企業(yè)所得稅認(rèn)知CONTENTS

目錄納稅人征稅對象稅率01納稅人納稅人個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。注意企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。納稅人居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊地標(biāo)準(zhǔn)）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)（實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，符合其一即屬于居民企業(yè)；二者都不符合的，屬于非居民企業(yè)。納稅人實際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所提供勞務(wù)的場所工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)12345機(jī)構(gòu)、場所即在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：02征稅對象征稅對象從所得來源地看，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得從所得內(nèi)容上看，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得、其他所得企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、清算所得和其他所得征稅對象動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得提供勞務(wù)所得銷售貨物所得權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地不動產(chǎn)所在地勞務(wù)發(fā)生地交易活動發(fā)生地所得來源地的確定征稅對象股息、紅利等權(quán)益性投資所得其他所得利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得分配所得的企業(yè)所在地由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地征稅對象居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)的征稅對象03稅率稅率納稅人稅率居民企業(yè)基本稅率25%非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的取得所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的低稅率20%（實際減按10%）在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。企業(yè)所得稅認(rèn)知納稅人居民企業(yè)非居