企業(yè)應收賬款管理研究畢業(yè)論文企業(yè)應收賬款管理研究摘要企業(yè)銷售產(chǎn)品時能夠采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，固然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售和減少庫存方面有著其它結算方式無法比較的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導致企業(yè)持有大量的應收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。因而，怎樣對應收賬款進行管理，已成為企業(yè)財務管理的重要論題。本文對公司應收賬款管理問題進行了比擬深化的研究。首先介紹了論文研究的意義、目的和總體思路；然后對公司應收賬款管理存在的問題做了分析，找出了存在的原因，并提出了建立應收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進對應收賬款的控制及管理。最后通過GZXX公司案例，針對此公司現(xiàn)有的管理形式提出了信譽評級體系不健全，管理合同不完善等管理混亂等問題，進一步突顯出加強應收賬款是企業(yè)的重中之重。關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理；原因；控制AccountsReceivableManagementAuthor：DengMinTutor：HuangFangAbstractEnterprisescantakethecashsaleandsellingontwokindsofbasicwayswhilesellingtheproducts.Sellingoncredithasincomparableadvantagetoothersettlementwayinstrengtheningthecompetitivepowerofenterprise'smarket,expandingsalesandreducingthestock,butastocashsale.Sellingoncreditmustcauseenterprisestoholdalargeamountofaccountreceivable.Ithasbecomeoneverycommonandimportantassetpossessedbyenterprise.Whetheritissafeornotinfluencesavailableresourcesandprofitandlosssituationsofenterprisedirectly.Sohowtomanageaccountreceivableofreceivableofenterprises,alreadybecometheimportantpropositionofbusinessadministration.Thistextproceedsresearchesmanagementproblemoftheaccountreceivableofthecompanydeeply.Firstly,thepaperintroducesthemeaning,purposeandoveralltrainofthoughtaboutthecontent.Then,analyzestheexistingproblemofmanagingtheaccountreceivableofthecompany,findsoutthereasonwhythequestionexists,andputsforwardsuggestiontosetupadministrativesystemoftheaccountreceivableinordertopromotetheaccountreceivablecontrollableandmanageable.Atlast,GZXXCompanyCasemanagementforthecompany'sexistingcreditratingsystemproposedmodelisnotperfect,imperfectmanagementcontractmanagementconfusionandotherissues,furtherhighlightingtheenterprisetostrengthenthetoppriorityofaccountsreceivable.Keywords：enterprise;accountsreceivable;management;reason;control目錄1緒論(4)2應收賬款管理概述(5)2.1應收賬款的含義(5)2.2應收賬款的特點(5)2.3應收賬款構成的原因(5)3應收賬款管理對企業(yè)的影響(7)3.1應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響(7)3.2應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響(7)4我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及原因分析(9)4.1應收賬款的現(xiàn)狀(9)4.2成因分析(9)4.2.1企業(yè)的本身防備意識淡薄(9)4.2.2企業(yè)內(nèi)部鼓勵約束機制不健全(10)4.2.3應收賬款的會計監(jiān)管不到位(10)4.2.4企業(yè)內(nèi)部鼓勵約束機制不健全(10)5我國企業(yè)加強應收賬款管理的建議(11)5.1收賬款的事前控制(11)5.2全企業(yè)內(nèi)部管理制度(11)5.3收賬款保理業(yè)務(12)5.4信譽評級體系(12)5.5加強應收賬款的日常管理(13)5.6加強企業(yè)信譽政策管理(13)6GZXX公司應收賬款管理現(xiàn)狀分析及建議(14)6.1GZXX公司應收賬款現(xiàn)狀分析(14)6.2公司應收賬款存在的問題(14)6.3對GZXX公司應收賬款管理的建議(15)7結束語(16)參考文獻(17)致謝(18)1緒論隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，競爭的不斷加劇，企業(yè)要是競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就要不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場，制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下，采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴大銷售的一種手段，被越來越多的企業(yè)所使用。這不僅擴大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額，提高了市場的競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但帶來這些利益的同時也存在著眾多問題和隱患，為此，加強應收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。是每個企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，商品與勞務賒銷的產(chǎn)物，商品與勞務的賒銷、賒購，已成為現(xiàn)代經(jīng)濟的基本特征。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，競爭的不斷加劇，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難〞的雙重窘境。賒銷已成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售、擴大市場占有率的一種有效的交易形式，企業(yè)應收款項數(shù)額普遍明顯增加，現(xiàn)金的回收時間延長，甚至會使企業(yè)遭受不能收回應收賬款的損失，因而應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。目前，我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比擬冷淡，管理手段比擬單調(diào)，社會信譽體系還不完備，因而我國企業(yè)很難照搬西方國家的應收賬款管理形式。今后，我國市場經(jīng)濟和社會信譽基礎隨之逐步建立并完善，屆時我們的應收賬款管理睬愈加科學而有效。2應收賬款管理概述2.1應收賬款的含義應收賬款是企業(yè)采用信譽方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等方面而構成的債權性資產(chǎn)。（企業(yè)會計準則）對應收賬款的定義：企業(yè)是因對外銷售產(chǎn)品、材料、供給勞務等而應向購貨或者接受勞務單位收取的款項。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信譽。根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)必須知足四個條件時，才能確認收入，此時若未能收到現(xiàn)金，即應確認應收賬款。這四個條件是：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品施行控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠的計量。2.2應收賬款的特點1.較高的風險性由于應收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權，信譽雙方在將來都有蒙受意外損失的可能。對于債權一方來講。存在由于債務人的不守信譽或是缺乏資金而使企業(yè)存在一種無法收回貨款的風險，存在通貨膨脹而使資產(chǎn)貶值的風險。對于債務人一方來講。存在擔保資產(chǎn)的增值而引起的風險。2．較長的停留時間交易的雙方在交易行為發(fā)生之前，都需簽訂交易合同，規(guī)定賬款的歸還期限、歸還方式以及歸還額等明細條款，正由于應收賬款的歸還期限等條件的局限性，最終導致企業(yè)資金長時間被對方無償占用。3．較高的回收獲本企業(yè)為了收回長期掛賬的應收賬款，往往會按等值原則收回原來賒銷出去的貨款。而回收的資產(chǎn)能夠是貨幣資金可以是實物，而實物已被消費、使用，已不存在或已失去原有的價值。為此企業(yè)不得不付出較高的成本。2.3應收賬款構成的原因目前我國的市場處于買方市場，市場競爭日益劇烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，很多企業(yè)采取賒銷措施進行促銷活動，尤其是小企業(yè)，賒銷一方面增加了小企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應收賬款。這主要是由于：1．來自企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在市場競爭條件下，競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此便引起了應收賬款。我國的信譽體系尚未健全，使得誠信成為一種極度稀缺的資源。不僅對市場的正常運行造成了較大的阻礙，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來了較大的風險。2．企業(yè)內(nèi)控制度存在的缺陷企業(yè)對于應收賬款風險意識的缺乏，經(jīng)辦職工對于追討應收賬款的責任心不強，銷售人員為銷售業(yè)績的擅自賒銷，管理人員對于客戶信譽管理不力，都成為了內(nèi)控制度不健全的體現(xiàn)。3．企業(yè)銷售和收款的時間差異企業(yè)發(fā)出商品后，并已在當期確認了銷售收入，但貨款卻未同步回籠，導致物流和資金流的脫節(jié)，銷售企業(yè)只得承當由此引起的后果。所以商品成交的時間和收到貨款的時間的不一致，也導致產(chǎn)生了應收賬款。4．信譽銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序信譽銷售是壞賬構成的原因，企業(yè)在進行信譽銷售前由于對信譽評級缺乏認識，信譽評級產(chǎn)品的使用機制缺乏，使得很多企業(yè)根本不進行具體的信譽調(diào)查。企業(yè)大量的信譽銷售往往取決于個人的主觀意識，最終導致了大量應收賬款的出現(xiàn)。3應收賬款管理對企業(yè)的影響3.1應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響應收賬款的正面影響即功能，是指它在生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中的作用，主要有下面兩個方面：〔1〕增加銷售，加強企業(yè)競爭力。在市場競爭日益劇烈的今天，企業(yè)為了謀得本身的生存和發(fā)展，千方百計地開展促銷活動，擴大本人產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場份額，為企業(yè)增加了效益。賒銷實際上是向顧客提供兩項交易：一是向顧客銷售產(chǎn)品，二是在一個有限的時期向顧客提供資金。在目前企業(yè)資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常明顯的，它為企業(yè)爭取了客戶訂單，擴大了銷售，加強了企業(yè)的競爭力?！?〕減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)產(chǎn)品銷售后，能夠減少產(chǎn)成庫存，降低存貨的管理費、倉儲費和保險費等支出，因而當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，為節(jié)約存活成本，就往往采取較為優(yōu)惠的信譽條件進行賒銷，使存貨轉化為應收賬款，減少庫存，降低存貨成本。3.2應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響任何事情都有個度，過猶不及，對于企業(yè)的應收賬款來講也是一樣，過高的應收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響，主要表如今：〔1〕應收賬款占用太多往往造成企業(yè)流動資金缺乏，容易印發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄，卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業(yè)的應收賬款造成的。由于應收賬款不能及時變現(xiàn)而使企業(yè)的現(xiàn)金流入量明顯缺乏，企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難，面臨財務危機，有些甚至接近破產(chǎn)、倒閉?！?〕應收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費，愈加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，如：企業(yè)產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，卻要以現(xiàn)金繳納所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算根據(jù)，即便企業(yè)未實際收到現(xiàn)金，也要定期以現(xiàn)金繳納；實現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。〔3〕應收賬款往往存在很大的壞賬風險，影響企業(yè)的盈利狀況。根據(jù)權責發(fā)生制的原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應收賬款十分是逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)壞賬風險上，我國很多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業(yè)的利潤?！?〕延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，增加了時機成本。過高的企業(yè)應收賬款資金占用，使企業(yè)應收賬款回收期變長，整個企業(yè)的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的時機成本。4我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及原因分析4.1應收賬款的現(xiàn)狀賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。為了擴大市場份額，約有80%的的企業(yè)采取了賒銷方式。在我國，企業(yè)之間互相拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下，據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已構成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不四處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。根據(jù)有關部門的統(tǒng)計，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。這一狀況對于我國企業(yè)實現(xiàn)健康健全發(fā)展有致命的打擊。有些企業(yè)單位及個人，不講誠實信譽原則，加之有關合同條款顯失公平性，在出售產(chǎn)品或受用提供勞務或接受預付款后，不及時返還貸款或資金，或搬些顯失公平的條款來成心拖延付款，企業(yè)經(jīng)辦人員催收也沒有結果，直到拖成死賬，給企業(yè)的資金周轉造成嚴重困難。4.2成因分析4.2.1企業(yè)的本身防備意識淡薄由于企業(yè)本身政策導向錯誤，缺乏必要的防備意識，尤其在當前買方市場構成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，產(chǎn)品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協(xié)議。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深化調(diào)查、對應收賬款風險進行正確評估地情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度地銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高地賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題。實行賒銷，買方將從中得到的好處即是延期付款，但銷售企業(yè)就會產(chǎn)生應收賬款，由競爭引起的應收賬款是一種商業(yè)信譽，這種情況下產(chǎn)生的應收賬款一般占企業(yè)應收賬款的比例較大。4.2.2企業(yè)內(nèi)部鼓勵約束機制不健全目前我國信譽管理體系的建立剛剛起步，有關信譽管理的制度幾乎是空白，進行信譽管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構，企業(yè)則很少進行。而且社會信譽意識也較薄弱，不少企業(yè)不重視本身的信譽，惡意拖欠賬款，構成惡性循環(huán)，造成信譽危機。賒銷是商業(yè)信譽的一種，在信譽環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風險。4.2.3應收賬款的會計監(jiān)管不到位在應收賬款的會計核算中，由于條件限制或出于管理成本的考慮，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。很多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平常則沒有對應收賬款進行明細。不能很好地知足企業(yè)對應收賬款管理的需要。財務部門沒有專人負責對應收賬款定期、定向的清欠；沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不和相關部門和單位對賬。由于交易經(jīng)過中貨物與資金流動在時間和空問上存在差異以及人為因素，應收賬款的會計賬面數(shù)和業(yè)務部門及單位的記錄有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，能夠明晰雙方的權利和義務。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即使是對了賬，但并沒有構成合法有效的對賬根據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。對于收不回的應收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛帳，虛增了企業(yè)資產(chǎn)。4.2.4企業(yè)內(nèi)部鼓勵約束機制不健全為調(diào)動銷售部門的積極性，企業(yè)往往將銷售人員的報酬僅與其銷售額掛鉤，這樣銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式提高個人銷售指標。其次企業(yè)對加強應收賬款管理認識缺乏，缺少先進財務管理理念成本意識、風險意識淡薄，在整個銷售經(jīng)過中缺乏有效、完善的約束機制。對于已經(jīng)構成的應收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進行經(jīng)常性分析，劃分風險等級等。然后對發(fā)生壞賬處置不力也是應收賬款構成的一個重要原因。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進行審計監(jiān)督的力度不夠或者根本沒有進行審計以明確其責任壞賬損失中隱含的問題很少曝光。長此一往內(nèi)部鼓勵，約束機制不完善致使大量應收賬款沉落下來使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。5我國企業(yè)加強應收賬款管