存貨監(jiān)盤

存貨監(jiān)盤講義目錄：一、存貨監(jiān)盤的定義；二、存貨監(jiān)盤的目的；三、存貨監(jiān)盤的準(zhǔn)則依據(jù)；四、存貨監(jiān)盤的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；五、存貨監(jiān)盤計(jì)劃；六、存貨監(jiān)盤程序；七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理

存貨監(jiān)盤講義目錄：八、存貨監(jiān)盤報(bào)告；九、存貨監(jiān)盤工作底稿；十、存貨監(jiān)盤案例。

一、存貨監(jiān)盤的定義指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。

二、存貨監(jiān)盤的目的存貨的存在性（真實(shí)性）；了解存貨的放置地點(diǎn)和價(jià)值狀況（估價(jià)）；發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的存貨（完整性）；

三、存貨監(jiān)盤的準(zhǔn)則依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)存貨監(jiān)盤，從2019年1月1日?qǐng)?zhí)行

四、存貨監(jiān)盤的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任--盤點(diǎn)

定期盤點(diǎn)存貨，對(duì)存貨的存在、完整性、估價(jià)進(jìn)行認(rèn)定。審計(jì)責(zé)任--監(jiān)盤、抽盤實(shí)施存貨監(jiān)盤，以達(dá)到對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性、估價(jià)審計(jì)目標(biāo)。

五、存貨監(jiān)盤計(jì)劃制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作

1、了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所；

2、了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；

3、評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及重要性；

4、查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿；

五、存貨監(jiān)盤計(jì)劃制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作5、考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨；

6、考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；

7、復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。（見(jiàn)附件一）

五、存貨監(jiān)盤計(jì)劃存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排； 抽查存貨的范圍；參加存貨監(jiān)盤人員的分工； 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。

六、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察及詢問(wèn)1、客戶盤點(diǎn)計(jì)劃的適當(dāng)性是否制定適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)指示，并已發(fā)放給員工，或者員工已明確他們的職責(zé)；客戶的管理人員是否參與并勝任存貨盤點(diǎn)的管理工作，并明確他們的職責(zé)；存貨是否碼放整齊并能有序的進(jìn)行清點(diǎn)；存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂是否可以保證所有的存貨均可被點(diǎn)到，并且沒(méi)有存貨會(huì)被重復(fù)盤點(diǎn)；

六、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察及詢問(wèn)1、客戶盤點(diǎn)計(jì)劃的適當(dāng)性存貨盤點(diǎn)期間對(duì)存貨的出入庫(kù)等是否已明確控制及限定程序；是否建立程序以確保所有存貨的盤點(diǎn)已被盤點(diǎn)表所記錄；是否利用計(jì)量工具，是否有方法確定計(jì)量工具的準(zhǔn)確性。

六、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察及詢問(wèn)2、客戶盤點(diǎn)方法的有效性是否利用雙重盤點(diǎn)的方法，如果沒(méi)有，客戶如何確保盤點(diǎn)數(shù)量的準(zhǔn)確性；存貨盤點(diǎn)時(shí)如何防止存貨項(xiàng)目被漏點(diǎn)或被清點(diǎn)兩次；是否所有的存放地點(diǎn)已被盤點(diǎn)。所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍；存貨盤點(diǎn)是否存在有效的管理；

六、存貨監(jiān)盤程序（一）觀察及詢問(wèn)2、客戶盤點(diǎn)方法的有效性重新清點(diǎn)是否被恰當(dāng)控制，是否有不正常的矛盾之處存在；對(duì)盤點(diǎn)表的修正是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；盤點(diǎn)人員是否記錄殘次冷背、積壓存貨。

六、存貨監(jiān)盤程序（二）記錄1、數(shù)清客戶存貨盤點(diǎn)明細(xì)表后附的盤點(diǎn)表或盤點(diǎn)標(biāo)簽的數(shù)量，已確定盤點(diǎn)明細(xì)表的完整性。2、抽查與核對(duì)

六、存貨監(jiān)盤程序抽查：從盤點(diǎn)表實(shí)物從實(shí)物盤點(diǎn)表核對(duì)：盤點(diǎn)記錄的核對(duì)、盤點(diǎn)匯總的核對(duì)、盤點(diǎn)表與實(shí)物賬的核對(duì)、確定盤點(diǎn)盈虧（見(jiàn)附件二）

六、存貨監(jiān)盤程序（二）記錄 如抽盤日期與被審計(jì)單位盤點(diǎn)日一致，完成6/10表。如抽盤日期與被審計(jì)單位盤點(diǎn)日不一致，則完成7/10表。3、判斷客戶在產(chǎn)品完工程度確認(rèn)的充分性和可靠性；4、通過(guò)盤點(diǎn)和詢問(wèn)，確定客戶殘次冷背和積壓的產(chǎn)品的情況，在9/10表上做詳細(xì)記錄。

六、存貨監(jiān)盤程序（二）記錄5、獲得以下資料的復(fù)印件或者將以下資料的詳細(xì)情況記錄于8/10表。確定和以下資料相關(guān)的存貨項(xiàng)目是否包括或未包括在存貨盤點(diǎn)中： 盤點(diǎn)截止日前的最后單據(jù)（有關(guān)采購(gòu)和銷售退回） 盤點(diǎn)截止日前的最后運(yùn)單（有關(guān)銷售和采購(gòu)?fù)嘶兀?/p>

六、存貨監(jiān)盤程序（二）記錄6、在10/10上記錄盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)生的重大的存貨流動(dòng)，以便進(jìn)行追查。；7、盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，巡視盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確保所有地點(diǎn)均已盤到，確保已得到所有的盤點(diǎn)表。

七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日不一致的處理重大差錯(cuò)的處理變質(zhì)、殘損、呆滯存貨的處理外庫(kù)存貨的處理無(wú)法實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤時(shí)的處理首次接受委托的情況

七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理無(wú)法實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤時(shí)的處理:檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)紀(jì)錄以及其他相關(guān)資料；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向顧客或供應(yīng)商函證。

七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理首次接受委托的情況：當(dāng)首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲得有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲得有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理首次接受委托的情況：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)紀(jì)錄及文件；檢查上期存貨交易紀(jì)錄；運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

七、存貨監(jiān)盤問(wèn)題的處理特殊存貨的盤點(diǎn)方法

見(jiàn)監(jiān)盤案例三

八、存貨監(jiān)盤報(bào)告客戶及存貨的基本情況；描述存貨盤點(diǎn)的組織工作，如監(jiān)盤的時(shí)間、參與人員；；描述存貨內(nèi)部控制狀況；監(jiān)盤的范圍、盤點(diǎn)樣本的記錄；抽點(diǎn)的比例、差錯(cuò)比例；殘次冷備及積壓存貨的說(shuō)明；監(jiān)盤結(jié)論

九、存貨監(jiān)盤工作底稿監(jiān)盤計(jì)劃客戶盤點(diǎn)表抽盤記錄（包括上述觀察、詢問(wèn)、記錄）外庫(kù)存貨的詢證函監(jiān)盤報(bào)告其他

十、存貨監(jiān)盤案例案例一、興華公司是一個(gè)擁有遍布全國(guó)37個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的陶瓷制造和銷售企業(yè)，也是精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩擔(dān)任興華公司2019年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，他計(jì)劃從37個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)中選中4個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，于是他提前數(shù)月通知興華公司擬要參與盤點(diǎn)的銷售網(wǎng)點(diǎn)，當(dāng)興華公司盤點(diǎn)工作準(zhǔn)備就緒后，李浩委派張磊等4名助理人員（都是新畢業(yè)的大學(xué)生）前去參與興華公司4個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的存貨盤點(diǎn)。

十、存貨監(jiān)盤案例張磊等助理人員在廣州等4個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)里堆放著陶瓷制品的大箱子，箱子的外表貼著“：68件，品質(zhì)：一等品”標(biāo)識(shí)，他們清點(diǎn)了大箱子的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)清點(diǎn)數(shù)量與銷售網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來(lái)的在途數(shù)量相加，與賬面存貨數(shù)量一致，就形成了存貨監(jiān)盤的工作底稿，交給項(xiàng)目經(jīng)理李浩。李浩粗略地看了張磊等形成的工作底稿，就據(jù)此確認(rèn)興華公司存放在各個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)陶瓷制品892萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該盤點(diǎn)程序存在哪些問(wèn)題？

謝謝大家！

存貨盤點(diǎn)工作內(nèi)容講解

一、存貨盤點(diǎn)的意義二、存貨盤點(diǎn)范圍三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定四、布置盤點(diǎn)工作五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施六、存貨盤點(diǎn)資料匯總七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）

存貨盤點(diǎn)流程一、存貨盤點(diǎn)的意義《會(huì)計(jì)法》要求企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)存貨管理改進(jìn)物流管理

二、存貨盤點(diǎn)范圍年末企業(yè)存貨：包括原材料、在制品及產(chǎn)成品三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定安排停產(chǎn)盤點(diǎn)的時(shí)間安排人員錄入截至?xí)r點(diǎn)前的數(shù)據(jù)信息，用以準(zhǔn)備存貨清單確定存貨盤點(diǎn)范圍（對(duì)象）和場(chǎng)所的確定參加人員，根據(jù)不同部門人員的職能進(jìn)行分工（工程師、清點(diǎn)人員以及監(jiān)督/復(fù)核人員）；組成盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，由一位企業(yè)高級(jí)管理人員任組長(zhǎng)，副組長(zhǎng)由中級(jí)管理人員組成，統(tǒng)一部署及安排盤點(diǎn)工作事先取得盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)分布圖；明確存貨的整理和排列，區(qū)分損毀、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于本企業(yè)的存貨，以及對(duì)不同存貨的標(biāo)識(shí)方法三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定（續(xù)）確定存貨盤點(diǎn)的計(jì)量工具和計(jì)量方法確定在產(chǎn)品完工程度的計(jì)算方法存放在外單位的存貨盤點(diǎn)安排制定存貨的收發(fā)截至控制措施制定盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制措施盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用與控制盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理四、布置盤點(diǎn)工作召開(kāi)盤點(diǎn)會(huì)議布置盤點(diǎn)工作將盤點(diǎn)工作要求及計(jì)劃傳達(dá)參與盤點(diǎn)人員

五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施準(zhǔn)備工作：生產(chǎn)線停產(chǎn)，確保貨物碼放整齊，確保貨物負(fù)責(zé)人了解貨物的具體碼放情況；完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作，下載并打印存貨報(bào)表（盤點(diǎn)清單）；發(fā)放盤點(diǎn)表，并對(duì)盤點(diǎn)表做連續(xù)編號(hào)，記錄發(fā)放給各個(gè)盤點(diǎn)人員的盤點(diǎn)表編號(hào)，做到人表一一對(duì)應(yīng)；再次通報(bào)盤點(diǎn)程序和職責(zé)分工，強(qiáng)調(diào)盤點(diǎn)紀(jì)律；準(zhǔn)備盤點(diǎn)相關(guān)的文具和工具；五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施（續(xù)）盤點(diǎn)工作：存貨盤點(diǎn)必須仔細(xì)，富有責(zé)任心。監(jiān)督人員應(yīng)在場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，確保盤點(diǎn)的過(guò)程中使用了正確的計(jì)量方法、遵守盤點(diǎn)規(guī)則，盤點(diǎn)沒(méi)有遺漏和重復(fù)（對(duì)于盤點(diǎn)過(guò)的存貨應(yīng)粘貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，盤點(diǎn)標(biāo)簽應(yīng)事先編號(hào)，并在標(biāo)簽上記錄存貨類別和數(shù)量）盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組人員要隨時(shí)監(jiān)控盤點(diǎn)的進(jìn)程，對(duì)突發(fā)事件做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。盤點(diǎn)人員一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行抽樣重盤，來(lái)測(cè)試盤點(diǎn)的質(zhì)量并給予盤點(diǎn)人員一定的壓力，促使其認(rèn)真仔細(xì)的進(jìn)行盤點(diǎn)五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施（續(xù)）盤點(diǎn)工作：盤點(diǎn)過(guò)程中填表者應(yīng)復(fù)誦盤點(diǎn)者所念的各項(xiàng)名稱及數(shù)量，以確保填寫的正確無(wú)誤正確的記錄盤點(diǎn)結(jié)果，盤點(diǎn)完畢后盤點(diǎn)者、填表者和監(jiān)督人員都應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)應(yīng)收回所有發(fā)放的連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)表單，確保所有信息齊全，有三個(gè)人的簽字，然后進(jìn)行匯總監(jiān)督人員在盤點(diǎn)結(jié)束前再次進(jìn)行巡視，確保未遺漏沒(méi)有盤點(diǎn)的存貨，然后收回所有連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽六、存貨盤點(diǎn)資料匯總匯總盤點(diǎn)結(jié)果(專人負(fù)責(zé)將盤點(diǎn)結(jié)果錄入電腦，一個(gè)人錄入，一個(gè)人復(fù)查，錄入人員和盤點(diǎn)人員不可以是同一個(gè)人)倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門配合進(jìn)行盤盈/盤虧的分析、調(diào)查與處理編制盤點(diǎn)報(bào)告，呈交管理層。

七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）1.盤點(diǎn)時(shí)間：20xx年12月31日上午x點(diǎn)材料庫(kù)，成品庫(kù)，五金備件庫(kù)

2.截止時(shí)間：生產(chǎn)線停產(chǎn)20xx年12月30日XX點(diǎn)完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作20xx年12月30日XX點(diǎn)下載存貨報(bào)表20xx年12月30日XX點(diǎn)3.截止單據(jù)：材料入庫(kù)單，材料領(lǐng)用單，成品收貨單，成品出貨單，[]4.盤點(diǎn)范圍：

5.盤點(diǎn)方法：全數(shù)盤點(diǎn)法

6.人員安排：財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門成品庫(kù)

五金庫(kù)

材料庫(kù)

XX車間

……

7.盤點(diǎn)標(biāo)簽

20xx年12月30日XX點(diǎn)七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）（續(xù)）

注意事項(xiàng)：倉(cāng)庫(kù)人員必須做好預(yù)盤工作，整理好貨物，并于盤點(diǎn)前在所有貨物上貼好盤點(diǎn)標(biāo)簽。盤點(diǎn)標(biāo)簽采用統(tǒng)一的格式，倉(cāng)庫(kù)人員必須按編號(hào)順序領(lǐng)用，在使用過(guò)程中如有作廢或剩余的盤點(diǎn)標(biāo)簽，必須交回該組核準(zhǔn)人員存查。盤點(diǎn)標(biāo)簽上必須注明貨物編號(hào)，品名，庫(kù)位，實(shí)盤數(shù)量，盤點(diǎn)人及核準(zhǔn)人將逐一核對(duì)實(shí)盤數(shù)量并在每張盤點(diǎn)標(biāo)簽上簽名，收集齊全后錄入系統(tǒng)。盤點(diǎn)期