《財(cái)政學(xué)》§重點(diǎn)一：外部性及政府職能等內(nèi)容1:外部性概念外部效應(yīng)：指某些個(gè)人或廠商的行為影響了其他人或廠商，卻沒(méi)有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用或沒(méi)有獲得應(yīng)有的報(bào)酬的現(xiàn)象。外部效應(yīng)就是未在價(jià)格中得到反映的經(jīng)濟(jì)交易成本或效益?！就獠啃?yīng)是市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)之一，也是政府運(yùn)用公共支出等手段對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)的一個(gè)重要領(lǐng)域】?jī)?nèi)容2：外部性矯正當(dāng)存在外部效應(yīng)時(shí)，無(wú)論是正外部效應(yīng)，還是負(fù)外部效應(yīng)，都意味著資源配置不合理和效率損失，因此,需要對(duì)外部效應(yīng)加以矯正【對(duì)外部效應(yīng)的矯正必須著眼于對(duì)私人邊際效益或私人邊際成本的調(diào)整】矯正措施：1、政府管制（對(duì)生產(chǎn)消費(fèi)行為作出某些限制）條件：了解生產(chǎn)者的供給曲線；了解消費(fèi)者的需求曲線及社會(huì)邊際效益；對(duì)外部邊際成本進(jìn)行衡量和測(cè)定。困難：它要求政府掌握大量準(zhǔn)確信息；社會(huì)的供給和需求狀況經(jīng)常發(fā)生變化；政府不但要規(guī)定（污染）產(chǎn)品的總量，而且還要為每一企業(yè)規(guī)定個(gè)別的限量；限量之內(nèi)的產(chǎn)品的外部成本并沒(méi)有內(nèi)在化。2、法律手段，可以看作另一意義上的管制；因權(quán)益界限不明確而造成的外部效應(yīng)問(wèn)題，通過(guò)法律手段的管制可使產(chǎn)權(quán)得以明確；在產(chǎn)權(quán)明確界定的情況下，在相關(guān)交易方之間將既定的權(quán)力自由交換為現(xiàn)金支付就是有效率的，政府僅僅通過(guò)設(shè)定資源使用的權(quán)力就可以使外部效應(yīng)內(nèi)在化；在通過(guò)法律確定產(chǎn)權(quán)歸屬的情況下，借助市場(chǎng)機(jī)制的作用來(lái)矯正外部效應(yīng)。3、實(shí)行一體化，實(shí)行一體化意味著全面地實(shí)行集中計(jì)劃的公共生產(chǎn)，這既需要條件，又有很大難度；一體化生產(chǎn)對(duì)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的社會(huì)是不適宜的。4、政府稅收，主要是用來(lái)矯正負(fù)外部效應(yīng)，著眼于私人邊際成本的調(diào)整。征稅額與外部效應(yīng)相等是這種矯正性措施的基本特征。將負(fù)外部效應(yīng)減少至可以容忍的水平，但不能減少至零。5、政府補(bǔ)貼（subsidy）矯正正外部效應(yīng)，著眼于私人邊際效益的調(diào)整。補(bǔ)貼額與外部效應(yīng)相當(dāng)是這種矯正性措施的基本特征。政府補(bǔ)貼的作用并不是無(wú)限的。內(nèi)容3：市場(chǎng)市場(chǎng)是一種實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)權(quán)主體之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的系統(tǒng)空間，同時(shí)又是“一種物品的買(mǎi)主與賣(mài)主之間互相作用,以決定其價(jià)格和數(shù)量的過(guò)程”。帕累托最優(yōu)狀態(tài)----經(jīng)濟(jì)學(xué)的效率：資源配置達(dá)到了這樣一種境地，無(wú)論做任何改變都不可能使一部分人受益而沒(méi)有其他人受損T如果某種改變可以使一些人的境況變好，而其他人的境況至少不變壞，那么這種改變就被稱(chēng)為帕累托改進(jìn)。【任何競(jìng)爭(zhēng)均衡都是帕累托最優(yōu)狀態(tài)；任何最優(yōu)狀態(tài)都可由一套競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格實(shí)現(xiàn)】市場(chǎng)失效：完全競(jìng)爭(zhēng)的條件不滿足一市場(chǎng)低效【競(jìng)爭(zhēng)失效；公共產(chǎn)品問(wèn)題；外部性問(wèn)題；信息的不完全】市場(chǎng)運(yùn)行結(jié)果不滿意一市場(chǎng)無(wú)效【偏好不合理；收入分配不公平問(wèn)題；失業(yè)、通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)的失衡】政府失靈的主要表現(xiàn)和原因：信息失靈：有限信息；決策程序失靈：政治決策程序的局限性；投票決策（投票悖論）、利益集團(tuán)妥協(xié)決策、精英決策；時(shí)滯的存在：決策時(shí)限和效率的限制；執(zhí)行過(guò)程低效：難以避免尋租設(shè)租活動(dòng)?！粳F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是混合經(jīng)濟(jì)，政府和市場(chǎng)的活動(dòng)都是必要的，無(wú)法相互取代。市場(chǎng)的作用是基礎(chǔ)性的，政府活動(dòng)應(yīng)限制在能夠修補(bǔ)的市場(chǎng)失靈領(lǐng)域。政府干預(yù)同樣要遵循成本-效益規(guī)則】?jī)?nèi)容4：政府職能政府是權(quán)利交換的產(chǎn)物；政府是人們通過(guò)社會(huì)契約方式，在完全平等的基礎(chǔ)上自愿結(jié)合起來(lái)的社會(huì)組織。（政府是按照政治程序設(shè)立的一套機(jī)構(gòu)；政府具有壟斷性和強(qiáng)制性的政治權(quán)利及公共權(quán)力；政府的能力具有有限性）政府職能模式：保護(hù)型政府職能模式；干預(yù)型政府職能模式；引導(dǎo)型政府職能模式政府職能：政治職能（維護(hù)國(guó)家主權(quán)領(lǐng)土完整、國(guó)防和公共安全）；社會(huì)職能（由于國(guó)家的一般的共同需要而必須執(zhí)行的職能）；經(jīng)濟(jì)職能（干預(yù)經(jīng)濟(jì)一一制定經(jīng)濟(jì)規(guī)范與維持市場(chǎng)秩序；保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；提供基礎(chǔ)服務(wù);培育市場(chǎng)體系，保證市場(chǎng)有序運(yùn)行；進(jìn)行收入再分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平目標(biāo)）財(cái)政職能是政府經(jīng)濟(jì)職能的體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，發(fā)揮財(cái)政職能的原則是：維護(hù)市場(chǎng)機(jī)制作用；糾正市場(chǎng)調(diào)節(jié)偏差；填補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)空白。財(cái)政職能可概括為：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。一、資源配置的含義：資源配置，是運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)；資源最優(yōu)配置是使社會(huì)各種資源始終處于一種最優(yōu)組合狀態(tài)，產(chǎn)生最大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)政參與資源配置的原因：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，提高資源利用效率范圍：保證國(guó)家履行行政、國(guó)防、外交、治安等職能的支出；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；基礎(chǔ)工業(yè)；社會(huì)公益性事業(yè);以財(cái)政資金的配置或財(cái)政杠桿的運(yùn)用影響其他社會(huì)資金由市場(chǎng)調(diào)節(jié)形成的配置格局。機(jī)制：實(shí)現(xiàn)資源在公共部門(mén)和私人部門(mén)間的配置；優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；合理安排政府投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)；合理運(yùn)用財(cái)政收支政策，間接調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向；提高配置效率。二、收入分配：收入分配，一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的國(guó)民收入在多種經(jīng)濟(jì)主體間的分割及由此形成的收入和財(cái)產(chǎn)分配格局。介入收入分配原因：市場(chǎng)注重經(jīng)濟(jì)公平，難以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。范圍：運(yùn)用稅收手段，調(diào)節(jié)個(gè)人間的收入差距；調(diào)節(jié)國(guó)有資源開(kāi)發(fā)企業(yè)間的級(jí)差地租；對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)，政府作為全民代表和國(guó)有股股東，有權(quán)獲得股息紅利和利潤(rùn)；規(guī)范工資制度；轉(zhuǎn)移性支出；社會(huì)保險(xiǎn)三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義，充分就業(yè)；低通貨膨脹（物價(jià)水平穩(wěn)定）；國(guó)際收支平衡。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展手段：1）逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向調(diào)節(jié)，相機(jī)抉擇的財(cái)政政策2）自動(dòng)穩(wěn)定器，累進(jìn)所得稅、失業(yè)救濟(jì)金3）結(jié)構(gòu)調(diào)整：促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化4）切實(shí)保證非生產(chǎn)性公共需要§重點(diǎn)二：政府支出概述內(nèi)容1：分類(lèi)＜按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)〉購(gòu)買(mǎi)性支出：它是政府各部門(mén)的消費(fèi)性和投資性支出，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日?；顒?dòng)所需的或用于政府投資所需的商品與勞務(wù)的支出；轉(zhuǎn)移性支出：是指政府按照一定的方式把一部分財(cái)政資金無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給受益人（是資金無(wú)償、單方面的轉(zhuǎn)移）〈按支出作用分類(lèi)＞消耗性支出對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，對(duì)收入分配的影響是間接的；轉(zhuǎn)移性支出只是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，對(duì)分配產(chǎn)生直接影響，對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。內(nèi)容2：規(guī)模增長(zhǎng)理論財(cái)政支出規(guī)模和衡量方法：作為衡量政府活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，財(cái)政支出占GDP的比重比政府收入占GDP比重更能反映實(shí)際情況。絕對(duì)量考察：按當(dāng)期價(jià)格或不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出。相對(duì)量的考察：財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例。政府支出的增長(zhǎng)模式：政府活動(dòng)擴(kuò)張法則（Wagner）：隨著人均收入水平的提高，財(cái)政支出占GNP的比重將會(huì)提高，這就是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)。政治因素：完善國(guó)內(nèi)外法律規(guī)章以及維護(hù)社會(huì)秩序的要求增加，使政府的行政、司法職能擴(kuò)大；經(jīng)濟(jì)因素：一方面，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的要求有賴(lài)于公共部門(mén)活動(dòng)的增強(qiáng)；另一方面，教育、娛樂(lè)、文化、保健等公共支出的需求彈性越來(lái)越大，其增速快于GDP的增速。國(guó)家干預(yù)理論（凱恩斯）：為了解決有效需求不足的問(wèn)題。國(guó)家干預(yù)的最直接的表現(xiàn)，就是實(shí)現(xiàn)赤字財(cái)政政策，增加財(cái)政支出，以公共投資的增量來(lái)彌補(bǔ)私人投資的不足。乘數(shù)效應(yīng)非均衡增長(zhǎng)理論（梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論）：【公共財(cái)政支出的增長(zhǎng)是在不斷穩(wěn)定增長(zhǎng)的過(guò)程中不時(shí)出現(xiàn)的一種跳躍式的發(fā)展過(guò)程】假設(shè)前提：政府是愿意多支出的，而公民們不愿意增加稅。內(nèi)在因素：稅率不變時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，收入增加，支出增加。政府開(kāi)支占GNP的比例保持穩(wěn)定。外在因素：社會(huì)發(fā)展時(shí)期總會(huì)遇上動(dòng)蕩時(shí)期（戰(zhàn)爭(zhēng)、饑荒、其他社會(huì)災(zāi)難）。當(dāng)出現(xiàn)戰(zhàn)爭(zhēng)等外公因素時(shí)，政府的開(kāi)支急劇增長(zhǎng)，政府開(kāi)支占GNP的比例上升。在危機(jī)時(shí)期過(guò)后，政府開(kāi)支的規(guī)模雖然下降，但不會(huì)降低到危機(jī)前的水平。政府支出增長(zhǎng)的發(fā)展模型：【傾向于用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋公共支出增長(zhǎng)的原因】經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等較高的社會(huì)投資。發(fā)展的中期階段：政府投資規(guī)模減少，市場(chǎng)失靈問(wèn)題突出，要求政府介入。成熟階段：公共支出的結(jié)構(gòu)變化，轉(zhuǎn)向以教育、保健、和社會(huì)福利為主。內(nèi)容3：政府收益分析效益的概念：所費(fèi)與所得效益分析方法：成本收益分析法；最低費(fèi)用選擇法成本-收益分析方法：通過(guò)比較各種備選案的全部預(yù)期收益和全部預(yù)期成本的現(xiàn)值在評(píng)價(jià)這些方案，以作為決策參考或依據(jù)的一種方法。步驟：確定一些列可供選擇的方案T確定每種方案的最終結(jié)果T對(duì)每一種投入和產(chǎn)出進(jìn)行估價(jià)T加總每個(gè)項(xiàng)目的成本和受益，以估價(jià)項(xiàng)目的總的獲利能力。類(lèi)型：真實(shí)的和貨幣的；直接的和間接的；有形的和無(wú)形的；中間的和最終的；內(nèi)部的與外部的最低費(fèi)用選擇法：只計(jì)算每個(gè)備選項(xiàng)目的有形成本，以成本最低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。步驟：根據(jù)政府的建設(shè)目標(biāo)，提出多種備選方案T以貨幣尺度，計(jì)算各有形費(fèi)用并加總，貼現(xiàn)費(fèi)用流T按費(fèi)用的高低排序。（多用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等成本容易衡量而受益難以衡量的項(xiàng)目）內(nèi)容4：政府采購(gòu)制度定義：政府采購(gòu)是以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的一種制度。特點(diǎn)：資金來(lái)源的財(cái)政性；采購(gòu)過(guò)程的集中性；采購(gòu)結(jié)果的非經(jīng)營(yíng)性；采購(gòu)客體的廣泛性（貨物、工程、服務(wù)）。原則：公開(kāi)性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性。意義：有利于規(guī)范政府的采購(gòu)行為，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管理；有利于降低采購(gòu)成本，提高財(cái)政資金的使用效益；有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)國(guó)家的宏觀調(diào)控?！熘攸c(diǎn)三：政府支出分論內(nèi)容1：基礎(chǔ)設(shè)施概念基礎(chǔ)設(shè)施：社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)提供服務(wù)的各種公共設(shè)施。狹義的基礎(chǔ)設(shè)施主要包括交通運(yùn)輸、機(jī)場(chǎng)、港口、橋梁、通信、水利、下水道工程等公共服務(wù)設(shè)施。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施還包括科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等部門(mén)提供服務(wù)時(shí)所需的文化、衛(wèi)生、教育、科研等公共服務(wù)設(shè)施。內(nèi)容2：政府介入農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀：1、農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)條件和外部環(huán)境較差2、農(nóng)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱3、農(nóng)產(chǎn)品流通體制有待完善農(nóng)業(yè)中的公共產(chǎn)品【政府農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)】政府介入農(nóng)業(yè)的原因：1、農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格具有信息不對(duì)稱(chēng)性一一發(fā)散型蛛網(wǎng)2、農(nóng)業(yè)屬于弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)差，比較利益較低3、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中存在外部效益和公共產(chǎn)品4、出于公平的考慮一一城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間農(nóng)業(yè)資源稟賦存在較大差異內(nèi)容3：社會(huì)保障社會(huì)保障：社會(huì)保障：通過(guò)一定的組織對(duì)這個(gè)組織的成員所面臨的某種風(fēng)險(xiǎn)提供保障，為公民提供保險(xiǎn)金,預(yù)防或治療疾病，失業(yè)時(shí)資助并幫助他重新找到工作一般包括社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利和社會(huì)優(yōu)撫四方面的內(nèi)容（社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容，社會(huì)保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)；社會(huì)救濟(jì)是指政府對(duì)收入在貧困線以下的居民和因自然災(zāi)害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故而生活困難者提供資金與實(shí)物援助的一種社會(huì)保障制度，主要內(nèi)容：對(duì)災(zāi)民的救濟(jì)；對(duì)部分生活困難居民的資助；社會(huì)福利是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，保障全體社會(huì)成員在享受基本生存權(quán)利的基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、增加居民勞動(dòng)報(bào)酬和基本生活保障之外的給付和服務(wù)的一種社會(huì)保障制度；社會(huì)優(yōu)撫是指政府或社會(huì)對(duì)現(xiàn)役、退伍、復(fù)員、殘廢軍人及烈軍屬給予撫恤和優(yōu)待的一種社會(huì)保障制度）籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制（邊進(jìn)邊出式）完全基金制（儲(chǔ)備積累式）部分基金制（部分積累制或“混合式”）籌措方式：社會(huì)保險(xiǎn)稅；城鄉(xiāng)社會(huì)保障基金的社會(huì)統(tǒng)籌；財(cái)政預(yù)算撥款；社會(huì)保障的社會(huì)捐助；國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)§重點(diǎn)四：政府收入內(nèi)容1：概念政府收入：亦稱(chēng)公共收入（Publicrevenue）或財(cái)政收入，是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。是政府活動(dòng)的物質(zhì)前提，還會(huì)產(chǎn)生重要影響。動(dòng)態(tài)與靜態(tài)：過(guò)程/一定量的貨幣收入廣義與狹義：預(yù)算內(nèi)+預(yù)算外/預(yù)算內(nèi)收入內(nèi)容2：形式分類(lèi)1、按價(jià)值構(gòu)成分：C/V/M2、按收入來(lái)源分：以所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)；以部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)3、按收入形式分：稅收；非稅收入收入格局：行政性收費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)制度外收入政府性基金內(nèi)容3：增長(zhǎng)趨勢(shì)制約因素：1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；2、生產(chǎn)技術(shù)水平；3、分配政策和分配制度;4、價(jià)格水平收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)：就絕對(duì)額而言，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度不算慢；我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重，先下降，后上升。(國(guó)際比較：從國(guó)際橫向比較來(lái)看，則明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于發(fā)展中國(guó)家。當(dāng)然，進(jìn)行國(guó)際比較必須考慮統(tǒng)計(jì)口徑的差異。我國(guó)現(xiàn)行政府財(cái)政收入僅指預(yù)算內(nèi)部分，從財(cái)政收入角度看還有預(yù)算外收入，企業(yè)虧損補(bǔ)貼因未列收列支也末計(jì)入，社會(huì)保障收入至今仍末納入預(yù)算)內(nèi)容4：口徑問(wèn)題稅收收入占GDP的比重，稱(chēng)之為小口徑的宏觀稅負(fù)。財(cái)政收入占6。？的比重，稱(chēng)之為中口徑的宏觀稅負(fù)。政府收入占GDP的比重，稱(chēng)之為大口徑的宏觀稅負(fù)?！熘攸c(diǎn)五：稅收理論內(nèi)容1：概念稅收：政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其行政權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉谜杖氲囊环N分配活動(dòng)。要素：主體：國(guó)家或政府目的：履行國(guó)家職能，滿足政府經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的需要依據(jù)：政治(行政)權(quán)力分配對(duì)象：國(guó)民收入形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性(規(guī)范性)原則：稅收效率原則稅收公平原則稅收穩(wěn)定原則內(nèi)容2:減免稅起征點(diǎn)，也稱(chēng)為征稅起點(diǎn)，是指課稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才予以征稅的稅法規(guī)定。課稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到和超過(guò)起征點(diǎn)的應(yīng)按其全部數(shù)額征稅；未達(dá)到起征點(diǎn)的則不征稅。免征額，是指課稅對(duì)象就其全部數(shù)額中規(guī)定的免予征稅的數(shù)額。拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義：高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率；取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率；保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。內(nèi)容3：稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)：由于政府征稅給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益損失它是稅收政策的核心不僅指稅款，還包括稅收超額負(fù)擔(dān)，也包括因征稅而發(fā)生的稅務(wù)行政費(fèi)用和納稅人繳稅產(chǎn)生的費(fèi)用。分類(lèi)：按層次，包括宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)；按納稅人負(fù)稅的現(xiàn)象與實(shí)質(zhì)，分為稅收負(fù)擔(dān)分為名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)；按稅款是否轉(zhuǎn)嫁，分為間接稅負(fù)和直接稅負(fù)。影響因素：生產(chǎn)力發(fā)展水平b.政府職能范圍財(cái)政收入手段選擇稅收制度本身的因素其他因素（是否避稅港、稅收征管水平）內(nèi)容4：稅收轉(zhuǎn)嫁稅收的轉(zhuǎn)嫁：納稅人在繳納稅款之后，通過(guò)改變其經(jīng)濟(jì)行為將稅負(fù)轉(zhuǎn)移于他人承擔(dān)的過(guò)程稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果?！緩恼鞫惖蕉愗?fù)歸宿是一個(gè)從起點(diǎn)到終點(diǎn)的稅負(fù)運(yùn)動(dòng)過(guò)程】類(lèi)型：前轉(zhuǎn)一一納稅人通過(guò)提高其所提供的產(chǎn)品或要素的價(jià)格將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者，即由賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)移。后轉(zhuǎn)一一納稅人將所納稅款以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等辦法轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的形式?；燹D(zhuǎn)次轉(zhuǎn)嫁和輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁；完全轉(zhuǎn)嫁和部分轉(zhuǎn)嫁。消轉(zhuǎn)一一納稅人通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費(fèi)用，補(bǔ)償納稅損失，使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失，不歸任何人負(fù)擔(dān)?！熘攸c(diǎn)六：中國(guó)稅制＜增值稅〉內(nèi)容1：現(xiàn)行稅制商品課稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得課稅:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅其他稅類(lèi)內(nèi)容2：增值稅＜增值稅和增值額〉增值稅是以商品或勞務(wù)的為增值額征稅對(duì)象課征的一種稅。所謂增值額是指生產(chǎn)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。＜分類(lèi)〉按照固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許扣除，以及如何扣除，分：1、“生產(chǎn)型”不允許扣除。2、“收入型”允許分次扣除。即以“生產(chǎn)型”的增值額減去固定資產(chǎn)折舊后的余額作為計(jì)稅增值稅額。3、“消費(fèi)型”允許一次性扣除。【"收入型”“消費(fèi)型“因?yàn)樵试S外購(gòu)固定資產(chǎn)分期和一次性扣除，其計(jì)稅增值額相應(yīng)減少，稅負(fù)相應(yīng)減輕，利于鼓勵(lì)企業(yè)和投資。世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家大都選擇收入型或消費(fèi)型；“生產(chǎn)型”則對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入有一定作用】＜征稅范圍〉在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物以及進(jìn)口的貨物在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅加工、修理修配勞務(wù)。屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目和特殊行為。交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人：一般計(jì)稅辦法——扣稅法【扣稅法是扣額法的變形：應(yīng)納增值稅額二（銷(xiāo)售額-購(gòu)進(jìn)額）X稅率二銷(xiāo)售額X稅率-購(gòu)進(jìn)額X稅率二銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算采用按征收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其計(jì)算公式：當(dāng)期銷(xiāo)售額X征收率（6%或4%）不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）】小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法一一征收率法＜增值稅稅率〉增值稅稅率：1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。＜稅率計(jì)算〉應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額【=含稅銷(xiāo)售額-（1+稅率）】X稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額二買(mǎi)價(jià)X扣除率（13%）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額二運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率（7%）【簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額二銷(xiāo)售額X征收率】§重點(diǎn)七：國(guó)債內(nèi)容1:基本概念國(guó)債是政府憑借其信譽(yù)，按照有償原則，以債務(wù)人身份籌集財(cái)政資金的一種信用方式。具體是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)。我國(guó)地方政府無(wú)權(quán)以自身名義發(fā)行債務(wù)，故人們常將公債與國(guó)債等同起來(lái)。性質(zhì)：信用性：以政府信用為基礎(chǔ)自愿性：認(rèn)購(gòu)者自愿有償性：本金、利息靈活性：發(fā)行與否、什么時(shí)間發(fā)行、發(fā)行多少、以什么方式發(fā)行產(chǎn)生條件：稅收已不能滿足財(cái)政支出的需要社會(huì)上具有充足的閑置資金信用制度的存在國(guó)債功能：功能1：彌補(bǔ)財(cái)政赤字功能2：籌集建設(shè)資金功能3：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行4：調(diào)節(jié)季節(jié)性資金余缺公債在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用內(nèi)容2：負(fù)擔(dān)率國(guó)債負(fù)擔(dān)率：又稱(chēng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。這一指標(biāo)著眼于國(guó)債存量，反映了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)債的承受能力。國(guó)際公認(rèn)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國(guó)家不超過(guò)60%，發(fā)展中國(guó)家不超過(guò)45%。計(jì)算方法：國(guó)債負(fù)擔(dān)率=（累積國(guó)債余額/年度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）X100%這個(gè)指標(biāo)反映著國(guó)家累積債務(wù)的總規(guī)模，是研究控制債務(wù)問(wèn)題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國(guó)的GDP值越大，國(guó)債負(fù)擔(dān)率越小，則國(guó)債的發(fā)行空間越大。考察：低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平一一我國(guó)對(duì)國(guó)債的承受能力相對(duì)較弱；中國(guó)的舉債歷史不長(zhǎng)。內(nèi)容3：擠出效應(yīng)國(guó)債擠出效應(yīng)：在政府的財(cái)政赤字以發(fā)行國(guó)債的方式來(lái)彌補(bǔ)的情況下，政府支出的增加會(huì)減少非政府部門(mén)的資金供給并形成市場(chǎng)利率上升的壓力，從而引起非政府部門(mén)投資減少的現(xiàn)象。由于增發(fā)國(guó)債->利率上升，有限信貸競(jìng)爭(zhēng)加劇->民間投資減少->居民消費(fèi)下降，所以一旦出現(xiàn)排擠效應(yīng)，將使政府的擴(kuò)張性財(cái)政政策的效應(yīng)甚至全部抵消?！熘攸c(diǎn)八：財(cái)政預(yù)算內(nèi)容1:概念政府預(yù)算是按照一定的法律程序編制和執(zhí)行的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是政府組織和規(guī)范財(cái)政分配活動(dòng)的重要工具。政府預(yù)算首先是以年度財(cái)政收支的形式存在的。政府預(yù)算是依法定程序?qū)徟木哂蟹尚ЯΦ奈募Ｔ瓌t：年度性事前批準(zhǔn)全面性法律性公開(kāi)性?xún)?nèi)容2：分類(lèi)單式預(yù)算是將全部的財(cái)政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。復(fù)式預(yù)算是將全部的財(cái)政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)或以上的收支對(duì)照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。【分經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算】增量預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃的確定，只以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的預(yù)算發(fā)展為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)一切從零開(kāi)始，不受以前各期預(yù)算執(zhí)行情況的干擾，盡可能找出更好的的辦法，使未來(lái)年度的預(yù)算一開(kāi)始就建立在一個(gè)科學(xué)、合理的基礎(chǔ)之上，避免不必要的浪費(fèi)。【政府決算的兩上兩下：?jiǎn)挝?、部門(mén)提出概算（一上）。財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)（一下）。匯編預(yù)算（二上）。審批預(yù)算（二下）】§重點(diǎn)九：財(cái)政赤字內(nèi)容1：硬赤字和軟赤字硬赤字=【正常收入（政府通過(guò)征稅等活動(dòng)所取得的收入，即稅收收入、國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)收入，以及各種非稅收入，如規(guī)費(fèi)收入、公產(chǎn)收入等）+債務(wù)收入（包括政府發(fā)行債券的收入和其他借款收入）一【正常支出（行使政府職能所必不可少的支出，如行政管理費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)等）+債務(wù)支出（債務(wù)的還本付息支出）】軟赤字=正常收入一正常支出＜兩者對(duì)比〉內(nèi)容二：財(cái)政赤字和赤字財(cái)政財(cái)政赤字：財(cái)政年度中財(cái)政支出大于財(cái)政收入導(dǎo)致的財(cái)政不平衡的一種財(cái)政現(xiàn)象（它反映了財(cái)政年度內(nèi)國(guó)家財(cái)政收入不敷支出的基本狀況）【財(cái)政赤字有預(yù)算赤字（在編制預(yù)算時(shí)，就存在收不抵支的情況，預(yù)算列有赤字，不代表預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也一定有赤字；因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可以通過(guò)采取增收節(jié)支的措施，實(shí)現(xiàn)收支的平衡