2021年寧夏回族自治區(qū)銀川市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請(qǐng)的專(zhuān)利

2.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.A.0B.100C.－100D.25

3.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2010年因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時(shí)性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。

4.2×16年10月15日，甲公司以公允價(jià)值50萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬(wàn)元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類(lèi)的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價(jià)值為49萬(wàn)元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬(wàn)元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類(lèi)日賬務(wù)處理說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價(jià)值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬(wàn)元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價(jià)值49．4萬(wàn)元

C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬(wàn)元

5.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實(shí)際利率6%(半年)。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)算2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。(每步計(jì)算結(jié)果取整數(shù))

6.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

7.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）

A.受托代理負(fù)債的期末貸方余額反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過(guò)受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織沒(méi)有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

8.第

14

題

企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.資本公積C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)外收瓜

9.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0．68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

10.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2012年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品120臺(tái)，單位成本為30萬(wàn)元，總成本為3600萬(wàn)元。公司已與B公司簽訂了銷(xiāo)售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷(xiāo)售給B公司。A公司銷(xiāo)售部門(mén)提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶(hù)B公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用為0．12萬(wàn)元／臺(tái)。2012年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為32萬(wàn)元／臺(tái)。2012年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

11.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.90B.104C.122D.136

13.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

14.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購(gòu)買(mǎi)A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項(xiàng)股票出售，出售價(jià)款55萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.49B.50C.52D.55

15.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額2300萬(wàn)元。其中2012年年末應(yīng)付租金1000萬(wàn)元。2013年年末應(yīng)付租金1000萬(wàn)元．2014年年末應(yīng)付租金300萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日（2012年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為1950萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為l0％。2012年12月31日。該項(xiàng)租賃本金余額為（）萬(wàn)元

A.755B.1145C.595D.95

16.2011年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是()萬(wàn)元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

17.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門(mén)無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專(zhuān)項(xiàng)資金

C.政府部門(mén)作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門(mén)先征后返的增值稅

18.甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備，戊公司提供專(zhuān)利技術(shù)，甲公司提供廠(chǎng)房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷(xiāo)售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷(xiāo)售，銷(xiāo)售后甲公司需按銷(xiāo)售收入的30％支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.2000B.1400C.600D.0

19.

第

11

題

A企業(yè)2008年2月-項(xiàng)固定資產(chǎn)的某-主要部件進(jìn)行更換，原價(jià)為1600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊560萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。被更換部件的原價(jià)為800萬(wàn)元，發(fā)生支出合計(jì)900萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）萬(wàn)元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

20.DUIA公司于2016年1月1日購(gòu)入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用為30萬(wàn)元，半年實(shí)際利率為1.5％，每半年末付息。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬(wàn)元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

23.

第

20

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

24.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

25.甲公司2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬(wàn)元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日按其原價(jià)3000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬(wàn)元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

26.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

27.

28.

29.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

30.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷(xiāo)

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

32.

第

24

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

33.第

20

題

下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注

B.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表和附注

C.財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷(xiāo)，但收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通常可以相互抵銷(xiāo)

D.年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間以及短于年的原因

34.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

35.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對(duì)外投資D.流動(dòng)資產(chǎn)

36.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

37.第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

38.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

39.下列有關(guān)外幣折算的說(shuō)法正確的有（）

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

40.甲公司2018年度購(gòu)入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用25萬(wàn)元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價(jià)值為5050萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)入丁公司的債券應(yīng)通過(guò)“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

42.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

43.合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。（）

A.是B.否

44.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

在實(shí)際利率法下，公司債的利息費(fèi)用呈逐年下降趨勢(shì)。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

47.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，當(dāng)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

48.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

49.事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。（）

A.是B.否

50.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

51.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響利潤(rùn)總額。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

58.

第

35

題

若固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為1100萬(wàn)元，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，借“固定資產(chǎn)”1100萬(wàn)元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”1100萬(wàn)元。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶(hù)。（）

A.是B.否

60.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

四、綜合題(5題)61.

62.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷(xiāo)貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線(xiàn)和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開(kāi)具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

63.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷(xiāo)售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬(wàn)元(不含稅)。雙方約定3個(gè)月后付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬(wàn)元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計(jì)算利息。但如果乙公司從2012年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元，則當(dāng)年仍按年利率4％計(jì)算利息(與實(shí)際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計(jì)未來(lái)每年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)100萬(wàn)元。(5)乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，或有應(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.第

44

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷(xiāo)售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元（不含增值稅），商品銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷(xiāo)售給B公司后一年內(nèi)以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬(wàn)元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本28萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬(wàn)元。

2008年度，A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將100萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬(wàn)元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)值200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷(xiāo)售生產(chǎn)線(xiàn)一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線(xiàn)的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線(xiàn)；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線(xiàn)并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線(xiàn)安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線(xiàn)的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷(xiāo)售一批商品，成本為200萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.A企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬(wàn)元)。

4.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4貸：債權(quán)投資50

5.C(1)2010年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值X實(shí)際利率=193069X6%=11584(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷(xiāo)額=11584-10000=1584(元)

(2)2010年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193069+1584)×6%=11679(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷(xiāo)額=11679-10000=1679(元)

2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)

6.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

7.B選項(xiàng)ACD表述正確；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過(guò)受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額應(yīng)計(jì)入“資本公積一其他資本公積”科目。

9.A由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬(wàn)元)。

10.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬(wàn)元)。

11.C在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，其抵銷(xiāo)分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

12.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬(wàn)元)。

13.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬(wàn)元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

14.D應(yīng)按出售時(shí)收到的價(jià)款確定。

15.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

16.C【答案】C

【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)

該采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40(萬(wàn)元)。

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn)380

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益40

貸：固定資產(chǎn)清理390（500-100-20+10）

銀行存款30

17.C無(wú)償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門(mén)作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。

18.B【答案】B

【解析】應(yīng)按比例確認(rèn)收入，甲公司2013年確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬(wàn)元)。

19.D【解析】被更換部件的賬面價(jià)值=800-560×800/1600-30×800/1600=505(萬(wàn)元)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=1600-560-30+900-505=1405(萬(wàn)元)

20.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價(jià)值＝12000＋30＝12030（萬(wàn)元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計(jì)提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬(wàn)元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬(wàn)元）

21.BD選項(xiàng)A不計(jì)入，免去的部分債務(wù)不再計(jì)入重組后負(fù)債的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)BD應(yīng)計(jì)入；選項(xiàng)C不計(jì)入，債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)利息，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響未來(lái)期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

22.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

23.AB

24.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

25.AB2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000／20×2．5=2625(萬(wàn)元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開(kāi)始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2600-2625=-25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.AB參考答案：AB

答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿(mǎn)足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。

27.ABCD

28.ABC

29.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

30.ACD

31.ABCD以上說(shuō)法均正確。

32.AC

33.AD根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)準(zhǔn)則，年報(bào)包括所有者權(quán)益變動(dòng)表，而不包括利潤(rùn)分配表，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷(xiāo)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

35.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下對(duì)已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔(dān)的費(fèi)用的核算，在事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入、費(fèi)用時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

36.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.CD出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng)；利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。

38.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

39.AB選項(xiàng)AB說(shuō)法均正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

（1）審題時(shí)請(qǐng)注意“變更記賬本位幣”、“外幣交易折算”、“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算“和“境外經(jīng)營(yíng)處置”的區(qū)別。

（2）同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“說(shuō)法正確”的選項(xiàng)。

40.ABCD

41.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

42.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

43.Y合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營(yíng)企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他合營(yíng)方的利得或損失。

44.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

45.N只有在溢價(jià)發(fā)行公司債的情況下，實(shí)際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費(fèi)用才會(huì)呈遞減趨勢(shì)排列。在折價(jià)前提下，實(shí)際利率法下的利息費(fèi)用呈遞增趨勢(shì)排列。

46.0在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。

47.N成本法核算，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

48.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

49.N事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他費(fèi)用。

50.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

52.N為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

53.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

54.N企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

55.Y

56.Y

57.N民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

58.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。

59.Y會(huì)計(jì)期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)人“投資收益”賬戶(hù)。

60.Y

61.

62.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線(xiàn)172000壞賬準(zhǔn)備3000營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102340營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料7000063.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值未來(lái)應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款100．0無(wú)形資產(chǎn)280．0庫(kù)存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34．0長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值未來(lái)應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款100．0無(wú)形資產(chǎn)280．0庫(kù)存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34．0長(zhǎng)期股權(quán)投