#信用社正確認識事后監(jiān)督，強化操作風險防范近年來，銀行業(yè)經濟案件頻繁發(fā)生，銀行事后監(jiān)督作為防范經濟案件的最后一道屏障，其重要性不言而喻。如何認識事后監(jiān)督工作，對于推進會計內控管理、遏制操作風險有著十分重要的意義。一、認識事后監(jiān)督的價值功能傳統的事后監(jiān)督功能偏重于會計規(guī)范化，檢查的內容多是憑證要素、計息積數及賬務核對等等；近年來，隨著市場經濟發(fā)展和銀行電算化水平提高，銀行如不加強對資金運行風險的實時監(jiān)控，特別是會計核算高風險環(huán)節(jié)（如重大事項的授權審批、暫收暫付科目的使用等等），極易給犯罪分子留有可乘之機，銀行事后監(jiān)督由注重規(guī)范化檢查向查堵銀行案件的功能轉移，這是一種“不得已”的與時俱進。銀行事后監(jiān)督的真正價值不僅在于規(guī)范功能、查堵功能，還在于預警功能、威懾功能。在當前金融風險、人為案件不斷增多的情況下，事后監(jiān)督的價值就不應僅僅體現為發(fā)現并堵住案件,其更為重要的功能還在于：一是防微杜漸，通過日常監(jiān)督及時糾正和制止違規(guī)操作，防止制度執(zhí)行的隨意性和違規(guī)操作的擴大化，從而遏制惡性案件和差錯發(fā)生，即預警功能；二是心理震懾，事后監(jiān)督活動通過在時間、空間上對經辦網點、經辦人員實施絕對分離，就會給內部人員實施違規(guī)或犯罪行為造成強大心理壓力,使他們不敢隨意越雷池半步,客觀上減少了犯罪可能，也稱威懾功能。二、轉換事后監(jiān)督的監(jiān)督理念長期以來，銀行事后監(jiān)督一直采取面面俱到的拉網式逐筆復審傳票的監(jiān)督方式，這種人海戰(zhàn)術，不僅消耗大量人力物力資源，而且風險控制效果并沒有同比例增強，形成投入產出失衡。因此，按照商業(yè)銀行成本效益原則，加大重點監(jiān)督力度，使事后監(jiān)督從簡單操作型的孤立、靜態(tài)的事后復審憑證，向智能型的連貫、動態(tài)的預警分析轉變。首先是銀行內部控制的設計要從以防范銀行業(yè)務工作差錯為主轉變?yōu)橐苑婪躲y行操作風險為出發(fā)點,這樣才能使事后監(jiān)督從大量的、簡單復核工作中解脫出來，從防范業(yè)務風險、保障資金安全角度出發(fā)，通過倡導重點監(jiān)督，實現從面面俱到的拉網式監(jiān)督向突出關鍵部位和重點業(yè)務的“哨所式”監(jiān)督轉變。其次是銀行事后監(jiān)督理念轉換還要正確看待銀行會計工作中出現的操作風險，從追求零風險損失轉變?yōu)樽畲笙薅冉档惋L險損失。有經營就伴隨風險,比較理性做法就是拋棄“人海戰(zhàn)術”、引進智能化實時監(jiān)督系統，由系統自行完成從日初數據采集到流水勾對、帳務平衡等全過程，監(jiān)督人員重點關注大額資金勾對、權限管理、重要空白憑證、外掛系統等特殊業(yè)務的監(jiān)督，而將會計業(yè)務的操作風險視同信貸風險一樣計提相應風險準備、或采取向保險機構投保等方式轉嫁可能出現的風險損失。三、糾正事后監(jiān)督的現實偏差現實中“效益”論英雄的思維定勢，使得許多銀行管理者對事后監(jiān)督部門的工作價值認識不足、重視不夠,比較普遍現象是將銀行事后監(jiān)督視為一項無“收入”可言的“投入”性工作。其實，一旦操作風險“放大”釋放出來其后果就是可持續(xù)發(fā)展的致命傷害。這種認識上的偏差往往使銀行事后監(jiān)督部門陷入十分尷尬的境地:一方面，在人力資源配置上，文化素質高、業(yè)務能力強的人員在利益驅動下往往被放到市場營銷等利潤直接創(chuàng)造部門，事后監(jiān)督人員業(yè)務素質難以滿足崗位要求，形成監(jiān)督效率低、工作質量難以保證的現狀。隨著“業(yè)務拓展、內控優(yōu)先”理念的深入人心，事后監(jiān)督防范業(yè)務核算風險、保障資金安全的職能要求監(jiān)督人員必須具有較高的業(yè)務素質和一定的工作經驗，按照“人不在多而在于優(yōu)”的原則，配精、配強事后監(jiān)督人員，已成為提升事后監(jiān)督效果的前提條件。另一方面，業(yè)務核算控制與事后監(jiān)督修正這兩個相互依重的職能，在實際操作中往往陷入兩難境地：一方面針對日常業(yè)務處理中審批、審核等合規(guī)性的檢查控制部門擁有查處權力卻難以掌握核算流程中的充分信息；另一方面利用記錄資料分析研究業(yè)務過程及時提供修正性控制信息的事后監(jiān)督部門卻因不具有處罰權和考核評價權從而削弱了對被監(jiān)督者的約束力，糾正銀行事后監(jiān)督獨立性地位得不到彰顯的偏差已成為激發(fā)事后監(jiān)督積極性功能的關鍵。四、關注事后監(jiān)督的工作重點銀行經營核算主要推動兩大資金流動：一是銀行內部資金通過在上級行與下級行、網點與網點之間流動,最終完成銀行內部利潤的實現與歸集；二是通過合法有效的票據與結算憑證指令，銀行推動客戶資金在客戶與客戶、銀行與客戶之間流動,實現支付結算中介職能。因此，保障這兩大資金安全就決定了事后監(jiān)督的最終目標就是圍繞資金運動開展有針對性重點監(jiān)控。.以查堵核算差錯為目標，將影響資金核算正確性和易導致經濟糾紛的核算內容列入重點監(jiān)督范圍。如為防止串戶或賬務記載差錯，對一定額度以上業(yè)務進行付款指令信息與賬務處理信息逐筆核對，為避免受理無效或有缺陷票據陷入法律糾紛而對大額票據進行要素有效性審核等等,通過有針對性地及時查防與糾正資金劃轉過程中出現的差錯,避免或挽回可能形成的損失。.以保證會計信息真實性為目標，將容易逆程序操作、虛假經營、扭曲財務收支等關鍵業(yè)務經營環(huán)節(jié)列入重點監(jiān)督范圍。針對基層經營單位出于各種目的如追求部門利益、隱瞞經營問題而假造會計憑證、亂用會計科目、虛增存款、放貸還息、人為調賬等違規(guī)違紀行為進行復核監(jiān)督，特別要加強暫收暫付科目使用、大額審批授權事項、內控操作權限落實等方面的監(jiān)督復審。.以防范外部人員實施資金詐騙為目標,事后監(jiān)督人員要注重研究與分析不斷發(fā)生的各類經濟、金融案件,總結歸納犯罪特點,準確把握犯罪分子可能實施詐騙的切入點,將涉及這些“切入點”事務列為重點監(jiān)督業(yè)務或重點監(jiān)督事項。此外,監(jiān)督部門還應密切關注各類新興業(yè)務,如網上銀行業(yè)務、金融衍生產品,充分評估其可能潛在的各種風險環(huán)節(jié),主動將其納入重點監(jiān)督范圍。.以防范內部人員作案為目標開展針對重要業(yè)務經營過程的連續(xù)跟蹤監(jiān)督，因為銀行內部人員犯罪或內外勾結套取銀行資金的案件呈顯著上升趨勢,而且銀行內部人員作案給銀行造成的資金損失遠遠大于外部詐騙。因此，要將發(fā)現問題、堵塞漏洞與預警威懾結合起來，將糾錯防弊、規(guī)范行為、防范風險等作為重點監(jiān)控方向，這一防范目標也是目前和今后事后監(jiān)督部門的首要工作目標。五、強化事后監(jiān)督的組織能力1、加強事后監(jiān)督組織領導：規(guī)范功能、查堵功能、預警功能、威懾功能，并不是說設置事后監(jiān)督就能自然發(fā)揮這些功能作用的，事后監(jiān)督的價值功能發(fā)揮到何種程度，往往取決于領導的重視程度、取決于資源的配置程度，因此，強化事后監(jiān)督機構的定位工作，加強事后監(jiān)督的組織領導極其重要。帶出一支什么樣的事后監(jiān)督隊伍？在監(jiān)督人員、全行員工心中形成什么樣的監(jiān)督意識？關鍵在于有沒有沒落實“一把手”負責制、有沒有真正形成一個監(jiān)、督、查完整的組織體系！這是當前強化事后監(jiān)督工作的首要問題。2、配優(yōu)事后監(jiān)督力量：要改變事后監(jiān)督就是簡單重復審查憑證的工作現狀，就要求事后監(jiān)督人員在工作之前就充分明了應該關注哪些風險隱患，才能真正揭示經營中的操作風險隱患，也才能真正實現事后監(jiān)督的修正預警意義。因此，不僅要強化事后監(jiān)督人員的責任能力，更要提升事后監(jiān)督人員的業(yè)務能力，要將既懂業(yè)務又懂電腦、具有多個業(yè)務崗位工作經驗并且具有分析問題和文字綜合能力的“復合型”人才充實到事后監(jiān)督機構，才能切實提升事后監(jiān)督工作力量。3、利用計算機輔助事后監(jiān)督：有條件時建議開發(fā)綜合的會計核算業(yè)務監(jiān)督系統，以會計科目為核賬單位，輸入該科目號后電腦就自動顯示該科目前臺借貸發(fā)生情況。比如前臺開戶、銷戶、轉存、賬戶信息等業(yè)務的及時監(jiān)控，再如按權限管理設定營業(yè)網點需要核對的某項最小單筆金額的業(yè)務等等，事后監(jiān)督員通過向計算機錄入，就能自動判斷、分析、規(guī)避前臺操作上的風險隱患，既可降低勞動強度、拿出精力關注重點監(jiān)督事項，又解決事后監(jiān)督中時間滯后問題，提高事后監(jiān)督的工作效率。4、重視事后監(jiān)督信息運用：一是核算差錯信息,二是預警控制信息。內控管理中要高度重視監(jiān)督信息并積極創(chuàng)造條件,不斷加大向預警控制的傾斜力度：例如，事后監(jiān)督核對一筆大額業(yè)務時發(fā)現記賬串戶,不僅應向被監(jiān)督網點發(fā)布更正差錯通知,要求其進行錯賬沖正；同時還應注意到這筆大額業(yè)務是否屬于復核、授權范圍的業(yè)務,要向其業(yè)務主管部門發(fā)出預警通知,要求查實網點業(yè)務復核和授權制度的執(zhí)行情況,是否違反事權劃分規(guī)定、是否存在重要業(yè)務“一手清”現象