應(yīng)用工程審計知會點進(jìn)行同步審計

一、審計知會點概述1.審計知會點的定義。審計知會點是指內(nèi)部審計人員利用各業(yè)務(wù)實施部門在日常進(jìn)行的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點提供的關(guān)鍵信息，對各業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行同步有效監(jiān)控的關(guān)鍵控制點。審計知會點的建立可以使內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險度選擇項目進(jìn)行同步審計，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)管理者提供可靠的信息，從而為企業(yè)獲取更大價值。2.同步審計的特征。(1)動態(tài)性。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要處理各個施工程序中發(fā)生的大量數(shù)據(jù)，工作量大。而同步審計可以分時段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，同步審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督整個過程各階段運(yùn)作是否正常。審計工作要適應(yīng)瞬息萬變的現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化需要，就必須從過去靜態(tài)的審計向動態(tài)的審計轉(zhuǎn)變，使審計監(jiān)督伴隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐同步合拍地前進(jìn)。(2)實時性。傳統(tǒng)的事后審計因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難正確區(qū)分、合理判定，故扯不斷、理不清現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。同步審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中做好記錄取證，準(zhǔn)確掌握各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算做好準(zhǔn)備。(3)時效性。同步審計人員在施工現(xiàn)場會同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮現(xiàn)象和以往簽證長期不簽大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。同時，同步審計及時跟蹤業(yè)務(wù)流程中的審計重點，確認(rèn)和測試管理部門為降低企業(yè)風(fēng)險所采取的方法和方式是否有效。審計結(jié)論致力于提出管理風(fēng)險的對策，包含更廣泛、更豐富的信息，更具時效性。3.工程審計中應(yīng)用審計知會點的意義。(1)有利于提高內(nèi)部審計工作的獨立性、公正性。應(yīng)用審計知會點進(jìn)行工程審計，要求內(nèi)部審計人員要站在中立公正的立場，不直接參與被審計業(yè)務(wù)的決策過程，這有利于從根本上提高內(nèi)部審計工作的獨立性、公正性。(2)有利于防范與控制重要風(fēng)險。應(yīng)用審計知會點進(jìn)行工程審計強(qiáng)調(diào)從分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，識別與確定企業(yè)可能面對的各種風(fēng)險。這就要求內(nèi)部審計人員對業(yè)務(wù)部門的工作流程有透徹的研究，了解業(yè)務(wù)工作進(jìn)展情況，及時跟蹤各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點來保證流程與結(jié)果的正確，以防范與控制重要風(fēng)險。(3)有利于實現(xiàn)同步監(jiān)督，提高審計效率。內(nèi)部審計人員通過審計知會點，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目進(jìn)行同步審計，使內(nèi)部審計既參與了對企業(yè)的管理活動，又不局限在具體業(yè)務(wù)流程中。當(dāng)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行到關(guān)鍵點即審計知會點時，業(yè)務(wù)部門必須同步通知內(nèi)部審計部門，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員的同步監(jiān)督。信息的同步解決了在線審計需審閱海量信息的問題，使內(nèi)部審計部門從具體業(yè)務(wù)流程中超脫出來，從更高的層次實現(xiàn)同步監(jiān)督，實現(xiàn)事前及事中審計，提高審計效率。二、審計知會點在工程審計中的應(yīng)用1.規(guī)劃與立項環(huán)節(jié)。根據(jù)項目立項時的立項依據(jù)、可行性研究及投資估算、年度計劃等建立審計知會點。通過對立項依據(jù)、可行性研究及投資估算、年度計劃等建立審計知會點，進(jìn)行同步抽查審計，前移審計關(guān)口，從源頭上避免項目決策造成浪費，有效控制投資規(guī)模?？梢约皶r抽查所立項目的立項依據(jù)是否充分，并結(jié)合項目可行性、必要性、經(jīng)濟(jì)效益以及技術(shù)政策等要求對項目進(jìn)行審查。審查計劃有無重復(fù)，對項目總投資在50萬元以上的應(yīng)急項目立項進(jìn)行同步監(jiān)察，主要查看項目性質(zhì)是否屬于應(yīng)急項目，流程是否按規(guī)定審批。例如，通過企業(yè)管理信息系統(tǒng)對實施技改檢修項目的立項查詢，發(fā)現(xiàn)辦公室防盜系統(tǒng)項目未做統(tǒng)籌管理，立項內(nèi)容不明確，與往年項目計劃有重疊等。工程審計人員同步查勘現(xiàn)場及立項資料，提出審計建議，實施部門及時進(jìn)行項目梳理，取消部分重疊項目，并明確項目實施內(nèi)容。2.設(shè)計環(huán)節(jié)。對需要進(jìn)行設(shè)計的項目召開設(shè)計審查會，建立審計知會點，設(shè)計方案審查對有效控制項目建設(shè)投資規(guī)模具有十分重要的意義。3.招投標(biāo)環(huán)節(jié)。在工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、主要設(shè)備材料采購等招投標(biāo)環(huán)節(jié)建立審計知會點。(1)工程招標(biāo)。項目開工前對施工、設(shè)計、監(jiān)理單位的確定過程要同步知會內(nèi)部審計部門。對超過50萬元的技改項目施工發(fā)包及設(shè)計費、監(jiān)理費超過50萬元的發(fā)包，按企業(yè)招投標(biāo)管理規(guī)定必須進(jìn)行招投標(biāo)。(2)物資采購。審查物資采購計劃的編制和采購方式的選擇是否科學(xué)合理；物資驗收、入庫、保管和維護(hù)是否規(guī)范；剩余和廢舊物資的管理及處置是否合理合規(guī)，處理數(shù)量是否真實，作價是否合理。技改檢修項目的設(shè)備材料供貨商的確定要同步知會內(nèi)部審計部門。按規(guī)定由省公司采購的設(shè)備材料由省公司采購；對自行采購的物資，按照企業(yè)物資采購招投標(biāo)管理的規(guī)定，對超過30萬元的物資采購必須進(jìn)行招投標(biāo)。有年度集中招標(biāo)結(jié)果的設(shè)備材料可以運(yùn)用當(dāng)期招標(biāo)結(jié)果；無年度集中招標(biāo)結(jié)果、超過30萬元的單項物資必須進(jìn)行招投標(biāo)；不超過30萬元的單項物資采購要有詢價、商務(wù)談判的過程。4.合同簽訂環(huán)節(jié)。主要審查合同簽訂的規(guī)范性、合同條款的完備性、合同內(nèi)容的合法性和合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。對投資總額在200萬元及以上的技改檢修項目的合同簽訂要建立審計知會點。內(nèi)部審計部門對合同簽訂依據(jù)、合同簽訂應(yīng)具備的條件、簽訂時間等要進(jìn)行同步審計。5.項目開工環(huán)節(jié)。對投資總額在200萬元及以上的技改檢修項目（特別是大型設(shè)備的檢修項目）或搶修項目的開工要建立審計知會點。內(nèi)部審計人員主要對項目是否具備開工條件、是否辦理開工許可證等必需的開工手續(xù)進(jìn)行同步審計，掌握整個技改檢修項目的實施情況。6.項目施工環(huán)節(jié)。在工程量簽證、工程變更及追加投資、物資領(lǐng)用等環(huán)節(jié)建立審計知會點。(1)工程量簽證。對投資總額在200萬元及以上的重點技改檢修項目關(guān)鍵施工工程量簽證要同步知會內(nèi)部審計部門。這主要是針對隱蔽工程驗收以及工程進(jìn)度款支付達(dá)90%時的工程施工情況。(2)工程變更及追加投資。當(dāng)發(fā)生工程變更，分項費用增減超過5萬元或整個項目超出原概算10萬元以上的工程變更要同步知會內(nèi)部審計部門。(3)搶修項目物資領(lǐng)用。對于搶修項目物資領(lǐng)用的補(bǔ)辦手續(xù)進(jìn)行同步監(jiān)察。(4)對于金額超過10萬元的電纜、鐵塔等大型常用物資領(lǐng)用進(jìn)行同步監(jiān)察。7.竣工驗收環(huán)節(jié)。對投資總額在200萬元及以上的重點技改檢修項目竣工驗收日期要建立審計知會點。對于項目是否在計劃規(guī)定的建設(shè)期限內(nèi)完成，是否按規(guī)定進(jìn)行驗收并有書面驗收報告，是否有驗收不合格的項目投入運(yùn)行的現(xiàn)象等，內(nèi)部審計人員要進(jìn)行同步審計。8.工程結(jié)算環(huán)節(jié)。(1)對投資總額在200萬元及以上的重點技改檢修項目結(jié)算日期要同步知會內(nèi)部審計部門。對于工程結(jié)算的工程量計算是否準(zhǔn)確，計價是否合理，所領(lǐng)用的設(shè)備材料是否真實，是否進(jìn)行投資經(jīng)濟(jì)效益評估并及時辦理固定資產(chǎn)入賬登記手續(xù)等，內(nèi)部審計人員要進(jìn)行同步審計。(2)對工程造價超概算的技改檢修項目要同步知會內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計人員主要審查超概原因。如果超概是因設(shè)計及現(xiàn)場情況導(dǎo)致工程量變化而引起的，還需進(jìn)一步審查是否有工程變更分析報告及實施部門對工程量的書面簽證確認(rèn)。(3)項目退料日期要同步知會內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計人員重點審查工程中剩余的原材料以及拆除的舊料是否及時辦理了退料手續(xù)并按要求入庫。9.竣工決算環(huán)節(jié)。(1)對投資總額在200萬元及以上的重點技改檢修項目竣工決算要同步知會內(nèi)部審計部門。對于技改項目是否及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，是否提取折舊，內(nèi)部審計人員要進(jìn)行同步監(jiān)察。(2)對項目的結(jié)余資金情況要同步知會內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計人員審查各項目結(jié)余資金的管理是否按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一安排，并重點審查是否存在由項目實施部門自行安排結(jié)余資金的情況。本階段的審計重點主要是工程結(jié)算、決算審計，要關(guān)注造價的真實合理和實物資產(chǎn)的及時準(zhǔn)確入賬。以上審計知會點就是在進(jìn)行技改檢修項目審計時需要關(guān)注的風(fēng)險點，當(dāng)實施部門的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行到這些審計知會點時，必須同步知會內(nèi)部審計部門，以使內(nèi)部審計人員進(jìn)行同步監(jiān)察，動態(tài)掌握項目實施情況，開展事前、事中、事后審計。三、應(yīng)用審計知會點進(jìn)行同步審計的完善建議1.充分發(fā)揮審計“影子”作用和“利器”功效。通過建立工程審計知會點，有選擇地抽查部分工程項目的進(jìn)展情況及過程指標(biāo)，實現(xiàn)過程中的同步審計，充分發(fā)揮審計“影子”作用，及時糾正項目管理上的漏洞，提升內(nèi)部審計服務(wù)水平。工程審計知會點適用于各類工程項目審計，這種同步知會的內(nèi)部審計模式強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)督，促使內(nèi)部審計人員把握關(guān)鍵指標(biāo)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計效率，使工程審計更好地為工程實施部門服務(wù)。為促進(jìn)工程招投標(biāo)的規(guī)范運(yùn)作，確保國家財政性建設(shè)資金得到有效運(yùn)用，防止經(jīng)濟(jì)活動中的無序狀態(tài)和腐敗行為滋生、蔓延，審計部門應(yīng)參與招投標(biāo)的全過程，實施事前、事中、事后的全程同步監(jiān)督，使招投標(biāo)中的每一個環(huán)節(jié)都置于審計部門的監(jiān)督之下。在招投標(biāo)中，應(yīng)建立同步審計制度，構(gòu)建全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實施全程同步審計監(jiān)督，形成完備的監(jiān)督體制和機(jī)制，使同步審計真正成為反腐的“利器”。2.適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。我國審計人員數(shù)量多，但層次不高，造成了審計工作質(zhì)量低下，加大了審計風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計人員一定要轉(zhuǎn)變思想，積極適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)對審計的要求，增強(qiáng)風(fēng)險意識、道德意識和責(zé)任意識，培養(yǎng)高尚的品德、正直的人格和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，只有這樣才能規(guī)避重大審計風(fēng)險損失。適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要，應(yīng)逐步改善審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，組成有各方面綜合能力的內(nèi)部審計項目組。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備廣博的知識、多元化的專業(yè)技能，善于用科技手段分析資料，主動確認(rèn)、分析風(fēng)險，尋找問題所在，尋找服務(wù)機(jī)會，具備敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力及溝通技巧等，洞察各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即找準(zhǔn)審計知會點，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的要求。3.充分利用信息化環(huán)境，不斷完善審計知會點的同步審計方式。隨著工程項目管理信息系統(tǒng)的建設(shè)及審計信息化進(jìn)程的加快，計算機(jī)審計成為主流。計算機(jī)審計在西方發(fā)達(dá)國家已作為政府審計的基本方法。如加拿大許多單位的計算機(jī)系統(tǒng)相互連成網(wǎng)絡(luò)，政府審計機(jī)構(gòu)和較大的會計師事