《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章：資產(chǎn)劉文橋第一頁，共六十三頁。考情分析所有題型（單選、多選、判斷、不定項(xiàng)選）都必考第一章，第一章還有可能結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）出題。整本書最難，考試分值最多，40分左右。第一章必須熟練掌握。第二頁，共六十三頁?？荚嚧缶V（一）掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查（二）掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)（三）掌握其他貨幣資金的核算（四）掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款的核算（五）掌握交易性金融資產(chǎn)的核算（六）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查（七）掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算第三頁，共六十三頁。（八）掌握持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算（九）掌握固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算（十）熟悉長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算范圍、無形資產(chǎn)的內(nèi)容、其他資產(chǎn)的核算（十一）了解應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理（十二）了解交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值確定（十三）了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實(shí)際利率的確定

第四頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)流程：取得時(shí)：初始計(jì)量持有期間：后續(xù)計(jì)量出售時(shí)（處置時(shí)）：損益處理第五頁，共六十三頁。資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：第一，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二，為企業(yè)擁有或控制；第三，企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。第六頁，共六十三頁。什么是流動(dòng)性？資產(chǎn)負(fù)債表，以項(xiàng)目流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為的現(xiàn)金的能力，就是資產(chǎn)的流動(dòng)性第七頁，共六十三頁。第一節(jié)：貨幣資金包括：1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金第八頁，共六十三頁。1、庫存現(xiàn)金（流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)）現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼;（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);（7）1000元以下的零星支出;除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算第九頁，共六十三頁。現(xiàn)金的限額3-5天的日常零星開支5-15天（邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)）第十頁，共六十三頁。備用金企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。備用金本來是“其他應(yīng)收款”的二級(jí)明細(xì)科目,根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求，如果單位備用金使用十分頻繁的話，可以把它當(dāng)成一級(jí)來核算。第十一頁，共六十三頁。各部門領(lǐng)取備用金時(shí)，借：其他應(yīng)收款—備用金—具體部門或人員貸：庫存現(xiàn)金各部門報(bào)銷備用金時(shí)，借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金——具體部門或人員第十二頁，共六十三頁?，F(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查。一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。若賬款不符，有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。第十三頁，共六十三頁。現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)分錄盤盈（溢余）盤虧（短缺）審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第十四頁，共六十三頁。【判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）『正確答案』×【單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目『正確答案』B第十五頁，共六十三頁。什么是當(dāng)期損益？當(dāng)期損益是指影響利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的項(xiàng)目也就是說只要影響到了凈利潤(rùn)均稱為影響了當(dāng)期損益所以說當(dāng)期損益不是具體某一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而是損益類的任何一個(gè)會(huì)計(jì)科目都叫當(dāng)期損益第十六頁，共六十三頁。利潤(rùn)表項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（貸方就加，借方則減）投資收益（貸方就加，借方則減）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)第十七頁，共六十三頁。管理費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)外收入會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)總額，但不會(huì)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。第十八頁，共六十三頁。2、銀行存款核對(duì)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”每月至少核對(duì)一次如有差額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。為什么沒有記賬錯(cuò)誤，還會(huì)有差額？存在未達(dá)賬項(xiàng)第十九頁，共六十三頁。未達(dá)賬項(xiàng)1、企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企業(yè)賬上余額大）2、企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）3、銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）4、銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（企業(yè)賬上余額大）誰收了錢，誰的余額大；誰付了錢，誰的余額小。第二十頁，共六十三頁。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（補(bǔ)記法）第二十一頁，共六十三頁。第二十二頁，共六十三頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額第二十三頁，共六十三頁?！径噙x題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付的水費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知『答案』AC『解析』選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。第二十四頁，共六十三頁?！九袛囝}】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）

【答案】×【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。第二十五頁，共六十三頁。3、其他貨幣資金包括：1、銀行匯票存款2、銀行本票存款3、信用卡存款4、信用證保證金存款5、存出投資款6、外埠存款商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）屬于應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)的核算范圍第二十六頁，共六十三頁?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有(

)。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行本票存款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款『答案』AC『解析』銀行本票存款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。第二十七頁，共六十三頁。賬務(wù)處理形成其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款使用借：管理費(fèi)用/原材料……貸：其他貨幣資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金第二十八頁，共六十三頁?！締芜x題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)(

)A.借記“應(yīng)收賬款”科目貸記“銀行存款”科B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B第二十九頁，共六十三頁。第二節(jié)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)定義：日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款第三十頁，共六十三頁。應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票，根據(jù)承兌人不同分類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過6個(gè)月賬務(wù)處理1、取得應(yīng)收票據(jù)2、收回到期票款3、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓4、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)第三十一頁，共六十三頁。第三十二頁，共六十三頁。第三十三頁，共六十三頁。第三十四頁，共六十三頁。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）【解釋】考生只要清楚貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，具體貼現(xiàn)息的計(jì)算不做要求，考試會(huì)直接給出。第三十五頁，共六十三頁。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)主要包括1、價(jià)款2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等3、增值稅的銷項(xiàng)稅額屬于應(yīng)收賬款的范圍，但不屬于企業(yè)的收入第三十六頁，共六十三頁。賬務(wù)處理企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目借方登記增加，貸方登記減少期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款第三十七頁，共六十三頁。第三十八頁，共六十三頁。第三十九頁，共六十三頁。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算第四十頁，共六十三頁?！締芜x題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為60萬元，適用的增值稅率為17%。為購買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該是(

)萬元。A.60B.62C.70.2D.72.2

『答案』D

『解析』應(yīng)收賬款的金額=60+60×17%+2=72.2(萬元)第四十一頁，共六十三頁。預(yù)付賬款設(shè)置“預(yù)付賬款”科目借方登記增加，貸方登記減少期末余額一般在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)第四十二頁，共六十三頁。第四十三頁，共六十三頁。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算第四十四頁，共六十三頁。其他應(yīng)收款核算范圍：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款2、應(yīng)收的出租包裝物租金3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)4、存出保證金（支付的押金）5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)第四十五頁，共六十三頁。第四十六頁，共六十三頁。第四十七頁，共六十三頁。其他應(yīng)收款——備用金【舉例】辦公室李老師出差向公司借支5000元差旅費(fèi)，回來后報(bào)銷4800元，余款200元退回。出差借支借：其他應(yīng)收款——備用金——李老師5000貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款5000報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用4800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——備用金——李老師5000第四十八頁，共六十三頁?！径噙x題】下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng).應(yīng)收的各種罰款C.收取的各種押金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)『答案』ABD第四十九頁，共六十三頁。應(yīng)收款項(xiàng)減值為什么要做減值？第五十頁，共六十三頁。減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額–壞賬準(zhǔn)備第五十一頁，共六十三頁。壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目借方登記減少，貸方登記增加期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額

–“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額第五十二頁，共六十三頁。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備第五十三頁，共六十三頁。實(shí)際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 第五十四頁，共六十三頁。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備第五十五頁，共六十三頁。沖回多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失第五十六頁，共六十三頁。已確認(rèn)壞賬損失又收回借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款第五十七頁，共六十三頁。第五十八頁，共六十三頁。企業(yè)需要針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項(xiàng)考慮期末計(jì)提減值。而不僅僅是針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提減值。第五十九頁，共六十三頁。辨析概念第六十頁，共六十三頁。事項(xiàng)對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)