FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)1Lessonone第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)交易

〔FinancialStatementsand

AccountingTransactions〕

2第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)交易

〔FinancialStatementsandAccountingTransactions〕第一節(jié)通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行交流第二節(jié)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么第三節(jié)會(huì)計(jì)恒等式第四節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)恒等式第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表3第一節(jié)通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行交流一、財(cái)務(wù)報(bào)表〔financialstatements〕的初探損益表業(yè)主權(quán)益表資產(chǎn)負(fù)債表(期末)資產(chǎn)負(fù)債表(期初)現(xiàn)金流量表時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)時(shí)間段4損益表〔IncomeStatement〕〔利潤表〕〔1〕含義：反映企業(yè)在一段時(shí)期經(jīng)營成果的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表。〔2〕收入與費(fèi)用之差為經(jīng)營成果，當(dāng)收入超過費(fèi)用時(shí)，形成凈收益或利潤，反之，形成凈損失或虧損。損益表同時(shí)還列示了所有的收入和費(fèi)用的類型。5〔3〕包含的內(nèi)容：收入〔Revenues〕：第一，企業(yè)通過其主要的經(jīng)營活動(dòng)——銷售商品和效勞，從顧客手中換取的資產(chǎn)的價(jià)值。第二，收入引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或兩者同時(shí)發(fā)生6費(fèi)用〔Expenses〕第一，為了產(chǎn)生收入，企業(yè)發(fā)生的本錢或消耗的資產(chǎn)。第二，費(fèi)用必然會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的發(fā)生或兩者同時(shí)發(fā)生。78業(yè)主權(quán)益表〔StatementofOwner’sEquity〕〔1〕含義：報(bào)告期內(nèi)企業(yè)業(yè)主權(quán)益的變動(dòng)情況?！?〕業(yè)主權(quán)益〔Owner’sequity〕企業(yè)的凈資產(chǎn)，它等于企業(yè)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。它表示資產(chǎn)中有多少是屬于業(yè)主的。9〔3〕包含的內(nèi)容：■業(yè)主權(quán)益的增加第一，業(yè)主投資〔Owner’sinvestments〕：當(dāng)業(yè)主將自己的資產(chǎn)〔如現(xiàn)金〕投入到企業(yè)時(shí)，業(yè)主投資發(fā)生。注意：業(yè)主投資雖然增加企業(yè)的業(yè)主權(quán)益，但它不是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的，不是企業(yè)的收入，不在損益表上列示。第二，凈收益〔Netincome〕增加企業(yè)的業(yè)主權(quán)益。10■業(yè)主權(quán)益的減少第一，業(yè)主提取〔Owner’swithdrawals〕：當(dāng)業(yè)主從企業(yè)提取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時(shí)，業(yè)主提取發(fā)生。注意：業(yè)主提取雖然減少企業(yè)的業(yè)主權(quán)益，但是他不是為產(chǎn)生收入而發(fā)生的，所以不是企業(yè)的費(fèi)用，不在損益表上列示。第二，凈損失〔Netloss〕減少企業(yè)的業(yè)主權(quán)益。1112資產(chǎn)負(fù)債表〔BalanceSheet〕〔1〕含義：報(bào)告企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表列示了在這一時(shí)點(diǎn)上企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的類型和金額。〔2〕包含的內(nèi)容：第一，資產(chǎn)〔Assets〕：被企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)或控制經(jīng)濟(jì)資源，該項(xiàng)資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。13第二，負(fù)債〔Liabilities〕：企業(yè)的債務(wù)或義務(wù)，是其他人擁有的權(quán)利，這些權(quán)利將減少企業(yè)將來的資產(chǎn)或要求企業(yè)將來提供商品或效勞。第三，業(yè)主權(quán)益〔Equity〕：等于企業(yè)的資產(chǎn)減負(fù)債，即企業(yè)的凈資產(chǎn)。它表示業(yè)主對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。1415現(xiàn)金流量表〔CashFlowStatement〕現(xiàn)金流量表描述的是，企業(yè)在一個(gè)報(bào)告期內(nèi)，現(xiàn)金的來源和使用。它列示了企業(yè)報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金的期初數(shù)量和期末數(shù)量?，F(xiàn)金流量表按照組織的主要活動(dòng)分為：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1617二、財(cái)務(wù)報(bào)表與組織形式區(qū)別企業(yè)組織類型獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益部分稱為業(yè)主權(quán)益合伙人權(quán)益股東權(quán)益給業(yè)主的分配業(yè)主提取業(yè)主提取股利管理者為所有者時(shí)薪金是否計(jì)入企業(yè)費(fèi)用否否是18決策者AcSBPreparersAuditorsASBGAAP的建立及作用19第二節(jié)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么〔GenerallyAcceptedAccountingPrinciples〕會(huì)計(jì)主體原那么歷史本錢原那么客觀性原那么持續(xù)經(jīng)營原那么貨幣計(jì)量原那么收入確認(rèn)原那么會(huì)計(jì)期間配比性原那么重要性原那么充分披露原那么一貫性原那么謹(jǐn)慎性原那么201.會(huì)計(jì)主體原那么〔BusinessEntityPrinciple〕經(jīng)濟(jì)實(shí)體所進(jìn)行的會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告必須與企業(yè)業(yè)主自己和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的記錄、報(bào)告相別離。2.歷史本錢原那么〔CostPrinciple〕所有的交易必須以實(shí)際收付的現(xiàn)金為根底進(jìn)行記錄。在沒有現(xiàn)金的情況下，以交換的現(xiàn)金等價(jià)物的數(shù)量為根底進(jìn)行記錄。213.客觀性原那么〔ObjectivityPrinciple〕該原那么要求財(cái)務(wù)報(bào)表的信息必須有獨(dú)立的、公正的和可驗(yàn)證的證據(jù)支持。4.持續(xù)經(jīng)營原那么〔GoingConcernPrinciple〕該原那么假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的企業(yè)將一直持續(xù)經(jīng)營下去而不會(huì)停業(yè)或被出售。225.貨幣計(jì)量原那么〔MonetaryUnitPrinciple〕該原那么要求用貨幣表示交易，同時(shí)假定幣值是穩(wěn)定的，因此交易在最初的記錄中反映的數(shù)額是穩(wěn)定的，在當(dāng)前價(jià)值發(fā)生改變或通貨膨脹的情況下也不進(jìn)行調(diào)整。6.收入確認(rèn)原那么〔RevenueRecognitionPrinciple〕在獲得收入的那個(gè)時(shí)候，要進(jìn)行收入的記錄，不管當(dāng)時(shí)現(xiàn)金或其他資產(chǎn)是否已經(jīng)被交換。23第三節(jié)會(huì)計(jì)恒等式〔TheAccountingEquation〕資金占用〔Investing〕=資金來源〔Financing〕〔1〕資產(chǎn)〔Assets〕=非所有者籌資+業(yè)主籌資〔2〕資產(chǎn)〔Assets〕=負(fù)債〔Liabilities〕+業(yè)主權(quán)益〔Owner’sEquity〕〔3〕24等式的變形資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〔企業(yè)主體理論〕資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益〔所有者權(quán)益理論〕說明了所有者權(quán)益等于企業(yè)的凈資產(chǎn)。25第四節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)恒等式一、企業(yè)活動(dòng)〔businessactivities〕1.經(jīng)濟(jì)交易業(yè)務(wù)〔businesstransaction〕：兩方之間經(jīng)濟(jì)利益的交換，它能引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益的變化。因此也引起會(huì)計(jì)恒等式的變化。2.企業(yè)事務(wù)〔businessevents〕：在兩方之間不發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的交換，因此不會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式的變化。26二、原始憑證〔Sourcedocuments〕：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來記載和證明業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初證明，它是會(huì)計(jì)信息的原始資料，無論是紙的形式還是電子形式。2728三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析1.業(yè)主投資；2.現(xiàn)金采購物料用品；3.賒購家具與物料用品；4.提供勞務(wù)獲取現(xiàn)金；5.現(xiàn)金支付租賃費(fèi)用；6.現(xiàn)金支付工薪費(fèi)用；297.為二、三月簽訂效勞合同；8.確認(rèn)勞務(wù)、租金收入，款項(xiàng)尚未收到；9.以上款項(xiàng)收回；10.支付應(yīng)付賬款；11.業(yè)主提用現(xiàn)金30經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析總結(jié)(注意點(diǎn)):1.每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后會(huì)計(jì)等式仍保持平衡;2.通過對(duì)會(huì)計(jì)恒等式要素的影響可以分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(資產(chǎn)、權(quán)益等額增減，資產(chǎn)內(nèi)部的等額增減，資產(chǎn)、負(fù)債的等額增減);3.經(jīng)濟(jì)交易業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)不會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式要素的變化；4.本章的分析方法是為了說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式要素的影響，真實(shí)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)里并不是這樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；5.會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬系統(tǒng)的根底。31第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表一、報(bào)表的編制順序1.損益表〔收入、費(fèi)用、凈損益〕2.業(yè)主權(quán)益表〔期初的業(yè)主資本、本期投資、本期提取、損益表的凈損益、期末業(yè)主資本〕3.資產(chǎn)負(fù)債表〔資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益，業(yè)主權(quán)益數(shù)據(jù)來源于業(yè)主權(quán)益表底部的期末資本數(shù)〕二、原因：報(bào)表數(shù)據(jù)上的勾稽關(guān)系32本章重點(diǎn)熟悉四大報(bào)表的結(jié)構(gòu)、工程；理解、掌握公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么；理解并熟練掌握會(huì)計(jì)恒等式，會(huì)運(yùn)用其分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；掌握