用友金融2016年度VTAX實(shí)施培訓(xùn)——項(xiàng)目方案關(guān)鍵點(diǎn)講解1:疑難點(diǎn)業(yè)務(wù)處理ERP事業(yè)部2016.054貸款利息收入逾期90天問題外幣業(yè)務(wù)問題分潤(rùn)業(yè)務(wù)問題123金融商品轉(zhuǎn)讓問題貸款利息收入逾期90天問題1-1財(cái)稅（2016）36號(hào)文政策規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。適用范圍：上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。貸款利息收入逾期90天問題1-1財(cái)稅（2016）36號(hào)文政策規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。1-2貸款利息收入逾期90天問題外幣業(yè)務(wù)問題2-2匯率的選擇納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅（2016）36號(hào)文）外幣業(yè)務(wù)價(jià)稅分離先折本后價(jià)稅分離先價(jià)稅分離后折本匯兌損益交易損益、兌換損益等：交易形成的交稅，會(huì)計(jì)折算形成的匯兌損益類似于公允價(jià)值變動(dòng)，不交稅。外幣業(yè)務(wù)價(jià)稅分離2-4外幣業(yè)務(wù)價(jià)稅分離1-5金融商品轉(zhuǎn)讓3-1申報(bào)含稅賣價(jià)含稅買價(jià)（扣除項(xiàng)）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（股票、債券、外匯、其他）開票稅額=（銷售額-扣除額）*稅率/（1+稅率）金額=銷售額-稅額稅率=***備注字段為：【差額征稅】金融商品轉(zhuǎn)讓3-2申報(bào)金融商品轉(zhuǎn)讓3-3金融商品轉(zhuǎn)讓3-3開票規(guī)則：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)）金融商品轉(zhuǎn)讓3-3開票稅額=（銷售額-扣除額）*稅率/（1+稅率）金額=銷售額-稅額不含稅金額稅金***差額征稅分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-1分潤(rùn)業(yè)務(wù)即銀行一筆收入中確認(rèn)部分是要分給共同提供服務(wù)的另一家銀行或金融機(jī)構(gòu)；因此存在對(duì)于一筆收入其中部分屬于自身、部分需要分給共同服務(wù)提供商。如POS機(jī)刷卡、ATM跨行取款等。分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-2業(yè)務(wù)規(guī)則舉例：商戶安裝銀聯(lián)POS機(jī)，扣率為1%，建行持卡人在該商戶消費(fèi)1000元，產(chǎn)生回傭10元，則建行作為發(fā)卡行分得2元，銀聯(lián)同時(shí)作為收單行和結(jié)算組織分得8元。分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-3場(chǎng)景一：收支兩條線模式分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-4場(chǎng)景二：差額結(jié)算分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-5分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-6步驟一：分潤(rùn)業(yè)務(wù)由核心傳遞流水為凈收入（2），根據(jù)此數(shù)據(jù)進(jìn)行：價(jià)稅分離記賬（調(diào)整分錄）：借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（或紅沖）/貸：應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅作為申報(bào)提取的應(yīng)稅收入數(shù)據(jù)步驟二：外系統(tǒng)傳入完整的分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)后（10），該分潤(rùn)明細(xì)業(yè)務(wù)可根據(jù)交易流水號(hào)匹配到對(duì)應(yīng)的步驟一中的凈收入業(yè)務(wù)，根據(jù)分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)處理：價(jià)稅分離：作為發(fā)票開具依據(jù)開具發(fā)票：全額向客戶開票不作為申報(bào)數(shù)據(jù)使用步驟三：VTAX系統(tǒng)模擬交易流水：根據(jù)分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)與核心流水凈收入的匹配，系統(tǒng)模擬差額分潤(rùn)流水，即模擬一筆8的收入交易流水，根據(jù)該交易流水進(jìn)行如下處理：價(jià)稅分離：但不作收入確認(rèn)；作為申報(bào)提取的應(yīng)稅收入依據(jù)分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-7VTAX產(chǎn)品設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)方式分潤(rùn)業(yè)務(wù)同類應(yīng)稅事項(xiàng)將有三筆流水產(chǎn)生，每類流水應(yīng)稅處理不同（價(jià)稅分離、核算、開票及申報(bào)）；因此基于目前的價(jià)稅分離產(chǎn)品部分，需要針對(duì)分潤(rùn)業(yè)務(wù)做如下處理：分潤(rùn)業(yè)務(wù)需增加標(biāo)示、區(qū)分凈收入業(yè)務(wù)、分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)；數(shù)據(jù)處理過程，需根據(jù)分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)及凈收入的匹配，模擬出一筆實(shí)際的分潤(rùn)收入；如【VTAX處理流程】所描述，三類流水業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的是否價(jià)稅分離、是否核算、是否開票、是否申報(bào)屬性不同，因此：需在現(xiàn)有的價(jià)稅分離中預(yù)置影響因素：如，針對(duì)業(yè)務(wù)上可識(shí)別“分潤(rùn)類收入”，針對(duì)此類收入需增加影響因素識(shí)別交易流水屬性，如：“凈收入流水、分潤(rùn)業(yè)務(wù)明細(xì)流水、模擬流水”；根據(jù)以上的影響因素、定義對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅處理規(guī)則。分潤(rùn)業(yè)務(wù)4-8項(xiàng)目建議以上處理方式為恒豐銀行的實(shí)際處理，之前在分潤(rùn)業(yè)務(wù)上總部力推收支兩條線、