第七章會計報表教學目的與要求：要求理解會計報表的作用、種類和編制要求，著重掌握資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的結構原理和基本的編制方法。教學重點：資產負債表、利潤表的編制方法。教學難點：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的編制方法。教學課時：10課時；其中理論：4學時、實訓：4學時。教學方法：演練法第一節(jié)會計報表概述一、會計報表的含義會計報表是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和單位的財務狀況、經(jīng)營成果以及成本費用情況的書面文件。

《孫子·謀攻篇》中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！蓖顿Y者、管理者如何做到知己知彼?二、編制會計報表的作用會計報表的作用1．為投資者、債權人的投資決策和信貸決策提供信息資料2．為管理當局、企業(yè)職工提供信息資料3．為滿足上級主管、專業(yè)公司和國家的宏觀決策提供必要的信息資料4．為財政、稅務部門、銀行進行了解和監(jiān)督提供信息資料5．為審計監(jiān)督機構提供信息資料三、會計報表的編制要求編制要求內容完整數(shù)字真實計算正確說明清楚編報及時四、會計報表的種類按反映的經(jīng)濟內容分類

財務狀況報表

經(jīng)營成果報表

是總括反映企業(yè)在某一特定日期或一定時期財務狀況的會計報表。包括資產負債表和現(xiàn)金流量表是總括反映企業(yè)在一定時期利潤的形成與分配等基本情況的會計報表。一般指利潤表

按編制的時間分類年度會計報表

中期會計報表

是指企業(yè)每年末編報的會計報表，通常稱為決算報告，主要有資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表指企業(yè)于年度中期末、季末和月末編報的會計報表，主要有資產負債表和利潤表按報送的對象分類外部報表

內部報表

是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權人和政府部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對外提供和發(fā)布的會計報表。包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表及其他有關報表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的反映內容指為滿足企業(yè)內部經(jīng)營管理的需要而定期報送企業(yè)內部管理者的會計報表。它一般不需要統(tǒng)一的格式，也沒有統(tǒng)一的指標體系，內容由企業(yè)自行規(guī)定

按報表反映資金運動的狀態(tài)分類靜態(tài)報表動態(tài)報表

反映企業(yè)在某一時點上的資金情況的報表，如資產負債表等

反映企業(yè)在某一時期資金運動變化情況的報表，如利潤表、現(xiàn)金流量表等按填報單位分類

基層會計報表匯總會計報表

其他分類方法

報表編制基礎分類

按報表的主次分類

個別會計報表匯總會計報表

合并會計報表主表附表獨立核算的基層企業(yè)的會計報表上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計報表五、會計報表的結構會計報表的結構表頭

補充資料

附表

主表

包括會計報表的名稱、會計報表反映的時間、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內容

用以反映會計報表所要提供的主要會計信息。不同的會計報表所要提供的信息不同，結構也各異

建立在某一張會計報表編制的基礎之上,附表可單獨編制，也可和主表合并在一起編制。也叫會計報表附注，為報表使用者理解會計報表內容對會計報表的會計處理方法、處理方法的變更情況、非經(jīng)常性項目的解釋或說明第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的含義含義是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。

編制依據(jù)“資產＝負債＋所有者權益”二、資產負債表的作用提供了經(jīng)濟資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產分布是否合理反映了企業(yè)資金來源渠道和構成情況，可據(jù)此分析企業(yè)財務結構的優(yōu)劣和負債經(jīng)營的合理程度通過對前后期資產負債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。預測企業(yè)未來的財務狀況和財產安全程度提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力三、資產負債表的內容和結構

1．資產負債表的內容

資產

負債

所有者權益

2．資產負債表的結構表頭表體表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位

是資產負債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種

資產負債表的結構

表首表體表首表體四、資產負債表的編制方法1、準備工作（1）編制好期末調整會計分錄，做好期末的轉賬工作；（2）將本月所發(fā)生的會計事項和月末的調整事項依據(jù)會計分錄登記入賬；（3）結算出各資產、負債和所有者權益賬戶的期末余額。2、資產負債表的編制方法表首應根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應根據(jù)相關總賬和明細賬的期末余額填列。（1）直接填列的項目。“應收票據(jù)”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“短期借款”

“應付票據(jù)”、“其它應付款”、“應付工資”、“應付福利費”

“應交稅金”、“應付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”

“盈余公積”項目。2、資產負債表的編制方法（2）分析計算后填列的項目A、根據(jù)總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=物資采購+原材料+生產成本-存貨跌價準備+其他存貨科目“未分配利潤”項目=本年利潤+

利潤分配2、資產負債表的編制方法B、根據(jù)明細科目余額計算填列“應收賬款”項目=

“應收賬款”明細科目的借方余額+“預收賬款”明細科目的借方余額“預付賬款”項目=

“預付賬款”明細科目的借方余額+“應付賬款”明細科目的借方余額“應付賬款”項目=

“應付賬款”明細科目的貸方余額+“預付賬款”明細科目的貸方余額“預收賬款”項目=

“預收賬款”明細科目的貸方余額+“預收賬款”明細科目的貸方余額2、資產負債表的編制方法2、資產負債表的編制方法C、總賬科目和明細科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分D、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產”項目=無形資產-無形資產減值準備2、資產負債表的編制方法第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義與作用

含義是反映企業(yè)在一定期間（如月份、季度、半年度、年度）的經(jīng)營成果的會計報表

編制依據(jù)收入一費用＝利潤

（二）作用1、可以解釋、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。2、可以解釋、評價、預測企業(yè)的償債能力。3、可以幫助企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策。4、可以考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。5、是給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。二、利潤表的內容、結構和編制方法1．利潤表的內容

收入費用利潤包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等

包括銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用等

包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等

2．利潤表的結構表頭表體表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位

包括收入、費用、利潤各個項目3、報表表體格式單步式

多步式

按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式表首表體多步式利潤表具體計算過程

主營業(yè)務利潤利潤總額營業(yè)利潤凈利潤至上而下加或減第一步第四步第二步第三步根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接或計算后填列根據(jù)至上月的累計數(shù)+本月數(shù)需計算后填列的項目從表中由上至下計算后填列的項目其余可直接根據(jù)某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的性質和作用

1．現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當局編制的為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報表使用者了解及評價企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會計報表。（1）現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及存于銀行或其他金融機構，并可隨時用于支付的款項。即相當于庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱（2）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)所持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資（3）現(xiàn)金流量：指企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量2．現(xiàn)金流量表的作用（1）提供了當期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù)，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。（2）有助于評價企業(yè)收益質量和財務彈性。（3）有助于評價企業(yè)的資金流動性，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量1．經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量2．投資活動產生的現(xiàn)金流量3．籌資活動產生的現(xiàn)金流量三個過程產生的現(xiàn)金從哪里來？又到哪里去？經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXXXX

現(xiàn)金支出XXXXX經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額

XXXXX投資活動產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXXXX

現(xiàn)金支出XXXXX投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

XXXXX籌資活動產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXXXX

現(xiàn)金支出XXXXX籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

XXXXX現(xiàn)金凈增加額

XXXXX經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金稅費返還。收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金……購買商品、接受勞務所支付的現(xiàn)金支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金......現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的稅費返還

當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金減：當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加：當期銷售、提供勞務收到的銷項稅額當期收到前期的應收賬款當期預收的賬款當期收回前期核銷的壞賬損失當期收到前期的應收票據(jù)減：票據(jù)貼現(xiàn)利息當期返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育附加之和當期收到的捐贈現(xiàn)金加：當期收到的押金、定金當期收到的罰金、違約金當期收到非常損失賠償金當期技術轉讓收入經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量

購買商品、接受勞務所支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金加：當期購貨支付的增值稅當期支付前期的應付賬款當期支付前期的應付票據(jù)當期預付的賬款減：購貨退回收到的現(xiàn)金當期支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼加：當期支付前期的職工未領取工資為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險等當期支付的職工醫(yī)療費、困難補助等（不包括分配計入“在建工程”部分）當期企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費加：當期上交前期應交未交的稅費（包括支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。（續(xù)1）經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金當期列入“營業(yè)費用”中的運雜費、保險費、展覽費、廣告費、業(yè)務費等現(xiàn)金付出數(shù)加：當期列入“管理費用”中的差旅費、業(yè)務招待費、審計費、統(tǒng)籌退休金和退休人員費用等現(xiàn)金支出數(shù)。加：當期列入“制造費用”中的辦公費、水電費、修理費現(xiàn)金付出數(shù)。加：當期列入“營業(yè)外支出”中的罰款支出、捐贈支出等現(xiàn)金付出數(shù)。加：當期列入“待攤費用”中的預付保險費、固定資產修理費及改良支出。加：當期“開辦費”支付的現(xiàn)金（續(xù)2）投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動

收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金……

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金……現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入投資活動產生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金當期出售、轉讓或到期收回的短期投資及一年以下委托貸款收到的現(xiàn)金加：當期銷售、轉讓或到期收回的長期股權投資而收到的現(xiàn)金。加：當期出售、轉讓或到期收回的長期債權投資而收到的現(xiàn)金。當期因股權性投資和債權性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到現(xiàn)金（不包括股票股利）投資活動產生的現(xiàn)金流量處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現(xiàn)金凈額當期購入不需安裝的固定資產付出的現(xiàn)金加：當接受捐贈固定資產當期支付的相關費用當期購入工程物資支付的現(xiàn)金減：當期出售工程物資收到的現(xiàn)金加：自營工程當期負擔的職工工資當期支付的土地增值稅出包工程當期預付或補付承包單位款當期購入無形資產所支付的現(xiàn)金當期支付自行開發(fā)無形資產相關費用（續(xù)1）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列投資活動產生的現(xiàn)金流量

投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金長（短）期股票投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費長（短）期債券投資當期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費加：其他股權投資當期支付的現(xiàn)金加：其他債權投資當期支付的現(xiàn)金購買股票時已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利付現(xiàn)加：購買分期付息債券時支出的應計未領取債券利息當期付現(xiàn)的與投資活動有關的違約金、罰金（續(xù)2）籌資活動產生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的經(jīng)濟活動

收回投資收到的現(xiàn)金

借款收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金……償還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金匯率變動對現(xiàn)金的影響……現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出籌資活動產生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金發(fā)行股票當期實際收到的股款凈額（發(fā)行收入