2021年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

2.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

3.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

4.

第

10

題

下列交易或事項中，應(yīng)確認收入的是（）

A.銷售商品并同時約定日后購回

B.銷售商品的同時再租回所售商品

C.已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項但產(chǎn)品尚未完工

D.銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項，但買方因場地原因尚未提貨

5.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則

6.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

7.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預(yù)計三年中離職總?cè)藬?shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

8.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

9.債務(wù)重組時，以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價值的差額，應(yīng)（）

A.計入管理費用B.計入當(dāng)期營業(yè)外支出C.沖減財務(wù)費用D.沖減投資收益

10.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

11.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

12.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

13.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

14.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

15.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

16.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

17.（）不是企業(yè)會計確認計量和報告選擇貨幣計量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況

D.貨幣是價值尺度和流通手段

18.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

19.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預(yù)計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

20.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

22.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

23.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

24.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金

D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

25.

第

21

題

下列事項中，屬于非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后，已經(jīng)存在的賠償事項得到確定

B.企業(yè)一債務(wù)人在資產(chǎn)負債表日后突然遭受重大損失，致使企業(yè)大筆應(yīng)收賬款不能收回。

C.法庭對涉及本企業(yè)的訴訟案作出判決，此案在資產(chǎn)負債表日尚未發(fā)生

D.在資產(chǎn)負債表日后得到一財產(chǎn)清查時盤盈的固定資產(chǎn)的現(xiàn)時重置成本資料。

26.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項

C.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

27.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

28.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

29.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

30.下列各未達賬項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

31.

32.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

B.會計估計變更是因為取得新信息和新變化需要改變原會計估計

C.改變會計估計以后的會計信息有利于企業(yè)形象

D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

33.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

34.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當(dāng)日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

35.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價值

B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

D.在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

36.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

37.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

38.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

39.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復(fù)核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

40.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入當(dāng)期所得稅費用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

42.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

43.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

46.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

48.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該確認為遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

51.

第

28

題

隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，計入其他業(yè)務(wù)成本。（）

A.是B.否

52.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)的初始計量金額。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

商品流通企業(yè)采購存貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費以及入庫前的挑選整理費等都應(yīng)計入所采購存貨的成本。（）

A.是B.否

54.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認成本費用的同時，增加“資本公積——股本溢價”科目的金額。（）

A.是B.否

56.會計期末，民間非營利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

57.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

60.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務(wù)報表進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務(wù)確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

62.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

63.

64.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

65.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預(yù)計使用年限為4年，評估預(yù)計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。

2.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)；按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

3.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬元，同時由于回購價220萬元大于原售價200萬元，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入當(dāng)期財務(wù)費用。由于回購期為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此采用直線法計提利息費用。每月計提利息費用4萬元（20/5），計入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財務(wù)費用4

貸：其他應(yīng)付款4

4.D選項A，售后回購方式銷售商品的，一般不能確認收入，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應(yīng)按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項B，售后回租方式銷售商品的，一般不應(yīng)確認收入。有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，則銷售的商品按照售價確認收入，并按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項C，已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項但產(chǎn)品尚未完工，閃成本不能可靠計餐，收入不能確認。

5.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業(yè)會計準則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，屬于會計政策變更。

6.B

7.A2010年“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

8.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認的合同預(yù)計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

9.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價值100萬的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營不善導(dǎo)致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務(wù)處理：（單位：萬元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款100

綜上，本題應(yīng)選B。

請注意區(qū)分“賬面價值”與“賬面余額”。

10.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

11.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準備

貸：長期投資減值準備

12.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預(yù)計負債=220—200=20(萬元)。

13.A

14.C選項C屬于會計估計變更。

15.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。

16.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

17.C貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、儲藏手段和支付手段等特點。

18.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認為資本公積。

19.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈。

20.A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B、C和D不正確。

21.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

22.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

23.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

24.ABD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配，選項B正確;財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，選項C錯誤。

25.BC調(diào)整事項的特點是：在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實；對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。本題選項C屬于非調(diào)整事項。

非調(diào)整事項是資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，不需要對資產(chǎn)負債表日編制的會計報表進行調(diào)整。

26.ABCD在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。

27.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配。

28.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

30.AD

31.AD

32.ABD

33.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

34.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

35.ABCD

36.AB融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊;處于改擴建過程的固定資產(chǎn)不計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

37.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會出現(xiàn)借方余額。

38.C選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

39.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

40.AC【答案解析】選項B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是以未來轉(zhuǎn)回期間的稅率計算確認；選項D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

【該題針對“（2015）所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

41.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

42.Y

43.Y

44.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

45.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

46.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

47.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用；銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

48.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.N會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。

51.Y隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計人當(dāng)期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)反映其實際銷售成本，計入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。

52.Y

53.N對于商品流通企業(yè)，這些費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，是計入營業(yè)費用的。

54.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

55.Y

56.Y

57.Y

58.N債權(quán)人收到的將于3個月到期的債券，對債權(quán)人來說屬于現(xiàn)金等價物，因此該事項對債權(quán)人來說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

59.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

60.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

61.(1)事項(1)會計處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入成本，不能計入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入資本公積，不是公允價值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動10

(2)事項(2)的會計處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認融資費用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認融資費用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費用76.96

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認融資費用186.52

(3)事項(3)的會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入；因為丁公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么甲公司不能確認收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認代理的手續(xù)費收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(4)的會計處理不正確。

理由：以固定價格回購的售后回購業(yè)務(wù)，銷售時不符合收入確認條件，收到款項應(yīng)確認為負債，不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭弮r格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：財務(wù)費用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(5)的會計處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計其退貨的可能性，不滿足收入確認條件，所以不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務(wù)成本150

62.(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認的預(yù)計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應(yīng)確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：

63.

64.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

65.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應(yīng)作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當(dāng)期會計處理，應(yīng)更正2011年會計處理更正。借：累計攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤分配——未分配利潤59．92021年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

2.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

3.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

4.

第

10

題

下列交易或事項中，應(yīng)確認收入的是（）

A.銷售商品并同時約定日后購回

B.銷售商品的同時再租回所售商品

C.已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項但產(chǎn)品尚未完工

D.銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項，但買方因場地原因尚未提貨

5.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則

6.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

7.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預(yù)計三年中離職總?cè)藬?shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

8.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

9.債務(wù)重組時，以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價值的差額，應(yīng)（）

A.計入管理費用B.計入當(dāng)期營業(yè)外支出C.沖減財務(wù)費用D.沖減投資收益

10.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

11.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

12.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

13.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

14.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

15.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

16.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

17.（）不是企業(yè)會計確認計量和報告選擇貨幣計量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況

D.貨幣是價值尺度和流通手段

18.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

19.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應(yīng)該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預(yù)計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

20.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

22.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

23.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

24.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金

D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

25.

第

21

題

下列事項中，屬于非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后，已經(jīng)存在的賠償事項得到確定

B.企業(yè)一債務(wù)人在資產(chǎn)負債表日后突然遭受重大損失，致使企業(yè)大筆應(yīng)收賬款不能收回。

C.法庭對涉及本企業(yè)的訴訟案作出判決，此案在資產(chǎn)負債表日尚未發(fā)生

D.在資產(chǎn)負債表日后得到一財產(chǎn)清查時盤盈的固定資產(chǎn)的現(xiàn)時重置成本資料。

26.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項

C.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

27.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

28.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

29.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

30.下列各未達賬項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

31.

32.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

B.會計估計變更是因為取得新信息和新變化需要改變原會計估計

C.改變會計估計以后的會計信息有利于企業(yè)形象

D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

33.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

34.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當(dāng)日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

35.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價值

B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

D.在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

36.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

37.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

38.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

39.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復(fù)核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

40.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入當(dāng)期所得稅費用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

42.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面