2022年山東省菏澤市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

2.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.只要完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，就可以推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠(chéng)信的，而是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員不能開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.在銷(xiāo)售合同訂立前，由專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)

4.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)

5.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

6.下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷(xiāo)售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過(guò)程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

8.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

9.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

11.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

12.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

13.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

14.關(guān)于書(shū)面聲明，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書(shū)面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類(lèi)似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（）認(rèn)定

A.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

17.在確定與利用專(zhuān)家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是（）

A.專(zhuān)家的工作在審計(jì)中的重要程度

B.與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額

C.與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

D.與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

18.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

19.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，則該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性B.會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會(huì)計(jì)估計(jì)金額的大小

20.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

21.D．低正常股利加額外股利政策

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測(cè)試D.觀察

23.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，K公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷(xiāo)售給K公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶的價(jià)格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵K公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)該交易，甲公司在2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)、各種準(zhǔn)備、分配的調(diào)整)

A.借：營(yíng)業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

B.借：營(yíng)業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3510

預(yù)收款項(xiàng)2340

借：存貨3800

貸：營(yíng)業(yè)成本3800

C.借：營(yíng)業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3850

預(yù)收款項(xiàng)2000

D.借：營(yíng)業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

借：存貨3800

貸：營(yíng)業(yè)成本3800

24.在審計(jì)發(fā)展歷程的各個(gè)主要階段，都產(chǎn)生了與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。這些方法都有著鮮明的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計(jì)方法的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間花費(fèi)在過(guò)賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

27.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)是（）。

A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多

28.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷(xiāo)貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

29.下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

30.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的是()。A.在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域

B.外部專(zhuān)家和項(xiàng)目組成員一樣，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作可以適當(dāng)減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

二、多選題(20題)31.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

32.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

33.

在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

34.如果被審計(jì)單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試審計(jì)路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證

D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運(yùn)憑證記錄與賬簿記錄

35.

第

26

題

ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款，假定ABC公司虛減了80萬(wàn)元的應(yīng)付賬款，這一金額大大超過(guò)該項(xiàng)目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中，影響審計(jì)效果的是（）。

A.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個(gè)樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個(gè)誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴(yán)格執(zhí)行

C.采用差額估計(jì)方法按規(guī)定抽取了50個(gè)樣本后，抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計(jì)方法的要求，抽取了100個(gè)樣本，利用樣本單位均值估計(jì)的總體金額為750萬(wàn)元，高于賬面金額92萬(wàn)元

36.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對(duì)2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對(duì)甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對(duì)修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見(jiàn)段中增加說(shuō)明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

38.下列有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的工作中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)的有（）

A.盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，分面值列示盤(pán)點(diǎn)金額

D.將盤(pán)點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

39.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說(shuō)法正確的有（）。

40.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

41.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

42.第

25

題

永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其網(wǎng)頁(yè)中對(duì)本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具審計(jì)報(bào)告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)和納稅代理

D.驗(yàn)證企業(yè)資本，并出具驗(yàn)資報(bào)告

43.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問(wèn)題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

44.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向往來(lái)銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開(kāi)戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

45.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（）。

A.審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的

B.審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目

C.根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

46.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)和公司層面信息技術(shù)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個(gè)點(diǎn)

47.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

49.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任的說(shuō)法正確的有（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則要求集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及可以減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

50.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售安裝C設(shè)備一臺(tái)的合同，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售C設(shè)備一臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬(wàn)元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬(wàn)元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開(kāi)始。C設(shè)備的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)500萬(wàn)元。該公司在2006年度按800萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)售C設(shè)備的銷(xiāo)售收入，并按500萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。時(shí)間預(yù)算是及時(shí)合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù),又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

S公司2(1)4年9月1日購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購(gòu)買(mǎi)價(jià)為10180萬(wàn)元，支付的稅費(fèi)為120萬(wàn)元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶?zhuān)家。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專(zhuān)家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無(wú)銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.在對(duì)M公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李星基于審計(jì)的謹(jǐn)慎性要求，決定實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測(cè)試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。假定李星確定的可信賴程度為95%。請(qǐng)代為做出正確的抽樣判斷。

M公司以前年度成本核算業(yè)務(wù)中發(fā)生重大非法事項(xiàng)的比率為1%，李星應(yīng)當(dāng)按1%的預(yù)期總體誤差選取相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng),而不包括其后收到的；同樣,企業(yè)年終前開(kāi)出的支票,不得在年后入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2011年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷(xiāo)售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷(xiāo)售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷(xiāo)，還有廠家租賃柜臺(tái)銷(xiāo)售。

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷(xiāo)活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤(pán)點(diǎn)工作。各連鎖店的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開(kāi)始，對(duì)白色家電類(lèi)產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤(pán)點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤(pán)點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤(pán)，若表明誤差超過(guò)1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與連鎖店盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或人庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

63.大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了E公司(上市公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中商定，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與2012年3月8日前向E公司提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)間為2012年2月2日，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)將在2012年3月1日完成審計(jì)工作，并提交審計(jì)報(bào)告。事務(wù)所任命實(shí)習(xí)生己作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，針對(duì)上述審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。己草擬了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃，部分內(nèi)容如下：

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃

復(fù)核項(xiàng)目：E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

負(fù)責(zé)人：己

復(fù)核人：戊、己

(一)復(fù)核范圍：

(1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)。

(2)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施。

(3)作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷。

(4)是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨誨，以及咨詢得出的結(jié)論。

(5)在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況。

(6)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)。

(7)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論。

(二)復(fù)核時(shí)間：

2012年3月3日～3月7日

(三)復(fù)核方法：

(1)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論。

(2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。

(3)選取項(xiàng)目組作出的所有工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，指出大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

65.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

參考答案

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

2.A職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。

3.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

4.B選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而不是控制監(jiān)督。

5.D選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒(méi)有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

6.D選項(xiàng)A、B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

7.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過(guò)程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

9.B在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

10.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

11.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

12.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡(jiǎn)單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

13.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

14.C書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

15.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

16.B函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，營(yíng)業(yè)成本是屬于本單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）提供證據(jù)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會(huì)計(jì)資料，可通過(guò)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)獲取存在認(rèn)定的證據(jù)，無(wú)需使用函證程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B選項(xiàng)A、C、D均屬于利用專(zhuān)家工作時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，與專(zhuān)家工工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額，并不能決定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專(zhuān)家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)：①與專(zhuān)家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③專(zhuān)家的工作在審計(jì)中的重要程度；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；⑤專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

18.C

19.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于這種會(huì)計(jì)估計(jì)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

20.B充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

21.A剩余股利政策下，股利支付是未來(lái)投資機(jī)會(huì)的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

22.B題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

23.B該企業(yè)不能在2008年確認(rèn)銷(xiāo)售收入，所以要將原來(lái)確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時(shí)考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目。

24.B解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)將測(cè)試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計(jì)重點(diǎn)范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。

25.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

26.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

27.A評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測(cè)試。這里所指的是控制測(cè)試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

28.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

29.C書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書(shū)面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書(shū)面聲明針對(duì)的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書(shū)面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A選項(xiàng)B，外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項(xiàng)C，除非協(xié)議另有安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；選項(xiàng)D，在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

31.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員登記和保管。

32.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

33.ACD【解析】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。

34.AD某一般生產(chǎn)制造型企業(yè)在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇兩條審計(jì)路徑實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試。一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無(wú)多記收入。二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

選項(xiàng)A、D，雙向追查對(duì)象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證；

選項(xiàng)B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的路徑。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ACA將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師按設(shè)定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，影響審計(jì)的質(zhì)量；B將提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)付賬款中存在嚴(yán)重缺陷，保證了審計(jì)的質(zhì)量；按C的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將推斷應(yīng)付賬款總體被低估的金額為53.6萬(wàn)元，發(fā)生誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量；D顯示應(yīng)付賬款賬面金額大大低于實(shí)際金額，不導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

36.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

37.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

38.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤(pán)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，由執(zhí)行監(jiān)盤(pán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制監(jiān)盤(pán)表；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)8屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

40.BCD選項(xiàng)A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；

選項(xiàng)B、C、D，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的審計(jì)程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ADC項(xiàng)屬于咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)；B項(xiàng)中因未指明出具審計(jì)報(bào)告，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能辦理的是企業(yè)在合并、分立、清算事宜中的評(píng)估、咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)。

43.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

44.ABCD銀行存款函證的目的。

45.ABC、D均是對(duì)抽樣單位的要求。

46.ABC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，和人工控制類(lèi)似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告等四個(gè)點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

48.ACD選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

49.AD選項(xiàng)A正確，盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任；

選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任，

選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

50.CD對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制(選項(xiàng)C正確)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；

(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

51.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷(xiāo)售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對(duì)方，但安裝工作尚未開(kāi)始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

52.B解析：時(shí)間預(yù)算是總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容。

53.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬(wàn)元

長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬(wàn)元

投資收益257.14萬(wàn)元

54.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求。

55.B

56.B

57.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

58.B解析：期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。

59.B解析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案是在預(yù)期總體誤差為零的前提下制定的。如果不能認(rèn)為預(yù)期總體誤差為0，則不能采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案，應(yīng)當(dāng)放棄對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的信賴。

60.A

61.(1)存在缺陷：張紅既登記總賬也登記明細(xì)賬，構(gòu)成了不相容崗位未能分離。

建議：由不同的人擔(dān)任總賬和明細(xì)賬的登記工作。

(2)不存在內(nèi)部控制缺陷。

(3)存在缺陷：驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，付款申請(qǐng)單等在月末交會(huì)計(jì)部。

建議：驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，付款申請(qǐng)單等應(yīng)及時(shí)送交會(huì)計(jì)部。

(4)存在缺陷：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。

建議：應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在核對(duì)收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。

(5)沒(méi)有內(nèi)部控制缺陷。

62.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)構(gòu)成缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問(wèn)題，如果盤(pán)點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報(bào)表日，還應(yīng)檢查盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的交易，通過(guò)調(diào)節(jié)確定期未存貨余額。實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的記錄。

事項(xiàng)(2)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相