新華制藥新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第1頁目錄企業(yè)介紹2案情與分析4內(nèi)部控制五要素31詳細(xì)案例3335思索與啟示新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第2頁內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制A、內(nèi)部環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評定D、信息與溝通C、控制活動(dòng)E、對控制監(jiān)督新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第3頁要素分析內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部原因總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包含治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第4頁要素分析風(fēng)險(xiǎn)評定風(fēng)險(xiǎn)評定是及時(shí)識別、科學(xué)分析和評價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各種不正確原因并采取應(yīng)對策略過程，是實(shí)施內(nèi)部控制主要步驟。風(fēng)險(xiǎn)評定主要包含目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第5頁要素分析控制活動(dòng)控制活動(dòng)是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評定結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略采取確實(shí)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)方法和伎倆，是實(shí)施內(nèi)部控制詳細(xì)方式。控制活動(dòng)結(jié)合企業(yè)詳細(xì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)特點(diǎn)與要求制訂，主要包含職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核同意控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部匯報(bào)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第6頁要素分析信息與溝通信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地搜集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)各種信息，并使這些信息以適當(dāng)方式在企業(yè)相關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用過程，是實(shí)施內(nèi)部控制主要條件。信息與溝通主要包含信息搜集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部相關(guān)溝通機(jī)制等新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第7頁要素分析對控制監(jiān)督監(jiān)督檢驗(yàn)是企業(yè)對其內(nèi)部控制健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)與評定，形成書面匯報(bào)并做出對應(yīng)處理過程，是實(shí)施內(nèi)部控制主要確保。監(jiān)督檢驗(yàn)主要包含對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢驗(yàn)，對內(nèi)部控制某首先或者一些方面進(jìn)行專題監(jiān)督檢驗(yàn)，以及提交對應(yīng)檢驗(yàn)匯報(bào)、提出有針對性改進(jìn)辦法等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評定是內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)一項(xiàng)主要內(nèi)容新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第8頁企業(yè)介紹山東新華制藥股份有限企業(yè)——新華制藥H股與A股上市企業(yè)，中國制藥工業(yè)50強(qiáng)主要從事開發(fā)、制造和銷售化學(xué)原料藥、醫(yī)藥制劑、化工及醫(yī)療商業(yè)亞洲最大解熱鎮(zhèn)痛類藥品生產(chǎn)與出口基地，也是國內(nèi)主要心腦血管類，抗感染類及中樞神經(jīng)類等藥品生產(chǎn)企業(yè)旗下有9家控股子企業(yè)強(qiáng)大規(guī)模優(yōu)勢、雄厚科研力量、過硬產(chǎn)品質(zhì)量、健全營銷網(wǎng)絡(luò)[新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第9頁授信額度過大多頭授信內(nèi)部控制失敗醫(yī)貿(mào)企業(yè)魯中份企業(yè)、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門三個(gè)部門分別向同一客戶授信醫(yī)貿(mào)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行中對部分客戶超出客戶注冊資本授信，同時(shí)存在未授信發(fā)貨情況新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第10頁內(nèi)部控制缺點(diǎn)分析1新華制藥應(yīng)收賬款3針對欣康祺醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥反應(yīng)2欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析4新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第11頁年末單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第12頁年末單項(xiàng)金額雖不重大單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款

新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第13頁

主要事項(xiàng)說明截至12月31日，本企業(yè)下屬子企業(yè)醫(yī)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分企業(yè)、百易美醫(yī)藥貨款累計(jì)60，731千元。欣康祺醫(yī)藥為新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分企業(yè)、百易美醫(yī)藥等四家企業(yè)還未支付上述貨款向本企業(yè)下屬子企業(yè)醫(yī)貿(mào)企業(yè)提供了擔(dān)保，華邦醫(yī)藥為欣康祺醫(yī)藥還未支付上述貨款提供了擔(dān)保。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第14頁內(nèi)部控制缺點(diǎn)分析1新華制藥應(yīng)收賬款3針對欣康祺醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥反應(yīng)2欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析4新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第15頁

欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析?新華制藥實(shí)際控制人為山東省國資委，控股股東為新華集團(tuán)?欣康祺醫(yī)藥一直是新華制藥大客戶，為新華制藥第一大客戶。?新華制藥應(yīng)收票據(jù)中，欣康祺是金額較大前五名往來客戶，設(shè)計(jì)金額300萬元?年報(bào)中，新華制藥對欣康祺醫(yī)藥及為其擔(dān)保淄博華邦醫(yī)藥銷售有限企業(yè)應(yīng)收賬款展總應(yīng)收百分比高達(dá)15.88%?欣康祺涉嫌非法吸收公眾存款，涉案金額高達(dá)10億元?欣康祺醫(yī)藥等5家企業(yè)欠新華制藥子企業(yè)貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂?欣康祺醫(yī)藥長久以來一直把醫(yī)藥業(yè)做成金融業(yè)，上游賒購拿貨，低3%~5%價(jià)格現(xiàn)銷下游，將賺取先進(jìn)投入期貨市場以獲取利益，極具風(fēng)險(xiǎn)性?但公開資料顯示：新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第16頁內(nèi)部控制缺點(diǎn)分析1新華制藥應(yīng)收賬款3針對欣康祺醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥反應(yīng)2欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析4新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第17頁

新華制藥企業(yè)反應(yīng)?新華制藥在公告中并未提及上述事項(xiàng)，僅稱欣康祺前期經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂?企業(yè)已此案去必要法律辦法，并全方面停頓與其之前業(yè)務(wù)往來?初步預(yù)計(jì)，損失不會造成歸屬于上市企業(yè)股東凈利潤較上年度下降50%?依據(jù)公開資料顯示，新華制藥凈利潤9725.66萬元，凈利潤為7602.37萬元，下降幅度21%新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第18頁內(nèi)部控制缺點(diǎn)分析1新華制藥應(yīng)收賬款3針對欣康祺醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥反應(yīng)2欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析4新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第19頁新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在不足應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)制微弱內(nèi)部缺點(diǎn)新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第20頁信息溝通在本案例中，醫(yī)貿(mào)企業(yè)魯中分企業(yè)、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。顯然，新華制藥子企業(yè)醫(yī)貿(mào)企業(yè)其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進(jìn)行有效、合理、及時(shí)信息溝通，才會造成其三個(gè)部門同時(shí)對一家企業(yè)授信，從而造成授信額度過大，進(jìn)而負(fù)擔(dān)了較大風(fēng)險(xiǎn)。而信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，是指在人員能夠推行責(zé)任方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識別、取得和匯報(bào)經(jīng)營、財(cái)務(wù)及法律恪守相關(guān)資訊有效程序和系統(tǒng)。這包含最高層將與控制相關(guān)事宜主要性及個(gè)人擔(dān)當(dāng)角色向下級傳達(dá)、向上級匯報(bào)主要信息渠道以及與外部利益相關(guān)者保持有效溝通。COSO匯報(bào)認(rèn)為，一個(gè)良好信息與溝通系統(tǒng)有利于提升內(nèi)部控制效率和效果。企業(yè)須按某種形式在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，區(qū)分、取得適當(dāng)信息，并加以溝通，使員工順利推行其職責(zé)?？梢?，信息與溝通能夠在降低出現(xiàn)誤解可能性，從而到達(dá)控制風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制主要步驟，不過新華制藥在內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確要求，且存在多頭授信，說明新華制藥案例中信息與溝通是無效，而信息與溝通無效既是內(nèi)部控制存在重大缺點(diǎn)跡象之一，同時(shí)也組成內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第21頁監(jiān)督機(jī)制據(jù)報(bào)顯示，山東欣康祺醫(yī)藥有限企業(yè)注冊資本為2180萬元，而截至12月31日，醫(yī)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥4060.6萬元，同時(shí)還應(yīng)收與欣康祺存在擔(dān)保關(guān)系華邦醫(yī)藥979.6萬元，百易美醫(yī)藥399.6萬元，山東藥材高新分企業(yè)334.3萬元，以及新寶醫(yī)藥299.1萬元，累計(jì)6073.1萬元。由此我們能夠看出，醫(yī)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥4060.6萬元大于其注冊資本2180萬元，不符合醫(yī)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度要求對客戶授信額度不得大于客戶注冊資本這一要求，違反了內(nèi)部控制要求。以此同時(shí)，醫(yī)貿(mào)企業(yè)也存在未授信發(fā)貨情況，說明企業(yè)內(nèi)部除了存在信息與溝通方面不足外，監(jiān)督也是有問題。而且新華制藥在得知欣康祺資金鏈斷裂情況下才在按80%百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額累計(jì)4858.5萬元，說明醫(yī)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在缺點(diǎn)，這足以說明企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評定方面也是有問題。而我們知道，內(nèi)部控制五要素包含：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評定、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評定并非一個(gè)理論過程，而且經(jīng)常對企業(yè)整體成功起至關(guān)主要作用。同時(shí)有效監(jiān)督能夠及時(shí)、有效地識別出控制失敗或控制缺點(diǎn)，并匯報(bào)給那些對控制負(fù)責(zé)員工或高層管理人員，以及時(shí)實(shí)施糾正辦法。假如監(jiān)督無效，就難以確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，正因?yàn)槿绱?，COSO專門公布了《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》?？梢?，醫(yī)貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在及其重大缺點(diǎn)，內(nèi)部控制是無效。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第22頁風(fēng)險(xiǎn)意識

新華制藥下屬子企業(yè)醫(yī)貿(mào)企業(yè)在以上兩個(gè)內(nèi)控方面存在重大缺點(diǎn)，同時(shí)，作為母企業(yè)新華制藥內(nèi)部控制也是問題多多。首先，新華制藥年報(bào)顯示，年初企業(yè)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備0.31億元，年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額驟升至5.45億元，占應(yīng)收賬款總額17.2%，主要是新華制藥在事發(fā)后才對壞賬進(jìn)行大額補(bǔ)提。說明新華制藥風(fēng)險(xiǎn)意識很弱，在信用銷售前沒有進(jìn)行充分風(fēng)險(xiǎn)評定，才造成問題發(fā)生。其次，下屬子企業(yè)醫(yī)貿(mào)企業(yè)魯中分企業(yè)、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大及對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)企業(yè)也存在未授信發(fā)貨情況。說明母企業(yè)對子企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方面存在嚴(yán)重缺點(diǎn)，同時(shí)在信息與溝通方面母子企業(yè)更是存有重大不足，才造成此事件發(fā)生。母企業(yè)新華制藥應(yīng)該對其內(nèi)部控制進(jìn)行整改以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第23頁思索與啟示多個(gè)重大缺點(diǎn)是否定意見內(nèi)部控制審計(jì)匯報(bào)關(guān)系同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系前后期內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第24頁多個(gè)重大缺點(diǎn)是否定意見內(nèi)部控制審計(jì)匯報(bào)關(guān)系陳武朝（）指出我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)》第22條列出表明內(nèi)部控制可能存在重大缺點(diǎn)跡象包含：注冊會計(jì)師發(fā)覺董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；企業(yè)更正已經(jīng)公布財(cái)務(wù)報(bào)表；注冊會計(jì)師發(fā)覺當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)覺該錯(cuò)報(bào)；企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效。此案例財(cái)務(wù)報(bào)表中在內(nèi)部控制方面已經(jīng)披露了該重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)，我國《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指導(dǎo)》第17條要求：“重大缺點(diǎn)，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺點(diǎn)組合，可能造成企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。主要缺點(diǎn)，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺點(diǎn)組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺點(diǎn)，但仍有可能造成企業(yè)偏離控制目標(biāo)。普通缺點(diǎn)，是指除重大缺點(diǎn)、主要缺點(diǎn)之外其它缺點(diǎn)。重大缺點(diǎn)、主要缺點(diǎn)和普通缺點(diǎn)詳細(xì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)依據(jù)上述要求自行確定?！痹谛氯A制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中非財(cái)務(wù)匯報(bào)缺點(diǎn)方面，從定性方面說，符合重大缺點(diǎn)條件是：具備合理可能性及造成企業(yè)部分業(yè)務(wù)能力喪失，危及企業(yè)連續(xù)經(jīng)營、具備合理可能性及造成重大財(cái)務(wù)損失以及具備合理可能性及造成負(fù)面消息在全國各地流傳，對企業(yè)聲譽(yù)造成重大損失。

新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第25頁同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系

從新華制藥披露年報(bào)中，我們能夠獲知，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果及獨(dú)立董事、監(jiān)事會對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)中均提到了新華制藥在匯報(bào)期內(nèi)新華制藥全資子企業(yè)山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限企業(yè)對客戶授信額度過大造成較大經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)要求在全部重大方面保持有效財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)部控制，還披露了企業(yè)內(nèi)控存在重大缺點(diǎn)及整改情況。不過，同期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見不一樣于內(nèi)控審計(jì)否定意見，而是無保留心見，表明盡管內(nèi)控存在重大缺點(diǎn)，但并非意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在未調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，說明內(nèi)部控制審計(jì)意見為非標(biāo)意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見不一定為非標(biāo)意見。反之，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為否定或非標(biāo)，那么內(nèi)控一定存在重大缺點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)非被內(nèi)部控制所控制，內(nèi)部控制審計(jì)意見必定為非標(biāo)審計(jì)意見。也即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為非標(biāo)，內(nèi)部控制審計(jì)一定為非標(biāo)意見。

新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第26頁前后期內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系前期內(nèi)部控制審計(jì)意見好壞會對后期內(nèi)部控制審計(jì)意見產(chǎn)生影響，當(dāng)前期出具了非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)意見，就會引發(fā)注冊會計(jì)師對該企業(yè)內(nèi)控關(guān)注度，對內(nèi)控審計(jì)將會比較嚴(yán)格和慎重，所需獲取審計(jì)證據(jù)就會增加，以至于后期內(nèi)控審計(jì)意見也會對應(yīng)依據(jù)前期審計(jì)結(jié)果而仔細(xì)斟酌；當(dāng)前期出具是標(biāo)準(zhǔn)無保留內(nèi)控審計(jì)意見，這將給注冊會計(jì)師一個(gè)良好信號，在對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)時(shí)相對需要獲取審計(jì)證據(jù)就會比較少，后期內(nèi)控審計(jì)意見也相對更為樂觀。同時(shí)，當(dāng)后期審計(jì)意見出現(xiàn)非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)意見類型時(shí)，會促使注冊會計(jì)師關(guān)注前期內(nèi)控審計(jì)意見，乃至去核查前期內(nèi)控審計(jì)意見合理性，從而判斷企業(yè)在內(nèi)控方面是否存有問題以及注冊會計(jì)師是否存在瀆職行為。就新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)意見為否定意見，不難推斷這些內(nèi)控重大缺點(diǎn)是否早已存在于或之前內(nèi)部控制中，進(jìn)而質(zhì)疑新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)意見適當(dāng)性。新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第27頁該案例對我國注冊會計(jì)師行業(yè)啟示

在我國，內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)展比較晚，之前一直都是對內(nèi)部控制披露自愿性。之后，6月28日頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，7月1日開始，全部企業(yè)必須依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來披露內(nèi)部控制信息，4月26日又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。不過對于內(nèi)部控制審計(jì)意見，沒有事務(wù)所出具過否定意見。伴隨該案例發(fā)生，這無疑對中國注冊會計(jì)師證券市場執(zhí)業(yè)質(zhì)量敲醒了警鐘，伴隨社會發(fā)展，證券市場要求注冊會計(jì)師充分發(fā)揮其社會職能，提升對內(nèi)部控制信息披露全方面性，加強(qiáng)對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)警覺性。該案例啟示在于：山東新華制藥是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見，它標(biāo)志著內(nèi)部控制審計(jì)開始真正地獨(dú)立。內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)錯(cuò)誤和舞弊行為第一道防線，也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)真實(shí)完整內(nèi)在機(jī)制。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣受到重視，不應(yīng)輕視。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度確實(shí)立，能夠加強(qiáng)注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀獨(dú)立鑒證；能夠監(jiān)督推進(jìn)企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)到實(shí)處，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也能夠深入提升企業(yè)信息披露透明度，增強(qiáng)投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性信心，對社會發(fā)展起到至關(guān)主要作用新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第28頁企業(yè)內(nèi)部控制五要素extTextTextAddYourTitleTextText1Text2Text3Text4Text5AddYourTitleTextText1Text2Text3Text4Text5TextText新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第29頁DiagramAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourText新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第30頁DiagramAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTitle新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第31頁DiagramAddYourTitle新華制藥內(nèi)部控制缺點(diǎn)產(chǎn)生原因針對欣康祺醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥企業(yè)反應(yīng)欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析應(yīng)收賬款分析新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第32頁

欣康祺醫(yī)藥企業(yè)分析財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后果新華制藥被信永中出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)匯報(bào)事件內(nèi)部控制存在重大缺點(diǎn)原因新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第33頁Diagram–PowerPointAddYourTextAddYourTextAddYourTextTextTextText新華制藥內(nèi)部控制培訓(xùn)課件第34頁DiagramAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourT