存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各公司應(yīng)確保每個季度末檢查其內(nèi)在邏輯關(guān)系是否成立。2171.16代扣代繳工程稅金：本公司代扣代繳乙方工程施工所需繳納的各項稅費在本科目核算，不在其他應(yīng)付款核算。應(yīng)交稅費全面反映對稅務(wù)局的納稅義務(wù)2171、應(yīng)交稅費一、應(yīng)交企業(yè)所得稅會計期末，應(yīng)依照當(dāng)期的會計利潤、納稅調(diào)整（重點區(qū)分時刻性差異和永久性差異的納稅調(diào)整）情況進(jìn)行會計處理。借：遞延所得稅資產(chǎn)一XX減值預(yù)備 （A）借：遞延所得稅資產(chǎn)一可彌補虧損 （B）借：遞延所得稅資產(chǎn)一可能可抵扣費用（C）借：所得稅費用一當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用一遞延所得稅費用 （A+B+C）憑證附件：納稅申報表、遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費用計算過程表收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅，申報交納所得稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款憑證附件：稅票二、應(yīng)交營業(yè)稅收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征借：應(yīng)交稅費一預(yù)繳稅費一預(yù)繳營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅憑證附件：納稅申報表或應(yīng)交營業(yè)稅計算過程表經(jīng)濟(jì)含義：收到預(yù)售款，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，因此應(yīng)交稅金的余額50/58就應(yīng)該及時反映。幸免從賬上看不出預(yù)售房款對應(yīng)有好多應(yīng)納未納的稅金義務(wù)。一實際交納預(yù)售房款對應(yīng)的預(yù)征營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單、稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時，將“應(yīng)交稅費一預(yù)繳稅費一預(yù)繳營業(yè)稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一預(yù)繳一預(yù)繳營業(yè)稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單因房地產(chǎn)行業(yè)的各要緊稅種均采納預(yù)征的方式，故本集團(tuán)各要緊稅種（企業(yè)所得稅除外）均先通過“預(yù)繳稅費”明細(xì)科目核算，待“預(yù)征”轉(zhuǎn)為“確認(rèn)應(yīng)交”時轉(zhuǎn)入到“營業(yè)稅金及附加”科目中，即使關(guān)于現(xiàn)房銷售的相關(guān)稅費，也應(yīng)按此原則進(jìn)行?！皯?yīng)交稅費一預(yù)繳稅費”的期末余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)作為“其他流淌資產(chǎn)”列報。三、應(yīng)交城建稅、教育費附加參見應(yīng)交營業(yè)稅進(jìn)行賬務(wù)處理和財務(wù)報表編制。四、應(yīng)交土地增值稅1、收到預(yù)售房款計征：借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳稅費-預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅憑證附件：土地增值稅預(yù)繳金額計算表、納稅申報表實際交納預(yù)售房款對應(yīng)的土地增值稅時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單，稅票預(yù)售房款確認(rèn)收入時，將“應(yīng)交稅費一預(yù)繳稅費一預(yù)繳土地增值稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一預(yù)繳稅費一預(yù)繳土地增值稅憑證附件：收入確認(rèn)清單、土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的明細(xì)清單2、匯算清繳51/58依照稅務(wù)匯算清繳結(jié)果，對土地增值稅多退少補，假如為補征，則進(jìn)行如下賬務(wù)處理；假如為退稅，則下述賬務(wù)處理為紅字會計處理。借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳稅費-預(yù)繳土地增值稅貸：應(yīng)交稅費一土地增值稅憑證附件：匯算清繳報告借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款憑證附件：銀行進(jìn)賬單，稅票借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳稅費-預(yù)繳土地增值稅五