第十一章會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和要求1第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序2第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序3第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序4第五節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序5第一頁(yè)，共三十六頁(yè)。確定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算組織程序，對(duì)于準(zhǔn)確、及時(shí)提供系統(tǒng)而完整的會(huì)計(jì)信息具有十分重要的意義。學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的基本模式；要求掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序教學(xué)目的與要求第二頁(yè)，共三十六頁(yè)。記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序教學(xué)重點(diǎn)第三頁(yè)，共三十六頁(yè)。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念

賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)賬簿第四頁(yè)，共三十六頁(yè)。二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求應(yīng)從會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量為立足點(diǎn)應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位制第五頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、賬務(wù)處理程序的基本模式基本模式步驟：1．根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制原始憑證；2．根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；4．根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶登記分類賬（總分類和明細(xì)分類）；5．根據(jù)分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對(duì)照表，進(jìn)行賬項(xiàng)的試算；6．編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第六頁(yè)，共三十六頁(yè)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對(duì)照表編制會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬分類賬賬務(wù)處理程序基本模式圖第七頁(yè)，共三十六頁(yè)。四、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序第八頁(yè)，共三十六頁(yè)。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。直接登記第九頁(yè)，共三十六頁(yè)。二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證日記賬總賬明細(xì)賬賬簿日記賬和總賬格式采用三欄式其格式可用數(shù)量金額式、三欄式和多欄式第十頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，逐筆登記總分類賬，這是最基本的也是唯一不經(jīng)過(guò)匯總直接登記總賬的核算形式。其他各種會(huì)計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。第十一頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

②⑥①③

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表⑤⑤④第十二頁(yè)，共三十六頁(yè)。記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說(shuō)明：

1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對(duì)。6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第十三頁(yè)，共三十六頁(yè)。缺點(diǎn)總賬登記工作量過(guò)大。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體優(yōu)點(diǎn)記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍第十四頁(yè)，共三十六頁(yè)。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。登記定期編制第十五頁(yè)，共三十六頁(yè)。二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證日記賬總賬明細(xì)賬賬簿日記賬和總賬格式采用三欄式其格式可用數(shù)量金額式、三欄式和多欄式科目匯總表另設(shè)“科目匯總表”第十六頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、科目匯總表處理程序的特點(diǎn)

定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第十七頁(yè)，共三十六頁(yè)。四、科目匯總表的編制方法

科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計(jì)算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好，分別按每個(gè)賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。為了便于登記總賬和核對(duì)檢查，會(huì)計(jì)科目的順序排列與總賬的排列順序一致為好。第十八頁(yè)，共三十六頁(yè)。匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少而定，可每日匯總，定期匯總不得超過(guò)10天第十九頁(yè)，共三十六頁(yè)。五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖

②⑤③①科目匯總表④⑥⑥

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證⑦第二十頁(yè)，共三十六頁(yè)?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序流程圖說(shuō)明：1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。4、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7、月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十一頁(yè)，共三十六頁(yè)。缺點(diǎn)由于科目匯總表不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致總賬也不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核對(duì)和檢查。適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量；根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。六、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍第二十二頁(yè)，共三十六頁(yè)。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。登記定期編制第二十三頁(yè)，共三十六頁(yè)。二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證日記賬總賬明細(xì)賬賬簿日記賬和總賬格式采用三欄式其格式可用數(shù)量金額式、三欄式和多欄式另增設(shè)“匯總記賬憑證”匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證總賬的賬頁(yè)格式必須增設(shè)“對(duì)應(yīng)賬戶”欄第二十四頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、匯總記賬憑證處理程序的特點(diǎn)

定期將所有記賬憑證分類匯總，編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。第二十五頁(yè)，共三十六頁(yè)。四、匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀收），按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。

匯總付款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀收），按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀收），按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。第二十六頁(yè)，共三十六頁(yè)。匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少而定，可每日匯總，定期匯總不得超過(guò)10天第二十七頁(yè)，共三十六頁(yè)。五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

②⑤③①④⑥⑥

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證⑦匯總記賬憑證第二十八頁(yè)，共三十六頁(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說(shuō)明：1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。4、根據(jù)各種記賬憑證定期編制各種匯總記賬憑證。5、根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7、月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十九頁(yè)，共三十六頁(yè)。缺點(diǎn)

匯總記賬憑證工作量較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證。適用范圍經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)化了總賬的登記工作?？煞从硨?duì)應(yīng)關(guān)系。六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍第三十頁(yè)，共三十六頁(yè)。第三節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念

設(shè)置一本把日記賬和總分類賬結(jié)合起來(lái)的聯(lián)合賬簿——日記總賬，單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的一種賬務(wù)處理程序。登記第三十一頁(yè)，共三十六頁(yè)。二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證日記總賬日記賬明細(xì)賬賬簿日記賬，指現(xiàn)金、銀行存款日記賬，采用三欄式其格式可用數(shù)量金額式、三欄式和多欄式總賬改設(shè)為“日記總賬”，每月登記一張用以序時(shí)分類地記錄單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第三十二頁(yè)，共三十六頁(yè)。三、日記總賬的登記方法

1、根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬，每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，應(yīng)該在同一行的有關(guān)科目的借方和貸方欄內(nèi)分別登記，并將發(fā)生額記入“發(fā)生額”欄內(nèi)。

2、對(duì)于收、付款業(yè)務(wù)，可以根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日匯總登記。

3、月終，應(yīng)結(jié)算各科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，計(jì)算出各科目月末借方或貸方金額。第三十三頁(yè)，共三十六頁(yè)。四、日記總賬賬務(wù)處理程序流程圖日記總賬原始憑證匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

②④⑤⑤⑥①③第三十四頁(yè)，共三十六頁(yè)。缺點(diǎn)登記多欄式日記賬的工作量比三欄式大，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，多欄式日記賬的專欄欄次較多，導(dǎo)致日記賬賬頁(yè)龐大，不便于記賬。適用范圍適用于會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量小的單位，或收付業(yè)務(wù)較多的單位。優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作。五、日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍第三十五頁(yè)，共三十六頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第十一章會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和要求。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4．根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉