本文格式為Word版，下載可任意編輯——建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響近年來(lái)我國(guó)為建立健全科學(xué)進(jìn)展的稅務(wù)征收體制、減輕稅負(fù)、制止重復(fù)征稅現(xiàn)象等問(wèn)題，于2022年1月首先在上海推出了增值稅改征營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)方案，范圍涉及交通運(yùn)輸業(yè)和片面現(xiàn)代服務(wù)業(yè)并將不斷深入，此次改革雖未明確將建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍，但是提出了建筑企業(yè)將適用百分之十一的增值稅稅率，可見建筑企業(yè)的“營(yíng)改增”也是勢(shì)在必行，本文通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響分析，對(duì)建筑企業(yè)在這場(chǎng)改革中理應(yīng)如何應(yīng)對(duì)提出建議。

建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅增征稅

建筑企業(yè)是特意從事土木工程、建筑工程、線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程的新建、改擴(kuò)建和去除等有關(guān)活動(dòng)的服務(wù)類企業(yè)，按照我國(guó)目前的稅收體制，建筑類企業(yè)主要需繳納的稅種為營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)供給應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，征稅對(duì)象為企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，而增值稅是對(duì)銷售貨物或者供給加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，其征稅的針對(duì)對(duì)象為企業(yè)在流轉(zhuǎn)增值過(guò)程中的增值額，是可以抵扣的，我國(guó)的此次稅改試點(diǎn)正在如火如荼地舉行，試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大正逐步牽扯全國(guó)，從交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)開頭，建筑企業(yè)的改革也是箭在弦上，那么營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑企業(yè)有何影響，本文給出自己的分析，并為建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)此次稅改提出自己建議。

一、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)影響的利弊

建筑類企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅是國(guó)家稅收改革的大勢(shì)所趨，此次改革對(duì)于建筑類企業(yè)適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)進(jìn)展既帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一系列的挑戰(zhàn)。

1、有利于建筑企業(yè)減輕稅負(fù)、制止重復(fù)征稅

營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，而增值稅針對(duì)的是貨物流轉(zhuǎn)中的增值額，兩者征收的對(duì)象不同，現(xiàn)行稅收制度下對(duì)于建筑企業(yè)自然會(huì)難免重復(fù)征稅，而由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，使得兩條并列的稅賦征收鏈條合為一條，減輕了建筑企業(yè)稅負(fù)；通過(guò)增值稅稅額抵扣，減輕了建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由于建筑企業(yè)的行業(yè)特殊性，建筑企業(yè)施工設(shè)施對(duì)比多，如大型的鏟土機(jī)、挖掘機(jī)，因而大片面的建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)較多，根絕我國(guó)的現(xiàn)行稅收準(zhǔn)那么規(guī)定添置的固定資產(chǎn)的稅金按照營(yíng)業(yè)稅繳納，營(yíng)業(yè)稅稅額是難以抵扣的，假設(shè)是按照改革后的政策規(guī)定按照增值稅繳納，那么相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，減輕了建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)；而且由于建筑企業(yè)的行業(yè)特性，其所添置的建筑施工材料占建筑企業(yè)本金的最主要組成片面，一般都在總的工程價(jià)款的百分之六十左右，而在建筑生產(chǎn)的過(guò)程中，添置的建筑材料所繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入了工程本金，在稅改之前該片面增值稅是難以抵扣的，但是在稅改之后所需要繳納的銷項(xiàng)稅額就有了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，裁減了企業(yè)所交的稅款，舉例：A建筑企業(yè)施工后所得價(jià)款共計(jì)100000元，假設(shè)按照營(yíng)業(yè)稅繳納，那么需要交3300元稅款，而假設(shè)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，按照增值稅繳納，假設(shè)施工材料款為60000元，增值稅稅率為百分之十七，那么進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，稅改后建筑企業(yè)所確定的增值稅率為百分之十一，那么要繳納的增值稅額為11000元，此時(shí)用11000-10200=800，此時(shí)只需要繳800元的增值稅，比3300元的營(yíng)業(yè)稅少交了2500元的稅款，由此可見稅改確定程度上能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2、有利于擴(kuò)大建筑企業(yè)規(guī)模，提高建筑企業(yè)層次，優(yōu)化建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局

稅改之后所帶來(lái)的稅負(fù)的減輕某種程度上將會(huì)刺激建筑企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模、提升企業(yè)質(zhì)量的積極性，由于改革后固定資產(chǎn)這一片面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)確定的稅收抵扣，會(huì)促使企業(yè)加大添置大型的固定資產(chǎn)等施工設(shè)施的力度，客觀上促使建筑企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大；同時(shí)稅改也使得建筑企業(yè)在稅收籌劃方面有了更多的發(fā)揮空間，由于建筑材料在工程總本金的比例很高，所以在添置建筑材料時(shí)，企業(yè)既可以選擇向一般納稅人添置，索取增值稅專用發(fā)票，用于增值稅的抵扣，也可以選擇向小規(guī)模納稅人或其他添置，雖然是一般增值稅發(fā)票，不能抵扣，但是往往價(jià)格低廉，添置便當(dāng)；另一方面可能會(huì)促使建筑企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由于根據(jù)稅法規(guī)定的施工原材料的運(yùn)輸費(fèi)用也可以以確定的比例抵扣，而建筑類企業(yè)添置建筑材料量大且頻繁，為獲得更多的稅收抵扣，盡可能地提高企業(yè)效益，可能會(huì)促使建筑企業(yè)成立自己的運(yùn)輸公司，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模；稅改為建筑企業(yè)帶來(lái)確定的利潤(rùn)上升空間，能使企業(yè)看到進(jìn)展的夢(mèng)想，無(wú)疑為促使建筑企業(yè)內(nèi)部改革帶來(lái)的有利條件，對(duì)提高工人工資、加大研發(fā)投入、促使建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型、甚至于帶動(dòng)建筑企業(yè)由勞動(dòng)密集型向科技密集型轉(zhuǎn)變等一系列有利于提升建筑企業(yè)檔次的轉(zhuǎn)變帶來(lái)契機(jī)。

3、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可能帶來(lái)的問(wèn)題

首先，財(cái)務(wù)核算面臨的問(wèn)題，對(duì)于大型的固定資產(chǎn)，由于前期會(huì)計(jì)處理上已經(jīng)將其以計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方式將其計(jì)入生產(chǎn)本金，此時(shí)已經(jīng)沒(méi)有可以抵扣的增值稅發(fā)票，賬務(wù)處理困難；而且建筑企業(yè)所需要原材料種類繁多，有相當(dāng)一片面在添置時(shí)沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)抵扣和做賬困難，加大財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)；再者增值稅和營(yíng)業(yè)稅的處理在賬務(wù)處理上大不一樣，可能會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)的前后貫穿帶來(lái)問(wèn)題，且由于增值稅的核算涉及增值稅專用發(fā)票的獲得以及稅款的抵扣處理等，程序繁瑣，給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)確定的考驗(yàn)。其次增值稅征收點(diǎn)確認(rèn)不好可能會(huì)使抵扣不好實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，由于建筑企業(yè)的工作特性，一般一個(gè)工程任務(wù)的工期為半年甚至幾年不等，使得改征增值稅的時(shí)點(diǎn)不好切入，一旦切入不好，導(dǎo)致到期確認(rèn)了收入并且確認(rèn)了應(yīng)交的增值稅額時(shí)，卻察覺沒(méi)有理應(yīng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甚至是沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，稅款不能抵扣必然為企業(yè)帶來(lái)慘烈的損失。

二、面對(duì)當(dāng)前的稅改形勢(shì)，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅貌似是勢(shì)在必行

當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)的主要任務(wù)就是認(rèn)清形勢(shì)，分清利弊，揚(yáng)長(zhǎng)避短，并結(jié)合自身的概括處境，事先做好分析，預(yù)先提出解決方案應(yīng)對(duì)即將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)自身的安好平穩(wěn)過(guò)渡。1、加強(qiáng)稅收籌劃，揚(yáng)長(zhǎng)避短

建筑企業(yè)目前理應(yīng)積極認(rèn)清國(guó)家改革的形勢(shì)，做到未雨綢繆，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分利用稅改中對(duì)自己有利的因素，加強(qiáng)稅收籌劃，減輕自身的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能給企業(yè)帶來(lái)稅收籌劃空間，建筑企業(yè)可以結(jié)合自身的概括處境，充分利用稅改帶來(lái)的有利條件，將添置建筑材料從一般增值稅納稅人添置所獲得的政策上的抵扣優(yōu)待和從小規(guī)模納稅人添置的價(jià)格上的優(yōu)待舉行體統(tǒng)的核算對(duì)比，選擇適合自身的添置方式，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；面對(duì)即將到來(lái)的稅改，由于改革后添置大型固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)稅收的抵扣，所以此時(shí)建筑企業(yè)理應(yīng)在是否添置大型固定資產(chǎn)上慎重考慮，概括是現(xiàn)在添置合算還是現(xiàn)在租賃將來(lái)再添置以實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣后核算做一個(gè)概括的分析，再做出抉擇；同時(shí)現(xiàn)在就開頭積極探索新的穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系，去粗取精，由于有的建筑企業(yè)的供給鏈穩(wěn)定，差不多就是固定的合作伙伴，但是面對(duì)此次的稅改形勢(shì)，就要實(shí)時(shí)獲取最新的消息，盡量從稅改開頭試點(diǎn)的地方獲取合作的供給商，實(shí)現(xiàn)抵扣優(yōu)待，以盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；同時(shí)積極分析國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)于稅率確實(shí)定、稅改的切入點(diǎn)等要實(shí)時(shí)獲取最新的消息，加以分析并制定行之有效的籌劃應(yīng)對(duì)方案。

2、積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，優(yōu)化內(nèi)部管理

建筑企業(yè)要審時(shí)度勢(shì)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，為將建筑企業(yè)由勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)為科技密集型企業(yè)而努力，由于我國(guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一向是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，勞動(dòng)力本金較高，占工程總本金的比例也極高，但是人工本金是難以實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣，所以建筑企業(yè)理應(yīng)抓住這次改革的契機(jī)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，加大科技的投入，裁減人工的投入，充分利用稅改增值稅抵扣的優(yōu)勢(shì)，合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好進(jìn)展；國(guó)家通過(guò)稅改是為了使得稅收體制更加完善，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好進(jìn)展，所以建筑企業(yè)理應(yīng)抓住機(jī)遇，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，實(shí)時(shí)跟上國(guó)家的改革步伐，加強(qiáng)內(nèi)部布局的優(yōu)化，綜合考評(píng)各個(gè)部門績(jī)效等，引入競(jìng)爭(zhēng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工人工資，提升工人積極性，同時(shí)要提升工人的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)管理體制上的日臻完善，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)進(jìn)展。

3、加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)核算效率

由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員之前接觸有關(guān)增值稅的東西較少，因而建筑企業(yè)在稅改之前務(wù)必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在這方面的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算效率，為即將到來(lái)的改革做好打定。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)學(xué)識(shí)的培訓(xùn)，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)稅法學(xué)識(shí)和增值稅概括的會(huì)計(jì)上的處理要舉行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在概括會(huì)計(jì)處理上適用的稅率和會(huì)計(jì)處理方法的差異也要有大致的了解。其次，對(duì)于此次稅改的大體內(nèi)容要做好相關(guān)的指導(dǎo)工作，實(shí)時(shí)跟進(jìn)國(guó)家改革政策，相關(guān)人員做好心理打定。再次，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的取得、抵扣、認(rèn)證等概括環(huán)節(jié)要專心細(xì)心，由于增值稅的處理涉及增值稅專用發(fā)票憑證，在處理上要做到細(xì)心再細(xì)心，保證相關(guān)憑證的完整，才能保證稅收抵扣的最終實(shí)現(xiàn)。

總之，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革是勢(shì)在必行，面對(duì)改革形勢(shì)當(dāng)前，建筑企業(yè)務(wù)必要積極應(yīng)對(duì)，建